MIA/Vamillijst 2014 gepubliceerd. Inhoudsopgave Nieuwsbrief Februari 2014.

Transcriptie

1 nieuwsbrief februari 2014 Inhoudsopgave Nieuwsbrief Februari MIA/Vamillijst 2014 gepubliceerd Regresvordering op BV volgens Hof niet onzakelijk Invloed premieheffing op middelingsteruggaaf Ondanks jarenlange verliezen toch bron van inkomen Gewijzigd wetsvoorstel hervorming pensioenen ingediend Pas afroommethode als loon ongebruikelijk is Wijziging landbouwregeling Dien uw aangifte schenkbelasting 2013 in vóór 1 maart 2014! Wat is periodiek schenken? Is de Limited Liability Partnership (LLP) een alternatief voor de BV? Vergoedingsvorderingen tussen echtgenoten - wat is er dit jaar fiscaal gewijzigd Wetsvoorstel moet erfgenamen beschermen tegen onverwachte schulden in nalatenschap Het huwelijksvermogensrecht sedert 1 januari goed om te weten waar u staat! MIA/Vamillijst 2014 gepubliceerd ONDERNEMINGSWINST De regeling willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil) en de regeling milieu-investeringsaftrek (MIA) zijn bedoeld als stimuleringsregeling voor de investering in milieuvriendelijke apparatuur. De regelingen gelden niet voor alle investeringen. De bedrijfsmiddelen die in aanmerking komen voor MIA en Vamil zijn opgenomen in de Milieulijst. Deze Milieulijst wordt jaarlijks aangepast. De regelingen worden uitgevoerd door de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO.nl), de opvolger van Agentschap

2 Regresvordering op BV volgens Hof niet onzakelijk INKOMSTENBELASTING Een bank verstrekte in 2004 een financiering aan een BV voor de aankoop van een deelneming. De dga was hoofdelijk aansprakelijk. Hij verstrekte een tweede hypotheek op zijn woning als zekerheid aan de bank. Nadat in de loop van 2006 achterstanden ontstonden in de betaling van rente en aflossing, betaalde de dga in 2007 tegen finale kwijting een bedrag van aan de bank. De dga financierde deze betaling met een lening in privé. De kosten van deze geldlening en de afwaardering van de regresvordering op de BV wilde de dga in 2007 ten laste van zijn inkomen brengen. De... Invloed premieheffing op middelingsteruggaaf INKOMSTENBELASTING De middelingsregeling in de inkomstenbelasting is bedoeld als tegemoetkoming voor het progressienadeel dat kan ontstaan bij sterk wisselende inkomens. Als het inkomen per jaar sterk wisselt, kan de progressie in het tarief tot gevolg hebben dat per saldo meer belasting wordt betaald dan wanneer de inkomens gelijkmatig zouden zijn verdeeld over de jaren. De regeling werkt als volgt. De inkomens van box 1 van drie aaneengesloten kalenderjaren worden bij elkaar opgeteld en gedeeld door drie. Vervolgens wordt over dit gemiddelde inkomen per jaar de belasting berekend. Het verschil tussen de... Ondanks jarenlange verliezen toch bron van inkomen INKOMSTENBELASTING Voor belastbaarheid van opbrengsten en aftrekbaarheid van verliezen moet er een bron van inkomen zijn. Daarvoor is het volgende vereist: deelname aan het economische verkeer; het beogen van geldelijk voordeel en de redelijke verwachting dat er, al dan niet in de toekomst, positieve resultaten worden behaald.

3 Volgens Hof Arnhem is aan de derde voorwaarde voldaan als in de verre toekomst redelijkerwijs winst zal worden behaald. Het hof kwam tot dit oordeel in een procedure over een schapenhouderij, die in 2005 was gestart en die tot en met 2009 verliezen had opgeleverd. De Belastingdienst... Gewijzigd wetsvoorstel hervorming pensioenen ingediend LOONBELASTING De staatssecretaris van Financiën heeft het gewijzigde wetsvoorstel ter verlaging van de maximale opbouw- en premiepercentages en de maximering van het pensioengevend inkomen naar de Tweede Kamer gestuurd. Het oorspronkelijke wetsvoorstel is in de Eerste Kamer dermate kritisch ontvangen dat het kabinet heeft besloten de behandeling daarvan aan te houden. Het gewijzigde wetsvoorstel is het uitvloeisel van overleg met de fracties van D66, ChristenUnie en de SGP. De staatssecretaris verzoekt de Tweede Kamer om het gewijzigde wetsvoorstel met spoed te behandelen. Het wetsvoorstel omvat een... Pas afroommethode als loon ongebruikelijk is LOONBELASTING Werkt u als dga voor uw bv, dan moet u voldoen aan de regels voor het gebruikelijk loon. Voor het beoordelen van de hoogte van het gebruikelijk loon gebruikt de Belastingdienst vaak de afroommethode. Rechtbank Den Haag heeft echter recent aangegeven dat de fiscus deze methode niet zomaar mag toepassen. De inspecteur mag de afroommethode toepassen als de opbrengsten van de bv nagenoeg geheel het gevolg zijn van de werkzaamheden van de directeur-grootaandeelhouder (dga). In deze zaak hield de bv zich bezig met communicatiemanagement. De dga was de enige werknemer van de bv. In 2012 had de...

