DECEMBER 2018 TAK NIEUWSBRIEF

Transcriptie

1 DECEMBER 2018 TAK NIEUWSBRIEF Wegens de feestdagen zijn wij van 24 december 2018 tot en met 2 januari 2019 gesloten. Donderdag 3 januari 2019 zijn we weer geopend! Wij wensen u allen fijne feestdagen toe! Eindejaartips Gooi oude administratie weg Als u administratieve stukken zeven jaar bewaart, voldoet u keurig aan de wettelijke bewaartermijn. Alle gegevens die van belang kunnen zijn voor de belastingheffing, zijn in de ogen van de fiscus een onderdeel van de administratie. Daarbij valt te denken aan de loonadministratie, verkoopadministratie, voorraadgegevens, het grootboek en facturen van crediteuren en debiteuren. Gooi daarom uw oude administratie weg als de bewaartermijn is verlopen. Als uw boekjaren de kalenderjaren volgen, betekent dit dat u na 31 december 2018 uw administratie over 2011 en eerdere jaren mag weggooien. Als u bepaalde documenten nog nodig denkt te hebben, bijvoorbeeld contracten, pensioen- en lijfrentepolissen, moet u deze echter nog wel bewaren. Let op! Voor de btw-administratie over het gebruik van onroerende zaken, elektronische diensten, telecommunicatiediensten en radio- en tv-omroepdiensten geldt een bewaartermijn van tien jaar inclusief het jaar van eerste ingebruikname. Dit omdat zich in die periode een herziening van de btw-aftrek kan voordoen. Bijvoorbeeld wegens een andere bestemming van een of meer onroerende zaken, waardoor btw uit voorgaande jaren alsnog deels aftrekbaar Begin vóór 2019 met herinvesteren Heeft u in 2015 een fiscale boekwinst behaald met de verkoop van een bedrijfsmiddel? En heeft u deze boekwinst gedoteerd aan de herinvesteringsreserve (HIR)? Dan riskeert u dat de Belastingdienst de HIR dit jaar tot uw fiscale winst rekent als u niet tijdig de herinvestering doet. Natuurlijk is het niet zo gemakkelijk om nog snel een investering af te ronden. Gelukkig kunt u de inspecteur verzoeken om de driejaarstermijn te verlengen als de aanschaf van het nieuwe bedrijfsmiddel is vertraagd door bijzondere omstandigheden. Maar hij zal uw verzoek alleen honoreren als u kunt aantonen dat u een begin heeft gemaakt met de herinvestering. Pagina 1 van 5

2 Tip! Als de inspecteur meent dat u geen herinvesteringsvoornemen (meer) heeft, zal hij de HIR aan de belaste winst willen toevoegen. Het is daarom verstandig om uw herinvesteringsvoornemen vast te leggen in een schriftelijk stuk. Blijf het voortbestaan van uw herinvesteringsvoornemen aan het eind van ieder jaar vastleggen totdat u de herinvestering doet. En mocht de herinvestering vertraging oplopen, bewaar dan de documenten die bewijzen dat echt sprake is van een bijzondere omstandigheid. Inkomstenbelasting Is een elektrische auto nog voordelig? Er gaat de komende jaren flink wat veranderen in de fiscale bijtelling voor elektrische auto s. Is het dan nog wel een goed idee om een elektrische auto te kopen? Hogere bijtelling privégebruik Mede door de gunstige fiscale regels is de elektrische auto niet meer weg te denken uit het straatbeeld. De overheid wil echter deze regels voor elektrisch rijden beperken. Vanaf 2019 moet u namelijk voor een dure elektrische auto van de zaak een hogere bijtelling voor het privégebruik toepassen. Als de auto duurder is dan ,-, geldt er voor het meerdere een bijtelling van 22 i.p.v. 4%. De bijtelling voor een auto van ,- bedraagt v.a ,- x 4% 2.000, ,- ( ,- -/ ,-) x 22% ,- Totale bijtelling ,- Vanaf 2021 Daar blijft het niet bij, want vanaf 2021 geldt voor alle auto s een bijtelling van 22%, ook voor elektrische auto s. Bijtelling vijf jaar vast De bijtelling die geldt op het moment van aankoop van de auto, geldt in principe voor vijf jaar. Dat geldt ook voor elektrische auto s. Tip. Als u dus in 2018 nog een elektrische auto koopt, dan geldt de lage bijtelling van 4% in principe tot en met Tweedehandsauto De bijtelling voor een auto van de zaak is gebonden aan het kenteken. Tussentijdse verkoop is hierop niet van invloed. Dit betekent dat als u een gebruikte elektrische auto koopt, u de lage bijtelling overneemt. Let op. Dan is het wel van belang hoelang de resterende periode van de lage bijtelling nog duurt. En hoe zit het met de overige kosten? Voor een volledig elektrische auto betaalt u nu geen motorrijtuigenbelasting. Dit blijft waarschijnlijk zo tot Voor een plug-inhybride betaalt u nu de helft van de normale motorrijtuigenbelasting en ook dit blijft waarschijnlijk zo tot Vanaf 2021 is er voor alle elektrische auto s motorrijtuigenbelasting verschuldigd, ook als ze voor 2021 zijn aangeschaft. Voor volledig elektrische auto s betaalt u bij aanschaf geen bpm. Ook dit blijft waarschijnlijk zo tot Als u van plan bent een elektrische auto aan te schaffen, dan kunt u dat het beste nog in 2018 doen. U profiteert dan in principe nog tot 2023 van de lage bijtelling van 4%. Pagina 2 van 5

