De wereld van een ondernemer in 2017: verruim uw blik! Seminar en workshops voor ondernemers WELKOM! BOP administraties

Transcriptie

1 De wereld van een ondernemer in 2017: verruim uw blik! Seminar en workshops voor ondernemers WELKOM! BOP administraties

2 Opening Nico de Jager 6 oktober 2016 Opening Relatiedag 2016 BOP administraties

3 Verruim uw blik

4 Programma uur : Plenair gedeelte: belastingplan 2017 en overige fiscale maatregelen uur : Korte pauze uur : Start workshopronde I Workshops Workshop 1: Digitalisering Workshop 2: Werken met arbeidsgehandicapten Workshop 3: Administratieve kant van personeel aannemen Workshop 4: De toekomst van werk Workshop 5: Disfunctioneren en dossieropbouw uur : Pauze tijd voor bak koffie uur : Start workshopronde II uur : Borrel

5 Belastingplan 2017 en overige fiscale maatregelen Belastingplan 2017 en Overige fiscale maatregelen Rindert de Kooter

6 1997

7 Heden

8 CONCLUSIE? WE ZIJN OP DE GOEDE WEG

9 LOONBELASTING ZIJN WE OP DE GOEDE WEG??

10 Loonbelasting Aanpassingen in autoregeling (uit autobrief II 2016) Pensioen in eigen beheer (Wet uitfasering PEB) Subsidie per en (Wet Tegemoetk. Loond.) Commissaris

11 Autoregeling opfrisser Nulemissie-auto s: 4% t.m. 2020, vanaf 2019 tot max Vrijstelling MRB en BPM 36% MIA tot Plug-in Hybride auto s: 2016: 15% 2017: 17% 2018: 19% Half tarief MRB vanaf 2017 MIA beperkt mogelijk o.b.v. uitstoot

12 Autoregeling opfrisser Zuinige en reguliere auto s: 2017: 22% Vanaf 2017 verlaging MRB 2%

13 Pensioen in eigen beheer Kamerbrieven / consultatie: Spanningsveld fiscale oplossing versus rechten van alle belanghebbenden Bereidheid tot oplossing 3 Mogelijkheden: Afkoopvariant Spaarvariant Bevriezenvariant

14 Pensioen in eigen beheer Voorbeeld: Pensioengevend salaris Jaarlijkse opbouw 1,8% Rekenrente fiscaal 4%; rekenrente commercieel 2% Kostenopslagen 1% Leeftijdsterugstelling: conform verzekeraars Voorziening fiscaal: Voorziening commercieel:

15 Pensioen in eigen beheer Huidige regeling Nieuwe regeling Commercieel Fiscaal

16 Pensioen in eigen beheer Afkoopvariant: 1. Vrijval (afstempeling) commercieel surplus 2. Afkoop van fiscale voorziening met korting: : 34,5% : 25,0% : 19,5%

17 Pensioen in eigen beheer Afkoopvariant: 1. Vrijval surplus, geen VPB, revisierente etc.: Vrijval pensioenvoorziening /- Toevoeging winstreserves /+ 2. Afkoop fiscale voorziening in 2017: Bruto vrijval Loonheffing 52% /- Korting op LH 34,5% /+ Netto beschikbaar

18 Pensioen in eigen beheer Afkoopvariant: Grondslag korting = voorziening Kwalificatie vrijgevallen voorzieningen -/- loonheffingen = box 3

19 Pensioen in eigen beheer Spaarvariant: 1. Vrijval (afstempeling) commercieel surplus 2. Omzetting fiscale waarde in oudedagsverplichting (extern onderbrengen mag) 3. Geen jaarlijkse dotaties meer, alleen bijschrijving rente (jaarlijks wettelijk bepaald) 4. Vanaf AOW-leeftijd (of max. 5 jaar eerder) uitkering in 20 jaar (+ max. 5 jaar)

20 Pensioen in eigen beheer Spaarvariant: 1. Vrijval surplus, geen VPB, revisierente etc.: Vrijval pensioenvoorziening /- Toevoeging winstreserves /+ 2. Vrijval voorziening in 20 jaar Bruto vrijval per jaar Loonheffing 40%? /- Netto beschikbaar 6.000

21 Pensioen in eigen beheer Bevriezenvariant: huidige regeling blijft van toepassing op aanspraak t.m Let op vrijval voorziening bij overlijden verzekerde!

