Welkom bij de Personal Banking bijeenkomst Inzicht in uw Vermogensoverdracht

Transcriptie

1 Welkom bij de Personal Banking bijeenkomst Inzicht in uw Vermogensoverdracht 0

2 Programma, en even voorstellen. Overdracht vermogen bij overlijden door Rob van den Eijnden, E&L Notarissen Overdracht vermogen bij leven door Mark Derksen / Ingrid van Doremalen, Financial Planner ING Private Banking Personal Banking bijeenkomst Inzicht in uw vermogensoverdracht 1

3 Agenda Inzicht in uw vermogensoverdracht Schema estate planning 1. Huwelijkse vormen 2. Wel of geen testament 3. Familie de Laat 4. Vermogen 5. Vermogen overdragen 6. Overdracht bij overlijden 7. Overdracht bij leven 8. Aanvullende mogelijkheden bij schenken 9. Helpen kinderen bij kopen van een huis 10. Samenvatting 11. Tips 12. Vragen 13. Afsluiting 2

5 Huwelijkse vormen Gemeenschap van goederen Alle bezittingen en schulden zijn gemeenschappelijk Huwelijkse voorwaarden Koude uitsluiting of met een verrekenbeding Let op bij gemeenschap van goederen Ook daarbij kan privé vermogen bestaan. Denk aan vermogen verkregen onder uitsluitingsclausule, bijvoorbeeld erfenissen en schenkingen van ouders en grootouders waarbij een uitsluitingsclausule van toepassing is verklaard. Let op bij huwelijkse voorwaarden; Verrekenbedingen Periodiek of finaal? Vraag aan u: Indien u op huwelijkse voorwaarden getrouwd bent, verrekent u dan ook echt? 4

6 Wettelijk erfrecht Wettelijk erfrecht, ook wel wettelijke verdeling genoemd bij achterlating van een echtgenoot en kinderen Wie erven 1. Echtgenoot (geregistreerde partners) en kinderen 2. Ouders, broers, zussen 3. Grootouders 4. Overgrootouders Als er geen erfgenamen zijn in bijvoorbeeld groep 1, dan komen de erfgenamen uit groep 2 aan bod voor de erfenis. Belangrijkste wijziging ten opzichte van de situatie voor 2003; de situatie van de langstlevende echtgenoot is beter beschermd. Bij gemeenschap van goederen vererft de helft van het totale bezit. de andere helft is al van de langstlevende echtgenoot. Van de helft die vererft, krijgen de echtgenoot en het kind/de kinderen ieder een gelijk deel. Is er één kind dan erft de echtgenoot de helft van de nalatenschap en bij twee kinderen een derde van de nalatenschap. 5

8 Wel of geen testament Testament ofwel een uiterste wilsbeschikking Door een testament kunt u een andere verdeling aanhouden van de erfdelen. Een testament gaat vóór het wettelijke erfrecht. Veel verschillende testamenten mogelijk Wettelijke verdeling met aanvullingen op wettelijke systeem Vruchtgebruik testament Combinatie/keuze-testament wettelijke verdeling/vruchtgebruik Het kan verstandig zijn uw testament periodiek te laten checken want uw situatie kan gewijzigd zijn en de (fiscale) wetten wijzigen ook regelmatig. Vb. de vrijstelling erfbelasting voor kleinkinderen sinds 2010 In een testament kunt u naast erfgenamen benoemen of uitsluiten, ook zaken regelen als bewind, voogdij voor minderjarige kinderen, een executeur aanwijzen en meer specifieke zaken. Een testament geeft u zekerheid over de verdeling van uw vermogen na uw overlijden. In sommige gevallen kan een goed testament ook een besparing van erfbelasting opleveren. U kunt voor het verkrijgen van verdere informatie en het opstellen van uw eigen testament terecht bij de notaris. 7

10 Laat mij u voorstellen aan Familie De Laat Hans (65) Lia (63) Merel (33) Lotte (30) Hans en Lia zijn gehuwd in gemeenschap van goederen Hans en Lia genieten beiden van hun pensioen Ze hebben een koophuis Pensioen Hans: Pensioen Lia:

