Prinsjesdag Bas Pijnaker - Leidt fiscale groep Govers - Sinds 1 nov 2013 werkzaam bij Govers

Transcriptie

1 Prinsjesdag 2018 Sprekers Bas Pijnaker - Leidt fiscale groep Govers - Sinds 1 nov 2013 werkzaam bij Govers Manfred Maas - Leidt fiscale groep ANB - Sinds 1 september 1996 werkzaam bij Govers/ANB Pakket Belastingplan 2019 Belastingplan 2019 Overige fiscale maatregelen 2019 Wet bronbelasting 2020 Fiscale vergroeningsmaatregelen 2019 Impl. Richtlijn elektronische handel Wet modernisering KOR Kansspelbelasting sportweddenschappen 1

2 Inkomstenbelasting box 1/tarieven Invoering tweeschijvenstelsel: Tarieven in tweede en derde schijf stapsgewijs gelijk; Uiteindelijk (in 2021) twee tarieven: 37,05% en 49,5% Schijf 1 36,55% 36,65% 37,05% 37,05% Schijf 2 40,85% 38,10% 37,80% 37,05% Schijf 3 40,85% 38,10% 37,80% 37,05% Schijf 4 51,95% 51,75% 50,50% 49,50% Grens schijf Grens schijf Grens schijf Tariefmaatregel grondslagverminderende posten Vanaf versnelde afbouw van tarief waartegen kosten eigen woning kunnen worden afgetrokken Dit gaat ook gelden voor alle aftrekposten in box 1: Ondernemersaftrek; MKB-winstvrijstelling (mits het gezamenlijke bedrag van de met de ondernemersaftrek verminderde winst positief is); TBS-vrijstelling (mits het gezamenlijk bedrag van ROW positief is) Persoonsgebonden aftrek (o.a. specifieke zorgkosten, weekenduitgaven gehandicapten, giften, alimentatie, restant PGA voorgaande jaren). Max. aftrektarief kosten eigen woning Max. aftrektarief grondslagverminderende posten % 46% 43% 40% 37,05% 51,75% 46% 43% 40% 37,05% Inkomstenbelasting/effecten 2

3 Inkomstenbelasting/heffingskortingen Algemene heffingskorting Maximale bedrag wordt in 3 stappen verder verhoogd; Afbouw vanaf einde eerste schijf en eindigt bij einde derde schijf. Arbeidskorting Maximum wordt verder verhoogd en zal over langer inkomenstraject lopen en steiler worden afgebouwd (met een percentage van 6%). Bij inkomen van ca. 100k nihil. Inkomensafhankelijke combinatiekorting Geen vast bedrag meer vanaf drempelinkomen, maar geleidelijke opbouw; Steilere opbouw 11,45% i.p.v. 6,159% (maximum wordt bereikt bij een lager inkomen); Maximum blijft verder ongewijzigd Algemene heffingskorting Arbeidskorting 3

4 IACK Inkomstenbelasting/heffingskortingen Max. algemene heffingskorting Afbouwpercentage alg. heffingskorting 4,683% 5,147% 5,537% 5,820% Max. arbeidskorting Afbouwpunt arbeidskorting Afbouwpercentage arbeidskorting 3,6% 6% 6% 6% Max. IACK IACK: inkomensdrempel IACK: opbouwpercentage 6,159% 11,45% 11,45% 11,45% Inkomstenbelasting/box 2 Box 2: Tarief in twee stappen verhoogd naar 26,9% (i.v.m. verlaging Vpbtarief). Overzicht: Jaar Tarief % % ,25% ,9% Versobering voorwaartse verliesverrekening v.a : 9 jaar vooruit en 1 jaar terug : 6 jaar vooruit en 1 jaar terug Overgangsrecht (niet altijd oudste jaar eerst) R/C > 500k DGA 4

5 Inkomstenbelasting/box 3 Forfaitair rendement Schijf 2018 IB ,02% 0,61% ,33% 1,30% > ,38% 1,61% Forfaitair rendement Schijf 2019 IB ,94% 0,58% ,45% 1,34% > ,60% 1,68% Eigen woning Beperking renteaftrek EWS in hoogste schijf tot 49% (2018: 49,5%); Stapsgewijze verlaging EWF. In 2020, 2021 en ,05%- punt per jaar. Verwachte ontwikkeling (MVT BP 2019) < % 0% 0% 0% 0% 0% k 0,25% 0,25% 0,20% 0,20% 0,20% 0,15% 25k - 50k 0,40% 0,35% 0,35% 0,30% 0,30% 0,25% 50k - 75k 0,55% 0,50% 0,45% 0,40% 0,40% 0,35% 75k k 0,70% 0,65% 0,60% 0,50% 0,50% 0,45% > ,35% 2,35% 2,35% 2,35% 2,35% 2,35% Geen verlaging privégebruik ondernemingswoning! Uitfasering Hillenaftrek vanaf 2019; Verhoogde schenkingsvrijstelling; Monumentenpanden; Loonheffingen 30%-regeling expats v.a Looptijd verkort van 8 naar 5 jaar. Ook voor bestaande gevallen (m.u.v. schoolgelden internationale scholen) Keuzeregeling partiële buitenlandse belastingplicht in IB Aanpassing vrijwilligersvergoedingen 170 per maand (nu 150) per jaar (nu 1.500) Fiets van de zaak Regeling voor ter beschikking stellen voor woon-werkverkeer (v.a. 2020); Bijtelling 7% over consumentenadviesprijs; Administratieve lasten! 5

