Belastingplan Bram Faber 20 september 2017

Transcriptie

1 Prinsjesdagontbijt 2017 Belastingplan 2018 Bram Faber 20 september 2017

2 Inhoud: Ontwikkelingen in 2017? Wat zijn de voorstellen uit het Belastingplan?

3 Inhoud: Ontwikkelingen in 2017? Wat zijn de voorstellen uit het Belastingplan?

4 4

5 5

6 6

7 7

8 8

9 9

10 10

11 11

12 12

13 13

14 14

15 15

16 16

17 17

18 18

19 19

20 20

21 21

22 22

23 23

24 24

25 25

26 26

27 27

28 28

29 29

30 30

31 31

32 32

33 33

34 34

35 35

36 36

37 37

38 38

39 39

40 40

41 41

42 De belangrijkste voorstellen Foto site Climategate 42

43 Inkomstenbelasting Tariefschijven en tarieven

44 Vennootschapsbelasting Verlaging tarief vennootschapsbelasting voor MKB verlenging van de eerste tariefschijf van de vennootschapsbelasting De eerste tariefschijf van 20% wordt per 1 januari 2018 verlengd van: naar ; Boven : 25% in 2020 van naar ; en in 2021 van naar

45 Inkomstenbelasting/ Vennootschapsbelasting Aanpassing Energie-investeringsaftrek Het percentage van de EIA daalt van 55% naar 54,5% 45

46 Vennootschapsbelasting Dubbele zakelijkheidstoets bij uiteindelijke derdenfinanciering Wanneer rente is verschuldigd aan een verbonden lichaam, is de rente niet aftrekbaar in het geval van een besmette transactie. De bepaling is niet van toepassing bij een schuld van een derde. De aftrekbeperking is niet van toepassing als aan de schuld en de daarmee verbandhoudende rechtshandeling zakelijke motieven ten grondslag liggen (dubbelijke zakelijkheidstoets). Wanneer een schuld is aangegaan bij een verbonden lichaam maar in feite is verschuldigd aan een derde, dient de belastingplichtige aannemelijk te maken dat er zakelijke motieven zijn voor zowel schuld (vgl HR) als rechtshandeling. (Reparatie arrest Hoge Raad) 46

47 Vennootschapsbelasting Voorkoming dubbele verliesneming bij afwaardering vordering buiten een fiscale eenheid, maar binnen een groep X BV maakt verlies. Het verlies wordt binnen de fiscale eenheid verrekend met winsten van M BV. De vordering van Y BV op X BV daalt in waarde en daarmee daalt de vordering van M BV op Y BV in waarde (afwaardering): 2 keer verlies: Voorstel: voorkoming dubbele verliesneming door de afwaardering op de lijn M BV Y BV niet toe te staan 47

48 Vennootschapsbelasting Voorkoming dubbele verliesneming bij liquidatie X BV maakt verlies. Dat verlies wordt in de FE verrekend met winst van M BV. De vordering van Y BV daalt in waarde. Wanneer Y wordt geliquideerd kan M het verlies op grond van de liquidatieverliesregeling in aanmerking nemen: 2 keer verlies! Voorstel: begrenzen liquidatieverlies 48

49 Vennootschapsbelasting Aanpassing liquidatieverliesregeling Een liquidatieverlies is aftrekbaar. Aanleiding: een in een fiscale eenheid opgenomen tussenhoudster wordt ontvoegd en vervolgens geliquideerd. Op dat moment wordt door de fiscale eenheid (moeder) een liquidatieverlies geclaimd. Omdat de werkelijke waarde van de deelneming lager is dan de boekwaarde waarvoor de deelneming de fiscale eenheid verlaat, wordt een te hoog verlies gerealiseerd. Voorgesteld wordt, kort gezegd de betreffende boekwaarde gelijk te stellen aan de werkelijke waarde. 49