12 Vermogen Vermogen is bezit minus schuld Bezit Beleggingen Woning (evt. 2 e woning) Opgebouwd pensioen Lijfrente kapitaal Kunst / sieraden Sparen Schuld Hypotheek Consumptief krediet Rood stand Credit card Vermogen Vermogen wordt opgebouwd door Verhogen van inkomsten en / of verlagen van uitgaven Waardestijging van onroerend goed Rente op rente effect over spaarbedrag Rendement op investeringen Waardestijging eigen bedrijf 11

13 Vermogen van Familie de Laat Wat hebben zij opgebouwd? De financiële situatie van de familie de Laat Waarde huis Spaargeld Beleggingen

15 Overdracht van vermogen bij leven of overlijden Familie de Laat Verschillende manieren om vermogen over te dragen Erven (koude hand) Schenken (warme hand) Wat gebeurt er eigenlijk met mijn geld na mijn overlijden? Ik wil wel graag een gedeelte alvast schenken aan mijn kinderen maar heb ik dan zelf nog voldoende geld? Lotte heeft al een tijdje een vriend. Als we geld gaan schenken willen we wel dat alleen zij ervan profiteert Stel dat Merel of Lotte een huis gaan kopen, hoeveel kunnen wij dan schenken zonder dat we daarover belasting moeten betalen? 14

17 Overdracht bij overlijden Uitgangspositie familie de Laat Waaruit bestaat het totale vermogen van Hans en Lia? Waarde van het huis /+ Spaargeld /+ Beleggingen /+ Totaal /+ Totale vermogen: = Hans en Lia zijn getrouwd in gemeenschap van goederen. Stel Hans komt te overlijden, dan is de totale nalatenschap van Hans / 2 = Lia en ook de 2 kinderen hebben dan recht op een erfdeel van: / 3 =

18 Overdracht bij overlijden Wettelijk erfrecht en fictief vruchtgebruik Volgens het wettelijk versterferfrecht krijgen de kinderen een vordering (in geld) op de langstlevende ouder, die onder andere pas opeisbaar is bij het overlijden van de langstlevende ouder. Let op: laat uw testament ook nakijken terzake de opeisbaarheid ingeval van een opname in een AWBZ-instelling in verband met de vermogenstoets/-bijdrage AWBZ. Volgens de Successiewet dient deze als renteloze vordering in aanmerking te worden genomen en gewaardeerd alsof de langstlevende een vruchtgebruik op de vordering van de kinderen heeft. De hoogte van het fictieve vruchtgebruik is afhankelijk van de leeftijd van de langstlevende en de rente in het testament. Hoe lager de rente hoe groter het vruchtgebruik. 17

19 Erfenis en belasting Situatie bij 1 e overlijden Stel: Hans komt te overlijden, dan hebben Lia en ook Merel en Lotte recht op Hoeveel belasting moet er dan betaald worden? Vrijstellingen Erfbelasting 2013 Partner Kind/kleinkinderen Overige verkrijgers Erfbelasting 2013 Deel van de belaste verkrijging Tariefgroep 1 (partners en kinderen) Tariefgroep 1A (kleinkinderen) Tariefgroep 2 (overige verkrijgers) % 18% 30% hoger 20% 36% 40% 18

20 VOORBEELD Berekening van gevolgen bij overlijden Hans Vrijstellingen Erfbelasting 2013 Partner Kind Erfbelasting 2013 Deel van belaste verkrijging Tariefgroep 1 (partners en kinderen) % 19

21 VOORBEELD Berekening van gevolgen bij overlijden Hans Lia, Lotte en Merel erven ieder een/derde Vrijstellingen Erfbelasting 2013 Partner Kind Erfbelasting 2013 Deel van belaste verkrijging Tariefgroep 1 (partners en kinderen) % Uitgangssituatie Nalatenschap als er niets is geschonken Hans Merel Lotte Lia fiscus Berekening: Nalatenschap Hans is Ofwel per verkrijger De te betalen erfbelasting per kind is afhankelijk van de rente op de vordering: - 0% rente, dan geheven over = *10% = % (e) rente, dan geheven over = *10% = % (s) rente, dan geheven over = *10% = nalatenschap Hans * Berekening op basis van huidige vrijstellingen 20

