Zet hier een achtergrondafbeelding neer

Transcriptie

1

2

3 Zet hier een achtergrondafbeelding neer De laag hieronder is een masker, verplaats de afbeelding dus met rechtermuisknop > schikken > naar achtergrond naar de achtergrond.

4 Quinty Danko Arne de Beer Jasper Gorter Hoofdredacteur De Ondernemer Belastingadviseur Alfa Belastingadviseur Alfa

5 Programma 1. Varia: Tarieven, heffingskortingen en persoonsgebonden aftrek 2. Wijzigingen box 3 3. Automaatregelen 4. Varia: Btw en gebruikelijk loon 5. Afschaffing pensioen in eigen beheer

6 1. Tarieven en heffingskortingen Wijzigingen tarieven per 1 januari 2017 Van Tot Tarief / Nihil ,55% ,8% 0,4% ,8% 0,4% en verder 52% - Tariefsverhoging. Er wijzigen echter ook een aantal heffingskortingen.

7 1. Tarieven en heffingskortingen Wijzigingen heffingskortingen per 1 januari 2017 Betreft Op- /afbouw Vanaf Tot Algemene heffingskorting ,8% Arbeidskorting ,6% Ouderenkorting Kleine verschillen, spreiding divers

8 1. Tarieven en heffingskortingen - gevolgen Gevolgen wijzigingen inkomstenbelasting per 2017 Inkomen 2016 % 2017 % Verschil , ,6 12 -/ , , / , ,1 25-/ , ,1 25 -/ , , /- Spreiding inkomen (vergelijk heffing 2x en 1x )!

9 1. Tarieven en heffingskortingen Wijzigingen tariefopstap vpb vanaf 2018 Jaar Van Tot Tarief % % % % Tariefopstap en fiscale eenheid

10 1. Afschaffing persoonsgebonden aftrek Aftrekpost uitgaven voor monumentenpanden (per 2017) Geen invloed op prioriteit onderhoud Foutgevoelige regeling Overgangsregeling voor aangegane verplichtingen Aftrekpost scholingsuitgaven (per 2018) Effect aftrekpost is beperkt en lastig uitvoerbaar Voorfinanciering door student is nodig Niet voor studenten met studiefinanciering Vanaf 2018 regeling met scholingsvouchers

11 2. Box 3 zoals het nu is Over uw vermogen (bezittingen schulden) in box 3 betaalt u 1,2% vermogensrendementsheffing Eerste per partner is vrijgesteld Uitgangspunt is 4% jaarlijks rendement Waarover 30% belasting wordt betaald Er is veel (terechte) kritiek op deze 4% Nieuw systeem vanaf Rendementsklassen met beleggingsveronderstellingen (aandeel sparen en aandeel beleggen) Voor kleine vermogens wordt het gunstiger Voor grote vermogens wordt het (veel) ongunstiger Géén koppeling met werkelijke rendementen

12 2. Wat verandert er in de box 3-heffing? Wijzigingen per 1 januari 2017: Van Tot Fictief rendement Per saldo Nihil n.v.t. vrijgesteld ,9% 0,87% ,7% 1,41% en verder 5,5% 1,65%

13 2. Gevolgen wijzigingen box 3-heffing voor u Omslagpunt alleenstaande fiscale partners /50 Vermogen Heffing 2016 (met partner) Heffing 2017 (met partner) Druk in % (met partner) Verschil (met partner) , / , / , , ,

14 2. Wat kunt u er aan doen? 1. Vermogen onderbrengen in BV 2. Vermogen onderbrengen in vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) 3. Vermogen onderbrengen in uw IB-onderneming 4. Groene beleggingen aankopen 5. Schenken Let op: Box 3-vermogen kan uitbetaling van toeslagen frustreren Box 3-vermogen kan zorgen voor hogere eigen bijdrage AWBZ

15 2. Inbreng vermogen in BV Berekening inbreng vermogen in BV Vermogen Rendement Omslagpunt bij rendement van circa 3,5%, afhankelijk van hoogte vermogen Let op jaarlijkse kosten BV Heffing box 3 Heffing BV Verschil % / % % %

