Studeren en werken als zelfstandige

Transcriptie

1 Studeren en werken als zelfstandige INFORMATIEBLAD EN AANDACHTSPUNTEN VOOR STUDENTEN DIE TIJDENS DE STUDIES EEN ACTIVITEIT ALS ZELFSTANDIGE WENSEN UIT TE OEFENEN 1. Studeren en recht p kinderbijslag 1.1. Tt en met augustus van het jaar waarin men 18 jaar wrdt Het recht p kinderbijslag is nvrwaardelijk; de kinderbijslag wrdt swies uitbetaald Tussen 18 en 25 jaar met studies Tussen 18 en 25 jaar kan wie ng studeert en slechts beperkt berepsactief is tch ng recht geven p kinderbijslag. Opleiding vlgen Vereist is dat de pleiding aan de hgeschl, universiteit, per academiejaar minstens 27 studiepunten bedraagt. Ok een thesisjaar (gemiddeld 17 studiepunten) kmt in aanmerking. Wie er niet in slaagt de thesis af te werken in 1 jaar, heeft in principe geen recht meer p kinderbijslag in het tweede thesisjaar. Ok dctrandi meten vr minstens 27 studiepunten ingeschreven zijn. Evenwel tellen de studiepunten vr het prefschrift van dctraatsstudent niet mee. Het is mgelijk meerdere pleidingen aan de hgeschl, universiteit, per academiejaar! te cmbineren m z aan het vereiste aantal studiepunten te kmen. Berepsactiviteiten beperken Vr behud van het recht p kinderbijslag is tt slt k vereist dat de student zijn berepsactiviteiten beperkt: Tijdens het academisch jaar (eerste, tweede en vierde kwartaal) mag de student slechts 240 uren per kwartaal werken, tijdens de zmervakantie (tussen twee academische jaren) mag de student nbeperkt werken. Evenwel mag er k maar 240 u gewerkt wrden in de zmervakantie in het jaar van afstuderen. Wie meer werkt, verliest zijn kinderbijslag vr het vlledige kwartaal. Wanneer in laatste zmervakantie er meer zu zijn gewerkt dan 240 u per kwartaal, kan de student die zich ingeschreven heeft als schlverlater evenwel ng kinderbijslag krijgen vr de 1

2 maanden waarin hij minder dan 509, 87 brut per maand inkmsten had (uitkering, inkmsten f gemengd). Met werken wrdt zwel een activiteit als lntrekkende (met een gewne arbeidsvereenkmst f een arbeidsvereenkmst vr studenten) f zelfstandige bedeld.. In beginsel det het inkmen uit arbeid er niet te, het kinderbijslagfnds kijkt naar het aantal gepresteerde uren. Vr studenten die werken met een studentencntract f met een gewn bediendencntract, kan het kinderbijslagfnds makkelijk nagaan heveel uren er gepresteerd zijn. Vr een student die als zelfstandige werkt is dit minder eenvudig: in deze gevallen maakt het kinderbijslagfnds gebruik van een vermeden: wie p jaarbasis meer dan 6 599,04 nett belastbaar verdient, wrdt vermed meer dan 240 u per kwartaal te hebben gewerkt. Het is dan aan de zelfstandige student m te bewijzen dat de inkmsten vereenstemmen met een activiteit van minder dan 240 u per kwartaal. Een verklaring p eer zal niet vlstaan als bewijs, het met gaan m cncrete bewijzen die dr het kinderbijslagfnds severein wrden geïnterpreteerd. Wie niet akkrd is met de beslissing van zijn kinderbijslagfnds kan steeds verwegen m een prcedure aanhangig te maken vr de Arbeidsrechtbank. Wanneer er in de laatste zmervakantie meer zu zijn gewerkt dan 240 u per kwartaal, kan de student die zich ingeschreven heeft als schlverlater evenwel ng kinderbijslag krijgen vr de maanden waarin hij minder dan 509,87 brut per maand inkmsten had ( uitkering, inkmsten f gemengd). Jnger zijn dan 25 jaar Het recht p kinderbijslag vervalt de maand vlgend p de 25 ste verjaardag: een student van uder dan 25 kan bijgevlg nit meer recht geven p kinderbijslag Tussen 18 en 25 jaar znder studies f na stpzetten studies Wie jnger is dan 25 jaar, een pleiding heeft beëindigd f zijn studies heeft stpgezet, geen passend werk heeft geweigerd en ingeschreven is als werkzekende bij de VDAB, heeft in beginsel gedurende maximaal 9 maanden van zijn wachtperide (vr het bekmen van uitkeringen werklsheid) ng recht p kinderbijslag. Tijdens deze 9 maanden blijft het recht p kinderbijslag behuden vr zver de brut inkmsten (uitkeringen, inkmsten, f gemengd, waarp de gewne sciale zekerheidsbijdragen zijn betaald dus geen inkmsten uit een arbeidsvereenkmst vr studenten) per maand niet meer bedragen dan 509,87. Deze 9 maanden kunnen wrden ingekrt met maximaal 3 maanden wanneer de student tijdens het academiejaar (ktber-juni) gewerkt heeft met een studentencntract znder scialezekerheidsbijdrage f met een gewne arbeidsvereenkmst vóór het beëindigen van zijn studies. De 9 maanden wrden verlengd met een maand wanneer de student in de vakantie ( juliaugustus-september) werkte met een arbeidsvereenkmst vr studenten znder RSZbijdragen. 2

