Nieuwsbrief november 2016

Transcriptie

1 Nieuwsbrief november 2016 Het jaar 2016 nadert zijn einde. Daarom geven wij u in deze nieuwsbrief enkele eindejaarstips en belangrijk fiscaal nieuws. Wat kunt u beter dit jaar nog regelen en wat kunt u beter laten wachten tot volgend jaar? De belastingplannen zijn inmiddels door de Tweede Kamer aangenomen, maar de Eerste Kamer moet er nog mee instemmen. Er kunnen dus nog wijzigingen plaatsvinden. Wij houden u uiteraard op de hoogte van de ontwikkelingen. Tips voor particulieren Kijk goed naar uw voorlopige aanslag of voorlopige teruggaaf De berekening van belastingrente vindt plaats vanaf 1 juli volgend op het belastingjaar. Daarom raden wij u aan om uw voorlopige aanslag of voorlopige teruggave voortdurend kritisch te bekijken en tijdig wijzigingen door te geven. Hierdoor komt u na afloop niet voor verrassingen te staan en kunt u heffing van belastingrente zoveel mogelijk voorkomen danwel beperken. Betaal uw lijfrentepremie op tijd en met de juiste gegevens Als u een pensioentekort heeft, kunt u premies voor lijfrenten ten laste van uw inkomen brengen op grond van de jaar- en/of reserveringsruimte. Voor de pensioentekortberekening over 2016 moet u uitgaan van de gegevens (pensioenaangroei en inkomen) uit het voorafgaande kalenderjaar (2015). Uw lijfrentepremie moet uiterlijk op 31 december 2016 zijn betaald om de premie nog in 2016 in aftrek te brengen. Bekijk uw lijfrentemogelijkheden dus op tijd. Wij kunnen u uiteraard van dienst zijn bij de berekeningen. Betaal hypotheekrente vooruit Het kan aantrekkelijk zijn om hypotheekrente van het eerste halfjaar van 2017 vooruit te betalen in Dit kan uw eventuele box 3-belasting verlagen. Daarnaast wordt de renteaftrekbeperking in 2017 weer verhoogd met 0,5 procent. Het is ook voordelig om de rente vooruit te betalen als u in 2017 een lager inkomen of belastingheffing tegen een lager progressief tarief verwacht. Doe tijdig opgave bij de Belastingdienst van uw hypotheek Heeft u een eigenwoninglening niet bij een bank of een andere financiële instelling afgesloten, maar bijvoorbeeld bij een familielid of bij een B.V., dan moet u sinds 2013 zowel bij het afsluiten van de lening als bij tussentijdse wijzigingen gegevens over deze lening doorgeven aan de Belastingdienst. Doet u dit niet (tijdig), dan heeft u geen recht op hypotheekrenteaftrek voor deze lening. Let hier goed op! Hebt u een lening afgesloten in 2016? Dan geeft u uw gegevens door via uw aangifte inkomstenbelasting Hebt u in 2013, 2014 of 2015 een lening afgesloten en wijzigt u de lening in 2016? Dan geeft u uw gegevens door via uw aangifte inkomstenbelasting Hebt u een lening afgesloten of gewijzigd in 2013, 2014 of 2015? Dan geeft u de gegevens door met een formulier. Geef daarnaast vanaf het aangiftejaar 2016 alle gegevens over uw lening ook altijd door via uw aangifte. Desgewenst kunnen wij u hierbij van dienst zijn. Rente op restschulden langer aftrekbaar Verkoopt u uw woning en blijft u met een restschuld zitten, dan komt de Belastingdienst u tegemoet. De rente die u betaalt op een restschuld die is ontstaan na 28 oktober 2012, kunt u onder voorwaarden nog in aftrek blijven brengen. De maximale periode voor aftrek van rente op restschulden is per 2015 zelfs verlengd van tien naar vijftien jaar.

