Deel 1 - Systematiek IB en samenhang IB, Vpb en dividend-belasting Ho o f d s t u k 1: Be g r i p........................................................................ 2 Systematiek IB; wat komt in de belastingbox?..................................................... 2 Drie boxensysteem (tarieven 2010)... 2 Wat met de openbare vennootschap (= OV)?... 5 Ho o f d s t u k 2: Ge vo l g e n bij u w BV... 7 Ho o f d s t u k 3: Ge vo l g e n bij u privé... 9 Internationaal bekeken... 9 Gevolgen op het gebied van de IB en de sociale premies... 10 Verandering van het fiscale landschap.......................................................... 10 Ondernemingsfaciliteiten.................................................................... 11 Ondernemersaftrek... 11 Zelfstandigenaftrek... 12 Urencriterium............................................................................. 12 Urencriterium voor startende ondernemers...................................................... 12 De aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk... 12 Stakingsaftrek... 12 Meewerkaftrek............................................................................ 13 Het begrip meewerken..................................................................... 13 Zonder enige (aftrekbare) vergoeding... 13 Man-vrouwfirma... 13 Willekeurige afschrijving... 14 Willekeurig afschrijven voor startende ondernemers............................................... 14 Investeringsaftrek... 15 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek............................................................ 15 Energie-investeringsaftrek (EIA)............................................................... 16 Milieu-investeringsaftrek (MIA)............................................................... 16 Milieu-investeringen... 16 Kostenegalisatiereserve..................................................................... 17 Wanneer voorziening mogelijk?............................................................... 17 Herinvesteringsreserve...................................................................... 18 Oudedagsreserve.......................................................................... 18 Toevoegen (doteren) aan de oudedagsreserve.................................................... 18 MKB-winstvrijstelling....................................................................... 19 Ho o f d s t u k 4: Ge vo l g e n vo o r d e btw.......................................................... 20 Ho o f d s t u k 5: Vo o r b e e l d... 21 Ho o f d s t u k 6: Pro s en c o n t r a s... 22 Wat speelt bij een inkomstenbelastingonderneming?... 22 Wat speelt bij een BV?...................................................................... 22 III
Deel 2 - Fiscaalvriendelijk Belonen Ho o f d s t u k 1: begrip....................................................................... 24 Is een onkostenvergoeding een beloningsvoordeel?... 24 Welke onbelaste vergoedingen zijn er?.... 25 Welke mogelijkheden zijn er voor de reiskosten?.................................................. 25 Is een onbelaste vergoeding van een computer mogelijk?........................................... 26 Onbelaste vergoeding van werkkleding?........................................................ 26 Hoe kan de BV uw telefoonkosten onbelast vergoeden?............................................ 27 Kunt u een onbelaste vergoeding krijgen voor een werkruimte thuis?... 28 Hoe kunt u in aanmerking komen voor de fietsregeling?............................................ 29 Motor van de BV fiscaal aantrekkelijk?.... 29 Hoe kan de BV u een onbelast geschenk geven?.................................................. 30 Hoe kan de BV uw maaltijden onbelast vergoeden?... 31 Hoe kan de BV representatiekosten onbelast vergoeden?........................................... 32 Hoe kan de BV onbelast een personeelsuitje geven?............................................... 32 Hoe kan de BV bijdragen aan de personeelsvereniging vergoeden?... 33 Is onbelaste bedrijfsfitness een mogelijkheid?.................................................... 33 Kan kinderopvang nog onbelast worden vergoed?... 34 Beperkte aftrek ziektekosten.... 34 Kan de BV ziektekosten onbelast vergoeden?.... 35 Is het mogelijk om een vaste onkostenvergoeding te geven?... 35 Kan de BV ook hogere onkostenvergoedingen geven?... 36 Ho o f d s t u k 2: g e vo l g e n vo o r u w BV.......................................................... 37 Zijn gegeven vergoedingen en verstrekkingen aftrekbaar bij de BV?................................... 37 Hoe zit het met de bewijslast bij een (vaste) onkostenvergoeding?.................................... 37 Zijn er veranderingen voor de DGA op komst?... 37 Vrije vergoedingen en verstrekkingen.... 37 Wat per 2011 met de vrije ruimte via de werkkostenregeling?... 