3 2. Studeren en fiscaliteit 2.1. In hfde van de student: belastingaangifte en belastingvrije sm Studenten uder dan 18 jaar wrden gezien als een afznderlijke belastingplichtige en meten steeds een eigen belastingaangifte indienen. Alle verwrven berepsinkmsten in een bepaald jaarmeten wrden aangegeven. De inkmsten wrden prgressief belast: het belastbaar inkmen wrdt pgedeeld in schijven en p elke hgere schijf wrdt een hger percentage tegepast. Daarnaast is er k een belastingsvrije sm: p dit bedrag meten er geen belastingen wrden betaald. Persnen met een laag nett belastbaar inkmen hebben recht p een verhgde belastingsvrije sm. De basis belastingvrije sm vr inkmstenjaar 2011-aanslagjaar 2012 bedraagt Wiens nett belastbare inkmsten in IJ 2011-AJ2012 evenwel de niet verschrijden, ziet deze belastingsvrije sm verhgd tt In hfde van de uders: fiscaal ten laste blijven Onder bepaalde vrwaarden kunnen studenten fiscaal ten laste van de uders blijven, waardr de belastingvrije sm in hfde van de uder wrdt verhgd met een bijkmende belastingvrije sm. De bedraagt vr 1 kind ten laste, vr 2 kinderen ten laste, ( aj. 2012) Er zijn 3 vrwaarden m fiscaal ten laste te blijven van de uders. Deel van het gezin uitmaken Op 1 januari van het aanslagjaar deel uitmaken van het gezin van de uders. ( d.w.z. dat men daadwerkelijk en p duurzame wijze samenwnt ). Studenten die p kt zitten ( België f het buitenland) maken deel uit van het gezin van de uder(s). Niet wrden bezldigd dr de belastingplichtige uder(s) De student mag niet bezldigd wrden dr de belastingplichtige: Z zal de student die werkt in de zaak van zijn uders en hiervr een vergeding ntvangt (ngeacht het bedrag!) niet meer fiscaal ten laste kunnen zijn. Beperkte bestaansmiddelen In 2011 geen bestaansmiddelen genten hebben die nett meer bedragen dan (aj. 2012). Kinderen van alleenstaanden mgen geen eigen bestaansmiddelen hebben van meer dan Met bestaansmiddelen wrdt bedeld alle belastbare en niet-belastbare inkmsten, met uitzndering van de kinderbijslag, studiebeurzen, de eerste bezldigingen verwrven 3

4 dr de student als jbstudent in het kader van een arbeidsvereenkmst vr studenten, de eerste uitbetaalde nderhudsuitkeringen, kapitalen van erfenissen en schenkingen, Inkmsten uit een zelfstandige activiteit tellen dus integraal mee vr vaststelling van de bestaansmiddelen! 3. Starten met een zelfstandige activiteit 3.1. Kan een zelfstandige activiteit gecmbineerd wrden met een studentenjb f arbeid als lntrekkende? Het is perfect mgelijk m een zelfstandige activiteit te cmbineren met een activiteit als lntrekkende f met een studentenjb. Wel meten de mgelijke gevlgen van een cumulatie ged ingeschat wrden: z kan de cumulatie tt gevlg hebben dat het recht p kinderbijslag verlren gaat mdat er meer dan 240 uur per kwartaal gewerkt wrdt. Ng zu de cumulatie tt gevlg kunnen hebben dat men niet meer fiscaal ten laste kan zijn van de uders (zie eerder). Tt slt zal een zelfstandig inkmen vanaf een bepaalde hgte k aanleiding geven tt de betaling van sciale bijdragen ( zie verder). Vlledigheidshalve meegeven dat een arbeidsvereenkmst vr studenten enkel mgelijk is wanneer men bij een werkgever in ndergeschikt verband tegen een ln werkt. Een zelfstandige studentenjb bestaat niet. Wie als zelfstandige werkt tijdens zijn studies, zal dus als een gewne zelfstandige gekwalificeerd wrden. Wel is er vrzien in een vrdeelstatuut vr zelfstandige studenten indien zij aan bepaalde vrwaarden vlden ( zie verder) Heveel mag ik als zelfstandige student werken en verdienen? Een zelfstandige werkt ls van enig gezag, hij is zijn eigen baas en verricht pdrachten vr zijn pdrachtgevers. Er zijn dan k geen wettelijke regels vrzien inzake arbeidsuren, -tijd, -plaats en -vrwaarden. Een zelfstandige heeft, in tegenstelling tt een werknemer, geen recht p een minimumln. De vergeding vr een prestatie kan vrij wrden vastgesteld. Een zelfstandige kan nbeperkt werken en verdienen. Wel met er rekening mee wrden gehuden dat het verwerven van ln vanaf een bepaalde hgte invled kan hebben p het recht p kinderbijslag, het al dan niet meer fiscaal ten laste zijn f het betalen van de sciale bijdragen aan het sciaal verzekeringsfnds. 4

5 3.3. Welk sciaal statuut heb ik als student met een zelfstandige activiteit? Wat is een sciaal statuut? De wettelijke regeling van waaruit men sciale rechten pbuwt heet sciaal statuut. In België bestaan er verschillende statuten van waaruit men sciale rechten kan pbuwen. De belangrijkste stelsels zijn dat van de werknemers, de zelfstandigen en de ambtenaren. Dr de betaling van sciale bijdragen f sciale inhudingen wrden sciale rechten pgebuwd, nder meer het recht p gezinsbijslag, een verzekering tegen ziekte, terugbetaling van gezndheidszrgen en de pbuw van pensienrechten, Niet elk sciaal statuut is even uitgebreid: z heeft bv. een werknemer recht p uitkeringen werklsheid en vakantiegeld, daar waar dit niet vrzien is in het statuut van de zelfstandige. Statuut van een student met een zelfstandige activiteit Een student heeft p basis van zijn hedanigheid van student geen sciaal statuut; hij betaalt immers geen bijdragen vr de pbuw van zijn sciale rechten. De student is persn ten laste van de uder(s); hij geniet enkel bescherming in de verzekering gezndheidszrgen (terugbetaling van medische ksten via het ziekenfnds van de uder(s)). Studenten met een zelfstandige activiteit die aangeslten zijn als zelfstandige in hfdberep en k vlwaardige bijdragen betalen (zie verder), hebben p grnd van die aansluiting recht p de sciale rechten vrtvleiend uit het sciaal statuut van de zelfstandige. Zij zijn dan p het vlak van de sciale zekerheid niet langer ten laste van de uders(s). Studenten met een zelfstandige activiteit die gebruik maken van het vrdeelstatuut hebben geen eigen sciaal statuut. Ok hier is er enkel een verzekering gezndheidszrgen via een van de uder(s) vrzien Wat met ik cncreet den m te starten met mijn zelfstandige activiteit? De tekmstige zelfstandige zal zélf de pstart van zijn zaak meten regelen. Kiezen van ndernemingsvrm zie verder punt 3.5 Wie start als zelfstandige kan dit den p twee manieren. Ofwel wrdt er een eenmanszaak pgericht (zgeheten handelszaak) fwel wrdt er een venntschap pgericht van waaruit de zelfstandige activiteit wrdt uitgeefend. Daarnaast kan men k als helper-student een andere zelfstandige in zijn eenmanszaak ( géén venntschap) bijstaan f vervangen ( zie verder). 5

