Prinsjesdagontbijt U bent van harte welkom

Transcriptie

1 Prinsjesdagontbijt 2016 U bent van harte welkom 1

2 Update voor 2016 en 2017 Prinsjesdagontbijt 2016 Belastingplan 2017 cs Veel verschillende wetsvoorstellen Belastingplan 2017 Overige fiscale maatregelen 2017 Wet uitfasering pensioen in eigen beheer en overige fiscale pensioenmaatregelen Fiscale vereenvoudigingswet 2017 Wet fiscale maatregelen Rijksmonumenten en scholing Wet tijdelijk verlaagd tarief laadpalen met een zelfstandige aansluiting 2

3 Maar er is nog meer we hadden al Autobrief II Loonkostenvoordeel LIV Wijzigingen box 3 Wet DBA (vervallen VAR) Wat moeten we hier mee? Algemeen: - Nivelleren - Onvriendelijke klimaat voor inkomen en vermogen - Geen nieuwe beleid en visie - Wel vervelende details - En heel veel 3

4 Tarieven Tarief inkomstenbelasting 2017 Bel. ink. meer dan ( ) Maar niet meer dan ( ) Tarief 2017 (%) 1 e schijf ,55 2 e schijf ,8 (was 40,4) 3 e schijf ,8 (was 40,4) 4 e schijf ,00 Aanpassing in sfeer heffingskorting Maximum algemene heffingskorting onder AOW-leeftijd van naar Afbouwpercentage algemene heffingskorting van 4,822% naar 4,787% Maximum arbeidskorting van naar Afbouwpercentage arbeidskorting van 4% naar 3,6% Ouderenkorting van 1187 / 70 naar 1292 / 71 En nog veel meer 4

5 Heffingskorting Arbeidskorting 5

6 Inspelen op inkomenspolitiek Firma- en maatschapsverhoudingen: - Denk aan nieuwe toetreders - Mogelijkheden in de familiesfeer BV - Gebruikelijk loon, echter uitzondering in belastingplan voor start-ups - Studerende kinderen - Anderen met lage beloning? Wijzigingen box 3 Inkomen box 3 m.i.v Vermogen Rendement Belastingdruk (tarief 30%) ,9% 0,87% ,7% 1,41% > ,5% 1,65% Effectieve belastingdruk in geval van sparen boven 100%! 6

7 Oplossen door: Wijzigingen box 3 Geld inbrengen in BV - Heffing in box 3 vervalt - Alleen heffing over reëel rendement, VPB + 25% over winst bij uitkering. Geld inbrengen in VBI - Fictief rendement van 5,5% - Om beleggers in Nederland te houden - Antimisbruikmaatregelen op Prinsjesdag Bij omvorming BV naar VBI afrekenen ab-claim - Op het moment aanvragen status Wijzigingen VBI - Bijtellingspercentage box 2 gelijk aan hoogste in box 3 - M.i.v. Prinsjesdag - Alternatief weer buitenlandse vennootschap, mits heffing hoger dan 10% Flits VBI - toch heffing box 3 als vermogen minder dan 18 maanden in VBI blijft 7

8 Wijzigingen vennootschapsbelasting Tarieven m.i.v % > % Eerste schijf liep tot Vanaf 2021 intentie tot Kansen in verbreken fiscale eenheid - Voor de ondernemer wel verbeteringen in tariefssfeer? Innovatiebox Wijzigingen vennootschapsbelasting Regime aanpassen aan Europese regelgeving Eisen aan ontwikkeld immaterieel activum - S&O verklaring - Juridisch ticket (alleen grotere bedrijven) Nexusbenadering Verzwaring administratieve lasten Heel concreet: - Aandacht voor S&O en octrooien - Overgangsregeling

9 Bouwterrein in de BTW EU richtlijn en nationale wet worden in overeenstemming met elkaar gebracht Begrip onbebouwde grond ruim opvatten Minder mogelijkheden tot keuze Indien BTW: dan ook samenloopvrijstelling in overdrachtsbelasting van toepassing Wet overige fiscale maatregelen Rondom de eigen woning: - Relevant voor oude spaarhypotheken ed - Tijdsklem van 15 of 20 jaar bij beëindiging partnerschap belas-tingplichtige; bij schuldhulpverlening; bij verkoop van de woning als op dat moment nog steeds of opnieuw een eigen woning ter beschikking staat; de lasten van zijn woning - binnen afzienbare tijd - niet meer kan voldoen. Situatie eigen woning steeds beoordelen: - Van bijtelling af? Rekenen geeft optimalisatie - Aflossing toch aantrekkelijk? 9

10 Wet overige fiscale maatregelen II Schenk- en erfbelasting BOR blijft nog overeind! - Bij belang van < 5% geen BOR (reparatie n.a.v. arrest) - Ga hier snel mee aan de slag Eenmalige vrijstelling schenking eigen woning ( in leeftijd jaar) - Navorderingstermijnen worden verruimd - Complex overgangsrecht Wet uitfasering pensioen in eigen beheer Afschaffen mogelijkheid opbouw pensioen in eigen beheer Diverse mogelijkheden afwikkeling bestaande aanspraken 10

11 Wet uitfasering pensioen in eigen beheer Fiscale rekenregels Dividendtoets Aantal knelpunten in de praktijk Echtscheiding Inflexibel Wet uitfasering pensioen in eigen beheer Mogelijkheden bestaande aanspraken Volgens huidige regels afwikkelen (alleen nog indexeren) Pensioenaanspraak afstempelen naar niveau dat overeenkomt met fiscale voorziening per eind omzetten in oudedagsverplichting (spaarvariant) Afkoop tegen fiscale waarde voorziening 2015 met korting 2017: 34,5% 2018: 25% 2019: 19,5% 11

12 Wet uitfasering pensioen in eigen beheer Afkoop/afstempeling kan ook voor reeds ingegane pensioenen Toestemming partner vereist Eventueel schenkbelasting als aandelen van kinderen zijn Fiscale vereenvoudigingswet 2017 Commissaris niet meer in fictieve loondienst (wel mogelijkheid tot opting-in) Vereenvoudiging teruggaafregeling BTW oninbare vorderingen - Teruggaaf BTW na 12 maanden niet betalen na opeisbaarheid - Teruggaaf in reguliere aangifte i.p.v. afzonderlijk verzoek Let op: - Debiteur is BTW na 12 maanden verschuldigd (is nu 2 jaar) - Omzetten debiteur in lening = betaling Diverse overige meer technische wijzigingen 12

13 Wet fiscale maatregeling Rijksmonumenten en scholing Aftrek Rijksmonumenten vervalt met ingang van 1 januari 2017 Aftrek scholingsuitgaven met ingang van 1 januari 2018 Actie nog dit jaar! Autobelastingen Bijtelling Elektrische auto s 4% Overige auto s 22% Auto s ouder dan 15 jaar 35% (van werkelijke waarde) Auto s gekocht vóór 2017 houden oude bijtelling 13

14 Autobelastingen Planning Koop nog dit jaar een auto in 15% of 21% Koop pas volgend jaar uw minder zuinige auto Actie is vereist in de sfeer van..: Inkomen en vermogen - Anders schakelen en nieuwe routes Ten slotte In de sfeer van vermogensoverheveling en bedrijfsopvolging In de VAR-sfeer van vroeger! Waar het gaat om vervoer.. 14

15 Prinsjesdagontbijt 2016 Hartelijk bedankt voor uw aandacht! Volg ons op: 15