1. Verhoog uw salaris alleen als het moet, niet omdat de schijven omhoog gaan

Transcriptie

1

2 1. Verhoog uw salaris alleen als het moet, niet omdat de schijven omhoog gaan Voorkom discussies met de belastingdienst over uw salaris; stel uw salaris niet te laag vast. Als u uw salaris te laag vaststelt loopt u het risico dat de belastingdienst dat achteraf constateert. Correcties over meerdere jaren achteraf, vermeerderd met belastingrente en evt. zelfs boetes, kunnen pijnlijk zijn. Volgens het belastingplan 2016 wordt het begin van de hoogste belastingschijf (52%) in 2016 met bijna verhoogd naar Het kan aantrekkelijk lijken uw salaris te verhogen binnen de 42% schijf, maar dividend zal doorgaans goedkoper blijven dan salaris. Verhoog uw salaris daarom alleen als het moet, niet omdat de schijven omhoog gaan. Er zijn trouwens genoeg mogelijkheden om uw gebruikelijk salaris laag te houden. Zo kunt u bijvoorbeeld met pensioen (oudedagssparen) in eigen beheer - mits met beleid toegepast - belastingheffing uitstellen en optimaal gebruik maken van de laagste belastingschijven. Binnen de werkkostenregeling kunt u als dga onbelast verschillende vergoedingen en verstrekkingen ontvangen en zo uw gebruikelijk salaris aanzienlijk verlagen. Een managementstructuur en uw partner in dienst nemen bij de B.V. verlagen ook uw gebruikelijk salaris. Onze adviseurs kunnen u goed begeleiden bij het optimaal vaststellen van uw salaris, waarbij ook maximaal gebruik van uw aftrekposten wordt gemaakt. 2. Zet een nieuwe auto op de zaak maar zorg voor een sluitende rittenadministratie Bij een nieuwe auto is het vaak voordelig om de auto op de zaak te zetten. Om een bijtelling in privé te voorkomen moet u beschikken over een sluitende kilometeradministratie of anders aan kunnen tonen dat de auto voor niet meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden wordt gebruikt. Dat is een zware bewijslast. Achteraf is het vaak lastig om aan de hand van uw agenda de kilometeradministratie sluitend te krijgen. De gevolgen kunnen groot zijn: een naheffing met een boete die kan oplopen tot 100% van het belastingbedrag bij een onjuiste en onvolledige kilometeradministratie. Als u in een jaar twee auto s achter of naast elkaar tot uw beschikking heeft gehad, dan is het zaak om het gehele jaar één of twee kilometeradministratie(s) bij te houden. Als u in de loop van het jaar een andere auto in gebruik neemt en dan pas begint met een kilometeradministratie dan kunt u toch tegen een bijtelling over deze auto aanlopen. Een misvatting is dat als er geen bijtelling voor de loonheffing is er ook geen bijtelling voor de btw aan de orde is. Voor de btw geldt woon-werkverkeer als privégebruik. U loopt dus veel sneller tegen een bijtelling voor de btw aan. In sommige gevallen kunt u de bijtelling voor de btw dan voorkomen door een goede arbeidsovereenkomst op te laten stellen. 3. Denk aan uw pensioen Zorg ervoor dat u met premies voor fiscale oudedagsvoorzieningen (pensioen in eigen beheer e.d.) de lage belastingschijven optimaal benut. Doet u dat al voldoende met uw pensioen in eigen beheer dan moet dat pensioen dan bij overeenkomst premievrij worden gemaakt. Heeft u ook al goed nagedacht over de overlijdensrisicoverzekering ten behoeve van uw partner? Komen er voldoende middelen vrij bij uw overlijden? Voor veel ondernemers vormt de verkoop van de onderneming een belangrijk deel van hun pensioen. Een goede verkoopprijs voor de zaak is echter niet iedere ondernemer gegeven. Maak een reële inschatting van de verkoopopbrengst met uw adviseur. Voor een optimale