22 VOORBEELD Berekening van gevolgen bij overlijden Lia na 10 jaar Lotte en Merel erven ieder de helft Vrijstellingen Erfbelasting 2013 Partner Kind Erfbelasting 2013 Deel van belaste verkrijging Tariefgroep 1 (partners en kinderen) % hoger 20% Uitgangssituatie Nalatenschap als er niets is geschonken en het vermogen overigens ook gelijk is gebleven De vorderingen van de kinderen van ieder zijn al dan niet verhoogd met rente wat resulteert in een nalatenschap van Lia bij: 0% rente % (e) rente % (s) rente Berekening: Nalatenschap Lia is afhankelijk van de rente in de nalatenschap van Hans, hoe hoger de rente immers hoe lager haar vermogen is geworden Afdracht erfbelasting nalatenschap per kind Ingeval van een rente van: - 0% is per kind verschuldigd - 4% (e) is per kind 19,925 verschuldigd - 6% (s) is per kind verschuldigd * Berekening op basis van huidige vrijstellingen 21

23 VOORBEELD Berekening van gevolgen bij overlijden Lia na 20 jaar Lotte en Merel erven ieder de helft Vrijstellingen Erfbelasting 2013 Partner Kind Erfbelasting 2013 Deel van belaste verkrijging Tariefgroep 1 (partners en kinderen) % hoger 20% Uitgangssituatie Nalatenschap als er niets is geschonken en het vermogen overigens ook gelijk is gebleven De vorderingen van de kinderen van ieder zijn al dan niet verhoogd met rente wat resulteert in een nalatenschap van Lia bij: 0% rente % (e) rente % (s) rente 0 Berekening: Nalatenschap Lia is afhankelijk van de rente in de nalatenschap van Hans, hoe hoger de rente immers hoe lager haar vermogen is geworden Afdracht erfbelasting nalatenschap per kind Ingeval van een rente van: - 0% is per kind verschuldigd - 4% (e) is per kind verschuldigd - 6% (s) is per kind 0verschuldigd * Berekening op basis van huidige vrijstellingen 22

24 Totaal (per kind) VOORBEELD Rente 1 e overlijden 2 e overlijden (10jr) Totaal 0% 2.446, , ,- 4% 5.681, , ,- 6% 9.046, , ,- Rente 1 e overlijden 2 e overlijden (20jr) Totaal 0% 2.446, , ,- 4% 5.681, , ,- 6% 9.046,- 0, ,- 23

25 Effect rente ¹ 5jr 10jr 15jr ² langstlevende Oprenting vorderingen kinderen verkleinen nalatenschap LL* Kleiner erfdeel voor de langstlevende vergroot vorderingen kinderen* Creëren van papieren schuld Vermogensoverheveling tijdens leven (periodiek of eenmalig) * door het maken van een testament 23

27 Overdracht van vermogen bij leven of overlijden Familie de Laat Verschillende manieren om vermogen over te dragen Erven (koude hand) Schenken (warme hand) Wat gebeurt er eigenlijk met mijn geld na mijn overlijden? Ik wil wel graag een gedeelte alvast schenken aan mijn kinderen maar heb ik dan zelf nog voldoende geld? Lotte heeft al een tijdje een vriend. Als we geld gaan schenken willen we wel dat alleen zij ervan profiteert Stel dat Merel of Lotte een huis gaan kopen, hoeveel kunnen wij dan schenken zonder dat we daarover belasting moeten betalen? 26

28 Overdracht bij leven Waarom? Het fiscale voordeel om tijdens leven te schenken bestaat uit drie bestanddelen Drie elementen 1. Optimaal gebruik van vrijstellingen 2. Matiging progressieve tariefstructuur Successiewet 3. Toekomstige waardestijging van en inkomsten uit overgedragen vermogen Andere redenen Sparen voor (klein)kinderen Het is leuk om iets te krijgen, maar ook om te geven Het duwtje in de rug Verlagen van de grondslag voor vaststelling eigen bijdrage AWBZ 27