2 Driejaarstermijn verhuisregelingen eigen woning Is uw leegstaande woning nog niet verkocht of woont u nog niet in uw aangekochte woning? Dan heeft u gedurende drie jaar recht op de zogenoemde verhuisregelingen. Dit betekent bijvoorbeeld dat uw eigen woning die sinds 2014 leegstaat en voor verkoop is bestemd, in 2017 nog steeds wordt gezien als eigen woning en daarmee in aanmerking komt voor de hypotheekrenteaftrek. Voor de woning die u in 2014 hebt gekocht of sindsdien in aanbouw is, kunt u ook nog in 2017 hypotheekrenteaftrek genieten, mits u de woning uiterlijk in 2017 betrekt als hoofdverblijf. Gebrek aan liquiditeiten? Doe een papieren schenking Bij een papieren schenking (een schuldigerkenning uit vrijgevigheid) kunt u het geschonken bedrag schuldig blijven. U krijgt een schuld aan uw kind(eren) welke in beginsel pas opeisbaar is bij het overlijden van de langstlevende ouder. Om toekomstige erfbelasting te voorkomen, moet er wel jaarlijks minimaal 6% rente betaald worden door de ouder. Ook moet de schenking zijn vastgelegd in een notariële akte. Voor ouders-kinderen geldt een jaarlijkse schenkvrijstelling van (2016) en de eenmalig verhoogde schenkvrijstelling ( in 2016). Deze eenmalig verhoogde vrijstelling kan slechts eenmalig worden benut voor een kind tussen de 18 en 40 jaar. Schenking in verband met een eigen woning kan een hogere vrijstelling opleveren (zie volgend artikel). Voor overige verkrijgers (zoals bijvoorbeeld kleinkinderen) geldt een jaarlijkse vrijstelling van (2016). Let op! Hebt u in 2016 een schenking ontvangen? Vergeet dan niet vóór 1 maart 2017 aangifte te doen. Dit geldt voor alle belaste schenkingen (voor zover meer wordt geschonken dan de jaarlijkse vrijstelling) en voor schenkingen waarvoor in 2016 een beroep is gedaan op de eenmalig (aanvullende) verhoogde vrijstelling. Schenkvrijstelling in verband met de eigen woning De schenkbelasting kent een aantal vrijstellingen. In de eerste plaats is er de hiervoor benoemde reguliere jaarlijkse vrijstelling van 2.122, waarbij het niet uitmaakt van wie de schenking wordt ontvangen. Daarnaast geldt een aantal vrijstellingen specifiek voor schenkingen van ouders aan hun kinderen. Een daarvan is de verhoogde vrijstelling van voor een schenking in verband met de eigen woning. Van die vrijstelling kan ook gebruik worden gemaakt indien het bedrag wordt aangewend voor een dure studie van het kind. De vrijstelling geldt alleen voor schenkingen aan kinderen in de leeftijd tussen 18 en 40 jaar. Een kind kan maar één keer van de vrijstelling gebruikmaken. Vanaf 1 januari 2017 kunt u onder voorwaarden tot onbelast schenken aan een ander voor een eigen woning. Dit geldt ook voor een schenking ter aflossing van een oude restschuld van na 28 oktober Tussen de schenker en de verkrijger is geen familierelatie noodzakelijk. Wel moet de verkrijger tussen de 18 en 40 jaar zijn en mag binnen de relatie van schenker en verkrijger maar eenmaal beroep op deze verhoogde vrijstelling worden gedaan. Alleen in 2017 of in 2018 kunt u uw schenking eigen woning van 2015 of 2016 aan uw kind nog belastingvrij aanvullen tot door gebruik te maken van de verhoogde vrijstelling. Let wel, de vrijgestelde aanvulling is maximaal verminderd met het vrijstellingsbedrag dat in het jaar van de aanvulling (2017 of 2018) geldt. Dit is ongeacht of de vrijstelling destijds in 2015 of 2016 volledig is benut. Als uw kind tussen 2010 en 2015 al beroep gedaan heeft op de verhoogde vrijstelling eigen woning, dan staat deze verruiming niet meer voor uw kind open. Dit geldt ook als uw kind de vrijstelling destijds niet volledig heeft benut. Kinderalimentatie opnemen als box 3-schuld Als u een kinderalimentatieverplichting hebt, dan kunt u daar in 2016 een schuld voor opnemen in box 3. Vanaf 1 januari 2017 is dit niet langer mogelijk. Het samenhangende recht op kinderalimentatie valt niet in box 3; dat recht was al eerder uitgezonderd.