50 Dividendbelasting Inhoudingsplicht houdstercoöperatie De inhouding van dividendbelasting wordt uitgebreid met gerechtigden tot de opbrengst van lidmaatschapsrechten in Nederland gevestigde houdstercoöperaties. Waarom? NV s en BV s zijn in beginsel inhoudingsplichtig voor de dividendbelasting. Een coöperatie in principe niet, dus wordt een coöperatie veel gebruik in internationale structuren om dividendbelasting te voorkomen. Voorstel om bij houdstercoöperaties (70% houden van deelnemingen en financieren van verbonden personen) inhoudingsplicht te introduceren indien er sprake is van kwalificerende lidmaatschapsrechten (recht op 5% van de jaarwinst en liquidatiewinst). 50

51 Dividendbelasting Uitbreiding inhoudingsvrijstelling deelnemingsverhoudingen In nationale deelnemingsverhoudingen kan de inhouding van dividendbelasting achterwege blijven. De inhoudingvrijstelling geldt ook voor situaties in de EU/EER. Voorgesteld wordt deze inhoudingsvrijstelling uit te breiden richting derde-landen waarmee Nederland een belastingverdrag heeft gesloten. 51

52 Dividendbelasting Wel aanscherping antimisbruikbepalingen Is de VK tussenhoudster tussengeschoven om Nederlandse dividendbelasting te ontgaan? Ontgaan van NL dividendbelasting? JA (subjectief ontgaansmotief) Dan alleen inhoudingsvrijstelling VK objectief voldoende substance (realiteit) heeft. 52

53 Omzetbelasting Aanscherping definitie geneesmiddelen Hoge Raad: zonnebrand en tandpaste zijn geneesmiddelen (dus 6% btw) Voorstel: Aanscherping definitie echte Geneesmiddelen versus cosmetische, verzorgende en reinigende producten. Aansluiting bij echte geneesmiddelen met een handelsvergunning van College ter beoordeling van geneesmiddelen (Geneesmiddelenwet) 53

54 Omzetbelasting Afschaffing btw-landbouwregeling Op grond van btw-landbouwregeling blijven o.a landbouwers, veehouders en tuinbouwers buiten de btw. Zij hoeven geen btw in rekening te brengen, maar kunnen ook geen btw terugvragen. De regeling kent keuzemogelijkheid. Wel kan een zogenaamd landbouwforfait in aftrek worden gebracht. De regeling is onaantrekkelijk voor de landbouwers en het bijhouden van een administratie zou geen problemen meer moeten opleveren. Voorstel: afschaffen. Overgangsregeling Verlaagd tarief voor levering en diensten aan landbouwers vervalt Lage tarief voor fokdiensten en levering van paarden vervalt 54

55 Schenkbelasting Aangaan of wijzigen huwelijkse voorwaarden Onduidelijkheid bij de vraag wanneer er sprake is van een schenking bij het aangaan van een huwelijk. Hoofdregel: geen schenking. Het aangaan of wijzigen van huwelijkse voorwaarden per 1 januari 2018 leidt tot een schenking, mits: Het aandeel van de minstvermogende in het totaal vermogen hoger wordt dan 50% Het aandeel van de meestvermogende in het totale vermogen toeneemt Geldt ook voor wijzigen notarieel samenlevingscontract Indien huwelijk wordt afgesloten (of samenlevingscontract) alleen om louter fiscaal voordeel dan is iedere verschuiving een schenking (bewijslast inspecteur) 55

56 Schenkbelasting Aangaan of wijzigen huwelijkse voorwaarden 56

57 Loonbelasting Vervallen fictieve dienstbetrekking voor niet-uitvoerende bestuurders van een beursgenoteerde vennootschap Per 1 januari 2017 is de fictieve dienstbetrekking voor commissarissen afgeschaft. Als gevolg daarvan is een ongelijke behandeling ontstaan tussen commissarissen en niet-uitvoerende bestuurders, terwijl zij feitelijk een vergelijkbare toezichthoudende rol vervullen. 57

58 Eerst formeren Foto AD.NL 58

59 59

60 60

61 dan debateren 61

62 Vragen?

63 Bedankt voor uw aandacht Bram Faber

64 Bram Faber