Prinsjesdag 2016 Belastingplan 2017

Transcriptie

1 Prinsjesdag 2016 Belastingplan 2017 Bram Faber 21 september 2016

2 Inhoud: Ontwikkelingen in 2016? Wat zijn de voorstellen uit het Belastingplan?

3 De ontwikkelingen 3

4 De ontwikkelingen 4

5 De ontwikkelingen 5

6 De ontwikkelingen 6

7 De ontwikkelingen 7

8 Schenkbelasting Vrijstelling schenking voor de eigen woning: Euro Aandachtspunten: Wanneer in het verleden gebruik is gemaakt van een verhoogde vrijstelling, kan men (in principe) vanaf 2017 niet (nog) een keer profiteren van de vrijstelling. gedrocht van een overgangsregeling Het bedrag dat geschonken kan worden is afhankelijk van het tijdstip, de vorm en de omvang van het geschonken bedrag. Wanneer u voor 2010 een bedrag heeft geschonken en u wilt een aanvullende schenking doen in 2017, dan moet u in 2016 al een eerste aanvullende schenking doen. 8

9 De ontwikkelingen 9

10 De ontwikkelingen 10

11 De ontwikkelingen 11

12 De ontwikkelingen 12

13 De ontwikkelingen 13

14 De ontwikkelingen 14

15 De ontwikkelingen 15

16 De ontwikkelingen George Osborne Foto: independent 16

17 De ontwikkelingen 17

18 De ontwikkelingen 18

19 De ontwikkelingen 19

20 De ontwikkelingen 20

21 21

22 De voorstellen Foto site Climategate 22

23 Inkomstenbelasting Tariefschijven en tarieven

24 Inkomstenbelasting Gebruikelijk loon DGA bij start-ups Een DGA heeft een loon van ten minste het hoogste bedrag van: 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking het hoogste loon van andere werknemers die in dienst zijn van de dezelfde vennootschap of van een daarmee verbonden lichaam Het minimumbedrag van zal voor start-ups zal worden verlaagd tot het wettelijke minimumloon (circa ) 24

25 Inkomstenbelasting Maatregelen Vrijgestelde beleggingsinstellingen Een VBI is vrijgesteld van vennootschapsbelasting en dividendbelasting (forfaitair rendement 4%) Tegengaan box-hoppen door aanpassing VBI-regime: Afrekenen over IB-claim bij verkrijgen VBI-status (per 20 september 2016) In VBI ondergebracht Box 3 vermogen is belast in Box 2 en Box 3 als het vermogen binnen 18 maanden weer terugkeert naar Box 3 ( flits VBI ). Tegenbewijs mogelijk Koppeling percentage forfaitaire rendement uit VBI aan percentage hoogste schijf in Box 3 (forfaitair rendement 5,5%) 25

26 Inkomstenbelasting/Successiewet Aanpassing bedrijfsopvolgingsregeling Bij schenking en vererving van aandelen hoeft geen of minder belasting te worden betaald (BOR). Voorwaarde is dat de vennootschap een onderneming drijft. Activiteiten van deelnemingen worden aan de vennootschap toegerekend wanneer sprake is van een indirect belang (minimaal 5%). De Hoge Raad heeft beslist dat ook participaties kleiner dan 5% als ondernemingsvermogen kunnen worden aangemerkt. Reparatie per 1 juli 2016 (met terugwerkende kracht): een klein belang in een ander lichaam wordt niet tot het vermogen van een onderneming gerekend. De indirect belangregeling blijft wel van toepassing. 26

27 Inkomstenbelasting/Successiewet Aanpassing bedrijfsopvolgingsregeling Ombuigingslijst: algehele aanpassing van de BOR in 2018? 27

28 Inkomstenbelasting/ Vennootschapsbelasting Aanpassing pensioen in eigen beheer DGA Ingewikkeld en veel regelingen zijn onder druk komen te staan; dus: volledige afschaffing (uitfasering) pensioen in eigen beheer: 1. Bevriezen huidige pensioenregeling; of 2. Geruisloos afstempelen pensioenaanspraken naar fiscale waarde Twee opties na afstempeling: 28

29 Inkomstenbelasting/ Vennootschapsbelasting Aanpassing pensioen in eigen beheer DGA Eerste optie: fiscaal vriendelijke afkoop Lagere fiscale waarde wordt belast maar met een korting in 2017, 2018 en Geen revisierente Afkoop tegen de fiscale waarde van 31 december 2015 Mogelijk voor ingegane en niet-ingegane pensioenen Liquide middelen aanwezig? Overzicht: 29

30 Inkomstenbelasting/ Vennootschapsbelasting Aanpassing pensioen in eigen beheer DGA Tweede optie: omzetten naar: oudedagsverplichting (Geen afkoop) Geen verdere opbouw Jaarlijkse oprenting tot aan pensioendatum Belastingheffing vindt plaats in de uitkeringsfase Keuze is maatwerk (en uw (ex-)partner moet inspraak hebben)! 30

31 Vennootschapsbelasting Verlaging tarief vennootschapsbelasting voor MKB Per 1 januari 2018 wordt de eerste schijf in de vennootschapsbelasting verlengd naar euro en naar euro in In relatie met afschaffen pensioen in eigen beheer DGA. Tariefopbouw: 31