37 Uitzonderingen... 38 Vaste onkostenvergoeding................................................................... 38 Grens overschreden........................................................................ 38 Wordt het eenvoudiger?... 38 Ho o f d s t u k 3: Ge vo l g e n vo o r u privé... 41 Bent u belasting verschuldigd over een vergoeding of verstrekking?... 41 Ho o f d s t u k 4: Ge vo l g e n vo o r d e btw.......................................................... 42 Heeft een vergoeding of verstrekking gevolgen voor de btw?........................................ 42 Ho o f d s t u k 5: vo o r b e e l d.................................................................... 44 Vooroverleg met de Belastingdienst is raadzaam... 44 Model................................................................................... 45 Aanvulling op de arbeidsovereenkomst voor vergoeding kosten fiets.................................. 45 Ho o f d s t u k 6: pro s en c o n t r a s.............................................................. 47 Voordelen van het geven van een onbelaste vergoeding of verstrekking... 47 Nadelen van het geven van een onbelaste vergoeding of verstrekking................................. 47 IV
Deel 3 - Levensloop en spaarloopregeling Ho o f d s t u k 1: Be g r i p....................................................................... 50 Hoe werkt de spaarloonregeling?... 50 Hoe werkt de levensloopregeling?............................................................. 51 Heeft iedere werknemer recht op deelname?... 51 Is een extra dotatie mogelijk?... 52 Ho o f d s t u k 2: Ge vo l g e n bij u w BV... 53 Wat zijn de gevolgen van het spaarloon voor de BV?.............................................. 53 Wat zijn de gevolgen van de levensloopregeling voor de BV?........................................ 53 Kan de levensloopregeling in eigen beheer uitgevoerd worden?...................................... 53 Ho o f d s t u k 3: Ge vo l g e n bij u privé... 54 Mag u deelnemen aan de spaarloonregeling?.................................................... 54 Tóch deelname mogelijk voor DGA... 54 Bent u belasting verschuldigd over de spaarloonregeling?... 54 Staat deelname aan de levensloopregeling voor u open?... 54 Kunt u aan beide regelingen deelnemen?... 55 Spaarloon of levensloop?.................................................................... 55 Ho o f d s t u k 4: Ge vo l g e n vo o r d e btw.......................................................... 56 Ho o f d s t u k 5: Vo o r b e e l d... 57 Reglement levensloopregeling................................................................ 57 Model reglement levensloopregeling.......................................................... 58 Model deelnameformulier... 61 Ho o f d s t u k 6: Pro s en c o n t r a s... 62 Voordelen deelname spaarloonregeling......................................................... 62 Voordelen deelname levensloopregeling........................................................ 62 Nadelen deelname spaarloonregeling... 62 Nadelen deelname levensloopregeling... 62 Deel 4 - DGA op vakantie ADV Ho o f d s t u k 1: Be g r i p....................................................................... 64 Op vakantie met de auto van de zaak?... 64 Een reis van de zaak?....................................................................... 65 Ho o f d s t u k 2: Ge vo l g e n vo o r u w BV... 66 Heeft de vergoeding van een reis gevolgen voor de BV?............................................ 66 Ho o f d s t u k 3: Ge vo l g e n vo o r u privé... 67 Heeft de vergoeding van een reis nog gevolgen voor u in privé?...................................... 67 Wat met uw rente op buitenlandse spaartegoeden?............................................... 67 Welke landen?............................................................................ 68 Geen bronheffing een optie?................................................................. 68 Controle................................................................................. 69 V
Verhoging boete... 69 Wat met de inkeerregeling?.................................................................. 70 Navordering, hoe werkt het?................................................................. 71 Ho o f d s t u k 4: Ge vo l g e n vo o r d e btw.......................................................... 72 Terugvragen buitenlandse btw................................................................ 72 Ho o f d s t u k 5: Vo o r b e e l d... 73 Ho o f d s t u k 6: Pro s en c o n t r a s... 74 Pro s.................................................................................... 74 Contra s.................................................................................. 74 Deel 5 - Arbeidsrelatie tussen u en uw BV Ho o f d s t u k 1: Be g r i p....................................................................... 76 Is een DGA werknemer?... 