Eindejaarslezing Voorbereid op de toekomst?! 23 november 2017

Transcriptie

1 Eindejaarslezing Voorbereid op de toekomst?! 23 november 2017 Sprekers Bas Pijnaker - Leidt fiscale groep Govers - Sinds 1 nov 2013 werkzaam bij Govers Mr. F.J.W.A. (Manfred) Maas RB - Leidt fiscale groep ANB - Sinds 1 september 1996 werkzaam bij Govers/ANB Inhoud Omzetbelasting (OB) Loonbelasting (LB) Wet DBA en 30%- regeling Overige LB maatregelen Inkomstenbelasting (IB) Tarieven box 1 Eigen woning en hypotheekrenteaftrek Box 2 tarief Box 3 Dividend- en vennootschapsbelasting (DB/VPB) Tarieven en verliesverrekening Investeringsaftrek Afschrijving op gebouwen in eigen gebruik Bronheffingen renteaftrekbeperking 1

2 Omzetbelasting Het verlaagde btw-tarief gaat omhoog per 1 januari 2019 gaat het verlaagd tarief omhoog van 6% naar 9%. Dit tarief geldt bijvoorbeeld voor de dagelijkse boodschappen, medicijnen en dergelijke Herzieningstermijn btw-aftrek Let op een eventuele correctie van de btw-aftrek indien u zich nog binnen de herzieningstermijn van de omzetbelasting bevindt. Pas de KOR nog dit jaar toe! Indien u op jaarbasis maximaal aan btw (na btw- aftrek) verschuldigd bent, komt u in aanmerking voor de KOR. In dat geval hoeft u een deel van de btw niet te voldoen. LB: Wet DBA en 30%-regeling Opdrachtgeversverklaring i.p.v. Wet DBA Doel: schijnzelfstandigheid en concurrentie op arbeidsvoorwaarden bestrijden Uitwerking: Laag tarief & langdurige overeenkomst arbeidsovereenkomst Laag tarief & reguliere bedrijfsactiviteit arbeidsovereenkomst Midden tarief: opdrachtgeversverklaring middels webmodule Hoog tarief & kortlopende overeenkomst opt-out verzoeken Hoog tarief & geen reguliere bedrijfsactiviteit opt-out verzoeken 30%-regeling wordt verkort van 8 jaar naar 5 jaar LB: overige LB maatregelen - De maximale onbelaste vergoeding aan vrijwilligers wordt met 200 verhoogd tot De loondoorbetalingsverplichting bij ziekte wordt voor kleine werkgevers verkort van 2 naar 1 jaar - De periode waarna elkaar opeenvolgende tijdelijke contracten overgaan in een vast contract, wordt verlengd van 2 naar 3 jaar 2

3 LB: Werkkostenregeling Mogelijkheden binnen de werkkostenregeling Benut dit jaar nog uw mogelijkheden binnen de WKR: Beoordeel uw resterende vrije ruimte, en benut deze omdat u de vrije ruimte niet kunt doorschuiven naar 2018 Hierbij dient rekening gehouden te worden met: Gebruikelijkheidscriterium (afwijking van meer dan 30%) Doelmatigheidsmarge ( p.p.p.j.) Collectieve vrije ruimte binnen concernregeling IB: tarieven box 1 Verlaagde IB tarieven en twee-schijvenstelsel Huidige vier- schijvenstelsel Nieuwe twee-schijvenstelsel Inkomen Inkomstenbelasting Inkomen IB van tot IB Premie Tarief van tot Tarief ,90% 27,65% 36,55% ,93% ,15% 27,65% 40,80% ,50% ,80% - 40,80% ,00% - 52,00% Effect(?) Inkomen Inkomstenbelasting Huidig Nieuw Verschil IB: eigen woning en hypotheekrenteaftrek Verlaging hypotheekrenteaftrek vanaf 2020, tot 36,93% Dga s met een eigenwoningschuld bij de eigen B.V. zullen hun financieringspositie moeten herzien. Gevolgen kalenderjaar 2020 Aftrek in de IB tegen 45,93% Vpb heffing tegen 17,5% - 22,5% Box 2 heffing tegen 27,3% Gevolgen kalenderjaar 2021 Aftrek in de IB tegen 42,93% Vpb heffing tegen 16% - 21% Box 2 heffing tegen 28,5% Gevolgen kalenderjaar 2023 Aftrek in de IB tegen 36,93% Vpb heffing tegen 16% - 21% Box 2 heffing tegen 28,5% Totale aftrek 45,93% Totale aftrek 42,93% Totale aftrek 36,93% Totale heffing 40,02% Totale heffing 39,94% Totale heffing 39,94% 3