32 Vennootschapsbelasting Aanpassing Innovatiebox Innovatiebox: voordelen uit een zelf voortgebracht immaterieel activum worden belast tegen 5% vennootschapsbelasting Implementatie internationale afspraken tegen belastinguitholling: Bedrijven met een omzet van maximaal euro 50 miljoen per jaar en bruto voordelen uit intellectueel eigendom van euro maximaal 7,5 miljoen per jaar (gedurende 4 jaar) mogen octrooien en daarmee vergelijkbare rechten, programmatuur en overige nuttige activa inbrengen in deze box. Voor grotere bedrijven vervalt de laatste categorie Voordelen die verband houden met het uitbesteden van S&O-werk aan verbonden lichamen komen gedeeltelijk niet in aanmerking voor de Innovatiebox 32

33 Vennootschapsbelasting Aanpassing Innovatiebox (2) Nieuwe dubbele toets: Belastingplichtigen hebben speur- en ontwikkelingsactiviteiten verricht die hebben geleid tot een S&O- verklaring. Deze geldt toets geldt voor grotere en kleinere belastingplichtigen Bij grotere belastingplichtigen moet het S&O onderzoek bovendien hebben geleid tot (een aanvraag tot) een octrooi, een daarmee vergelijkbaar recht of programmatuur Alle bestaande vaststellingsovereenkomsten vervallen. Voor kleinere belastingplichtigen blijft deze onder voorwaarden in stand. 33

34 Vennootschapsbelasting Aanpassing renteaftrekbeperkingen Aanpassing begrip verbonden lichaam. Wanneer er sprake is van een verbonden lichaam (1/3 e criterium) kunnen aftrekbeperkingen gelden. Onder een verbonden lichaam valt nu ook een samenwerkende groep. Inperking excessieve schuldfinanciering bij overname holdingconstructies. 34

35 Vennootschapsbelasting Aanpassing renteaftrekbeperkingen Inperking excessieve schuldfinanciering bij overname holdingconstructies. Voorkomen debt push down Termijn van 7 jaar waarbinnen financiering moet worden afgebouwd wordt aangescherpt NL B.V. 35

36 Vennootschapsbelasting Aanpassing renteaftrekbeperkingen Inperking excessieve schuldfinanciering bij overname holdingconstructies. Voorkomen debt push down Termijn van 7 jaar waarbinnen financiering moet worden afgebouwd wordt aangescherpt NL B.V. 36

37 Vennootschapsbelasting Aanpassing renteaftrekbeperkingen Inperking excessieve schuldfinanciering bij overname holdingconstructies. Voorkomen debt push down Overname B.V. NL B.V. 37

38 Vennootschapsbelasting Aanpassing renteaftrekbeperkingen Lening Inperking excessieve schuldfinanciering bij overname holdingconstructies. Voorkomen debt push down Overname B.V. Rente NL B.V. 38

39 Vennootschapsbelasting Aanpassing renteaftrekbeperkingen Lening Inperking excessieve schuldfinanciering bij overname holdingconstructies. Voorkomen debt push down Overname B.V. Rente NL B.V. Fiscale eenheid 39

40 Vennootschapsbelasting Aanpassing renteaftrekbeperkingen Lening Inperking excessieve schuldfinanciering bij overname holdingconstructies. Voorkomen debt push down Overname B.V. Rente NL B.V. Fiscale eenheid 40

41 Vennootschapsbelasting Aanpassing renteaftrekbeperkingen Lening Inperking excessieve schuldfinanciering bij overname holdingconstructies. Voorkomen debt push down 2012: overnamerente komt niet in aftrek voor zover de overname B.V. stand alone daarvoor te weinig winst maakt. Overname B.V. NL B.V. Rente Fiscale eenheid 41

42 Vennootschapsbelasting Aanpassing renteaftrekbeperkingen Lening Inperking excessieve schuldfinanciering bij overname holdingconstructies. 2012: overnamerente komt niet in aftrek voor zover de overname B.V. stand alone daarvoor te weinig winst maakt. Dus: dept push down: Lening Overname B.V. NL B.V. Rente Fiscale eenheid 42

43 Vennootschapsbelasting Aanpassing renteaftrekbeperkingen Lening Inperking excessieve schuldfinanciering bij overname holdingconstructies. 2012: overnamerente komt niet in aftrek voor zover de overname B.V. stand alone daarvoor te weinig winst maakt. Dividend Overname B.V. Rente Dus: dept push down: Lening NL B.V. Fiscale eenheid 43

44 Vennootschapsbelasting Aanpassing renteaftrekbeperkingen Lening Inperking excessieve schuldfinanciering bij overname holdingconstructies. 2012: overnamerente komt niet in aftrek voor zover de overname B.V. stand alone daarvoor te weinig winst maakt. Dus: dept push down: Lening Dividend Overname B.V. NL B.V. Rente Rente Fiscale eenheid 44

45 Vennootschapsbelasting Aanpassing renteaftrekbeperkingen Inperking excessieve schuldfinanciering bij overname holdingconstructies. 2012: overnamerente komt niet in aftrek voor zover de overname B.V. stand alone daarvoor te weinig winst maakt. Dus: dept push down: Reparatie: het maakt niet uit welke vennootschap de overnameschuld aangaat. Lening Rente Overname B.V. NL B.V. Fiscale eenheid 45

46 Omzetbelasting en milieuheffingen Vereenvoudiging teruggaaf bij oninbare vorderingen Wanneer de vergoeding één jaar na opeisbaarheid geheel of gedeeltelijk nog niet is ontvangen ontstaat een recht op teruggaaf. Een ondernemer doet geen verzoek meer om teruggaaf, maar brengt de teruggaaf in mindering op zijn aangifte. 46

47 Let the debates begin! 47

48 Vragen?

49 Bedankt voor uw aandacht Bram Faber

50 OPRECHT BETROKKEN 50