76 Wanneer is er arbeidsrechtelijk gezien een dienstbetrekking?........................................ 76 Wanneer is er een dienstbetrekking voor de sociale verzekeringen?................................... 76 Wanneer is er een dienstbetrekking voor de belastingheffing?... 76 Wanneer is een verklaring arbeidsrelatie aan te raden?... 77 Welke loonsoorten zijn er?................................................................... 79 Kunt u de uitbetaling van uw salaris uitstellen?... 79 Hoe wordt uw salaris vastgesteld?... 79 Welke factoren zijn van invloed op het gebruikelijk loon?........................................... 80 Lager gebruikelijk loon voor u?... 81 Ho o f d s t u k 2: Ge vo l g e n vo o r u w BV... 83 Is uw salaris voor de BV aftrekbaar?... 83 Is een hoger salaris voor de BV aftrekbaar?...................................................... 83 Is een lager salaris voor de BV aftrekbaar?... 83 Kan een Verklaring arbeidsrelatie voor de BV van belang zijn?........................................ 83 Ho o f d s t u k 3: Ge vo l g e n vo o r u privé... 84 Bent u belasting verschuldigd over uw salaris?................................................... 84 Heeft een hoger salaris voor u nog gevolgen?.................................................... 84 Heeft een lager salaris nog voordelen voor u?.................................................... 84 Kan een Verklaring Arbeidsrelatie voor u voordelig zijn?............................................ 84 Ho o f d s t u k 4: Ge vo l g e n vo o r d e btw.......................................................... 85 Hoe wordt de DGA voor de btw aangemerkt?.................................................... 85 Wat zijn de gevolgen voor de DGA?... 85 Ho o f d s t u k 5: Vo o r b e e l d... 86 Arbeidsovereenkomst DGA en vennootschap... 86 Ho o f d s t u k 6: Pro s en c o n t r a s... 88 Voordelen van de arbeidsrelatie............................................................... 88 Nadelen van de arbeidsrelatie................................................................ 88 VI
Deel 6 - De auto van de DGA Ho o f d s t u k 1: Be g r i p....................................................................... 90 Verlaagd bijtelpercentage (zeer) zuinige auto s................................................... 90 Succesverhaal van de groene auto............................................................. 91 Ho o f d s t u k 2: Ge vo l g e n vo o r u w BV... 93 De auto van de zaak in de loonheffingsfeer...................................................... 93 Model kilometeradministratie.... 93 Ho o f d s t u k 3: Ge vo l g e n vo o r u privé... 94 De grondslag voor de bijtelling... 94 Zakelijk of privé.... 96 Wat de DGA betreft zijn de volgende situaties denkbaar............................................ 97 De bestelauto............................................................................. 97 De bestelauto en tegenbewijs.... 98 Model werkgeversverklaring gebruik bestelauto voor woon-werkverkeer............................... 99 De bestelauto en bpm.... 101 Vergoedingen............................................................................ 102 Contactadres.... 102 Ho o f d s t u k 4: Ge vo l g e n vo o r d e btw......................................................... 103 De BV stelt een auto ter beschikking aan de DGA................................................ 103 De DGA ontvangt een kilometervergoeding voor de door hem met zijn privé-auto gereden zakelijke kilometers.... 105 Ho o f d s t u k 5: Vo o r b e e l d... 106 Privé en zakelijk.......................................................................... 106 BV en privé... 106 Alternatief.... 106 Pensioen... 106 U heeft in het jaar tegelijkertijd verschillende auto s van de zaak.................................... 108 U krijgt in het jaar een andere auto ter beschikking... 109 Ho o f d s t u k 6: Pro s en c o n t r a s... 110 Pro s................................................................................... 110 Contra s................................................................................. 110 Deel 7 - Pensioenen Ho o f d s t u k 1: Be g r i p...................................................................... 112 Drie pijlers van de verzorging voor de oude dag... 112 Definitie van pensioen..................................................................... 112 Ho o f d s t u k 2: Ge vo l g e n vo o r u w BV... 113 Pensioenpremie betalen aan een verzekeraar... 113 Pensioen in eigen beheer................................................................... 113 De waardering van uw pensioen in uw eigen BV................................................. 116 VII