6 Algemeen kan gesteld wrden dat wie p bescheiden wijze een activiteit als zelfstandige wenst p te starten ( prberen ), wie geen pstartkapitaal (ndig) heeft en weinig ksten met maken f aankpen met den vraleer hij met zijn zaak kan beginnen, kan kiezen m te starten met een eenmanszaak. Wanneer dan blijkt dat de nderneming aanslaat en werkt, kan men alsng steeds kiezen m van de eenmanszaak een venntschap te maken. Er kan natuurlijk k steeds gekzen wrden vr de prichting van een VOF f een Starters-BVBA, waar geen f beperkt kapitaal ndig is. Wanneer er gekzen wrdt vr een venntschap, is een bezek aan een bekhuder zeker aangewezen. Hij is vertruwd met de vr- en nadelen van bepaalde venntschapsvrmen en kan k helpen bij nder meer de prichting van de venntschap. De prichting van een venntschap met gepubliceerd wrden in het Belgisch Staatsblad. Bezek aan Ondernemingslket De nderneming met zich laten registreren in de Kruispuntbank vr Ondernemingen middels de tekenning van een ndernemingsnummer aan de nderneming. Al naargelang zal er k een BTW hedanigheid meten wrden geactiveerd. Tt slt wrden de berepsvaardigheden nagegaan: vereist is steeds een basiskennis bedrijfsbeheer en al naargelang het aantnen van de vereiste berepskennis. Tt slt zal de tekmstige zelfstandige zich meten aansluiten bij een sciaal verzekeringsfnds. Merk p dat men, m zwartwerk tegen te gaan, al vanaf de eerste dag activiteit met aangeslten zijn bij een sciaal verzekeringsfnds. Vr alle deze pstartfrmaliteiten en meer infrmatie kan u steeds terecht bij Zenit ndernemingslket Eenmanszaak f kiezen vr een venntschap Eenmanszaak Een eenmanszaak ( in het dagelijks taalgebruik handelszaak ) bezit, in tegenstelling tt de venntschap, geen aparte rechtspersnlijkheid. Er is dus k geen duidelijke splitsing tussen het privé-vermgen van de handelaar en het vermgen van de zaak. Vrdelen: De beslissingen kunnen p een snelle en weinig frmele manier genmen wrden. Alle winst van de eenmanszaak wrdt belast in functie van de natuurlijke persnndernemer: het batig sald kmt na belastingen bij die ndernemer zelf terecht, die dan kan kiezen heveel hij hiervan investeert in zijn zaak. Beperkte administratieve en bekhudkundige verplichtingen. Nadelen: 6

7 Geen specifieke juridische structuur, waardr de ndernemer nbeperkt aansprakelijk is en met zijn vlledig persnlijke vermgen instaat vr de verbintenissen van de nderneming. Inkmstenbelastingen: alle inkmsten van de nderneming wrden belast via de persnenbelasting van de ndernemer zelf. Er is geen aparte fiscale aangifte en aanslag vr de eenmanszaak. Venntschap Een venntschap wrdt pgericht dr twee f meer persnen die vereenkmen iets in gemeenschap te brengen met als del één f meer nauwkeurig mschreven activiteiten uit te efenen en met het gmerk aan de vennten een rechtstreeks f nrechtstreeks vermgensvrdeel te bezrgen. Er wrdt dus een aparte entiteit pgericht, het vermgen van de persnen die in de venntschap gaan werken en de venntschap zelf is nderscheiden. Vrdelen: de venntschap heeft rechtspersnlijkheid en bestaat p zichzelf met eigen rechten en plichten Vr bepaalde venntschapsvrmen geldt een beperkte aansprakelijkheid. Op fiscaal vlak wrdt het belastbaar resultaat belast in het stelsel van de venntschapsbelasting. Het fiscaal vrdeel van een venntschap ligt niet zzeer in de lagere tarieven, maar in de mgelijkheid te streven naar een ptimale inkmstenmix, waardr er in ttaal z weinig mgelijk belastingen wrden betaald en er jarenlang een z stabiel mgelijk inkmen kan wrden genten. Alle afspraken tussen partners die samenwerken in de zaak staan duidelijk p papier. De meeste venntschapsvrmen vrzien in diverse verplichte pstartfrmaliteiten, waardr de pstart van een venntschap duurder uitvalt dan de prichting van een eenmanszaak. Zwaardere bekhudkundige verplichtingen. Srten venntschappen Eenmaal beslist is dat een venntschap zal wrden pgericht, met ng een geschikte venntschapsvrm wrden gekzen. De (E)BVBA (Eenpersns) Beslten venntschap met beperkte aansprakelijkheid Het beslten karakter van de BVBA zrgt ervr dat nder meer de verdracht van aandelen (verkp, schenking, vererving,...) aan striktere regels gebnden is dan wat bijvrbeeld geldt 7