3 verkoopopbrengst moet u uw onderneming verkoopklaar maken en op het juiste moment verkopen (piekmoment). Kijk met uw adviseur naar uw financiële planning. Is de koopsom (met uw andere oudedagsvoorzieningen) ook voldoende om in uw toekomstige bestedingsbehoefte te voorzien? Voorkom zoveel mogelijk belastingheffing over de verkoopopbrengst. Is uw B.V.-structuur nu wel optimaal om inkomstenbelasting, eventueel schenkingsrecht en/of erfbelasting, vennootschapsbelasting en overdrachtsbelasting (voor de koper) te besparen? Fiscaal voorsorteren naar de meest optimale structuur kost 3 tot 6 jaren. Dus betrek tijdig uw adviseur hierbij. Om belastingheffing zoveel mogelijk te voorkomen is het vaak noodzaak de beoogde bedrijfsopvolger nu al bij de zaak te betrekken. Dat kan de verkoopopbrengst verhogen, de continuïteit van het bedrijf versterken èn daarnaast fiscale voordelen opleveren! 4. Vraag een goede voorlopige aanslag aan Uitstel van belastingheffing kan een dure zaak zijn. Voor de vennootschapsbelasting bedraagt de belastingrente namelijk minimaal 8%! Dat rendement haalt u wellicht binnen de B.V. maar een nadere aanslag met een flinke belastingrente kunt u beter doorgaans voorkomen door tijdig, maar niet te vroeg! door uw adviseur een voorlopige aanslag op basis van een goede schatting te laten opleggen. Voor de inkomstenbelasting geldt een belastingrente van minimaal 4%. Bij een bewust te lage schatting van uw winst loopt u het risico van een boete. 8% belastingrente? Dan ga ik sparen bij de fiscus! De belastingrente is inderdaad hoog, maar wordt in het voordeel van de Staat berekend. Het heeft weinig nut om een extra hoge voorlopige aanslag aan te vragen, want als er uiteindelijk binnen een redelijke termijn een nadere aanslag overeenkomstig uw aangifte wordt opgelegd, dan zal de belastingdienst aan u geen belastingrente vergoeden over de teruggaaf. 5. Keer niet teveel dividend uit Als u een pensioen in eigen beheer heeft dan bestaat de kans dat uw mogelijkheden om dividend uit te keren hierdoor worden beperkt. Als door een dividenduitkering te weinig vermogen achterblijft in uw B.V., loopt u het risico dat u uw pensioen afkoopt. De totale waarde in het economische verkeer (commerciële waarde) van uw pensioenaanspraken wordt dan direct in de loonbelastingheffing betrokken en met maximaal 52% belast. Daarnaast bent u 20% revisierente verschuldigd. Een effectieve heffing van 72% derhalve over een aanzienlijk bedrag. Bij een dividenduitkering moet u rekening houden met de commerciële waarde van uw pensioen. Dat zorgt er overigens wel voor dit u meer mogelijkheden overhoudt om later in uw pensioen te voorzien. De rekenrente die de belastingdienst voorschrijft om die commerciële pensioenverplichting te berekenen is nu echter extreem laag waardoor de verplichting nu relatief hoog moet worden berekend. De ruimte om dividend uit te keren is daardoor veel kleiner geworden. Vóór deze Kerst zal er waarschijnlijk een heel nieuw systeem voor oudedagsvoorzieningen in eigen beheer worden voorgesteld door de staatssecretaris van Financiën. Daarbij kunnen er mogelijkheden ontstaan om meer dividend uit te keren. Onze adviseurs kunnen u raad geven