Ho o f d s t u k 3: Ge vo l g e n bij u privé... 117 Wat is het (fiscale) voordeel van een pensioentoekenning?......................................... 117 Opbouw in eigen beheer of extern verzekeren?.................................................. 118 Afstempelen............................................................................. 118 Argwanende fiscus........................................................................ 119 Het opstellen van een pensioenbrief is werk voor professionals... 120 Overheidsbeleid ten aanzien van pensioen... 120 Aanpassingsronde opbouwpercentage... 121 Omslag in beleid: niet eerder maar juist later met pensioen... 121 Langer doorwerken en pensioen... 122 Vervolgens is de vraag of uw het pensioen kunt uitstellen?... 123 Zolang u werkt, mag u pensioen opbouwen... 123 Valt er nog iets te verdienen met uw DGA-pensioen?... 123 Pensioen en echtscheiding.................................................................. 124 Emigratie en pensioen..................................................................... 125 Afkoop van pensioen in het buitenland......................................................... 125 Normale afwikkeling van het pensioen in een gunstig land......................................... 126 Aankooptermijnen........................................................................ 126 Pensioen... 127 Lijfrente... 127 Stamrechten............................................................................. 127 Ho o f d s t u k 4: Ge vo l g e n vo o r d e btw......................................................... 128 Ho o f d s t u k 5: Voorbeelden................................................................. 129 Model: Notulen AVA....................................................................... 129 Model Pensioenbrief... 130 Ho o f d s t u k 6: Pro s en c o n t r a s... 137 Voordelen van pensioen in eigen beheer....................................................... 137 Nadelen van pensioen in eigen beheer... 137 Pensioenkosten... 138 Deel 8 - Verkoop of overdracht van uw BV-aandelen Ho o f d s t u k 1: Be g r i p...................................................................... 142 Wat bedoelen we met een aanmerkelijk belang?................................................. 142 Maakt het nog uit of ik verschillende soorten aandelen heb?........................................ 142 Tellen aandelen van familieleden nog mee?... 142 Kan ik ontkomen aan een aanmerkelijk belang?... 142 Wanneer eindigt een aanmerkelijk belang?..................................................... 142 Wat is een fictief aanmerkelijk belang?... 143 Ho o f d s t u k 2: Ge vo l g e n bij u w BV... 144 Wat betekent een aanmerkelijk belang voor de vennootschap?... 144 Ho o f d s t u k 3: Ge vo l g e n bij u privé... 145 Welke voordelen zijn bij u belast?... 145 VIII
Bij wie wordt de aanmerkelijkbelangwinst belast?... 145 Hoe wordt de aanmerkelijkbelangwinst berekend?............................................... 145 Wat is het tarief van de aanmerkelijkbelangwinst?... 146 Dividendbelasting... 146 Wanneer wordt de aanmerkelijkbelangwinst bij u belast?.......................................... 146 Voor liquidatie-uitkeringen geldt een aparte regeling... 147 Wat gebeurt er bij echtscheiding of overlijden?.................................................. 148 Betalingsuitstel... 148 Heeft de aanwezigheid van een aanmerkelijk belang invloed op de hoogte van uw salaris?... 148 Heeft de aanwezigheid van een aanmerkelijk belang voor u nog andere gevolgen?...................... 149 Wat is het voordeel van een aandelenfusie?... 149 Ho o f d s t u k 4: Ge vo l g e n vo o r d e btw......................................................... 152 Heeft een aanmerkelijk belang gevolgen voor de btw?............................................ 152 Ho o f d s t u k 5: Vo o r b e e l d... 153 Gevolgen bij de vennootschap............................................................... 153 Gevolgen bij u privé....................................................................... 153 Notulen algemene vergadering van aandeelhouders.............................................. 153 Ho o f d s t u k 6 : Pro s en c o n t r a s............................................................ 155 Pro s................................................................................... 155 Contra s................................................................................. 155 Deel 9 - Lenen van de BV Ho o f d s t u k 1: Be g r i p...................................................................... 158 Wat bedoelen we met lenen?... 158 Is wat we bedoelen met lenen ook fiscaal altijd lenen?............................................ 158 Maakt het uit of u de schuld heeft aan uw holding-bv of aan uw werk-bv?... 158 Wanneer is er sprake van zakelijk lenen?....................................................... 159 Ho o f d s t u k 2: Ge vo l g e n bij u w BV... 160 Wat gebeurt er indien de BV u een zakelijke lening verstrekt?... 