8 vr een NV. Het vereiste minimumkapitaal is Het minimum te vlstrten bedrag is Een BVBA kan k dr één handelaar, ndernemer f beefenaar van een vrij berep vrij pgericht wrden ( een EBVBA). Ok hier is het vereiste minimumkapitaal Het te vlstrten minimumkapitaal bij een EBVBA bedraagt evenwel minstens Vrdelen Een EBVBA kan pgericht wrden dr 1 vennt (BVBA vanaf 2 vennten). Alle vennten zijn slechts aansprakelijk ten belpe van hun inbreng. De aandelen zijn altijd p naam en slechts nder zeer strikte vrwaarden verdraagbaar aan derden zdat het familiaal karakter gewaarbrgd blijft. Nadelen Ntariële akte ndig vr de prichting van (E)BVBA. Bekhudkundige en administratieve verplichtingen zijn zwaarder dan bij een eenmanszaak. Wanneer men kiest vr een venntschapsvrm met beperkte aansprakelijkheid, zal de ntaris vragen m het financieel plan vr te leggen. Bij een faillissement binnen de drie jaar na prichting, kan de rechter dit financieel plan pvragen. Als dan blijkt dat u nvldende maatschappelijk kapitaal vrzag m de zaak kansen p succes te geven, kan de beperkte aansprakelijkheid pgeheven wrden. De Starters BVBA Deze venntschapsvrm heeft alle kenmerken van een gewne (E)BVBA, behalve dat er geen minimumkapitaal is. Het is dus mgelijk m een Starters-BVBA p te richten met slechts 1 eur kapitaal. Evenwel zijn er een aantal bijkmende vrwaarden waaraan deze venntschapsvrm met vlden. Z mgen in een Starters-BVBA nit 5 f meer werknemers vltijds tewerkgesteld wrden. En een Starters-BVBA kan k niet langer dan 5 jaar bestaan. Zijn er 5 f meer vltijdse werknemers f is de Starters-BVBA meer dan 5 jaar ud met het kapitaal wrden verhgd tt minstens EUR en de Starters-BVBA mgevrmd wrden tt een klassieke (E)BVBA. Alleen natuurlijke persnen kunnen een Starters-BVBA prichten! Vrdelen: De Starters-BVBA kan wrden pgericht met slecht 1 eur kapitaal. De Starters-BVBA is een waardig alternatief vr de eenmanszaak. Nadelen: Zlang de Starters-BVBA bestaat met ieder jaar 25% van de winst gereserveerd wrden. Het is meilijk m een Starters-BVBA p te richten en tch te kunnen genieten van het verlaagd tarief in de venntschapsbelasting als men dividenden wil uitkeren. 8

9 Vr de Starters-BVBA gelden dezelfde frmaliteiten als vr de klassieke (E)BVBA: ntariële akte, publicatie in Staatsblad, enz De venntschap nder firma (V.O.F.) De venntschap nder firma is de eenvudigste venntschapsvrm. Het is een zuivere persnenvenntschap. Dit betekent dat in principe: De venntschap ntbnden wrdt dr het verlijden van een vennt. De vennten hun aandeel niet kunnen verkpen f schenken znder akkrd van de medevennt. Alle beslissingen met eenparigheid genmen wrden. Vrdelen Er is geen minimumkapitaal vereist. De inbreng van de vennten kan bestaan uit arbeid. De prichting van een V.O.F. kan via een nderhandse akte. Er is een minimum aan frmele regels en u heft geen ntaris in te schakelen. De aandelen zijn niet verdraagbaar aan derden zdat het familiaal karakter gewaarbrgd blijft. Beperkte verplichtingen inzake penbaarmaking van stukken. Nadelen Alle vennten zijn hfdelijk en nbeperkt aansprakelijk vr de schulden van de V.O.F. Het faillissement van de V.O.F. brengt nvermijdelijk het faillissement van de vennten met zich mee. De gewne cmmanditaire venntschap (Cmm.V) De gewne cmmanditaire venntschap f Cmm.V verschilt van de V.O.F. in die zin dat er naast de beherende vennten k stille vennten f geldschieters bestaan. De stille vennten hebben, in tegenstelling tt de nbeperkt aansprakelijke beherende vennten, een beperkte aansprakelijkheid. Vrdelen De vrdelen zijn dezelfde als bij de V.O.F. met dit verschil dat de stille vennten enkel aansprakelijk kunnen gesteld wrden vr hun inbreng van kapitaal dat recht geeft p deelname 9

10 in de winst. Hun aandeel in het eventueel verlies blijft eveneens beperkt tt het kapitaal dat zij zelf hebben ingebracht. Nadelen De nadelen zijn dezelfde als bij de V.O.F. met dit verschil dat de stille vennten zich niet penlijk kunnen inlaten met het beheer van de venntschap. Indien zij dit wel den, wrden zij nbeperkt aansprakelijk. De Cmm.V mag geen winst uitkeren zlang er vergedragen verlies is. De cmmanditaire venntschap p aandelen (Cmm. VA ) De cmmanditaire venntschap p aandelen heeft eveneens stille vennten en beherende vennten. Het grte verschil met de gewne cmmanditaire venntschap is dat de aandelen gedematerialiseerde effecten kunnen zijn, net zals in een NV. Deze venntschapsvrm cmbineert de vrdelen van een persnenvenntschap (stabiel bestuur) met deze van een kapitaalsvenntschap. Vrdelen De stille vennten zijn enkel aansprakelijk ten belpe van hun inbreng. De aandelen zijn vrij verdraagbaar. Nadelen De beherende vennten zijn hfdelijk en nbeperkt aansprakelijk vr alle schulden van de venntschap. De Cmm. VA met pgericht wrden bij ntariële akte. De Cmm. VA met vlden aan alle bekhudkundige verplichtingen van de dubbele bekhuding inzake publicatie, enz. Er is een hg startkapitaal vereist ( EUR). De cöperatieve venntschap met beperkte f nbeperkte aansprakelijkheid (CV BA - CV OA) Men maakt een nderscheid tussen de cöperatieve venntschap met beperkte aansprakelijkheid (CVBA) en de cöperatieve venntschap met nbeperkte en hfdelijke aansprakelijkheid (CVOA ). Vrdelen Alle vennten zijn slechts aansprakelijk vr het bedrag van hun inbreng in de CVBA. 10

