Prinsjesdag. Wat gaat er niet door. Mark van der Pol. Marc van Vugt. Programma. Betrokken bij kwaliteit Betrokken bij kwaliteit

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Prinsjesdag. Wat gaat er niet door. Mark van der Pol. Marc van Vugt. Programma. Betrokken bij kwaliteit Betrokken bij kwaliteit"

Margaretha Kuiper
8 jaren geleden
Aantal bezoeken:

Mark van der Pol WELKOM Nellie Mesman-Leenders drs Martijn van Hulten RB FFP mr Michiel van den Nieuwelaar RB FFP mr Mark van der Pol RB mr Marc van Vugt RB Anouk Pijnacker Welkom en programma

1 Mark van der Pol WELKOM Nellie Mesman-Leenders drs Martijn van Hulten RB FFP mr Michiel van den Nieuwelaar RB FFP mr Mark van der Pol RB mr Marc van Vugt RB Anouk Pijnacker Welkom en programma Programma Marc van Vugt Belastingplan 2016 Pensioen, VAR en WKR Toekomst van het accountantsvak Belastingplan 2016 Wat gaat er niet door Prinsjesdag Afschaffing zelfstandigenaftrek, urencriterium en stakingsaftrek Afstorten FOR in lijfrente Afschaffen middeling Verlengen hoogste tariefschijf Aanpassing autoregelingen Box 3 Schenking tbv woning 1

van het accountantsvak Belastingplan 2016 Wat gaat er niet door Prinsjesdag Afschaffing zelfstandigenaftrek, urencriterium en

2 Prinsjesdag, tarieven 2016 Prinsjesdag, heffingskortingen 2016 Vanaf Tot en met Tarief/Totaaltarief incl. PVV ,4%/36,55% (AOW+18,65%) %/40,15% (AOW+22,25) ,15% % 2015 Vanaf Tot en met Tarief/Totaaltarief incl. PVV ,35%/36,5% (AOW+18,6%) ,35%/42% (AOW+22,25) % % Inkomen is was wordt was wordt Prinsjesdag, arbeidskorting Prinsjesdag, auto Inkomen is was wordt was wordt Bijtellingspercentages 4%, 15%, 21% en 25% indien kenteken op naam na : 22% (ingroeiin 2017 en 2018 voor de 15% auto s) en 4% voor nulemissie-auto s (voorwaarde vanaf 2019: CW < ) Auto, 2015 t/m 2020 Bijtelling leaseauto s vanaf 2015 tot en met 2020 CO2-uitstoot (gr/km) % 4% 4% 4% 4% 4% % 15% 17% 19% 22% 22% % % % 21% 22% 22% 22% 22% Auto, 2015 t/m 2020 en overgangsregeling Voor auto s op kenteken met nu lagere bijtelling verandert er niets gedurende 60 maanden; na 2017 wel Hogere bijtelling van 25% nu wordt gedurende 60 maanden ook niet lager; discriminerend? Bijtelling gebonden aan auto Elektrische auto s tot houden 4% bijtelling; daarboven 22% (vanaf 2019) >106-25% 22% 22% 22% 22% >111 25% 25% 22% 22% 22% 22% 2

585-52% Inkomen 2015 2016 2017 is was wordt was wordt 10.000 2.203 2.230 2.230 2.233 2.233 20.000 2.199 2.230 2.226 2.233 2.233 30.000 1.967 1.898 1.747 1.991 1.768 40.000 1.735 1.566 1.267 1.579 1.

3 Prinsjesdag, 2017 box 3 Nieuwe forfaitaire rendementspercentages: Box 3 vermogen Forfaitair rendement Belasting (30%) Vrijgesteld ,9% 0,87% ,7% 1,41% > ,5% 1,65% Box 3, heroverwegen structurering vermogen Grotere vrijstelling; lagere vermogens gaan er op vooruit Vanaf vermogen meer betalen dan nu Door lage rente en hoog fictief rendement risicomijdende belegging in box 2 eerder interessant voor hogere vermogens Box 2 of box 3, huidig? Uitgangspunten, huidig systeem box 3 Vermogen Rente 1,00% Vrijstelling box Effectief tarief box 3 1,20% Tarief Vpb 20% Tarief box 2 25% Vermogen in box 3 Vermogen in BV/box 2 Rendement Heffing Netto Voordeel BV-vorm Box 2 of box 3, straks? Uitgangspunten, huidig systeem box 3 Vermogen Rente 1,00% Vrijstelling box Effectief tarief box 3 1,41% Tarief Vpb 20% Tarief box 2 25% Vermogen in box 3 Vermogen in BV/box 2 Rendement Heffing Netto Voordeel BV-vorm Box 2 of box 3, rendement Box 2 of box 3, BV Bij 2,5% rente is BV nog steeds voordeliger; dat % is ook alweer enkele jaren geleden Bij hogere vermogens moet rendement nog veel beter zijn wil box 3 voordeel opleveren BV oprichten of bestaande BV benutten Box 3 vermogen storten als kapitaal of agio Notulen maken of beschrijving van inbreng Geen rente over storting Bij eruit halen van vermogen via statutenwijziging/notaris Ook gunstig voor bijdrage AWBZ en toeslagen Bijv. (open) Fonds voor gemene rekening kan ook 3