22 Loonsubsidie Wet Tegemoetkomingen Loondomein 2 onderdelen: 1. Lage inkomensvoordeel (LIV, per ): - WG-tegemoetkoming: - 100%-110% WML: 1,01 p/u (max ) - 110%-120% WML: 0,51 p/u (max ) LET OP: in 2017 is samenloop met premiekorting / mobiliteitsbonus mogelijk

23 Loonsubsidie Wet Tegemoetkomingen Loondomein 2 onderdelen: 2. Loonkostenvoordeel (LKV, per , nu premiekorting): - WG-tegemoetkoming, max. 3 jaar per WN-er: - Oudere werknemer 3,05 per uur - Arbeidsgehandicapte werknemer 3,05 per uur - Doelgroep banenafspraak 1,01 per uur Reeds ontvangen premiekorting wordt verrekend

24 Commissaris Tot en met 2016 commissaris in fictieve loondienst (art. 3 lid 1 letter g LB) Niet langer wetsfictie vanaf Attentiepunt voor zorginstellingen met wettelijk verplichte governance structuur (Zorgbrede Governance Code)

25 KOLENBELASTING AFSCHAFFING DAGAANGIFTE!!!

26 VENNOOTSCHAPSBELASTING NOG STEEDS GOED OP WEG?

27 Vennootschapsbelasting Aanpassing VPB-tarief als volgt: 2018: 20% loopt tot i.p.v : 20% loopt tot i.p.v : 20% loopt van i.p.v Is verbreking of aangaan fiscale eenheid nuttig? Voorbereiding rekening courant structuur Dividenduitkering? Agiobesluit?

28 Vennootschapsbelasting Voorbereidingen van verkooptraject aandelen / bedrijfsoverdracht

29 OMZETBELASTING GOED OP WEG?

30 Omzetbelasting Aanpassing begrip bouwterrein:. met het oogmerk.kennelijk bestemd is.. Levering bebouwd met verplichting tot sloop Watersportverenigingen: Vrijstelling ook voor werkzaamheden aan vaartuigen Vrijstelling ook voor lig- en bergplaatsen van vaartuigen (LET OP: ALLEEN VOOR ZOVER VOOR SPORTBEOEFENING!)

31 SCHENKBELASTING / INKOMSTENBELASTING GOED OP WEG!!

32 INKOMSTENBELASTING Afschaffing aftrek scholingskosten in Inkomstenbelasting Per Overgangsregeling studiejaar en kosten voor onder prestatiebeurs Afschaffing aftrek monumentenkosten in Inkomstenbelasting Per Overgangsregeling voor 2017 en 2018 (brief kamer in oktober) Eerbiedigende werking voor situatie per

33 INKOMSTENBELASTING Beoordeling van box 3 positie per ,63%/ 5,5% Vrijgesteld Schrijf 1 t/m % / 33% Schrijf % / 79% Schrijf e.v. 0% / 100% Casus: Bankrekeningen, onroerend goed, aandelen (Hypothecaire schulden box 3)

34 INKOMSTENBELASTING Uitwerking: Bezit Schulden /- Netto vermogen Vrijgesteld /- Belastbaar vermogen Schrijf 1 t/m /- 67% / 33% Schrijf % / 79%

35 INKOMSTENBELASTING Uitwerking: Schrijf ratio 67%/33% 1,63%/5,5% Schrijf ratio 21%/79% 1,63%/5,5% Totaal box 3, te belasten tegen 30% Box 3 heffing in aangifte IB Ter vergelijk x 1,2% 2.640

36 INKOMSTENBELASTING Let op uitwerking Wet Langdurige Zorg en invloed van vermogen en inkomen op hoogte eigen bijdrage. Let op uitwerking Wet Studiefinanciering (wijziging ) Voor 31 december nog schenkingen doen? Ouder kind Ouder kind tussen jaar OF Ouder kind tussen jaar voor EW of dure studie (> 20K per jaar)

37 SCHENKBELASTING GOED OP DE TERUGWEG??

38 SCHENKBELASTING Verruiming schenkvrijstelling i.v.m. eigen woning: Iedereen. Tussen 18 en 40 jaar. Per schenker. Eenmalig t.b.v. eigen woning ECHTER..

39 SCHENKBELASTING Overgangsregeling 2017 verhoogde schenkvrijstelling: Regeling van voor : geen verhoging i.v.m. woning In 2017 of 2018 extra verhoging mogelijk voor: Voorwaarde: in 2016 inhaalvrijstelling benutten: ! Inhalen in 2016 niet benutten: max. verhoging !

40 SCHENKBELASTING Overgangsregeling 2017 verhoogde schenkvrijstelling: Schenking gedaan in : geen overgangsrecht! Geen verhoging meer mogelijk in 2017! Schenking gedaan in : wel overgangsrecht! Verhoging mogelijk in 2017 of 2018:

41 SCHENKBELASTING Algemeen Eigen woning Totaal Aanvulling Totaal

42 VRAGEN?? AANGEKOMEN? Bedankt voor uw aandacht!

43 Boekhouding Salarisadministratie ICT en Online Fiscaal Juridisch Interimdiensten Persoonlijke aandacht voor al uw fiscale en financiële zaken Adres Schapedrift JJ Hardinxveld-Giessendam Telefoon Website 6 oktober Datum 2016 Soort bijeenkomst Belastingplan 2017 BOP administraties BOP administraties