11 De vennten kunnen gemakkelijk in- en uittreden. Nadelen Ntariële akte ndig vr de prichting van een CV (met beperkte aansprakelijkheid = een CVBA). Bekhudkundige en administratieve verplichtingen zijn zwaarder. De Limited ( Ltd.) De Limited is een venntschap met beperkte aansprakelijkheid pgericht naar Brits recht. De venntschap wrdt pgericht in Grt Brittannië en er wrdt een bijkantr pgericht in België van waaruit de bestuurders werken en de activiteit plaatsvindt. Vrdelen van de Limited zijn nder meer: eenvudige prichting, lage kstprijs van prichting, geen vlstrting van het kapitaal vereist; (in beginsel)geen privé aansprakelijkheid van de prichters bij een Limited, erg krte tijdspanne m de venntschap p te richten, Bvendien kunnen alle verplichtingen ndig vr het prichten van de Limited wrden waargenmen dr een agent: de venntschap kan dus wrden pgericht znder zelf in persn aanwezig te zijn. Het bijkantr in België met wel in vereenstemming zijn met de Belgische vestigingsregelgeving inzake prichting van een bijhuis in België (cntacteer hiervr het Zenit Ondernemingslket). Op het eerste zicht alleen maar vrdelen vr het prichten van een Limited. Zeker gezien de Eurpese Regelgeving en Rechtspraak stellen dat een Limited dr andere EU lidstaten als vlwaardige rechtsvrm met wrden aanvaard. Evenwel is de Limited geen eenzijdig psitief verhaal. Allereerst beschuwt het Belgisch venntschapsrecht de Britse venntschap als Belgisch en nderwrpen aan het Belgisch Recht mdat haar vrnaamste vestiging zich in België bevindt. Echter stelt de Britse wetgeving dat het Britse recht van tepassing is p de Limited. Wanneer er zich prblemen vrden binnen de Limited bv. bij de prichting, faillissement, rijst de vraag welke wetgeving zal tegepast wrden. Bij faillissement zal de Belgische rechter er dus vanuit gaan dat het hier een venntschap betreft die nder het Belgisch recht valt. De Belgische faillissementswetgeving is van tepassing en hier wrdt een curatr aangesteld. Wanneer kan wrden aangetnd dat er reeds van bij aanvang te weinig kapitaal vrzien was m de venntschap p te richten en levensvatbaar te huden, zu de rechter kunnen rdelen dat de zaakverders f aandeelhuders tch persnlijk aansprakelijk zijn Verder zijn de meeste banken ver van happig m in zee te gaan met een Limited gezien de afwezigheid van verplichting tt vlstrting van het kapitaal. Tt slt gaat het belangrijke vrdeel van de lagere prichtingskst van de Limited grtendeels verlren dr de extra bijkmende ksten die gepaard gaan met de Limited. In de prakijk kan men dus best ged verwegen m al dan niet in het verhaal van de Limited te stappen: cntacteer hiervr een bekhuder. 11

12 De naamlze venntschap (NV) In beginsel was de NV uitgedacht als ndernemingsvrm vr grtere kapitaalkrachtige ndernemingen, kan de NV-vrm k aangenmen wrden dr kleine en middelgrte (familiale) bedrijven. De NV blijft wel p de eerste plaats een kapitaalsvenntschap, m.a.w. een venntschap die anniem kapitaal zal aantrekken. Hu er echter rekening mee dat de wetgever besliste annieme effecten aan tnder af te schaffen. Vanaf 1 januari 2008 mgen geen nieuwe effecten met een anniem karakter meer uitgegeven wrden. Enkel gematerialiseerde effecten f aandelen p naam zijn ng mgelijk. Al wie nu ng effecten aan tnder in een kluis bewaart, met die uiterlijk 31 december 2013 mzetten in effecten p naam f p een effectenrekening laten zetten. Belangrijkste verschilpunten met de BVBA zijn de strakkere en meer ingewikkelde bestuursrganisatie en het hgere minimumkapitaal ( EUR). Vrdelen Alle vennten zijn slechts aansprakelijk ten belpe van hun inbreng. Aandelen zijn in principe vrij verdraagbaar. Er kunnen winstbewijzen wrden uitgegeven. Nadelen Ntariële akte ndig vr de prichting van een NV. Minder gede waarbrgen vr het behud van het familiale karakter. Vrij ingewikkelde besluitvrming en zware bekhudkundige verplichtingen. Hg startkapitaal vereist. 4. Starten van een nderneming in Gent: cntacteer OOG 4.1. Wegwijs in ndernemen in Gent: OOG De Stad Gent neemt veel initiatieven m startende ndernemers te begeleiden, te infrmeren en waar ndig tegemet te kmen. Om al de infrmatie te strmlijnen, werd het OOG pgericht, Ondersteuningspunt Ondernemers Gent. Het OOG is elke werkdag bereikbaar tussen 8.30 u en u p het telefnnummer 09 / Startlink vr infrmatie rnd ndernemen in Gent: Via de link vindt u infrmatie ver: starterscntract, steunmaatregelen, wervingskanalen persneel, starten met een hrecazaak, starten met leurhandel, starten tijdens werklsheid, 12

