Inhoudsopgave. 1. Bedrijfsopvolging: wat en hoe? Een korte schets van de problematiek Juridisch vertrekpunt: de rechtsvorm...

Transcriptie

1 Voorwoord VII 1. Bedrijfsopvolging: wat en hoe? Een korte schets van de problematiek Waar hebben we het over? Cijfers Leven en dood Rechtsvorm Fiscus en opvolging Erven en schenken Juridisch vertrekpunt: de rechtsvorm Inleiding De eenmanszaak De maatschap De vennootschap onder firma (Vof) De man-vrouwfirma De commanditaire vennootschap (CV) De besloten vennootschap (BV) Rechtsvormen in de toekomst Bedrijfsopvolging en rechtsvormkeuze Inleiding Van eenmanszaak naar personen vennootschap Van eenmanszaak naar commanditaire vennootschap Van eenmanszaak of personen vennootschap naar BV Bedrijfsopvolging eenvoudiger bij BV-structuur Van BV naar eenmanszaak of personen vennootschap Samenwerken en opvolgen Samenwerken, waarom? Samenwerken, hoe? Samenwerking op grond van de familieband Loondienst Personenvennootschap Loondienst in combinatie met aandeelhouderschap Flexibele arbeidsverhouding Fiscale gevolgen van samenwerken Be d r i j f s ov e r d r ac h t in é é n k e e r g o e d, I

2 5. Voorbereidingen: huwelijkse voor waarden, testament en andere contracten Wettelijke gemeenschap van goederen Bestuur en toestemming Huwelijkse voorwaarden Formaliteiten Koude uitsluiting Periodiek verrekenbeding Finaal verrekenbeding Opheffen huwelijkse voorwaarden Schenk- en erfbelasting Samenwoners en samenlevingscontract Testament Samenwerkingsovereenkomst Verkoop Precontractuele fase De koopovereenkomst De opvolger als starter Inleiding Het fiscale begrip startende ondernemer Ondernemer Startend of niet? De startersaftrek Inleiding Wat is de startersaftrek? Welke voorwaarden gelden er? Speciale afschrijvingsregeling Inleiding Wat houdt de WASO in? Welke voorwaarden gelden er? Wat is het voordeel van de WASO? Wat als het is afgeschreven? Cijfervoorbeeld Conclusie Ondernemen in deeltijd Inleiding Ondernemersaftrek Zelfstandigenaftrek Het urencriterium MKB-winstvrijstelling Middeling II Be d r i j f s ov e r d r a c h t in é é n k e e r g o e d,

3 8. Alleen, met uw partner of met anderen? Inleiding Overdracht van een eenmanszaak Rechtstreekse verkoop Overdracht voorafgegaan door samenwerking Overdracht van een personen vennootschap (maatschap, Vof of CV) De vennootschap wordt (weer) een eenmanszaak De vennootschap wordt een CV Overdracht van een besloten vennoot schap (BV) Holdingstructuur Overdracht werk-bv Na bedrijfsoverdracht actief blijven in de onderneming: nuttig of noodzakelijk? Inleiding Belastingbesparing als aanleiding voor toezicht Cijfervoorbeeld Normale financiering overnameprijs Fiscaal gunstige financiering Risico s Formalisering van het toezicht Inleiding De houder van prioriteitsaandelen De commissaris Samenvatting en conclusie Een financieel onbezorgde oude dag Inleiding AOW Bedrijfs- of beroepspensioen Individuele lijfrentevoorzieningen Jaarruimte Reserveringsruimte Stakingslijfrenteaftrek Vermogen en inkomen uit dit vermogen Oudedagsreserve Uw opvolger financieren Financiering bij overdracht in de IB-sfeer Schuldig blijven koopsom met/zonder zekerheden Banklening met borgstelling verkoper Overdracht onderneming tegen een winstrecht (inkomstenbelasting) Verhuur van de onderneming Aangaan commanditaire vennootschap Stakingslijfrente bedingen bij overnemer Be d r i j f s ov e r d r ac h t in é é n k e e r g o e d, III