3 Tips voor ondernemers Zet reguliere leaseauto s na 1 januari 2017 op naam Per 1 januari 2017 veranderen namelijk de bijtellingspercentages voor leaseauto s. Voor reguliere auto s leidt dit tot een verlaging van de belasting. De bijtellingspercentages zijn van toepassing vanaf het jaar dat de auto op naam is gezet in het kentekenregister en blijven (maximaal) vijf jaar van toepassing. Het percentage bedraagt 22 procent voor 2017 (2016: 25 procent). Zet energiezuinige leaseauto s voor 1 januari 2017 op naam Per 1 januari 2017 veranderen namelijk de bijtellingspercentages voor leaseauto s. Voor (zeer) zuinige auto s leidt dit tot een verhoging van de belasting. De bijtellingspercentages zijn van toepassing vanaf het jaar dat de auto op naam is gezet in het kentekenregister en blijven (maximaal) vijf jaar van toepassing. Het percentage bedraagt voor zuinige auto s (CO g/km) 22 procent voor 2017 (2016: 21 procent) en voor zeer zuinige auto s (CO g/km) 22 procent voor 2017 (2016: vijftien procent). De bijtelling voor nulemissieauto s blijft gelijk (vier procent). Gebruik modelovereenkomsten voor uw zelfstandigen Per 1 mei 2016 is de Verklaring arbeidsrelatie (VAR) afgeschaft en daarmee dus ook de vrijwarende werking van de VAR. Vanaf 1 mei 2016 beoordeelt de Belastingdienst de arbeidsrelatie tussen opdrachtgever en opdrachtnemer op basis van de overeenkomst waaronder zij werken. Daarbij onderzoekt de Belastingdienst of de werkelijkheid overeenstemt met wat op papier is afgesproken. Wilt u zekerheid dat u als opdrachtgever gevrijwaard bent voor de inhouding van loonheffing, dan kunt u de werkzaamheden laten verrichten onder de voorwaarden van een goedgekeurde (standaard) modelovereenkomst. Ook kunt u uw eigen overeenkomsten aan de Belastingdienst voorleggen. Inmiddels heeft staatssecretaris Wiebes de Tweede Kamer laten weten dat de implementatieperiode verlengd wordt tot 1 januari Keer nog dit jaar dividend uit uw VBI uit Als u in 2016 geen dividend uit uw vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) uitkeert, krijgt u voor de inkomstenbelasting te maken met een forfaitair rendement van vier procent over de waarde in het economisch verkeer van de VBI (vanaf 2017: 5,39 procent). Voor zover u wel dividend uitkeert, kunt u het forfaitaire rendement (van vier procent) daarmee verrekenen. Over het forfaitaire rendement of het uitgekeerde dividend is 25 procent box 2-heffing verschuldigd. Als u een dividend uitkeert dat gelijk is aan het forfaitaire rendement van vier procent, leidt dit niet tot een hogere box 2-heffing. Maar het verlaagt wel het forfaitaire rendement in box 2 voor volgend jaar. Het uitgekeerde dividend verhoogt wel uw vermogensgrondslag voor box 3. Voor meer informatie kunt u uiteraard contact met ons opnemen. Keer dividend in plaats van extra loon uit De keuze voor een dividenduitkering is soms fiscaal aantrekkelijker dan uitbetaling van extra loon. Over extra loon wordt in 2016 maximaal 52 procent inkomstenbelasting geheven, terwijl over een dividenduitkering belasting wordt geheven van 40 tot 43,75 procent (gecombineerde inkomsten- en vennootschapsbelasting). Let op dat een wijziging van de hoogte van uw loon gevolgen kan hebben voor uw pensioenopbouw. Ook zal gekeken moeten worden naar het minimaal uit te keren DGA loon. Los belaste vordering op uw eigen bv na 1 januari 2017 af Als u de aflossing uitstelt tot ná 1 januari 2017, kunt u een vol jaar box 3-heffing over het bedrag van de aflossing besparen. Houd een urenadministratie bij Als ondernemer of als zzp er hebt u recht op verschillende fiscale aftrekposten, zoals de zelfstandigenaftrek. Daarvoor is vereist dat u ten minste uren per jaar aan uw onderneming besteedt. Dat moet u kunnen aantonen met een urenadministratie.