13 4.2. Gratis pstarten Een van de ksten bij pstart is de registratie van de nderneming in de Kruispuntbank Ondernemingen. De tekenning van een ndernemingsnummer kst 79. Onder bepaalde vrwaarden neemt Stad Gent deze kst te haren laste. De (her)startende ndernemer met hiervr zelf niks den: de prcedure wrdt geregeld tussen Stad Gent en de Ondernemingslketten. Vrwaarden vr de gratis pstart: Het met gaan m een startende f herstartende nderneming Een vestigingszetel p het grndgebied van Stad Gent ( pstcdes 9000, 9030, 9031, 9032, 9040, 9041, 9042, 9050, 9051, 9052) Kmen NIET in aanmerking vr de gratis pstart: de bijkmende vestigingseenheden vr een reeds bestaande nderneming ( al dan niet p grndgebied Stad Gent) f in geval een eenmanszaak wrdt mgevrmd naar een venntschap Prvinciebelasting en gemeentebelasting Stad Gent Prvinciebelasting Elke belastingplichtige (zelfstandige f venntschap) is de belasting verschuldigd afznderlijk per vestiging die dr hem/haar wrdt gebruikt f tt gebruik wrdt vrbehuden en p het grndgebied van de prvincie Ost-Vlaanderen is gelegen. De belasting wrdt per vestiging berekend p basis van de belastbare ppervlakte. (Ok elk gezin is de prvinciebelasting verschuldigd: per wning die dr het gezin wrdt gebruikt f tt gebruik wrdt vrbehuden en p het grndgebied van de prvincie Ost- Vlaanderen is gelegen, ngeacht f het een hfdverblijfplaats dan wel een andere verblijfplaats betreft.) Tarief vr 2012: Vr alle belastingplichtigen (uitgeznderd de agrarische bedrijven) met een ttale belastbare gebuwde en/f ngebuwde ppervlakte: tt 0,5 ha: 0,031 EUR/m² gebuwde ppervlakte, 0,016 EUR/m² ngebuwde ppervlakte, met een minimum van 118,70 EUR van meer dan 0,5 ha tt 1 ha: 0,125 EUR/m² gebuwde ppervlakte, 0,063 EUR/m² ngebuwde ppervlakte, van meer dan 1 ha tt 10 ha: 0,249 EUR/m² gebuwde ppervlakte, 0,125 EUR/m² ngebuwde ppervlakte, meer dan 10 ha: 0,374 EUR/m² gebuwde ppervlakte, 0,187 EUR/m² ngebuwde ppervlakte. 13

14 Meer inf kan bekmen wrden bij Prvincie Ost Vlaanderen p f per mail p inf@st-vlaanderen.be Gemeentebelasting In AJ 2012 bedraagt de gemeentebelasting in Stad Gent 6.9%. 5. Sciaal statuut van de student met een zelfstandige activiteit 5.1. Wat is een zelfstandige activiteit? Wie als student berepsactief is en inkmsten kan halen uit een activiteit anders dan een lntrekkende activiteit f een activiteit als ambtenaar bij de verheid, zal als zelfstandige gekwalificeerd wrden. Een zelfstandige is berepsactief ls van enig ndergeschikt verband, hij is zijn eigen baas en staat in vr het ndernemersrisic. Gevlg hiervan is dat hij in tegenstelling tt een werknemer zelf met instaan vr zijn sciaal statuut en bescherming. Berepsactief zijn vereist dat men met zekere regelmaat handelingen in de ecnmische sfeer stelt met als del m winst te maken. Merk p dat het al dan niet effectief verwerven van een inkmen irrelevant is m te bepalen f men berepsactief is als zelfstandige f niet. Het is de intentie m berepsactief te zijn die telt Wat zijn zelfstandige inkmsten? Wat met inkmen uit mijn venntschap? ( zie k punt ) Een zelfstandige verwerft inkmen naar believen. Er met een nderscheid gemaakt wrden tussen de fiscale belasting die p de inkmsten wrdt geheven en de betaling van de sciale bijdragen p de zelfstandige inkmsten. Vr de betaling van de bijdragen wrdt enkel gekeken naar de persnlijke nett belastbare inkmsten. Wie dus actief is als zelfstandige in een venntschap maar zichzelf slechts een beperkte bezldiging uitkeert, zal enkel sciale bijdragen betalen p de uitgekeerde bezldiging (inclusief vrdelen in natura, dr de venntschap betaalde sciale bijdragen, ) 5.3. Aansluiten bij een sciaal verzekeringsfnds Zelfstandige f zelfstandige helper De zelfstandige met aangeslten zijn bij een sciaal verzekeringsfnds. Dit fnds zrgt vr een crrecte inning van de sciale bijdragen van de zelfstandige, waardr de zelfstandige in rde is met zijn sciale rechten. Het sciaal verzekeringsfnds kan k altijd gecntacteerd wrden bij vragen ver de sciale rechten en plichten van de zelfstandige. 14

15 Men kan aansluiten als zelfstandige f als zelfstandig helper. De student die een eigen zelfstandige activiteit pstart, nder de vrm van een eenmanszaak f van een venntschap, is een zelfstandige in hfdberep. Gezien het nvrwaardelijk recht p kinderbijslag tt en met het derde kwartaal van het jaar waarin men 18 wrdt, kan men zich ten vregste vanaf dan aansluiten als zelfstandige. Een niet-student die p zelfstandige wijze een zelfstandige in de uitefening van diens berep bijstaat f vervangt, is een zelfstandig helper. De zelfstandige- helpers met maar aansluiten als zelfstandig helpen vanaf 1 januari van het jaar waarin zij 20 jaar wrden. Indien zij vr hun 20ste verjaardag huwen, kan de zelfstandige student-helper van dan af aan reeds aansluiten. Een student helper zelfstandige, die recht geeft p kinderbijslag, wrdt STEEDS als tevallige helper aanzien en met dus niet aansluiten bij een sciaal verzekeringsfnds. Opmerkingen ver het helpen van een zelfstandige: OPMERKING 1: Hewel de wet deze vrwaarde niet stelt, kan men in de praktijk niet zmaar élke zelfstandige bijstaan f vervangen als helper: er wrdt drgaans een familieband vereist tussen de helper en de gehlpen zelfstandige. Indien er geen familieband is, dan is het risic p schijnzelfstandigheid meestal aanzienlijk. OPMERKING 2: Men kan nit een zelfstandig helper zijn in een venntschap. OPMERKING 3: Wie in een eenmanszaak helpt p nregelmatige basis en minder dan 90 dagen per kalenderjaar, met in beginsel niet aansluiten bij een sciaal verzekeringsfnds. Evenwel is er vrzichtigheid gebden bij deze tevallige hulp. Wie bijvrbeeld m de 2 weekends zijn vader helpt in diens eenmanszaak zal niet als tevallig en niet-aansluitingsplichtig helper wrden aanzien, gezien de regelmaat van de hulp. Prblemen rijzen k bij de bewijslast inzake tevallige, ccasinele hulp. Zals gezegd wrdt een helper-student wel steeds als tevallige helper beschuwd Venntschap De zelfstandige die berepsactief is in een venntschap nderwrpen aan de venntschapsbelasting (de meeste venntschappen), zal k de venntschap verplicht meten aansluiten bij een sciaal verzekeringsfnds. In beginsel betaalt een venntschap elk jaar een venntschapsbijdrage van 347,50. Venntschappen met een balansttaal van meer dan ,25 zijn 852,50 per jaar verschuldigd. Startende venntschappen wrden evenwel de eerste 3 jaar vrijgesteld p vrwaarde dat elk van de zaakverders en minstens de helft van de werkende vennten die geen zaakverder zijn de vrbije 10 jaar maar maximaal 3 jaar zelfstandige is geweest. 15