16 3. Maatregelen auto Auto van de zaak is fiscaal een hot issue Belastingplan 2017: bijna niets over de auto Vermindering energiebelasting laadpalen Eerder aangenomen wetsvoorstel Complete autokostenbijtelling gaat op de schop Wijzigingen wegenbelasting en BPM

17 3. Aanpassing bijtellingspercentages Betreft CO₂-uitstoot 2016 vanaf 2017 Nul emissie Nihil 4% 4%* Plug-in hybride % 22% Zuinig % 22% Overig > % 22% Plannen aanschaf milieuvriendelijke auto Plannen aanschaf minder milieuvriendelijke auto Percentage geldt 60 maanden lang na op kenteken zetten auto * vanaf 2019: 4% tot catalogusprijs

18 3. Volledig elektrische auto s (nul emissie) Motorrijtuigenbelasting Volledige vrijstelling tot en met 2020 BPM Volledige vrijstelling tot en met 2020

19 3. Plug-in hybride auto s Motorrijtuigenbelasting 50% vrijstelling vanaf 2017 tot en met 2020 BPM Aparte tarieftabel Tot 30 gr/km CO₂-uitstoot relatief gering bedrag

20 3. Gewone (bestel)auto s Motorrijtuigenbelasting Tariefdaling van circa 2% Voor oudere bestelauto s vanaf 2019 een toeslag van 15% BPM Tariefdaling van circa 17% in periode tot 2020 Tarieven minder afhankelijk van CO₂-uitstoot Wens om BPM af te schaffen

21 3. Highlights auto van de zaak Conclusies verandering autobelastingen van 2017 tot 2020 Fiscaal voordeel volledig elektrische auto blijft Einde fiscaal voordeel van plug-in hybride-auto s Verlaging aanschafbelasting (bpm) personenauto s Verlaging motorrijtuigenbelasting (mrb) personenauto s Verhoging motorrijtuigenbelasting voor vervuilende diesels

22 4. Stimulering innovatieve dga s gebruikelijk loon Loon dga: minimaal gebruikelijk loon uit de BV ( in 2016) Uitzondering innovatieve startup in een BV Gebruikelijk loon startups wordt wettelijk minimumloon Hierdoor blijft er meer geld in de BV Voor welke startups? BV verricht speur- en ontwikkelingswerk: S&O-verklaring BV = starter voor de S&O-afdrachtvermindering géén inhoudingsplichtige in 1 of meer van afgelopen 5 jaren, en in die periode maximaal 2 keer S&O-verklaring

23 4. Sneller teruggaaf BTW oninbare vorderingen Vordering op een afnemer BTW moet u voorfinancieren Vordering op een afnemer wordt niet betaald Pas BTW-teruggaaf als oninbaarheid vast staat Apart teruggaafverzoek naar Belastingdienst Eenvoudiger en sneller recht op teruggaaf BTW Veronderstelde oninbaarheid één jaar na opeisbaar worden vordering In uw reguliere maand- of kwartaalaangifte BTW

24 4. BTW-regeling bouwterreinen Begrip bouwterrein wordt verruimd Nu nog: keuze tussen wet en richtlijn Belang: overdrachtsbelasting of omzetbelasting op grondlevering In de praktijk: sturingsmogelijkheid Europese richtlijn wordt beslissend Bouwbestemming voldoende onderbouwd door objectieve gegevens Positief voor commercieel vastgoed die willen BTW Lastig voor particulier vastgoed die willen overdrachtsbelasting planning vereist

25 5. Uitfasering Pensioen in eigen beheer Relevant als u een eigen BV hebt met pensioen in eigen beheer Wat is er aan de hand met pensioen in eigen beheer? Wat gaat er veranderen? Welke keuzes kan u maken? Hoe en wanneer maakt u een keuze?