3 Urencriterium toegelicht De handreiking zelfstandigenaftrek: nadere toelichting van het urencriterium. Om in aanmerking te komen voor zelfstandigenaftrek moet de ondernemer voldoen aan het urencriterium. Dat betekent dat de ondernemer ten minste uur en (in beginsel) ten minste 50% van de totale werkzame tijd aan zijn onderneming(en) moet besteden. Welke uren tellen mee? Uren gericht op het verkrijgen of op peil houden van vakkennis om de onderneming op het bestaande niveau te kunnen blijven uitoefenen. Uren vóór inschrijving bij de KvK. Tijd die de ondernemer besteedt aan woon-werkverkeer of reizen naar een zakelijke klant. De tijd die de ondernemer slechts beschikbaar was voor de onderneming, geldt niet als aan de onderneming bestede tijd. Tenzij men zich tijdens die uren niet anderszins nuttig kan maken. Bewijslast De ondernemer moet de aan de onderneming bestede uren aannemelijk maken. Bij twijfel is een urenspecificatie vaak de enige oplossing. Zeker aan te raden bij parttime ondernemers. Omzetbelasting Kosten juist doorberekenen Als u kosten maakt voor een klant, dan is het natuurlijk prettig als u deze mag doorbelasten. In de praktijk gaat het dan echter niet altijd goed met de btw. Hoofdregel Als u kosten doorberekent aan uw klant of afnemer, dan moet u hierop in beginsel altijd btw berekenen. Daarbij moet u uitgaan van het btw-tarief dat u aan uw klant in rekening brengt over de door u verrichte dienst of de geleverde goederen. Als u dus bijvoorbeeld managementadvies geeft waarover 21% btw is verschuldigd, dan moet u ook 21% btw berekenen over eventueel doorberekende kosten, zoals een kilometervergoeding. Veelvoorkomende fouten In de praktijk zien we dit veel misgaan. Vooral in gevallen waarin de doorberekende kosten normaliter onder een btw-vrijstelling of het verlaagde tarief vallen. Denk hierbij aan het doorbelasten van de kosten van postverzending, voedsel of literatuur. Let op. Als u over uw eigen dienst of levering het normale btwtarief berekent, dan moet u bij het doorbelasten van deze kosten ook 21% btw aan uw klant in rekening brengen. Veelal wordt er echter uitgegaan van de btw-vrijstelling of het verlaagde tarief van 9%. Zonder volledig aftrekrecht Zolang uw klant zelf ook 100% btw-ondernemer is, zal dit allemaal geen probleem zijn. Behoudens de voorfinanciering ondervindt hij immers geen geldelijk nadeel hiervan. Dit is anders als u te maken heeft met afnemers zonder (volledig) btw-aftrekrecht. Doordat de gemaakte kosten via u lopen, valt de uiteindelijke rekening voor hen hoger uit. Tip. Het is dan raadzaam dat uw afnemer kosten waarvoor een vrijstelling of het verlaagde tarief geldt, zelf rechtstreeks maakt. Daardoor hoeft u hierover geen 21% btw te berekenen. Pagina 3 van 5