16 De venntschapsbijdrage levert geen sciale rechten p; het is een slidariteitsbijdrage Heveel sciale bijdragen met een zelfstandige betalen? Inleiding Vreerst een paar beginselen rnd de bijdrageplicht van zelfstandigen. Sciale bijdragen zijn per kwartaal verschuldigd. Het eerste kwartaal lpt van januari tt en met maart, het tweede kwartaal van april tt en met juni, het derde kwartaal van juli tt en met september en het vierde kwartaal van ktber tt en met december. Bijdragen meten steeds betaald zijn (= p de rekening van het sciaal verzekeringsfnds staan) ten laatste p de laatste dag van ieder kwartaal. Zniet wrdt autmatisch (van rechtswege) een verhging aangerekend. Wie start en tijdig aanslt, krijgt evenwel vr de eerste twee te betalen kwartalen een kwartaal betalingsuitstel. De bijdragen wrden berekend als een percentage van de (geherwaardeerde) nett belastbare zelfstandige inkmsten. Dit zijn de brut inkmsten min de berepsksten min de betaalde sciale bijdrage in dat jaar, vóór enige belasting. Het bijdragepercentage is 20.5% vr een zelfstandige in zijn eerste jaar activiteit, 21% vr een zelfstandige in zijn tweede jaar activiteit, 21.5% vr een zelfstandige in zijn derde jaar activiteit en 22% vr de gevestigde zelfstandigen (vanaf het 4 de jaar activiteit). Bvenp de bijdrage wrdt een administratiekst geheven. Deze inkmsten meten ns niet dr de zelfstandige zelf wrden drgegeven: elk sciaal verzekeringsfnds ntvangt van de fiscus het zelfstandige berepsinkmen van zijn leden. Bijdragen vr een jaar X wrden in beginsel steeds berekend p de inkmsten van het jaar X 3. De inkmsten uit jaar X-3 wrden steeds geherwaardeerd m rekening te huden met de evlutie van de levensduurte; hierdr krijgen deze inkmsten de waarde alsf ze in het jaar X waren verwrven. Een startende zelfstandige heeft natuurlijk geen zelfstandig referte-inkmen van 3 jaar vrheen. Daarm maakt men gebruik van een fictief minimuminkmen waarp de vrlpige sciale bijdragen van een zelfstandige wrden berekend. Wanneer de fiscus dan de werkelijke inkmsten van de zelfstandige drstuurt, dan wrdt een regularisatie drgeverd. In beginsel betaalt elke zelfstandige slechts bijdragen p zijn werkelijke inkmsten. Dr de cncrete situatie f bijdragecategrie ( geen vlledig kalenderjaar met 4 kwartalen nderwerping in een zelfde hedanigheid, swies verschuldigde minimumbijdrage, ) wrdt er evenwel k vaak afgeweken van dit beginsel. Al naargelang de bijdragecategrie waarnder men valt als zelfstandige gelden andere inkmsten- en vrijstellingsgrenzen: men kan aansluiten als zelfstandige (helper) in hfdberep, zelfstandige (helper) met gelijkstelling bijberep, zelfstandige (helper) in bijberep, Enkel de zelfstandige (helper) in hfdberep heeft in beginsel vlwaardige sciale rechten als zelfstandige. De zelfstandige met gelijkstelling bijberep is persn ten laste van de uder(s) en de zelfstandige in bijberep geniet zijn sciale rechten vanuit zijn statuut als werknemer f als ambtenaar. 16

17 Studenten met een zelfstandige activiteit die aan de vrwaarden vlden kunnen zich aansluiten als zelfstandige in hfdberep met tepassing van de gelijkstelling met een bijberep. Wie vldet aan de vrwaarden kan er vr kiezen m geen f beperkte sciale bijdragen te betalen Zelfstandige (helper) in hfdberep Een student heeft zals gezegd geen sciaal statuut. Wanneer een student dus een zelfstandige activiteit start, zal hij in beginsel steeds wrden aangeslten als zelfstandige in hfdberep. Zijn sciaal statuut is dan het statuut van zelfstandige. Hieraan zijn dan de sciale rechten als zelfstandige gekppeld. Een zelfstandige in hfdberep (starter f gevestigd) wrdt altijd verndersteld een jaarlijks minimum nett belastbaar berepsinkmen te hebben van ,43. Sciale bijdragen startende hfdzelfstandige In elk geval betaalt de zelfstandige starter vlgende minimumbijdrage: 671,12 per kwartaal in het eerste jaar 687,49 per kwartaal in het tweede jaar 703,86 per kwartaal in het derde jaar Wanneer de fiscus naderhand het werkelijke zelfstandige inkmen drgeeft, wrden de bijdragen van de startende zelfstandige herbekeken (= regularisatie): Het werkelijk inkmen ligt hger dan ,43 Er met ng een regularisatiebijdrage betaald wrden p het verschil. Het werkelijk inkmen ligt lager dan ,43 De vrlpige minimumbijdrage wrdt definitief. Sciale bijdragen gevestigde zelfstandige in hfdberep De zelfstandige betaalt vr 2012 p zijn geherwaardeerde inkmen van 2009, met een minimum van per kwartaal. Bij een geherwaardeerd nett belastbaar inkmen van meer dan ,44 betaalt men 22% p dit inkmen. 17