26 5. Pensioen in eigen beheer hoe werkt het? Directeur-grootaandeelhouder: werknemer van uw BV BV mag u een pensioen toezeggen BV mag zelf op de balans reserveren (= pensioen in eigen beheer) 1. U heeft recht op pensioenuitkeringen (aanspraak) 2. BV moet pensioenuitkeringen betalen (verplichting)

27 5. Pensioen in eigen beheer wat is er leuk aan? Opbouwfase: liquiditeitsvoordeel Stel: u bouwt aan pensioen op: BV betaalt minder vennootschapsbelasting Fiscale balansverplichting BV (stel): Totale aftrekpost BV: Minder (20%) Vpb Meer liquide middelen BV Uitkeringsfase: (mogelijk) tariefsvoordeel Loonheffing en premie Zvw over pensioenuitkering per jaar

28 5. Pensioen in eigen beheer wat is er mis? 1. Fiscaal voordeel is sterk afgenomen (gedaald vpb-tarief) 2. Problemen door lage rente werkelijk verplichting is (veel) hoger dan de fiscale balansverplichting Dekkingstekort: veel pensioenen in eigen beheer staan onder water Echtscheidingsproblematiek: fiscale balansverplichting te laag om uitkeringen bij een verzekering aan te kopen Dividendproblematiek: Belastingdienst maakt het onmogelijk om dividend uit te keren 3. Berekeningen zijn te ingewikkeld

29 5. Pensioen in eigen beheer wat gaat er gebeuren? 1. Einde opbouw pensioen in eigen beheer vanaf 2017 U bouwt geen nieuwe pensioenrechten in eigen beheer meer op Voor rechten die u vóór 2017 hebt opgebouwd mag u kiezen 2. Afwikkelingskeuze opgebouwde pensioenrechten vanaf Afkoopvariant 2. Omzetten in spaarvariant 3. Ongewijzigd afwikkelen ( bevriezen )

30 5. Keuze 1 Afkoopvariant 1. De BV koopt uw pensioenrechten ineens af Afkopen ineens Afkoopsom is fiscale balansverplichting BV moet loonheffing betalen, met tijdelijke kortingsregeling BV betaalt netto koopsom aan u uit / blijft die schuldig

31 5. Keuze 1 Afkoopvariant Voordelen afkoop ineens Kortingsregeling afkoop ineens in 2017, 2018 en 2019 Jaar Kortingspercentage Bij hoogste tarief 52% is de loonheffing ,5% 34,06% % 39% ,5% 41,86% Let op 1: eenmalig aanslag premie Zorgverzekeringswet (5,70% over maximaal ) Let op 2: fiscale balanswaarde op is beslissend Pensioenrechten vervallen problemen eigen beheer zijn weg

32 5. Keuze 2 omzetten in spaarvariant 2. Pensioenuitkeringen omzetten in spaarvariant Pensioenaanspraken worden beperkt tot fiscale waarde Levenslange pensioenuitkeringen worden levensonafhankelijke vaste uitkeringen van ten minste 20 jaar Let op: u mag altijd tussendoor uw spaarvariant afstorten bij een bank Omzetten in spaarvariant kan tot en met 2019 Let op: spaarverplichting bij BV neemt jaarlijks toe met rente

33 5. Keuze 3 ongewijzigd afwikkelen bevriezen 3. U laat uw pensioenrechten op ongewijzigd U kiest er voor om niets te doen U krijgt, zoals afgesproken, levenslange pensioenuitkeringen uit de eigen BV vanaf pensioendatum Uitkeringen zijn belast met loonbelasting (en premie Zvw) Let op: verplichting bij BV neemt nog flink toe

34 5. Aandachtspunten bij uw keuze 1. Kan uw BV voldoende geld vrijmaken voor afkoop? 2. U raakt bij afkoop uw pensioenrechten bij de BV kwijt Na afkoop moet u uw oudedagsvoorziening anders regelen 3. Instemming van uw partner is vereist Wil hij/zij meewerken aan afkopen of omzetten in spaarvariant? 4. Afkopen is vaak voordeliger dan omzetten in spaarvariant, maar niet altijd. Financieel plan nodig

35 5. Pensioen in eigen beheer mogelijke acties voor Externe pensioenpolis naar BV Na 2016 niet meer mogelijk! Werkt niet voor de afkoopkorting 2. Extern levenslooptegoed naar BV

36 5. Pensioen in eigen beheer de keuze Wanneer moet u kiezen? Het beste is 2017 (maar 2018 en 2019 kan ook nog) Hoe moet u kiezen? Afkopen is vaak voordelig, maar niet altijd Maak uw keuze op basis van een financieel plan

37 Tot slot Chat blijft open tot Terugkoppeling Via Prinsjesdagbijeenkomsten Zie alfa.nl/prinsjesdag voor een overzicht

38