160 Wat gebeurt er indien de BV een niet-zakelijke lening aan u verstrekt?... 160 Ho o f d s t u k 3: Ge vo l g e n bij u privé... 162 Wat gebeurt er indien de BV u een zakelijke lening verstrekt?... 162 Wat gebeurt er indien de fiscus stelt dat een niet-zakelijke lening is verstrekt?... 163 Onlangs oordeelde het Hof in Den Haag als volgt................................................ 164 Vastlegging... 164 Ho o f d s t u k 4: Ge vo l g e n vo o r d e btw......................................................... 165 Ho o f d s t u k 5: Vo o r b e e l d... 166 Model overeenkomst van geldlening.......................................................... 166 Ho o f d s t u k 6: Pro s en c o n t r a s... 168 Pro s................................................................................... 168 Contra s................................................................................. 168 IX
Deel 10 - Verhuren aan uw BV Ho o f d s t u k 1: Be g r i p...................................................................... 170 Verhuur aan uw BV wordt progressief belast.................................................... 170 Verhuur aan BV van verbonden persoon ook belast... 170 Verbonden personen meer dan alleen uw partner................................................ 170 Bloed- en aanverwantschap................................................................. 171 De gebruikelijkheidstoets, vreemde eend in de bijt... 172 Huur is een vorm van terbeschikkingstelling.... 172 Overige vormen van terbeschikkingstelling...................................................... 173 Uitzonderingen terbeschikkingstelling......................................................... 174 Ho o f d s t u k 2: Ge vo l g e n vo o r u w BV... 175 Is de huur bij de BV aftrekbaar?.............................................................. 175 Is vooruitbetaalde huur ineens aftrekbaar?..................................................... 175 Is een onzakelijk hoge huur voor de BV aftrekbaar?... 175 Geen huurbetalingen, toch aftrekbaar......................................................... 175 Ho o f d s t u k 3: Ge vo l g e n bij u privé... 176 De nettohuur wordt progressief belast in box 1.................................................. 176 Geen huurontvangsten, toch aftrekbaar... 178 Mogen de inkomsten uit de terbeschikkingstelling naar keuze worden verdeeld over de aangiften van partners?... 178 Sparen of uitlenen?... 178 Box 3... 178 Box 1... 178 Depositogarantiestelsel... 179 Belastingtarief... 179 Ho o f d s t u k 4: Ge vo l g e n vo o r d e btw......................................................... 180 De gevolgen voor u privé................................................................... 180 Gevolgen voor uw BV... 182 Ho o f d s t u k 5: Vo o r b e e l d... 183 Extra aandachtspunten... 183 Ho o f d s t u k 6: Pro s en c o n t r a s... 185 Vooraf... 185 Voordelen van de terbeschikkingstelling van een pand............................................ 185 Nadelen van de terbeschikkingstelling van een pand... 185 Deel 11 - DGA en eigen woning Ho o f d s t u k 1: Be g r i p...................................................................... 188 Inleiding................................................................................ 188 De eigen woning... 188 Financiering door uw BV... 189 Renteloos lenen bij uw BV.................................................................. 189 Werkruimte... 189 X
Ho o f d s t u k 2: Ge vo l g e n bij u w BV... 191 Is de rentevergoeding bij de BV belast?........................................................ 191 Is een bovenmatige rentevergoeding bij de BV belast?............................................ 191 Ho o f d s t u k 3: Ge vo l g e n bij u privé... 192 Is de betaalde rente aftrekbaar?... 192 Kan ik een lening die ik bij de bank heb lopen aflossen met een lening bij de BV?....................... 192 Ik heb de aanschaf/verbouwing eerst bekostigd via eigen middelen, kan ik dan alsnog fiscaalvriendelijk bij de BV aankloppen?.... 192 Is een onzakelijk hoge rente bij mij aftrekbaar?.................................................. 192 Wat zijn consequenties wanneer ik een onzakelijk lage rente betaal?................................. 193 Maar waar liggen nu de grenzen van wat de fiscus met succes kan stellen?............................ 193 Geld opgenomen voor verbouwing bij uw BV?... 194 Model positieve en negatieve hypotheekverklaring............................................... 195 Ho o f d s t u k 4: Ge vo l g e n vo o r d e btw......................................................... 196 Nihil................................................................................... 196 Wel btw-gevolgen bij gebruik deel woning... 196 Ho o f d s t u k 5: Vo o r b e e l d... 197 Extra aandachtspunt... 