29 Overdracht bij leven Hoe kunt u uw vermogen verlagen voor erfbelasting? Schenken bij leven verlaagt de erfdelen Verschillende opties 1. Jaarlijkse schenking/periodieke schenking 2. Eenmalige/verhoogde schenking (leeftijd 18-40) 3. Verhoogde schenking voor huis of studie Afwijkende schenkingsopties Schenking onder schulderkenning Schenking met uitsluitingsclausule Schenking onder bewind Let op; Schenkingen gedaan binnen 180 dagen voor het overlijden worden gezien als een bedrag verkregen krachtens erfrecht. 28

30 Optie 1: jaarlijkse schenking/periodieke schenking Vrijstellingen Schenkbelasting 2013 Kind: jaarlijks Kind jaar: eenmalig Overigen: jaarlijks VOORBEELD 29

31 Optie 1: jaarlijkse/periodieke schenking Gevolgen voor nalatenschap 2 de overlijden VOORBEELD Vrijstellingen Schenkbelasting 2013 Kind: jaarlijks Kind jaar: eenmalig Als grootouders meer dan de vrijstelling van 2013 willen schenken, overweeg dan uw ouders eerst aan u te laten schenken en dan zelf door te schenken aan uw eigen kinderen. Optie 1 Nalatenschap bij jaarlijkse schenking 20 jaar lang Ontvangen schenkingen Merel, Lotte Lia Berekening Nalatenschap Lia is na schenking 234,360 Ofwel 117,180 per verkrijger. (0% rente!) Afdracht Erfbelasting nalatenschap per kind 117,180 de vrijstelling voor kinderen ad = * 10% = Merel 117,180 Lotte 117,180 fiscus Voordeel van jaarlijkse schenking t.o.v. niets schenken is: = per kind

32 VOORBEELD Optie 2: eenmalige/verhoogde schenking Vrijstellingen Schenkbelasting 2013 Kind: jaarlijks Kind jaar: eenmalig 31

33 VOORBEELD Optie 2: eenmalige/verhoogde schenking Gevolgen voor nalatenschap Vrijstellingen Schenkbelasting 2013 Kind: jaarlijks Kind jaar: eenmalig Optie 2 Nalatenschap bij eenmalige verhoogde schenking Is uw eigen kind ouder dan 40 jaar, maar zijn of haar partner nog niet, dan kunt u mogelijk gebruik maken van de vrijstelling van de partner, om op deze manier aan uw eigen kind te schenken. Berekening Nalatenschap Lia is na schenking Ofwel per verkrijger. Ontvangen schenkingen Merel, Lotte Lia Merel Lotte Afdracht Erfbelasting nalatenschap per kind de vrijstelling voor kinderen ad = * 10% = * 20% = Totaal: Voordeel van eenmalige schenking t.o.v. niets schenken is: = per kind 32

34 Optie 3: verhoogde schenking voor huis of studie Vrijstellingen Schenkbelasting 2013 Kind: jaarlijks Kind jaar: eenmalig VOORBEELD 33

35 VOORBEELD Optie 3: verhoogde schenking voor huis of studie - Gevolgen voor nalatenschap Vrijstellingen Schenkbelasting 2013 Kind: jaarlijks Kind jaar: eenmalig Splits de schenking in een deel bestemd voor de woning/studie en een deel vrij te besteden. Optie 3 Nalatenschap bij verhoogde schenking voor huis Ontvangen schenkingen Merel, Lotte Lia Merel 168,593 Lotte Berekening Nalatenschap Lia is na schenking Ofwel per verkrijger. Afdracht Erfbelasting nalatenschap per kind de vrijstelling voor kinderen ad = * 10% = ,804 * 20% = Totaal: 17,985 Voordeel van eenmalige schenking voor huis of studie t.o.v. niets schenken is: = per kind 34

36 Samenvatting Aan de hand van de situatie van de Familie de Laat Situatie Totaal geschonken vermogen Te betalen bij 2 e overlijden twee kinderen Gerealiseerde besparing bij 2 e overlijden Erfbelasting zonder vermogensoverdracht Erfbelasting bij jaarlijkse schenking (20 jaar) Erfbelasting bij eenmalig verhoogde vrijstelling (18-40 jaar) Erfbelasting bij eenmalig verhoogde schenking voor aankoop huis of dure studie 0, ,- 0, , , , , , , , , ,- 35

