Mark van der Pol. Programma. Welkom en programma

Transcriptie

1 WELKOM Nellie Mesman-Leenders drs Martijn van Hulten RB FFP mr Michiel van den Nieuwelaar RB FFP mr Mark van der Pol RB mr Marc van Vugt RB Anouk Pijnacker Mark van der Pol Welkom en programma Programma Belastingplan 2017 Pensioen eigen beheer Introductie ProfiscPlus partners Koop en verkoop in de accountancybranche 1

2 Marc van Vugt Belastingplan 2017 Prinsjesdag 2017 Aanpassing tarieven en kortingen Diverse wijzigingen Pensioen eigen beheer Belastingtarieven 2016 Vanaf Tot en met Tarief / Totaaltarief incl. PVV ,40 % / 36,55 % (AOW+28,15 %) ,25 % / 40,15 % (AOW+28,15 %) ,40 % ,00 % 2017 Vanaf Tot en met Tarief / Totaaltarief incl. PVV ,90 % / 36,55 % (AOW+27,65 %) ,15 % / 40,8 % (AOW+27,65 %) ,80 % ,00 % 2

3 Heffingskortingen Inkomen was wordt Arbeidskorting Inkomen was wordt Vorig jaar al aangekondigd Schenkingsvrijstellingen: geen grote wijzigingen t.o.v. eerder voorstel, dus o.a. verhoogde vrijstelling van voor eigen woning aan personen < 40 jaar Wijzigingen box 3: nauwelijks wijzigingen t.o.v. eerder voorstel, dus o.a. gestaffeld tarief 3

4 Schenking woning Op herhaling m.i.v. 2017: schenkingsvrijstelling t.b.v. eigen woning van max Mits gebruikt t.b.v. koop, verbetering/onderhoud eigen woning, afkoop erfpacht etc., of aflossing eigenwoningschuld/restschuld Eigen woning ex art IB Niet: eisen gesteld aan persoon van schenker Dus niet beperkt tot schenkingen tussen ouders en kinderen Mag ook van verschillende schenkers (partner = 1 schenker) Wel: verkrijger of diens partner moet tussen de 18 en 40 jaar zijn Schenking woning (2) Vervolg voorwaarden: Aanpassing in belastingplan 2017: schenkingen te spreiden over drie kalenderjaren Indexatie maximum m.i.v Ingewikkelde samenloopregelingen met eerder benutte schenkvrijstelling(en) (art. 82a SW) Bij eerder gebruik verhoogde vrijstelling vóór 2010 ad ca voor schenking tussen ouders en kinderen: aanvulling tot mogelijk; dan nog wel schenken in 2016 Bij eerder gebruik verhoogde vrijstelling tot in periode t/m : geen aanvulling tot mogelijk Geldt zowelvoorschenkingentussenouders en kinderen als door derden 180-dagenregeling n.v.t. (art. 12 SW) Verlenging aanslagtermijn Box 3, 2017 Nieuwe forfaitaire rendementspercentages, tarief blijft 30%: Box 3 vermogen Sparen Beleggen 1,63 % 5,39 % ,00 % 33,00 % ,00 % 79,00 % > ,00 % 100,00 % Box 3 vermogen Forfaitair rendement Effectief (nu 1,20 %) vrijgesteld ,87 % 0,86 % ,60 % 1,38 % > ,39 % 1,62 % 4

5 Box 3, heroverwegen structurering vermogen Grotere vrijstelling; lagere vermogens gaan er op vooruit Vanaf vermogen meer betalen dan nu Door lage rente en hoog fictief rendement risicomijdende belegging in box 2 eerder interessant voor hogere vermogens Box 2 of box 3, vanaf Uitgangspunten, nieuwe systeem box 3 Vermogen Rente 1,00% Vrijstelling box Effectief tarief box 3 1,38% Tarief VPB 20,00% Tarief box 2 25,00% Vermogen in Vermogen in box 3 BV/box 2 Rendement Heffing Netto Voordeel BV-vorm Box 2 of box 3, rendement Tot 2,15% rente is BV voordeliger; dat % is ook alweer enkele jaren geleden Bij hogere vermogens moet rendement nog veel beter zijn wil box 3 voordeel opleveren 5