4 11.2. Financiering bij overdracht in de Vpb- sfeer Overdracht tegen een hybride geldlening Overdracht onderneming tegen een winstrecht (vennootschapsbelasting) Fiscale gevolgen van overdracht Inleiding Stakingswinst en inkomstenbelasting Fiscale reserves Desinvesteringsbijtelling Stakingsaftrek MKB-winstvrijstelling Voorbeeld berekening stakingswinst Gevolgen voor de overnemer Startersaftrek Willekeurige afschrijving startende ondernemers Overige gevolgen Alternatieven voor overdracht Inleiding Alternatieven voor overdracht door zelfstandig ondernemer Verhuur van een onderneming Huurverkoop Overdracht tegen een winstrecht Betaling in termijnen Alternatieven in de BV-sfeer Samenwerkingsverband met DGA Standaardoverdracht: activa-passivatransactie Aandelenoverdracht door de aandeelhouder in privé Aandelenoverdracht door de holding Fusies, splitsingen en andere samenwerkingsverbanden Fiscale faciliteiten bij overdracht Inleiding Bosbouwvrijstelling Landbouwvrijstelling Willekeurige afschrijving Investeringsaftrek Fiscale reserves Zelfstandigenaftrek Aftrek voor speur- en ontwikkelings werk Meewerkaftrek Stakingsaftrek Lijfrente Faciliteit bij schenking of vererving aanmerkelijk belangaandelen Uitstel van betaling IV Be d r i j f s ov e r d r a c h t in é é n k e e r g o e d,

5 15. Ruisend of geruisloos? Ruisende overdracht onderneming in de IB Geruisloze overdracht onderneming in de IB Samenwerking via maatschap/vof of CV Alternatieven in de BV-sfeer Fusies en splitsingen Overdrachtsbelasting: geen gevaarlijke hobbel? Overdracht ouders aan kinderen De verkrijgers Dienstbaar aan de onderneming Voortzetting van de onderneming Inbreng in een vennootschap Inbreng in een personenvennootschap zonder in aandelen verdeeld kapitaal Inbreng in een BV of in een NV Fusie, splitsing en interne reorganisatie Fusie Splitsing Interne reorganisatie Bedrijfsopvolging en omzetbelasting (btw) Inleiding Bedrijfsopvolging bij een eenmanszaak Inleiding Consequenties Voorwaarden Opvolging in een BV-structuur Inleiding Activa-passivatransactie Aandelentransactie Na de bedrijfsopvolging Inleiding Nagekomen kosten Achtergebleven bedrijfsmiddelen Fiscale eenheid Erfrecht voor ondernemers Erfrecht bij versterf Erfgenamen Plaatsvervulling Wettelijke verdeling Erfrecht en bedrijfsopvolging Testament Wettelijke rechten Wat nu verder met uw testament? Be d r i j f s ov e r d r ac h t in é é n k e e r g o e d, V

6 19. De schenk- en erfbelasting Inleiding Tarief Vrijstellingen erfbelasting Vrijstellingen schenkbelasting Partnerbegrip Stiefkinderen Bestrijding constructies Rente over erfrechtelijke vorderingen Turbotestament en ik-opa-testament Schenken op papier Levensverzekering Renteloze of laagrentende lening Herroepelijke schenking Doelvermogens ANBI SBBI Waarde eigen woning Uitstelregeling Overlijden kort na elkaar Schenking onder een opschortende voorwaarde Samentelling Schenken en legateren aan (klein) kinderen Schenken op papier Inbreng Bewind Uitsluitingsclausule Bedrijfsopvolgingsfaciliteit: lusten en lasten Inleiding De Bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF) in de Successiewet Voorwaarden Voorwaardelijke vrijstelling en uitstel van betaling Ondernemingsbegrip Toerekening Evenredige toerekening belasting latentie Een aantal aan de Uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting ontleende praktijkvoorbeelden VI Be d r i j f s ov e r d r a c h t in é é n k e e r g o e d,