4 Wijziging landbouwregeling OMZETBELASTING De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit over de toepassing van de landbouwregeling in de omzetbelasting gewijzigd. Ten opzichte van het eerdere besluit uit 2006 zijn de volgende onderdelen gewijzigd: Bij wijze van goedkeuring mogen paarden(op)fokbedrijven de landbouwregeling toepassen op de levering van paarden. Bij wijze van goedkeuring mogen paardenopfokbedrijven de landbouwregeling toepassen op de opfok van paarden. De regeling voor kleine ondernemers is ook van toepassing op nevenactiviteiten van een landbouwer die heeft gekozen voor toepassing van de normale regeling van de... Dien uw aangifte schenkbelasting 2013 in vóór 1 maart 2014! SUCCESSIEWET Heb je geld geschonken in 2013, dien dan vóór 1 maart 2014 een aangifte schenkbelasting in. Denk dan aan de volgende aspecten: 1. De schenkbelasting wordt bij aanslag geheven van de verkrijger; 2. De plicht om aan de schenking aan te geven rust op de verkrijger, ongeacht of een aangiftebiljet werd uitgereikt; 3. De termijn om aan te geven is binnen twee maanden na afloop van het kalenderjaar waarin de schenking plaatsvindt (oftewel voor 1 maart); 4. Met name wanneer een beroep op een vrijstelling van Schenkbelasting gewenst is, is het van belang om vóór 1 maart aan te geven; 5. Let op bij... Wat is periodiek schenken? SUCCESSIEWET Een periodieke schenking/gift is een structurele gift aan een goed doel (ANBI) die schriftelijk is vastgelegd in een schenkingsovereenkomst. De looptijd van deze overeenkomst is minimaal vijf jaar.

5 Wat zijn de voordelen voor? Het grote voordeel voor u is dat uw gift volledig aftrekbaar is van uw belastbaar inkomen en u dus een deel van uw gift terugontvangt van de Belastingdienst. Giften die niet schriftelijk vastgelegd als periodieke schenking/gift zijn niet of slechts voor een klein deel aftrekbaar. Door de schenking schriftelijk vast te leggen, kunt u dus: meer geld overhouden aan uw... Is de Limited Liability Partnership (LLP) een alternatief voor de BV? ONDERNEMINGSRECHT Indien u een onderneming exploiteert in de rechtsvorm van een personenvennootschap, bijvoorbeeld een eenmanszaak, vennootschap onder firma, maatschap of een commanditaire vennootschap, dan bent u (hoofdelijk) aansprakelijk voor schulden van de vennootschap. Dit betekent dat schuldeisers verhaal kunnen halen op uw privévermogen en eventueel op het privévermogen van uw partner. Bij de Vof kan men zelfs 100% privé aansprakelijk worden voor door de andere vennoot namens de Vof aangegane schulden, of voor door medevennoten gepleegde fraude die is toe te rekenen aan de vennootschap. Echtgenoten met... Vergoedingsvorderingen tussen echtgenoten - wat is er dit jaar fiscaal gewijzigd VARIA Vergoedingsvorderingen kunnen ingevolge alleen tussen echtgenoten ontstaan. In het algemeen zal de vergoedingsvordering tussen de echtgenoten worden afgewikkeld tijdens huwelijk op het moment van vervreemding van het onderliggende goed of bij einde van het huwelijk in het kader van de financiële afwikkeling daarvan. Omdat het huwelijk civielrechtelijk doorgaans op een ander moment eindigt dan het moment van de financiële afwikkeling daarvan, is nu bepaald dat er geen sprake is van een fiscaal relevant belang bij het onderliggende goed voor de echtgenoot dan wel de gewezen echtgenoot met het...

6 Wetsvoorstel moet erfgenamen beschermen tegen onverwachte schulden in nalatenschap CIVIEL RECHT Een erfenis is niet per definitie een positief vermogen. De erfenis kan ook uit alleen schulden bestaan of op andere wijze een negatief vermogen vormen. Een voorbeeld daarvan is een erfenis die bestaat uit een huis en een daarop rustende hypotheekschuld. Zelfs als de verkoopopbrengst van het huis de schuld overtreft, kan de erfenis negatief zijn als het huis na lange tijd wordt verkocht en de erfgenamen in de tussentijd de vaste lasten hebben moeten betalen zonder inkomsten te genieten. Het erfrecht biedt erfgenamen de keuze tussen zuivere aanvaarding, aanvaarding onder het voorrecht van... Het huwelijksvermogensrecht sedert 1 januari goed om te weten waar u staat! CIVIEL RECHT Wist u dat het huwelijksvermogensrecht sedert 1 januari 2012 ingrijpend is gewijzigd. Hoe zit dat nu civielrechtelijk. Geen beperkte gemeenschap Op de eerste plaats is misschien wel de belangrijkste mededeling is wat niet is gewijzigd. De wettelijke gemeenschap van goederen, die ook wel algehele gemeenschap wordt genoemd, bestaat nog gewoon. Geen wettelijke uitsluitingscausule Er is geen wettelijke uitsluitingsclausule. In geval van echtscheiding moeten dus nog steeds de erfrechtelijke verkrijgingen en de schenkingen die beide echtgenoten hebben gehad, waaraan geen uitsluitingsclausule is...

7 Van Elderen Accountants Belastingadviseurs - kvk Hoewel wij de uiterste zorg hebben besteed aan de inhoud van deze nieuwsbrief, aanvaarden wij geen enkele aansprakelijkheid voor onvolledigheid of onjuistheid noch voor de gevolgen daarvan.