4 Pas de KOR toe Bent u btw-ondernemer, bijvoorbeeld omdat u het afgelopen jaar zonnepanelen hebt geplaatst, dan kunt u wellicht gebruikmaken van de kleineondernemersregeling (KOR). Als u per saldo in een boekjaar niet meer dan euro aan btw verschuldigd bent, komt u in aanmerking voor een belastingvermindering. Is het verschuldigde bedrag in een boekjaar per saldo minder dan euro, dan hoeft u zelfs geen btw af te dragen. In sommige gevallen is ook ontheffing van de administratieve verplichtingen mogelijk. Beoordeel uw (gebruikelijk) loon Als DGA wordt u geacht minimaal een gebruikelijk loon te genieten (2016: ). De regels met betrekking tot het vaststellen van het gebruikelijk loon zijn op een aantal punten veranderd. Is het gebruikelijk dat anderen bij de meest vergelijkbare werkzaamheden een hoger loon krijgen? Dan stelt de Belastingdienst het loon op het hoogste van de volgende bedragen: 75% van het hogere gebruikelijke loon; het loon van de meestverdienende werknemer of van de meestverdienende werknemer van een verbonden vennootschap; (bedrag 2016). Als u aannemelijk kunt maken dat het gebruikelijk loon lager moet zijn, mag u het loon op dit lagere bedrag stellen. Hierbij moet u een vergelijking maken met de meest vergelijkbare werkzaamheden uit loondienst waarbij een aanmerkelijk belang geen rol speelt. Voor meer informatie kunt u uiteraard contact met ons opnemen. Maak gebruik van de investeringsaftrekken Een energie-investering levert u een extra aftrek op van 58% (2016). Een milieu-investering levert u een extra aftrek op van 13,5%, 27% of zelfs 36%. Ook kunt u mogelijk de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek benutten. Een dergelijke extra aftrekpost zorgt derhalve voor meer liquiditeit voor uw onderneming. Voorkom desinvesteringsbijtelling De desinvesteringsbijtelling is een bijtelling bij de jaarwinst van de onderneming. De desinvesteringsbijtelling moet plaatsvinden bij vervreemding van bedrijfsmiddelen waarvoor eerder een investeringsaftrek ten laste van de winst is gebracht. Een dergelijke vervreemding wordt een desinvestering genoemd. De desinvesteringsbijtelling is van toepassing als de vervreemding plaatsvindt binnen vijf jaar na het begin van het kalenderjaar waarin de investering heeft plaatsgevonden. In bepaalde gevallen kunt u deze bijtelling voorkomen door de desinvestering uit te stellen tot Voorkom verdamping van verliezen Bedrijfsverliezen zijn niet onbeperkt verrekenbaar met bedrijfswinsten. Een verlies kunt u in de vennootschapsbelasting verrekenen met de belastbare winst uit het voorafgaande jaar (carry-back) of met winsten uit de komende negen jaar (carry-forward). Bent u ondernemer in de inkomstenbelasting, dan kunt u een verlies verrekenen in box 1 met positieve inkomsten uit de drie voorgaande jaren en de negen volgende jaren. Heeft u in 2007 een verlies geleden en is dit verlies nog niet (volledig) verrekend, dan is verrekening alleen nog mogelijk met de winst die u dit jaar behaalt. Laat dit verlies niet ongemerkt verdampen. Er zijn verschillende mogelijkheden om deze verliesverdamping te voorkomen. Denk hierbij aan het realiseren van stille reserves en het optimaliseren van het tijdstip waarop winst en kosten in aanmerking mogen worden genomen. Zorg voor een leningsovereenkomst De laatste jaren is veel jurisprudentie verschenen over de onzakelijke lening. Een dergelijke lening wordt geacht te zijn verstrekt onder voorwaarden die alleen een aandeelhouder zou overeenkomen. Denk hierbij aan het verstrekken van een lening zonder zekerheden.