000 meer betalen dan nu Door lage rente en hoog fictief rendement risicomijdende belegging in box 2 eerder interessant voor hogere vermogens Box 2 of box 3, huidig?

4 Box 2 Balans BV Bank AK 1 AK/Agio Belastbaar in Vpb: 20% van de rente Belastbaar in IB (box 2): uitgekeerde rente (na heffing Vpb) Nieuw aftrekpost box 3, kinderalimentatie Aftrek voor vermogen box en agv afschaffen aftrek kinderalimentatie m.i.v Stel: 2 kinderen 8 en 10 jaar; maandelijkse kinderalimentatie t/m 18 jaar is 500 per kind Contante waarde verplichting (jaarlijks afnemend): Besparing in box 3 ruim Verzekerde minderheids-dga Minderheids-DGA Nieuwe aanwijziging regels DGA vanaf ; minderheidsaandeelhouder hoeft niet meer verzekerd te zijn Statuten wijzigen en bestuursbenoeming bijv. 50%-50% maken Let goed op formulering statuten; aandeelhoudersovereenkomst alléén waarschijnlijk niet voldoende DGA DGA Holding A Holding B (70%) (30%) Werk BV Aanpassen statuten Werk-BV: B niet ontslaan tegen wil, of op basis 50%-50% Belastingplan, diverse Belastingplan, innovatie Overgangsregeling gebruikelijk loon 2015 loopt af: 75/70 e van loon 2013; in 2016 nog 25%-norm Afkoopmogelijkheid levenslooptegoed loopt af Keuzeregeling buitenlands belastingplichtigen is vervallen Schrappen ouderentoeslag box 3 Kosten RDA vallen onder tarieven S&O aftrek voor innovatieloon ; Samenvoegen S&O en innovatie Percentages iets hoger EIA, Vamil en MIA wijzigen niet; geen aftrek voor (semi)- elektrische auto 4

afschaffen aftrek kinderalimentatie m.i.v. 2015 Stel: 2 kinderen 8 en 10 jaar; maandelijkse kinderalimentatie t/m 18 jaar is 500 per kind Contante waarde verplichting (jaarlijks afnemend): 89.

5 Tips en aandachtspunten Vermogen in box 3 overhevelen naar BV of FGR voor 1-1 Optimaliseren inkomen 2016 i.v.m. oplopen tariefschijf Alimentatieverplichting kinderen opnemen in box 3 (2015 en 2016) Afkoop levenslooptegoed 2013 voor Michiel van den Nieuwelaar Schenken, pensioen, VAR en WKR Prinsjesdag, schenken woning (1) Prinsjesdag, schenken woning (2) Op herhaling m.i.v. 2017: schenkingsvrijstelling t.b.v. eigen woning van max Mits gebruikt t.b.v. koop, verbetering/onderhoud eigen woning, afkoop erfpacht etc., of aflossing eigenwoningschuld/restschuld Eigen woning ex art IB Igv onderhoud/verbetering: binnen 2 jaar na schenking? Ook als op moment van schenking nog geen eigen woning? Niet: eisen gesteld aan persoon van schenker Dus niet beperkt tot schenkingen tussen ouders en kinderen Mag ook van verschillende schenkers (partner = 1 schenker) Wel: verkrijgerof diens partner moet tussen de 18 en 40 jaar zijn Vervolg voorwaarden: Alleen bij schenkingen in één kalenderjaar en niet gespreid over meerdere kalenderjaren Indexatie maximum m.i.v Ingewikkelde samenloopregelingenmet eerder benutte schenkvrijstelling(en) (art. 82a SW) Bij eerder gebruik verhoogde vrijstelling ad ca voor schenking tussen ouders en kinderen: aanvulling tot mogelijk Bij eerder gebruik verhoogde vrijstelling tot in periode t/m : geen aanvulling tot mogelijk Geldt zowel voor schenkingen tussen ouders en kinderen als door derden 180-dagenregeling n.v.t. (art. 12 SW) Alsnog beroep op andere vrijstelling/herzieningvan aangifte schenking 2013/2014 mogelijk? Prinsjesdag, woning Eigenwoninglening, ouders-kind (1) Nieuwe regels informatieplicht niet-bancaire financiering: integratie via aangifte (vanaf 2016) Aanpassing vervallen aftrek bij onvoldoende aflossing Verdere beperking aftrek hoogste schijf (50,5% in 2016) Uitgangspunten Lening Rente 2% of 6% EWF gemakshalve nihil 2% 6% Betaalde rente Aftrek (stel 50%) Netto lasten kind