4 over de mogelijkheden die dat wetsvoorstel u biedt, ook voor uw bestaande pensioen in eigen beheer. 6. Leen bij uw B.V. maar zorg wel voor een zakelijke overeenkomst Lenen van de B.V. kan gunstig zijn. Zo kunt u bijvoorbeeld uw lening voor de eigen woning afsluiten of oversluiten bij uw B.V. De rente die u betaalt bent u dan niet kwijt aan de bank, maar houdt u in eigen beheer. Het levert u daarnaast nog een fiscaal voordeel op. De aftrek heeft u tegen 51% (maximum 2015), terwijl de rente bij uw B.V. belast is tegen 20%. Effectief is dat een belastingvoordeel van 11% (los van het eigen woningforfait). Het is dus niet altijd voordelig om een lage rente te berekenen, een hoge rente levert u meer op. Betaal ook jaarlijks daadwerkelijk rente aan de B.V. of zorg er in ieder geval voor dat er rente over die rente wordt berekend bij boeking in rekening courant. U loopt anders uw renteaftrek mis! Een doorlopend krediet is doorgaans goedkoper bij de B.V. Bij een rekening courantschuld van maximaal gedurende het jaar hoeft u zelfs geen rente te betalen aan uw B.V. Het is zinvol om de schuld daarboven zoveel mogelijk voor 1 januari af te lossen (afhankelijk van uw box 3 vermogen). De schuld is hoogstens tegen 1,2% aftrekbaar terwijl de rentebate bij de B.V. belast is met 20%. Als uw ene B.V. tegen onzakelijke voorwaarden (geen terugbetalingsverplichting / geen aflossingen) leent aan de andere B.V. of een onzakelijk debiteurenrisico neemt, dan bestaat het risico dat er wel een zakelijke rente in aanmerking moet worden genomen, terwijl een eventueel afwaarderingsverlies op die vordering - als deze later oninbaar wordt - niet of niet tegen hetzelfde tarief kan worden afgetrokken. Goedkoop lenen kan u dan duur komen te staan. Lenen aan kinderen kan ook heel voordelig zijn. Als u de rente voor een eigen woning voor een deel wilt schenken is het raadzaam om uw kind wel de rente jaarlijks daadwerkelijk te laten overmaken. Een onzakelijke lening vanuit uw B.V. aan uw kind (een voorschot op de erfenis of iets dergelijks) kan leiden tot correcties voor de vennootschapsbelasting met belastingrente, belaste dividenduitdelingen en schenkbelasting. Bij een goede, zakelijke vormgeving en schriftelijke vastlegging kunt u fiscaal gunstig lenen zonder grote risico s. 7. Eén B.V. is géén B.V. U kunt tariefsvoordelen behalen met een managementstructuur en belasting besparen bij verkoop van de onderneming (vennootschapsbelasting en onder omstandigheden ook overdrachtsbelasting) als u meerdere B.V. s heeft. Zo kunt u voorkomen dat u onnodig veel belasting betaalt. Meerdere B.V. s bieden ook voordelen qua aansprakelijkheid. Ga bij meerdere B.V. s na of een fiscale eenheid zinvol is. Een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting biedt ruimere mogelijkheden tot verliesverrekening en interne reorganisaties, maar kan ervoor zorgen dat u een tariefsopstapje mist. Het aanvragen van een fiscale eenheid voor de btw biedt doorgaans alleen maar nadelen qua aansprakelijkheid voor elkaars belastingschulden. Handelen alsof er sprake is van een fiscale eenheid biedt voordelen maar vergt meer fiscale begeleiding. Een managementstructuur met meerdere B.V. s kan voorkomen dat uw vooraftrek van btw in de holding wordt geweigerd. Beoordeel ook goed of verhuur en andere prestaties met of zonder btw moeten plaatsvinden en zorg voor een goede vastlegging. Let ook op uw facturen bij verhuur en verlegging van de btw. Zo voorkomt u correcties van 21% btw en boetes bij een verkeerde vormgeving. Let op