6 Loonheffingen Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties Vervangt systeem van de Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) Handhaving verder uitgesteld tot 1 januari 2020 (tenzij evident kwaadwillend) Toepassing heffingskortingen in IB voor buitenlandse belastingplichtigen; Wijziging bijtelling nieuwe nulemissieauto s vanaf Fiscale vergroeningsmaatregelen 2019 EIA, MIA en Vamil Zouden oorspronkelijk per vervallen; Wordt verschoven naar EIA-aftrekpercentage wordt verlaagd van 54,5% naar 45% Aardgas duurder; elektriciteit goedkoper. VPB: tarieven en verliesverrekening Vpb tarief gaat omlaag Belastbaar bedrag van Minder dan % 19% 17,5% 16% % 24,3% 23,9% 22,5% De tarieven dalen, maar minder ver dan eerder aangekondigd. Het kan lonen om dit jaar nog te investeren. Dit levert in combinatie met de dalende investeringsaftrek percentages een dubbel voordeel op. Het gecombineerde AB en Vpb tarief blijft nagenoeg gelijk (lichte daling) Verliesverrekening 9 naar 6 jaren 6

7 Gecombineerd tarief VPB: afschrijving gebouwen De fiscale afschrijving op gebouwen in eigen gebruik in de vpb wordt vanaf 2019 beperkt tot 100% van de WOZwaarde. Let op deze afschrijvingsbeperking indien u vanaf 2019 niet meer kunt afschrijven op uw pand, of als u van plan bent een pand in eigen gebruik aan te schaffen. De beperking betekent dat een gebouw in eigen gebruik in relatie tot een huurpand duurder kan worden. Besteed aandacht aan uw WOZ-aanslag en maak desgewenst tijdig bezwaar. Omzetbelasting Het verlaagde btw-tarief gaat omhoog per 1 januari 2019 gaat het verlaagd tarief omhoog van 6% naar 9%. Dit tarief geldt bijvoorbeeld voor de dagelijkse boodschappen en medicijnen maar ook voor diensten zoals schilderen. Géén overgangsrecht Wijziging sportvrijstelling De btw-sportvrijstelling wordt verruimd. De vrijstelling voor nietwinstbeogende instellingen die sportuitoefening mogelijk maken geldt voortaan ook voor niet-leden. Er is overgangsrecht van toepassing. Implementatie e-commercerichtlijn Ondernemers die voor minder dan ,- aan digitale diensten verkopen aan buitenlandse particulieren mogen de Nederlandse btw regels toepassen. Dit in plaats van de verplichting om zich te registreren in het land van de afnemer. 7

8 Omzetbelasting Kleine ondernemers regeling (KOR) De KOR gaat waarschijnlijk volledig op de schop per 1 januari Voor ondernemingen met een omzet van minder dan ,- hoeft geen btw afgedragen te worden. Er mag echter ook geen voorbelasting afgetrokken worden. Bij toepassing van de KOR is een ondernemer ook ontheven van administratie verplichtingen. Nu is deze vrijstelling afdrachtsafhankelijk waardoor ook ondernemingen met een hoge omzet gebruik kunnen maken van de KOR. Ook kan de KOR voortaan ook worden toegepast door rechtspersonen. Nu is dit enkel voorbehouden aan IB-ondernemingen. Buitenlandse btw Gedurende 2017 buitenlandse btw betaald? Deze kan tot 1 oktober worden teruggevraagd via het portal: Btw terugvragen uit andere EU-landen. Dividendbelasting Dividendbelasting De dividendbelasting wordt definitief afgeschaft. Wie profiteert van deze maatregel? Een Belg ontvangt een dividend van 1000,- van Shell: Nu: Dividend Shell Dividendbelasting 150-/- Resteert 850 RV België (30%) 255-/- Resteert 595 Een Nederlander ontvangt een dividend van 1.000,- van Shell: Nu: Dividend Shell Dividendbelasting 150-/- Resteert 850 AB Heffing (10%) 100-/- Resteert 750 Straks: Dividend Shell Straks: Dividend Shell Dividendbelasting 0-/- Dividendbelasting 0-/- Resteert Resteert RV België (30%) 300-/- AB Heffing (25%) 250-/- Resteert 700 Resteert 750 De Nederlandse staat legt dus bij en de Belg profiteert 8

9 Dividendbelasting Nederland ontvangt in de toekomst structureel 1,9 miljard minder. Eerder werd de inkomensderving geraamd op 1,4 miljard. Het extra verlies van 500 miljoen wordt bekostigd met de aanpak van de rekening courant verhoudingen van DGA s. Voor dividenden naar landen met zeer lage belastingen en voor misbruiksituaties blijft overigens wel heffing bestaan. Bronbelasting Nederland is al een belastingparadijs en nu schaffen ze ook nog de dividendbelasting af! Gelden voor de super rijken andere regels? 9

10 Bronbelasting Er wordt een nieuwe bronbelasting op uitgaande royalty- en rentebetalingen naar landen met zeer lage belastingen (vpb <7%) ingevoerd. Hiermee worden structuren waar alleen intellectueel eigendom in een Nederlandse brievenbus maatschappij wordt gehouden onschadelijk gemaakt. Belastingparadijs Holding Brievenbus Nederland B.V. Royalty - Deze betaling is in de toekomst belast met de nieuwe bronbelasting Royalty Book Jagger Limited Bronbelasting Dividendbelasting 10

11 Schulden aan eigen vennootschap Ontmoedigen excessief lenen bij de eigen vennootschap Als de totale som van schulden van een AB-houder aan zijn eigen vennootschap > bedraagt, wordt het meerdere als inkomen uit aanmerkelijk belang belast (box 2); Beoogde ingang: ; Voor bestaande eigenwoningschulden aan eigen vennootschap komt overgangsmaatregel (anticiperen?) Maar nog veel onduidelijk en zeker geen gelopen race. Vragen? Bedankt voor uw aandacht Ralph Rijnders 11