38 Aanvullende reden om te schenken Uw eigen bijdrage voor de AWBZ Uw bijdrageplichtig inkomen is uw inkomen dat meetelt voor de eigen bijdrage. Vanaf 2013 valt een deel van uw Box 3-vermogen ook onder het bijdrageplichtig inkomen (8% van uw vermogen boven het heffingsvrije vermogen). Afhankelijk van de situatie betaalt u een lage of een hoge eigen bijdrage: Lage eigen bijdrage: eerste 6 maanden getrouwd en uw partner woont nog thuis tussen de 148 en 778 euro per maand Hoge eigen bijdrage: alleenstaand maximaal euro per maand (in 2013) 37

39 Aanvullende mogelijkheden bij schenken 1. Schenken onder voorwaarden (bijv. herroepelijk schenken) 2. Schenken van aandelenvermogen of andere vermogensbestanddelen 3. Schenken van ondernemingsvermogen 4. Uitsluitingsclausule: clausule die ervoor zorgt dat schenking niet naar de partner van de verkrijger gaat maar alleen naar de verkrijger zelf gaat 5. Schenken aan een ANBI: onbeperkt aftrekbaar mits vastgelegd in notariële akte en voor een periode van minimaal 5 jaar 6. Schenken aan een culturele instelling: giften aftrekbaar met een factor van 1,25 tot een bepaald maximum 7. Schenken onder schulderkenning 38

40 Schenken onder schuldigerkenning Voorwaarden Er moet altijd een notariële akte zijn als je gaat schenken onder schulderkenning Jaarlijks dient de schenker over het schuldig erkende bedrag (geschonken bedrag) 6% rente te betalen aan degene aan wie het bedrag is geschonken De schenking is niet opeisbaar door de ontvanger, zolang de schenker leeft De schenker mag te allen tijde daadwerkelijk het bedrag uitbetalen Let op; Ontvanger moet belasting in box 3 betalen over het geschonken bedrag 39

41 Schenken aan een ANBI Wat is een ANBI Een ANBI is een instelling die (nagenoeg) uitsluitend het algemeen nut moet dienen en die door de Belastingdienst als zodanig is aangemerkt Een schenking aan een ANBI is vrijgesteld van schenkbelasting (een schenking door een ANBI overigens ook) Schenking aan ANBI aftrekbaar Gewone gift: aftrekbaar voor de inkomstenbelasting (minimum van 60) tot 10% van uw verzamelinkomen Periodieke gift: onbeperkt aftrekbaar mits gedaan bij notariële akte en voor minimaal 5 jaar 40

42 Schenken aan een Culturele Instelling Wat is een Culturele Instelling (CI) Een instelling die de ANBI-status heeft en die zich (nagenoeg) uitsluitend richt op cultuur Een schenking aan een Culturele Instelling is vrijgesteld van schenkbelasting Schenking aan CI is extra voordelig* Giften aftrekbaar voor de inkomstenbelasting met een factor 1,25% ( multiplier ) tot een maximum van (wordt bereikt bij een schenking van 5.000) Voorbeeld: schenking aan het Concertgebouw van Aftrekbaar: 125% * = Belastingteruggave: (52% * 3.250) M.a.w.: niet aftrekbaar tegen 52%, maar tegen circa 68% * mits goedkeuring Europese Commissie 41

44 Help uw kinderen bij het kopen van een woning 3 mogelijkheden 1. U doet een eenmalige belastingvrije schenking 2. U leent uw kinderen geld en zij betalen daarvoor een marktconforme rente 3. U leent uw kinderen geld, zij betalen een marktconforme rente en zij ontvangen jaarlijkse schenkingen 43