6 Eigenwoninglening, ouders-kind (2) Eigenwoninglening, ouders-kind (3) Ouders willen de rente schenken Ouders willen schenken 2% 6% 2% 6% Betaalde rente Aftrek (stel 50%) Netto lasten kind Bij: schenking rente Netto voordeel kind Betaalde rente Aftrek (stel 50%) Netto lasten kind Bij: schenking Netto voordeel kind Overeenkomst i.p.v. VAR Voorbeeldovereenkomsten Geen VAR 2016, of toch wel? Webmodule is er, aantal contracten gepubliceerd Opdrachtgever controleert: met name eigen tijd bepalen, mogelijkheid vervanging, eigen gereedschappen Voor elke nieuwe opdrachtgever nieuwe overeenkomst nodig, maar nog steeds geen verplichting Geen garantie voor kwalificatie als ondernemer Voor te leggen aan fiscus o.a. zzp-er bouw, ICT, muziekonderwijs en medische waarneming Bij bouw valt mogelijkheid tot onderaanneming op, niet elke opdrachtgever zit daarop te wachten Ook risico-inventarisatie, eigen materiaal en materieel Zoek de verschillen! Pensioen Werkkostenregeling, gebruikelijkheid Geen nieuwe pensioenbrief voor 2016 Nieuw systeem: enkel nog eigen beheer volgens OSEB Overgangsregeling onduidelijk Ontwikkelingen afzien pensioen? Tot 31 december mogelijkheid afstempelen ingegaan pensioen Gebruikelijkheidstoets: tot max. 30% mag worden afgeweken van wat in het overige in overeenkomstige omstandigheden gebruikelijk is Bewijslast ligt bij fiscus Aangewezen vergoedingen of verstrekkingen mogen niet ongebruikelijk zijn gelet op de werkzaamheden en niet irreëel hoog zijn; max is gebruikelijk Met name voor DGA s van belang Aanpassing in 2016 volgens belastingplan 6

000 5.000 5.000 Netto voordeel kind 4.200 2.600 Overeenkomst i.p.v. VAR Voorbeeldovereenkomsten Geen VAR 2016, of toch wel?

7 Werkkostenregeling, vrijstelling personeelsactiviteit? Vrijstelling: Teamuitje op de werkplek/vrijmibo Meerdere vestigingen geen probleem Combineren met een studiedag/teambuilding Zorg voor een zakelijk tintje; dan ook aansluitend diner en feestavond onbelast Discussie met fiscus; aanmaken dossier en programma ter onderbouwing Werkkostenregeling, noodzakelijke kosten Nieuw: noodzakelijke kosten (werkgever bepaalt): Gereedschappen: hamer voor de timmerman, kwast voor de schilder, rekenmachine voor de boekhouder Computers, printer voor de kantoorbanen, navigatie Mobiele telefoon + abonnement (niet: vaste telefoon) ipad/tablet Geen 10% of 90% criterium meer Bij DGA strengere criteria BEDANKT VOOR UW AANDACHT EN TOT ZIENS Martijn van Hulten Toekomst van het accountantsvak HET LAATSTE FISCALE NIEUWS OOK OP DE WEBSITE VAN VAN VUGT & VAN HULTEN 7

onbelast Discussie met fiscus; aanmaken dossier en programma ter onderbouwing Werkkostenregeling, noodzakelijke kosten Nieuw: noodzakelijke kosten (werkgever bepaalt): Gereedschappen: hamer voor de

Vergelijkbare documenten

Mark van der Pol. Programma. Welkom en programma

Mark van der Pol. Programma. Welkom en programma WELKOM Nellie Mesman-Leenders drs Martijn van Hulten RB FFP mr Michiel van den Nieuwelaar RB FFP mr Mark van der Pol RB mr Marc van Vugt RB Anouk Pijnacker Mark van der Pol Welkom en programma Programma