Fiscaal voorsorteren naar een bedrijfsoverdracht

Transcriptie

1 Fiscaal voorsorteren naar een bedrijfsoverdracht Fiscale tips voor het verkoopproces Mr Roelof Oldenziel Accountants + Adviesgroep Los Spacelab MR AMERSFOORT Tel

2 Wat is bedrijfsoverdracht fiscaal? Inkomstenbelasting EMZ: Staking van een onderneming (belast!) BV: Aanmerkelijk belangheffing (belast!) Vennootschapsbelasting Eén BV: aanmerkelijk belang heffing en/of vennootschapsbelasting (belast!) Holdingstructuur: deelnemingsvrijstelling (onbelast!) Waarover is belasting verschuldigd? Stille reserves in bedrijfsmiddelen Goodwill Fiscale reserves (bijv. FOR) desinvesteringsbijtelling Tip: Beoordeel tegen welke belastingen u aanloopt als u nu uw onderneming zou verkopen!

3 Is belasting betalen erg? IB: tarief maximaal 46,54% Vpb: tarief maximaal 44,125% De belasting zit verscholen in de koopsom. De koper heeft een hogere financieringslast De koper kan de koopsom niet in één keer financieren Er is een FOR (Fiscale Oudedags Reserve) Stakingswinst(-lijfrente) vrijstelling (liquiditeiten benodigd) Soms mag de belasting in termijnen worden betaald! De koper verwerft extra afschrijvingspotentieel Tip: Houd rekening met het feit dat u geen koper vindt of dat de koper geen geld heeft! Tip: Benut een fiscale betalingsregeling. Dit levert een hogere prijs op!

4 Moeilijke gevallen De ondernemingswoning betalingsregeling Het TBS-pand Als BV wordt overgedragen aan derde / meerderjarige kinderen dan moet worden afgerekend, geen faciliteiten Betalingsregeling = rentedragend uitstel De FOR of het pensioen in eigen beheer FOR kan worden afgestort bij koper of professionele verzekeraar Pensioen EB afstorten? Tip: Maak een financiële planning om te bezien hoe hoog de koopsom moet zijn om de levensstandaard na verkoop te handhaven!

5 Hoe wordt belastingheffing voorkomen? Overdracht tegen een koopsom in termijnen Wel belastingheffing, er is betalingsregeling mogelijk Renteloos, betaling na 10 jaar Overdracht in huurkoop Geen belasting als contractueel de onderneming kan terugkeren bij de verkoper Overdracht tegen een winstrecht Pas heffing wanneer de boekwaarde is overstegen Verhuur van de hele onderneming Alleen belastingheffing over de huurtermijnen Aangaan van een personenvennootschap (VOF, MTS, CV) Buitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen Voorbehoud stille reserves Tip: Iedere bedrijfsoverdracht is zonder belastingheffing te realiseren, zolang er maar tijd genoeg is!

6 Hoe wordt wettelijk belastingheffing voorkomen? Doorschuifregeling aan medeondernemers of werknemers Doorschuifregeling bij overlijden van de ondernemer Omzetting in een holdingstructuur Geruisloze terugkeer uit een BV Tip: De bedrijfsoverdracht wordt makkelijker wanneer de onderneming de juiste structuur heeft!

7 Er is geen belasting verschuldigd Dat is niet helemaal waar De belastingclaim schuift door naar de koper Stapt in de fiscale positie van de verkoper Mist afschrijvingspotentieel De koopsom zal lager zijn dan bij fiscale afrekening Belastinglatentie Tip: De hoogte van de belastinglatentie is onderhandelbaar!

8 Te laat! De onderneming zit in de nalatenschap IB: zowel de EMZ als de AB-houder kunnen doorschuiven Successierecht: BOF Uitstel van betaling VPB: geen fiscale gevolgen, alle erfgenamen worden aandeelhouder Testament Tip: Regel in uw testament wie uw onderneming erft. Dan kan maximaal gebruik van de BOF worden gemaakt!

9 Bedrijfsopvolgingsregeling (BOF) Vrijgesteld is 75% (wordt 90%) van Het ondernemingsvermogen en 15% (wordt 5%) van het beleggingsvermogen Mits de onderneming door de opvolger 5 jaar wordt voortgezet Twee aanslagen: De voorwaardelijke onbelaste geconserveerde waarde (wordt afgeschaft) Renteloos uitstel gedurende 5 jaar, dan kwijtschelding De belaste geconserveerde waarde (25%, wordt 10%) Rentedragend uitstel, betaling uiterlijk na 10 jaar Bij schenking moet verkoper > 55 jaar of > 45% arbeidsongeschikt BOF gaat ook gelden voor TBS-panden, mits verkregen door de huurder Tip: Fiscaal loont het om met zoveel mogelijk ondernemingsvermogen dood te gaan!

10 Succes met de tips! Bedankt voor uw aandacht. Mr Roelof Oldenziel Accountants + Adviesgroep Los Spacelab MR AMERSFOORT Tel info@los.nl