5 een juiste aangifte btw en ICP opgaaf in internationale situaties. Niet zelden worden hierin fouten gemaakt. 8. Loop uw verzekeringen na Het komt vaak voor dat er verzekeringen worden afgesloten die fiscaal verkeerd worden verwerkt. Soms wordt vergeten om premies af te trekken omdat men niet precies weet of er sprake is van een lijfrente, arbeidsongeschiktheidsverzekering enerzijds of kapitaalverzekering anderszijds. Zit een verzekering wel op het juiste niveau? Staat deze op naam van de B.V. of privé? Bij een B.V. is een overlijdensrisicoverzekering doorgaans aftrekbaar, in privé niet. Een arbeidsongeschiktheidsverzekering kunt u wellicht beter in privé tegen 52% aftrekken, dan bij de B.V. tegen 20%, maar is deze dan wel juist vormgegeven? En hoe zit dat dan met advieskosten? Het is zinvol om één keer in de vijf jaar uw verzekeringsportefeuille door te laten lopen. Misschien is er bijvoorbeeld sprake van een woekerpolis die u beter premievrij kunt maken. Is het zinvol om nu een lijfrente af te sluiten of de uitkeringen te laten ingaan of kunt u beter wachten nu de rentestand historisch laag is? De kosten van veel arbeidsongeschiktheids- en overlijdensrisicoverzekeringen die enkele jaren geleden zijn afgesloten zijn relatief hoog. U kunt dan wellicht veel besparen bij het oversluiten van een dergelijke verzekering. 9. Kijk goed naar uw box 3 vermogen U kunt veel belasting besparen door goed te kijken naar uw vermogen en hierop actie te ondernemen. In 2017 gaat de box 3 heffing naar alle waarschijnlijk omhoog. Het kan voordelig zijn om box 3 vermogen (gedeeltelijk) in te brengen in een B./V. of een VBI. Of dat voordelig is afhankelijk van het soort belegging, het rendement en eventueel voorzienbare of denkbare beleggingsverliezen. Wat voor gevolgen heeft dit bijvoorbeeld voor de AWBZ eigen bijdrage als u onverhoopt AWBZ-zorg nodig heeft. Die eigen bijdrage kan ook fors zijn als u veel box 3 vermogen heeft. Als u een tweede woning heeft in box 3 die u verhuurt, houdt u dan wel rekening met de zogenoemde leegwaarderatio? Voor kleine schulden geldt een drempelbedrag om in mindering te brengen op uw vermogen. Los schulden af en betaal belastingen voor 1 januari om box 3 heffing te besparen. U kunt veel erfbelasting en AWBZ eigen bijdrage besparen door uw testament te laten beoordelen en aanpassen en door tijdens uw leven te schenken (al dan niet op papier; let daarbij op het daadwerkelijk jaarlijks betalen van een rente van 6%). Vergeet daarbij niet uw huwelijkse voorwaarden te laten controleren door uw adviseur. 10. Laat uw aangifte door een adviseur verzorgen De kans bestaat dat u teveel belasting betaalt. Vooral bij de verkoop en aankoop van een eigen woning en helaas- bij echtscheiding en overlijden laten mensen aftrekposten onbenut of benutten deze niet optimaal. Laat uw aangifte dan ook verzorgen door een adviseur. Een goede adviseur is op de hoogte van de mogelijkheden om (periodieke) giften, ziektekosten, studiekosten, premies en andere kosten af te trekken.

6 Een adviseur zal ook rekening houden met fiscale planning over meerdere jaren (tariefsplanning, middeling e.d.) en kan veel meer aftrekposten signaleren als deze uw administratie verzorgt en de jaarrekening en aangiften voor u opstelt. Denk daarbij ook aan de diverse stimuleringsregelingen waaronder de innovatiebox, investeringsregelingen en subsidiemogelijkheden. Daar komt u wellicht eerder voor in aanmerking dan u denkt. Bovendien kunnen de risico s van een onjuiste aangifte tot een minimum worden beperkt als deze door een adviseur wordt opgesteld. Bij bijvoorbeeld buitenlandse beleggingen bestaat de kans dat u teveel dividendbelasting in vooraftrek brengt. Zo zijn er genoeg posten denkbaar waarbij u onnodig risico s van navordering, belastingrente en boetes kunt lopen.