197 Ho o f d s t u k 6: Pro s en c o n t r a s... 198 Voordelen van het aangaan van een lening bij de BV... 198 Nadelen van het aangaan van een lening bij de BV............................................... 198 Deel 12 - Beleggen in box 3 Ho o f d s t u k 1: Be g r i p...................................................................... 200 Ho o f d s t u k 2: Ge vo l g e n bij u w BV... 201 Ho o f d s t u k 3: Ge vo l g e n bij u privé... 202 Ho o f d s t u k 4: Ge vo l g e n vo o r d e btw......................................................... 205 Ho o f d s t u k 5: Voorbeelden................................................................. 206 Ho o f d s t u k 6: Pro s en c o n t r a s... 207 Pro s................................................................................... 207 Contra s................................................................................. 207 Deel 13 - Vertrek naar het Buitenland Ho o f d s t u k 1: Be g r i p...................................................................... 210 Wat met de rente op buitenlandse spaartegoeden?... 211 Welke gevolgen heeft de Europese spaarrenterichtlijn?............................................ 211 Zwartsparen............................................................................. 212 Controle................................................................................ 212 Wat met de inkeerregeling?................................................................. 213 Fiscus jaagt verder........................................................................ 214 XI
Ho o f d s t u k 2: Ge vo l g e n bij u w BV... 215 Emigreert uw BV mee?... 215 Muur om Nederland?...................................................................... 215 Ho o f d s t u k 3: Ge vo l g e n bij u privé... 217 Conserverende aanslag bij emigratie.......................................................... 217 Laat de Europese Unie een dergelijke fictieve aanslag toe?......................................... 218 Wonen in Duitsland, werken in Nederland?..................................................... 219 Wonen in België?......................................................................... 219 Ho o f d s t u k 4: Ge vo l g e n vo o r d e btw......................................................... 220 Buiten de EU... 220 Ho o f d s t u k 5: Voorbeelden................................................................. 223 Ho o f d s t u k 6: Pro s en c o n t r a s... 224 Voordelen van emigratie als DGA naar het buitenland... 224 (Mogelijke) nadelen van emigratie naar het buitenland............................................ 224 Deel 14 - Erfrecht en testament Ho o f d s t u k 1: Be g r i p...................................................................... 226 Wat is erfrecht?... 226 Wat is erfrecht bij versterf?... 226 Wie zijn uw erfgenamen als u geen testament heeft gemaakt?... 226 Wat is plaatsvervulling?.................................................................... 227 Wat is de wettelijke verdeling?... 228 Kan de wettelijke verdeling worden aangepast?................................................. 229 Kan de wettelijke verdeling ook ongedaan worden gemaakt?... 229 Wat is de legitieme portie?... 229 Wat zijn wilsrechten?...................................................................... 229 Wat zijn de andere wettelijke rechten?... 230 Ho o f d s t u k 2: Ge vo l g e n bij u w BV... 232 Algemeen............................................................................... 232 Overlijden zonder testament... 232 Overlijden met testament................................................................... 232 Ho o f d s t u k 3: Ge vo l g e n bij u privé... 233 Algemeen............................................................................... 233 Overlijden zonder testament... 233 Overlijden met testament................................................................... 233 Ho o f d s t u k 4: Ge vo l g e n vo o r d e btw......................................................... 235 Nihil................................................................................... 235 Ho o f d s t u k 5: Voorbeelden................................................................. 236 Ho o f d s t u k 6: Pro s en c o n t r a s... 238 Voordelen van een testament... 238 XII