4 Doorlopende posten Daarnaast kennen we fiscaal ook nog zogeheten doorlopende posten. Dit zijn uitgaven die u als opdrachtnemer in naam en voor rekening van uw klant maakt. Het gaat dan o.a. om uitgaven voor kadastrale rechten, overdrachtsbelasting, griffierechten en handelsnaamonderzoek door de Kamer van Koophandel. Dergelijke uitgaven zullen dus enkel in zeer specifieke branches regelmatig voorkomen. Er hoeft geen btw te worden berekend bij het doorbelasten van deze kosten. Dien uw btw-suppletie tijdig in Dien tijdig een btw-suppletie in, dat wil zeggen op het moment dat bekend wordt dat in de laatste vijf kalenderjaren op enig moment te weinig btw is betaald. Het tijdig indienen van een btw-suppletie voorkomt dat de boeten hoog oplopen. Geef privégebruik auto aan in de laatste btw-aangifte Wordt de correctie berekend op basis van de forfaitaire berekening dan moet 2,7 procent van de cataloguswaarde van de auto (inclusief btw en BPM) worden aangegeven. Let op dat als bij de aanschaf van de auto geen btw in aftrek is gebracht of als meer dan vier jaar na het jaar van ingebruikname van de auto zijn verstreken, een forfaitaire bijtelling van 1,5 procent geldt. Algemeen Schenk aan uw (klein)kinderen in 2018 Wilt u aan uw kind(eren) een schenking doen? Doe dit vóór 1 januari U mag dit jaar euro belastingvrij schenken per kind. En het mooie is: in 2019 mag u wederom euro schenken zonder heffing. Dat betekent dat u in een korte periode meer dan euro belastingvrij kunt schenken: de ene helft in 2018 en de andere helft in Kleinkinderen kunt u in euro belastingvrij schenken. Door te schenken verlaagt u ook nog eens uw inkomstenbelasting. Voor een woning kan aan een (klein)kind tussen de 18 en 40 jaar zelfs meer dan euro belastingvrij worden geschonken! Hoe staat het met uw (levens)testament? Er zijn de afgelopen jaren meerdere wetswijzigingen geweest die van belang zijn voor uw testament en de huwelijkse voorwaarden. Ik merk dat veel klanten dit aangrepen om nogmaals goed te kijken naar deze documenten waarin het vermogen een belangrijke plek inneemt. Ik adviseer u: nu u toch naar het vermogen aan het kijken bent, neem dan direct een ander belangrijk punt mee. Hoe staat het met uw levenstestament? Pagina 4 van 5

5 In het levenstestament legt u belangrijke zaken vast voor het geval er tijdens uw leven iets gebeurt waardoor u niet meer zelf kunt handelen (wilsonbekwaamheid). Bijvoorbeeld na een ongeval of bij dementie. De persoon die u aanwijst (denk aan uw partner of kinderen) kan dan uw belangen behartigen en uw vermogen beheren. Kortgezegd: u regelt een heel brede volmacht. Wat u onder meer kunt laten opnemen, is: Het regelen van bankzaken; Het doen van giften en schenkingen (aan kinderen of kleinkinderen); De verkoop van uw huis. Ook kunt u in het levenstestament uw medische wensen opnemen, over bepaalde behandelingen en euthanasie. Dit heet de medische wilsverklaring. Zorg ervoor dat u uw wensen duidelijk vastlegt en deze ook regelmatig actualiseert. Dit kan ervoor zorgen dat uw wensen ook daadwerkelijk worden gehoord. DEZE NIEUWSBRIEF IS MET ZORG SAMENGESTELD. HIERVOOR HEBBEN WIJ DIVERSE VAKBLADEN GEBRUIKT EN INLICHTINGEN VAN DE BELASTINGDIENST. VOOR EVENTUELE ONVOLKOMENHEDEN KUNNEN WIJ GEEN AANSPRAKELIJKHEID AANVAARDEN. Pagina 5 van 5