5 Een afwaarderingsverlies op een dergelijke lening is niet aftrekbaar op het moment dat de vordering oninbaar wordt geacht. Om te voorkomen dat een lening wordt aangemerkt als een onzakelijke lening, is de eerste stap dat een zakelijke leningsovereenkomst wordt opgesteld. Zorg dus voor een leningsovereenkomst en voor een onderbouwing van de voorwaarden waaronder de lening is aangegaan. Deze voorwaarden moeten vergelijkbaar zijn met hetgeen onafhankelijke partijen met elkaar zouden overeenkomen. Uitstel van betaling bij betalingsproblemen Verwacht uw vennootschap betalingsproblemen? Dan kunt u voor schulden tot telefonisch tot maximaal vier maanden uitstel van betaling vragen. U blijft wel invorderingsrente verschuldigd. B.V. of eenmanszaak? Bij inkomstenbelastingondernemers is de winst effectief belast tegen maximaal 44,72%. Dit komt doordat 14% van de fiscale winst is vrijgesteld (mkb-winstvrijstelling). Door de vele faciliteiten, zoals de zelfstandigenaftrek en de FOR (Fiscale Oudedagsreserve), wordt de belastingdruk verder verlaagd. Alle winst, of dit nu voortvloeit uit de arbeidsinspanning of uit kapitaal, wordt in de inkomstenbelasting hetzelfde belast. In de B.V. bedraagt de gecombineerde inkomsten- en vennootschapsbelastingdruk 40% - 43,75%. Dit betreft echter de winst na aftrek van het loon van de DGA. Dat loon wordt belast tegen maximaal 52%. De totale belastingdruk in de B.V. is hierdoor veelal hoger dan bij ondernemers in de inkomstenbelasting. Uiteraard zijn er vele andere, niet-fiscale overwegingen om te (blijven) ondernemen in een B.V.. Bij winsten tussen de en kan het raadzaam zijn om de B.V. fiscaal te heroverwegen. Verhuurt u belast met btw? Controleer of uw huurder voldoet aan de eisen Als u onroerende zaken belast met btw verhuurt, is het belangrijk om te controleren of uw huurder nog voldoet aan de eisen. Op die manier weet u of u nog met btw belast kunt verhuren. Het is van belang dat uw huurder de btw voor 90% of meer kan aftrekken, maar in sommige situaties is een aftrekrecht van 70% ook voldoende. Let op btw-schulden op de balans die zien op voorgaande jaren De Belastingdienst controleert steeds meer op openstaande btw-schulden uit voorgaande jaren. Er wordt een vergelijking gemaakt tussen de btw-aangiften en de aangiften inkomstenbelasting/ vennootschapsbelasting. Als op de balans een te betalen btw-bedrag open staat en deze nog niet is betaald door middel van een suppletie, kan de Belastingdienst hiernaar een controle instellen en eventueel een naheffingsaanslag opleggen. Ondernemers met een btw-schuld hoger dan kunnen volgens de Belastingdienst rekenen op een boekenonderzoek. Daarbij wordt vooral gekeken naar de schuldvraag voor het betalingsverzuim en de vraag of is voldaan aan de suppletieverplichting. Vernietig uw oude administratie (maar niet te snel) Ondernemers en belastingplichtigen die resultaat uit overige werkzaamheden genieten, zijn wettelijk verplicht tot het voeren en bewaren van hun administratie. De wettelijke bewaartermijn van boeken, bescheiden en andere gegevensdragers bedraagt in het algemeen zeven jaar. Deze bewaarplicht geldt voor alle basisgegevens (zoals het grootboek, de facturen van debiteuren en crediteuren, de in- en verkoopadministratie, de voorraadgegevens en de loonadministratie) en de overige gegevens die van belang kunnen zijn bij een belastingcontrole. Deze algemene wettelijke bewaartermijn van zeven jaar is korter dan de BTW-herzieningstermijn voor onroerende zaken en rechten waaraan deze zijn onderworpen. De BTW-ondernemer blijft daarom verplicht om te bewaren: alle boeken, bescheiden en gegevens (betreffende deze zaken en rechten) gedurende negen jaar volgend op het jaar waarin de BTW-ondernemer het goed is gaan gebruiken (= herzieningstermijn). Ook bij het inlenen van personeel is het raadzaam om stukken die op deze inlening zien (bijv. ID-bewijzen of manurenstaten) langer dan zeven jaar te bewaren. Dit heeft te maken met een mogelijke aansprakelijkstelling die nog vele jaren na het verstrijken van de bewaartermijn kan plaatsvinden.

