belastingwijzigingen 2014 Fiscale kennissessie

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "belastingwijzigingen 2014 Fiscale kennissessie"

Rebecca Brander
8 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 belastingwijzigingen 2014 Fiscale kennissessie

2 Belastingwijzigingen 2014 Voor elk wat wils Henk van den Brink FB Fiscalist Flynth Zwaagdijk-Oost

3 Programma Zelfstandigenaftrek Eigen woning Wijzigingen belastingen invorderingsrente Ontwikkelingen in de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF) Fiscale mogelijkheden bedrijfsoverdracht Landbouwvrijstelling Crisisafschrijvingen BTW Belastingvrije schenking van WVTTK

bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF) Fiscale mogelijkheden

4 Zelfstandigenaftrek Terugdraaien - versobering zelfstandigenaftrek Hij blijft dus! p/jr. Er moet wel winst zijn, anders stallen 9 jaar Urencriterium

5 Zelfstandigenaftrek Belastingdienst controleert ondernemers met looninkomsten ernaast Hiervoor zwaardere eisen Aantal uren in de onderneming meer dan per jaar Meer dan uren in loondienst Bewijslast: registreren Tijdens het jaar

eisen Aantal uren in de onderneming meer dan 1.

6 Renteregeling Belastingplichtige: normale betalingsverplichting Belastingdienst : zeer beperkte betalingsverplichting

7 Renteregeling Rente in rekening door belastingdienst Vanaf 1 juli (2013) na afloop van het belastingjaar tot vervaldag van de betalingstermijn. was: 1 januari na afloop belastingjaar tot datum aanslag

8 Renteregeling Rente vergoeding door belastingdienst Alleen als opleggen van aanslag te lang (>13 wkn) duurt. De rente vergoeding vanaf 6 wkn na afdoeningstermijn. (rente dus pas na 19 weken) Huidig: 1 januari na afloop belastingjaar tot datum aanslag Einde sparen bij de fiscus!

De rente vergoeding vanaf 6 wkn na afdoeningstermijn.

9 Renteregeling Geen rentevergoeding meer bij terugbetaling als gevolg van herziening/ vermindering van een reeds betaalde aanslag! Dus bij bezwaar en beroep de aanslag betalen en winnen: geen rente. Bij bezwaar en beroep de aanslag niet betalen en verliezen: wel rente.

Dus bij bezwaar en beroep de aanslag betalen en winnen: geen rente.

10 Hoogte belastingen invorderingsrente Vanaf belastingrente inkomstenbelasting aansluiting bij wettelijke rente voor niet-handelstransacties (2014: 3%), met minimum van 4% Vanaf belastingrente vennootschapsbelasting aansluiting bij wettelijke rente voor handelstransacties (2014: 8,25%), met minimum van 8% Belastingrente overige belastingen en invorderingsrente Aansluiting bij wettelijke rente voor niethandelstransacties, met minimum van 4%

vennootschapsbelasting aansluiting bij wettelijke rente voor handelstransacties (2014: 8,25%), met minimum van 8%

11 Eigen woning (2013) - Aftrek rente voor schulden aangegaan op of na 1 januari 2013 alleen indien de schuld in max 30 jaar wordt afgelost op basis van tenminste een annuïtair aflossingsschema - Afschaffing vrijstelling voor kapitaalverzekering eigen woning, beleggingsrechten eigen woning en spaarrekeningen eigen woning afgesloten op of na 1 januari Bijleenregeling blijft bestaan - Overgangsrecht voor bestaande leningen

vrijstelling voor kapitaalverzekering eigen woning, beleggingsrechten eigen woning en spaarrekeningen

12 Eigen woning (2013) - Aflossing tenminste op annuïteitenbasis (gelijk bedrag per jaar met steeds groter aandeel aflossing) - Niet het aflossingsbedrag maar de restschuld aan het einde van het jaar wordt getoetst - Aflossingseis moet contractueel bestaan en daadwerkelijk worden nageleefd - In 2014 informele schuld eigen woning uit 2013 melden aan belastingdienst!

einde van het jaar wordt getoetst - Aflossingseis moet contractueel bestaan en

13 Eigen woning (2013) Hoofdregel niet of te weinig aflossen: - Geen eigen woningschuld meer en dus geen renteaftrek Uitzonderingen: - Tenzij tijdelijke betalingsproblemen, of - Onbedoelde fout in de betaling of berekening van het aflossingsbedrag, of - Bij aannemelijk maken van onvoldoende betalingscapaciteit, en nieuwe ten minste annuïtaire lening.