Wat kunt u regelen in een ondernemerstestament?... 238 Het testament regelt de voortzetting maar ook eventueel de bedrijfsbeëindiging........................ 239 Nadelen van een testament................................................................. 239 Deel 15 - Successierecht Ho o f d s t u k 1: Be g r i p...................................................................... 242 Welke belastingen worden geheven op grond van de Successiewet?... 242 Wanneer is er successierecht verschuldigd?..................................................... 242 Wat is de woonplaatsfictie?................................................................. 242 Wanneer is er schenkingsrecht verschuldigd?... 243 Wanneer is er recht van overgang verschuldigd?................................................. 243 Waarover moet worden betaald?............................................................. 244 Tariefgroepen............................................................................ 246 Vrijstellingen... 247 Bedrijfsopvolging na overlijden... 247 Speciale vrijstellingen voor ondernemingsvermogen.............................................. 248 Uitstel van betaling restant belastingschuld... 248 Vrijstelling alleen bij voortzetting van de onderneming............................................ 248 Bezitseis van één jaar...................................................................... 248 Voor welke ondernemingen geldt de vrijstelling... 248 Vastleggen werkelijke waarde onderneming... 249 Ho o f d s t u k 2: Ge vo l g e n vo o r u w BV... 250 Algemeen............................................................................... 250 Ho o f d s t u k 3: Ge vo l g e n vo o r u privé... 251 Algemeen............................................................................... 251 Jaarlijkse schenkingen..................................................................... 251 Wie betaalt de schenkbelasting?............................................................. 251 Minder erfbelasting... 252 Schenking met de warme hand... 252 Ho o f d s t u k 4: Ge vo l g e n vo o r d e btw......................................................... 253 Nihil................................................................................... 253 Ho o f d s t u k 5: Voorbeelden................................................................. 254 Model: akte van schenking... 255 Ho o f d s t u k 6: Pro s en c o n t r a s... 257 Pro s................................................................................... 257 Contra s................................................................................. 257 Deel 16 - Geld verdienen met btw Ho o f d s t u k 1: Be g r i p...................................................................... 260 Is een DGA ondernemer voor de omzetbelasting?................................................ 261 XIII
Ho o f d s t u k 2: Ge vo l g e n bij u w BV... 262 Optie 1: richt een Stichting AdministratieKantoor op!... 262 Optie 2: DGA en BV vormen samen een fiscale eenheid... 263 Ho o f d s t u k 3: Ge vo l g e n vo o r u privé... 264 Bij fiscale eenheid speelt wel hoofdelijke aansprakelijkheid!........................................ 264 Wat met de auto?... 264 Vermogensetikettering in de omzetbelasting.................................................... 265 Belangrijk arrest van het Hof van Justitie....................................................... 265 Mogelijkheden voor de omzetbelasting ondernemer.............................................. 266 Geen onbehoorlijk bestuur?................................................................. 267 Ho o f d s t u k 4: Ge vo l g e n vo o r d e btw......................................................... 268 Nihil................................................................................... 268 Ho o f d s t u k 5: Vo o r b e e l d... 269 Ho o f d s t u k 6: Pro s en c o n t r a s... 270 Pro s................................................................................... 270 Contra s................................................................................. 270 Deel 17 - Ondernemings structuur Ho o f d s t u k 1: Be g r i p...................................................................... 272 Uitgangspunten.......................................................................... 272 Ho o f d s t u k 2: Ge vo l g e n bij u w BV... 275 Doorzakken met gebruikmaking van de bedrijfsfusieregeling... 277 Met of zonder goedkeuring van de Belastingdienst............................................... 277 Voorwaarden voor een fiscale eenheid... 278 Ho o f d s t u k 3: Ge vo l g e n bij u privé... 279 Ondernemingsstructuur: 1 BV of meer BV s?.................................................... 279 Ho o f d s t u k 4: Ge vo l g e n vo o r d e btw......................................................... 282 Ho o f d s t u k 5: Voorbeelden................................................................. 283 De activa-/passivatransactie................................................................. 283 De aandelentransactie..................................................................... 284 Welke voordelen heeft nu een holdingstructuur?................................................. 285 Ho o f d s t u k 6: Pro s en c o n t r a s... 286 De pro s van een fiscale eenheid... 286 De contra s van een fiscale eenheid........................................................... 287 XIV