18 Zelfstandige in hfdberep met gelijkstelling bijberep Studenten die een zelfstandige activiteit uitefenen en die aan de vrwaarden vlden kunnen zich aansluiten als zelfstandige in hfdberep met gelijkstelling bijberep. Men is dan perfect sciaal in rde m de zelfstandige activiteit uit te efenen, maar men betaalt minder f geen sciale bijdragen. Vrwaarden Wie recht geeft p kinderbijslag EN zijn zelfstandige inkmsten beperkt, kan berep den p de gelijkstelling bijberep Deze gelijkstelling kan wrden aangevraagd bij het sciaal verzekeringsfnds. Sciale bijdragen Indien de (geherwaardeerde) nett belastbare inkmsten lager liggen dan 1 393,70: geen sciale bijdragen verschuldigd Indien de nett belastbare inkmsten hger zijn dan 1 393,69 en lager dan 6 599, 05: maximumbijdrage is: 351,56 in het eerste jaar 360,13 in het tweede jaar 368,71 in het derde jaar 377,29 vanaf het vierde jaar ls het inkmen tussen de 1 393,69 en de 6 599;05 ligt, dan met er uiteindelijk een percentage (20.5% in het eerste, 21% in het tweede, 21.5% in het derde f 22 % vanaf het vierde jaar) betaald wrden p de werkelijke inkmsten, verhgd met de administratiekst. Bij een nett belastbare inkmen dat hger ligt dan 6 599,05 zal men de vlwaardige bijdrage als een zelfstandige in hfdberep meten betalen (zie punt 2.6.1). Er bestaat een kans dat het recht p kinderbijslag dan k zal teruggevrderd wrden wanneer het kinderbijslagfnds niet zal aanvaarden dat het inkmen vereenstemt met een tewerkstelling van minder dan 240 u per kwartaal ( zie punt 1.2.) Onderscheid sciaal en fiscaal Merk p dat wie vldet aan de inkmstenvrwaarde vr de gelijkstelling bijberep (nett belastbare inkmsten minder dan 6 599,05 ) niet ndzakelijk fiscaal ten laste kan zijn van de uders(gezien de nett bestaansmiddelen hger zijn dan 2 830). Student znder recht p kinderbijslag 18

19 Wie geen recht (meer) geeft p kinderbijslag wrdt swies aangeslten als zelfstandige in hfdberep. Een student, uder dan 25, zal dus steeds als een zelfstandige in hfdberep wrden aangeslten Zelfstandige in bijberep Wanneer men p basis van een activiteit als lntrekkende f als ambtenaar een sciaal statuut heeft waarin vldende sciale rechten wrden pgebuwd, zal men vr het uitefenen van een zelfstandige activiteit wrden aangeslten als zelfstandige in bijberep. Vrwaarden Men heeft vldende sciale rechten m als zelfstandige in bijberep aan te sluiten vr zver men: Op kwartaalbasis minstens halftijdse prestaties verricht als lntrekkende Als ambtenaar minstens halftijds werken, verspreid ver minstens 200 dagen per jaar f 8 maanden. Vastbenemde lesgevers meten minstens 60% van een vlledig uurrster presteren. Sciale bijdragen Als de inkmsten lager liggen dan 1 393,70 per jaar, betaalt men geen sciale bijdragen. Vanaf 1 393,70 nett belastbare inkmsten betaalt men Als starter een bijdrage van: 20.5% in het eerste jaar 21% in het tweede jaar 21.5% in het derde jaar Als gevestigde zelfstandige: 22% 5.5. Wat krijg ik in ruil vr betaling van de sciale bijdragen? Zelfstandige in hfdberep In ruil vr de sciale bijdragen heeft men recht p: - Terugbetaling geneeskundige zrgen (dkter, aptheek, tandarts, ziekenhuis, ) 19

20 - Uitkeringen arbeidsngeschiktheid - Bij langdurige ziekte en stpzetting van de zaak kstelze verdere pbuw van pensien en blijvend verzekerd in de ziekteverzekering en kinderbijslag - Opbuw wettelijk pensien - Faillissementsverzekering - Dienstencheques vr vruwelijke bevallen zelfstandigen - Mederschapsuitkeringen en kraamgeld - Familieplan Uitkering bij verlenen van palliatieve zrg aan partner f kind Vrijstelling van 1 kwartaalbijdrage bij zrg vr een ziek kind indien zaak 4 weken wrdt stpgezet Verlenging mederschapsrust in geval van hspitalisatie breling Overdracht mederschapsrust in geval van verlijden van de meder Men heeft in beginsel geen recht p uitkeringen werklsheid, vakantiegeld, dertiende maand, tijdskrediet/lpbaannderbreking, Zelfstandige in hfdberep met gelijkstelling bijberep Men geniet geen eigen sciale rechten. Er is enkel terugbetaling van gezndheidszrgen via de uders Zelfstandige in bijberep Men geniet geen eigen sciale rechten als zelfstandige. Men is immers reeds sciaal verzekerd als lntrekkende f als ambtenaar. Wie minstens de minimumbijdrage vr een hfdberep betaalt, buwt evenwel een extra stukje pensien als zelfstandige p. 20