6 Box 2 of box 3, BV BV oprichten of bestaande BV benutten Box 3 vermogen storten als kapitaal of agio Notulen maken of beschrijving van inbreng Geen rente over storting Bij eruit halen van vermogen via statutenwijziging/notaris Ook gunstig voor bijdrage AWBZ en toeslagen Bijv. (open) Fonds voor gemene rekening kan ook Algemeen Vereenvoudigde regeling BTW teruggaaf bij oninbare debiteuren (al na één jaar; geen apart verzoek nodig) BTW vrijstelling ligplaatsen voor vaartuigen alleen nog maar voor sportvaartuigen Aanpassing begrip bouwterrein v.a geen aftrek meer voor scholingsuitgaven Eén invorderingsregime toeslagen en belastingen v.a Eigen woning Rente-aftrek voor erfrechtelijke vruchtgebruiker eigen woning Erfrechtelijke bloot eigendom woning en bijbehorende schuld in box 3 gedefiscaliseerd Vervallen tijdsbepalingen kapitaal- en spaarverzekeringen eigen woning o.a. bij echtscheiding en vervreemding eigen woning en direct verwerven nieuwe woning Hypotheekrente-aftrek tegen maximaal 50% ( ,5%) Geen melding meer voor niet bancaire schulden v.a. IB 2016 Geen aftrek meer voor monumentenpanden v.a

7 Overig Geen voorschot toeslag bij vergrijpboete of veroordeling Verhogen ouderenkorting (naar 1.292) Vervallen jaarloonuitvraag Verlagen gebruikelijk DGA loon bij start-ups Fictieve dienstbetrekking commissarissen vervalt Heffingsvrij vermogen box 3 voor buitenlandse bel.pl. Maatregelen VBI s en APV (oa SPF) VPB Verlengen 1 e schijf VPB : : : Uitbreiding begrip verbonden lichaam voor beperkingen rente-aftrek VPB Aanscherpen eisen innovatiebox voor grotere bedrijven (omzet > ) Auto Bijtellingspercentages 4%, 15%, 21% en 25% indien kenteken op naam na : 22% (ingroei in 2017 en 2018 voor de 15% auto s) en 4% voor nulemissie-auto s (voorwaarde vanaf 2019: CW < ) > 15 jaar: 35% 7

8 Auto, CO2-uitstoot (gr/km) % 4 % 4 % 4 % 4 % % 17 % 19 % 22 % 22% % 22 % 22 % 22 % 22 % > % 22 % 22 % 22 % 22 % > % 22 % 22 % 22 % 22 % Tips en aandachtspunten Vermogen in box 3 overhevelen naar BV voor Alimentatieverplichting kinderen opnemen in box 3 (voor het laatst in aangifte 2016) Schenken voor indien al vóór 2010 geschonken voor eigen woning Michiel van den Nieuwelaar Pensioen 8

9 Pensioen eigen beheer Geen keuze: Alles wordt premievrij: verdere opbouw in eigen beheer niet meer mogelijk! Indien nog niet gebeurd: premievrij maken vóór Vanaf keuze maken: Afkopen Omzetten in OVEB Premievrij voortzetten Pensioen eigen beheer, afkopen Afkopen voor fiscale waarde Partner moet toestemming geven Korting 34,5% (in % en in ,5%) Geen revisierente Via de loonheffing Voorleggen aan fiscus Alles of niks: geen gedeeltelijke afkoop Ook voor ingegane pensioenen; niet voor lijfrentes Pensioen eigen beheer, afkopen (2) Balans BV Bank AK Pensioenverpl. - comm. waarde Belastbaar in 2017 in loonheffing: 65,5% van Heffing afzetten tegen belaste 20-jarige uitkering vanaf 67 jaar of eerder of levenslang over huidige aanspraak 9