6 Maak uw keuze in het kader van afschaffing pensioen in eigen beheer binnen de B.V. Nu pensioen in eigen beheer (PEB) per 1 januari 2017 wordt afgeschaft, hebt u drie opties: uw PEB behouden, kiezen voor een omzetting in een oudedagsverplichting (ODV) of afkoop van het PEB. Bij de keuze voor de ODV of afkoop moet u de commerciële balanswaarde van de pensioenaanspraken afstempelen naar de fiscale balanswaarde. Dit vindt plaats zonder belastingheffing. De keuze tussen handhaving van het PEB, de ODV en afkoop hangt met name af van uw financiële situatie. Wij kunnen u hiermee uiteraard van dienst zijn. Omzetting pensioen eigen beheer in oudedagsverplichting Vanaf 2017 tot en met 2019 kunt u uw PEB zonder fiscaal af te rekenen in een ODV omzetten. Uitstel kan aantrekkelijk zijn omdat de PEB-aanspraken tot omzetting oprenten tegen vier procent en dit percentage momenteel hoger ligt dan de te hanteren marktrente voor de ODV. Bij keuze voor de ODV kunt u tot uiterlijk in 2019 alsnog overgaan tot afkoop. Let op: de (ex-)partner moet instemmen met de omzetting. Benut een aanzienlijke korting bij afkoop PEB-aanspraken Vanaf 2017 tot en met 2019 kunt u uw PEB afkopen met een fiscale korting. Ook is in deze jaren over de afkoop geen 20 procent revisierente (een boeterente) verschuldigd. Uitgangspunt bij afkoop is de fiscale balanswaarde van de PEB-aanspraken ten tijde van afkoop. De korting wordt verleend over maximaal de fiscale balanswaarde per 31 december Gedeeltelijke afkoop is niet mogelijk. De korting neemt per jaar af (2017: 34,5 procent; 2018: 25 procent; 2019: 19,5 procent). Let op: de (ex-)partner moet instemmen met de afkoop. Licht uw (ex-)partner daarom tijdig in. Om bij de keuze voor afkoop gebruik te kunnen maken van de hoogste korting van 34,5 procent, moet uw (ex-)partner uiterlijk in 2017 toestemming hebben gegeven. De korting geldt niet voor opgebouwde aanspraken na 31 december Deze aanspraken zijn bij afkoop progressief belast tegen maximaal 52 procent (geen revisierente). Houd bij het uitkeren van dividend rekening met de commerciële pensioenvoorziening Wilt u over 2016 dividend uitkeren, dan is de commerciële pensioenvoorziening bij het bepalen van de vrij uitkeerbare reserves van belang. Als de vrij uitkeerbare reserves niet voldoende zijn op het moment waarop het besluit tot dividenduitkering valt, kan de Belastingdienst het standpunt innemen dat is afgezien van pensioen of dat het pensioen al is genoten. Hierdoor kan de (markt)waarde van de opgebouwde pensioenaanspraken progressief worden belast tegen 52 procent en is 20 procent revisierente verschuldigd. De marktwaarde is aanzienlijk hoger dan de fiscale voorziening. Het is raadzaam om een berekening te laten maken voordat u een dividenduitkering verricht. TOT SLOT Hoge boetes voor ondernemingen die loon van werknemers niet giraal uitbetalen Door de invoering van de Wet aanpak schijnconstructies (WAS) moeten organisaties het loon giraal uitbetalen, per bank dus. Doet u dit niet, dan bent u in overtreding. In principe is dat zelfs elke keer als u voor één werknemer het loon niet giraal betaalt. De Inspectie SZW ziet toe op naleving van de wet en kan boetes opleggen tot maximaal per overtreding! Gaat uw onderneming twee keer binnen vijf jaar in de fout, dan verdubbelt deze boete en bij een derde overtreding verdriedubbelt hij zelfs. Zorg er dus voor dat u het loon giraal uitbetaalt aan al uw werknemers. Voor meer informatie kunt u uiteraard contact met ons opnemen. Wemmenhove en Pol, Belastingzaken en Administraties Telefoon: +31 (0) info@wempol.nl Indien u geen prijs (meer) stelt op toezending van de nieuwsbrief, dan kunt u dit melden bij bovenstaand mailadres.