- Onbedoelde fout in de betaling of berekening van het aflossingsbedrag, of - Bij

14 Eigen woning (2014) Kosten aftrekbaar in 4 e schijf? aftrekbaarheid daalt jaarlijks met 0,5% stopt wanneer het tarief gelijk is aan het tarief in de 3 e schijf 3 e schijf is momenteel 42%

15 Ontwikkeling in Bof regeling (SW) Vrijstelling erfbelasting / schenkbelasting Verschil liquidatie waarde en voortzettingswaarde per onderneming + 83% verdere waarde

16 Ontwikkeling in Bof regeling (SW) BOF regeling gered door de Hoge Raad ( ). Particulier was procedure gestart. Gelijke gevallen? HR: Op zich wel, maar er is een rechtvaardigheidsgrond voor. En dus: boffen met de BOF! SMCO?

17 Bedrijf overdragen: fiscale mogelijkheden Bedrijfsoverdracht fiscale mogelijkheden: - IB: doorschuiven, afrekenen of lijfrente / banksparen - OB: geen levering, overnemer neemt positie overdrager over: optie voor BTW mogelijk - SW/SR: BOF regeling - OVB: ouder naar kind (vrijstelling behalve woning)

OB: geen levering, overnemer neemt positie overdrager over: optie voor BTW

18 Landbouwvrijstelling Een vrijstelling in de inkomsten- en de vennootschapsbelasting op eigendomsgrond Waardeveranderingen extern Tot de agrarische prijs (WEVAB) Grond in eigen (landbouw-)gebruik

eigendomsgrond Waardeveranderingen extern Tot de

19 Landbouwvrijstelling: werking Cijfervoorbeeld: 40 ha eigendomsgrond (weiland) Stel boekwaarde 1 p/m2 Stel WEVAB 7 p/m2 Dan LBV 6 p/m2 = Belastingvrijstelling (met MKB-winstvrijstelling)

Stel WEVAB 7 p/m2 Dan LBV 6 p/m2 = 2.400.

20 Ontwikkelingen in de landbouwvrijstelling Politiek, geruchten, gedachten in verkiezingsprogramma s PvdA, D 66 en SP: knikker die vrijstelling er maar uit! Kabinet: geen bekende plannen, evaluatie in 2015 Veiligstellen door herwaarderen Proefprocedure loopt Individuele herwaardering via een bijzonder omstandigheid Echter, maatwerk en discussie met belastingdienst

Kabinet: geen bekende plannen, evaluatie in 2015 Veiligstellen door herwaarderen

21 CRISIS-AFSCHRIJVINGEN - Alleen voor nieuwe bedrijfsmiddelen 1/7-31/ Niet voor: Gebouwen, quota, niet-zuinige personenauto s, dieren, bedrijfsmiddelen voor verhuur (niet uitputtend) - In de agrarische sector dus met name voor machines en inventaris - Of in gebruik in Of aanbetaald in 2013

22 CRISIS-AFSCHRIJVINGEN, voorbeeld U doet op 1 juli 2013 een investering van 110. De restwaarde is 10. Er geldt een normale afschrijvingstermijn van 5 jaar. Uitwerking: Maximale willekeurige afschrijving in 2013: 100 x 50% = 50 Gewone afschrijving 50 : 5 jaar is 10 In 2013 is het afschrijvingsbedrag dan: Willekeurige afschrijving: maximaal 50 Normale afschrijving: (1/2 jaar x 10) = 5 Totale maximale afschrijving in 2013: 55

23 BTW Integratieregeling vervalt Verlenging 6% btw-tarief renovatie/onderhoud woningen tot 31 december 2014 (werk moet dan wel afgerond zijn) Extra controle balansschulden omzetbelasting Zonnepanelen particulier is ondernemer voor de BTW

24 Belastingvrije schenking van Voorwaarde: gebruik voor eigen woning Denk aan het aflossen van de hypotheek of het renoveren van de woning Van 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015 Bij aangifte beroep op doen 180 dagenregeling geldt niet Niet alleen in ouder-kindrelatie Geen leeftijdsbeperking Mag ook gebruikt bij aflossing restschuld Eerder benutte verhoogde schenkingsvrijstelling gaat er vanaf

25 WVTTK Nog crisisafschrijving over uit de jaren ? Zet ze dan in! Kijk naar VAMIL / MIA mogelijkheden bouw stal Zonnepanelen op asbest dak Voorlopige aanslag op voldoende niveau?! Meld de informele schuld eigen woning uit 2013 en later!

26 Zijn er nog vragen?

27 Bedankt voor uw aandacht Op naar de volgende presentatie

Vergelijkbare documenten

Fiscale eindejaarstips. Sjoerd van den Heuvel

Fiscale eindejaarstips. Sjoerd van den Heuvel Fiscale eindejaarstips Sjoerd van den Heuvel EIA en MIA Minimuminvesteringsbedrag volgend jaar omhoog naar 2.500 per investering. In 2013 jaardrempelbedrag 2.300, drempelbedrag per investering 450 EIA