4 IB: eigen woning en hypotheekrenteaftrek Maatregelen eigen woning - Uitfasering Wet Hillen in 30 jaar - Het eigenwoningforfait wordt vanaf 2020 met 0,15% verlaagd Aftrek Hillen Geen Hillen WOZ-waarde woning Hypotheekschuld EWF: Hypotheekrente: Aftrek geen/geringe eigenwoningschuld voordeel geen effect nadeel Huiseigenaren die (vervroegd) hun eigen woningschuld gaan aflossen gaan dus belasting betalen over hun woningbezit IB: box 2 tarief AB-tarief in box 2 gaat omhoog Verloop van het tarief Jaar Tarief % ,3% ,5% Voor aanmerkelijkbelanghouders kan het aantrekkelijk zijn om vóór 2020 dividend uit te keren IB: box 3 Vermogensrendementsheffing gaat omlaag: Het forfaitair rendement zal sneller aansluiten bij het werkelijk rendement van spaartegoeden Forfaitair rendement Schijf Sparen Beleggen 2017 (gem.) Effectief IB 2018 (gem.) Effectief IB % 33% 2,87% 0,86% 2,02% 0,61% % 79% 4,60% 1,38% 4,33% 1,30% > % 100% 5,39% 1,62% 5,39% 1,62% Het heffingvrije vermogen wordt verhoogd van naar

5 VPB: tarieven en verliesverrekening Vpb tarief gaat omlaag Belastbaar bedrag van Minder dan % 19% 17,5% 16% % 24% 22,5% 21% Voorwaartse verliesverrekening nog 6 jaren Onderneem eerder een actie om verliesverdamping te voorkomen Voorlopige verliesverrekening Indien u in 2016 een winst had behaald en 2017 met een verlies afsluit, kan na het indienen van de aangifte 2017 een voorlopige verliesverrekening verzocht worden (80%). Dit levert een liquiditeitsvoordeel op! VPB: investeringsaftrek Optimaliseer uw investeringsaftrek Indien uw investering in 2017 lager is dan overwegen om voor het einde van het jaar een investering te doen Indien uw investering in 2017 groter is dan overwegen om een deel van de investering uit te stellen naar 2018 Grote investeringen spreiden over meerdere jaren! De KIA neemt namelijk af naarmate het totale investeringsbedrag groter wordt. Bijvoorbeeld: Investering KIA VPB: afschrijving gebouwen De fiscale afschrijving op gebouwen in eigen gebruik in de vpb wordt vanaf 2019 beperkt tot 100% van de WOZ-waarde Let op deze afschrijvingsbeperking indien u vanaf 2019 niet meer kunt afschrijven op uw pand, of als u van plan bent een pand in eigen gebruik aan te schaffen. De beperking betekent dat een gebouw in eigen gebruik in relatie tot een huurpand duurder kan worden. 5

6 Voorbeeld afschrijving gebouwen U heeft een bedrijfspand in eigen gebruik: WOZ-waarde van bodemwaarde is voor 2017 = 50% = = 100%= Aankoopwaarde 31/12/ Afschrijving van pj Afschrijving is dus mogelijk tot in 2017 tot in 2019 Dit scheelt u aan vpb in in in VPB: renteaftrekbeperking Introductie van een nieuwe renteaftrekbeperking De rente is aftrekbaar voor zover het saldo van verschuldigde (-/-) en ontvangen (+/+) rente max 30% van de EBITDA bedraagt Drempel aan rente. Dus de regeling geldt bij een saldo vanaf DB: bronheffingen 6

7 DB: Belgen Nu Dividend Shell 1,000 Dividendbelasting 150-/- Resteert 850 RV België (30%) 255-/- Resteert 595 Straks Dividend Shell 1,000 Dividendbelasting 0-/- Resteert 1,000 RV België (30%) 300-/- Resteert Belgische overheid / 105 Belgische particulier. DB: bronheffingen De dividendbelasting wordt afgeschaft Voor dividenden naar landen met zeer lage belastingen en voor misbruiksituaties blijft deze bronheffing bestaan Er komt een nieuwe bronbelasting op uitgaande royalty- en rentebetalingen naar landen met zeer lage belastingen Bijvoorbeeld een royalty maatschappij via Hong Kong, waarbij het verdrag voorziet in 0% belasting op interestbetalingen en in een maximum van 3% op royaltybetalingen. Terwijl Nederland geen bronheffing heeft op rente- en royalties. Actualiteiten internationaal Italië wil Amerikaanse internetreuzen meer belasten (FD gisteren) Bonafide adviseur heeft geen last van meldplicht (FD zomer) BEPS Country by country reporting Transfer pricing MLI ATAD (I en II) 7

8 Actualiteiten transparantie Vragen? Bedankt voor uw aandacht Ralph Rijnders 8