10 Pensioen eigen beheer, afkopen (3) Balans BV Bank AK BV kan worden opgeheven of actief blijven Er kan in toekomst weer dividend uitgekeerd worden Pensioen eigen beheer, afkopen (4) DGA 50 jaar, partner 48 jaar Opgebouwd OP (67): , NP: Fiscale voorziening 2015: Commerciële voorziening: , (RJ-voorziening: ) Afkoopkorting: 34,5% x = LB (bij 52%): 52% x ( ) = , geen zvw; effectieve heffing dan nog altijd 34% Restant: wordt uitgekeerd in box 3 (en daar weer belast!) Verschil voorziening 2015 en datum afkoop is 100% belast Pensioen eigen beheer, omzetten T/m afstempelen pensioen naar fiscale balanswaarde (gevolg: lage aanspraken) Heffing in uitkeringsfase In 20 jaar uitkeren vanaf AOW (5 jaar eerder mag ook; dan uitkeren in 20 + jaren) Omzetten in extern lijfrenteproduct mogelijk gedurende verdere looptijd of aangepaste looptijd Partner moet toestemming geven; voorleggen aan fiscus Na omzetting blijft afkoop mogelijk; t/m 2019 met korting en zonder revisierente 10

11 Pensioen eigen beheer, omzetten (2) Balans BV Bank EV Pensioenverpl. - comm. waarde - aanspraak OP Omzetting leidt tot herziene aanspraak op basis van fiscale waarde op moment van omzetten Pensioen eigen beheer, omzetten (3) Balans BV Bank EV Pensioenverpl. - comm. waarde - aanspraak OP Belaste 20-jarige uitkering van (stijgend) vanaf 67 jaar of eerder Dividenduitkering weer eerder mogelijk Uitkeringsschema Jaar Beginstand Uitkering Oprenting Eindstand

12 Uitkeringsschema (2) Jaar Beginstand Uitkering Oprenting Eindstand Pensioen eigen beheer, bevriezen T/m opgebouwde aanspraken blijven in stand Geen verdere opbouw, alleen oprenting van bestaande aanspraken (incl. indexatie etc.) Afkoop belast (commerciële waarde + revisierente) Heffing in uitkeringsfase Verschil tussen commerciële en fiscale waarde blijft bestaan Waardeoverdracht extern pensioen nog tot mogelijk Faciliteit van korting bij afkoop is niet van toepassing Pensioen eigen beheer, bevriezen (2) Balans BV Bank EV Pensioenverpl. - comm. waarde - aanspraak OP Belaste levenslange uitkering van vanaf 67 jaar Mogelijkheid dividenduitkering beperkt 12

13 Aandachtspunten Partner moet toestemming geven: rol als adviseur/zorgplicht i.v.m. tegenstrijdig belang? Compensatie? Wat te doen met ex? Aandelen in andere handen dan van pensioengerechtigde (bijv. BOR) Is er nog voldoende inkomen voor later indien pensioen wordt opgegeven; andere wijze van oudedagsvoorziening? Planningsmogelijkheden bij omzetten in OVEB Wat als pensioen nog steeds niet voor verwezenlijking vatbaar is Actiepunten Nog lopende pensioenregelingen premievrij maken: vóór Eventueel verzekerd deel eigen beheer naar eigen BV halen: vóór Polis verzekerd nabestaandendeel eventueel aanpassen Zorgen voor juiste fiscale pensioenvoorziening op balans en In ieder geval vanaf 1-1 met elke client (en partner!) om tafel over opties en keuze maken Juiste vastlegging (geen terugwerkende kracht!) en verwerking in jaarstukken vanaf 2017 Stephan Burg Koop en verkoop in de accountancybranche 13

14 Martijn van Hulten Financiële planning en de verkoop van het kantoor BEDANKT VOOR UW AANDACHT EN TOT ZIENS HET LAATSTE FISCALE NIEUWS OOK OP DE WEBSITE 14