45 44

46 Een mogelijkheid om uw kinderen te helpen bij het kopen van een woning VOORBEELD U leent uw kinderen geld, zij betalen een marktconforme rente en de aflossing. U schenkt daar jaarlijks een deel van terug. Lening ouder aan kind ,- Rente 6%* ,- Netto rentelast** 6.960,- Let op: hypotheekrente is, sinds 1 januari 2013, alleen fiscaal aftrekbaar indien tenminste annuïtair wordt afgelost (op grond van de wetswijziging) Schenking ouder aan kind 5.141,- Netto lasten kind 1.819,- * Afhankelijk van marktrente, rentevastperiode en zekerheden ** bij 42% inkomsten belasting 45

48 Samenvatting - vrijstellingen 1. Jaarlijkse vrijstelling kinderen Jaarlijkse vrijstelling kleinkinderen Verhoogde eenmalige vrijstelling van bij schenken aan kind van 18 tot 40 jaar. 4. Verhoogde eenmalige vrijstelling van bij aankoop van huis of het volgen van een aantoonbare dure studie. Laat dit door de notaris vastleggen. Dit geldt niet voor aflossing van de eigenwoningschuld of aankoop van een eigen woning. Hoe kan ik zo goed mogelijk gebruik maken van de fiscale voordelen om te schenken 47

50 Tips bij vermogensoverdracht Draag uw vermogen over bij leven (eventueel onder schulderkenning). Maak gebruik van de jaarlijkse en eenmalige vrijstelling. Heeft u veel vermogen, denk dan ook aan grotere schenkbedragen tegen 10% (voor eerstelijns familie geldt dit tarief tot EUR ,-, daarna is dit tarief 20%). Maak gebruik van de uitsluitingsclausule, indien u dit wenst. Schenken aan goed doel (ANBI) aftrekbaar in de inkomstenbelasting*. Houd rekening met de 180-dagen regel bij schenken. Laat u goed informeren en adviseren door uw financieel adviseur. * Voor culturele instelling geldt een extra belastingaftrek (onder voorbehoud) 49

51 Tips bij vermogensoverdracht Schenkingsplan Stappen voor het opstellen van een schenkingsplan 1. Bepaal hoeveel vermogen u hebt 2. Bepaal hoeveel vermogen u wilt overdragen 3. Bepaal de tijd waarbinnen u het wilt overdragen 4. Kijk of u deze doelen kunt bereiken binnen de geldende vrijstellingen 5. Kijk welke zaken u als eerste wilt overdragen Leg uw wensen met betrekking tot het doen van schenkingen vast in een schenkingsplan, opgesteld door uw notaris. Als u een bezoek brengt aan de notaris, denk er dan aan om ook uw testament, huwelijkse voorwaarden etc. onder de loep te nemen. Tip: denk ook aan de AWBZ, die per 1 januari 2013 naast de inkomenstoets, ook een vermogenstoets kent. Naast besparing van erfbelasting, een extra reden om mogelijk tijdig te gaan schenken. 49

52 Voor meer informatie Maak een afspraak bij uw Personal Banking Specialist of uw notaris voor een gesprek over uw vermogen, of informeer bij uw financieel adviseur. 51

53 Vragen? 52

54 Vragen over uw persoonlijke situatie? Dan bent u van harte welkom in de ING Stel uw vraag sessie tussen 14:35 en 15:20 in het Queen s Restaurant (bij de ingang van het Beatrix Theater). Financial Planners en Personal Banking Specialisten van de ING zullen in een persoonlijk gesprek uw vragen beantwoorden. 53

55 Bedankt voor uw komst! De door ING in deze presentatie verstrekte informatie is geen aanbod, advies of financiële dienst en heeft uitsluitend tot doel u concreet te informeren en te voorzien van praktische tips. Bij het samenstellen van deze presentatie is de grootst mogelijke zorgvuldigheid betracht. Het kan echter voorkomen dat de informatie in onderhavige presentatie onjuistheden of onvolledigheden bevat. De ING is niet aansprakelijk voor enige schade (van welke aard dan ook) die voortvloeit uit het gebruik, op welke wijze dan ook, van de aangeboden informatie. Aan de verstrekte informatie kunnen geen rechten worden ontleend. Eventueel genoemde tarieven kunnen wijzigen en zijn niet bindend voor de ING. Alle rechten en wijzigingen voorbehouden. 54