Afschaffing btw-landbouwregeling voor bosbouwers. 4 april 2018 Aart Bakker / Petra de Waal / Hessel Vliegen

Transcriptie

1 Afschaffing btw-landbouwregeling voor bosbouwers 4 april 2018 Aart Bakker / Petra de Waal / Hessel Vliegen

2 Agenda Werking oude landbouwregeling t/m Afschaffing landbouwregeling vanaf Gevolgen voor bosbouwers Btw-ondernemerschap Administratieve gevolgen incl. aangifteformaliteiten Kleine ondernemersregeling Tarieven Overgangsrecht inclusief voorbeelden Geen ondernemerschap Page 2

3 Werking oude btw-landbouwregeling t/m % of 21% btw Geen aftrek Geen btw Leverancier Bosbouwer Afnemer (mogelijk forfaitair 5,4% aftrek) Géén btw-administratie vereist Geen recht op aftrek van voorbelasting Page 3

4 Gevolgen afschaffing landbouwregeling Gevolgen voor bosbouwbedrijven u wordt mogelijk btw-ondernemer actie vereist om dit te toetsen Belangrijkste vereisten voor ondernemerschap u verricht duurzaam activiteiten in het economisch verkeer = richting derde partijen tegen vergoeding Page 4

5 Afschaffing landbouwregeling btw ondernemer 6% of 21% btw Aftrek van btw 6% of 21% btw Factuur uitreiken Leverancier Bosbouwer Afnemer Opzetten btw-administratie Recht op aftrek van btw voorbelasting Facturen worden belangrijk voor aftrek én afdracht Page 5

6 Gevolgen voor btw-ondernemers Administratieve vereisten Gevolgen voor de administratie Btw administratie voeren Facturen uitreiken voor leveringen en diensten Btw-bedrag apart vermelden op factuur Juiste btw-percentage hanteren Periodiek btw-aangifte doen Administratieplicht Bewaarplicht van 7 jaar (onroerende zaken: 10 jaar) Digitaal of op papier Page 6

7 Gevolgen voor btw-ondernemers Administratieve vereisten Administratiesystemen Kasstelsel: Ontvangst van geld is leidend, OF Factuurstelsel: Moment van verrichten prestatie is leidend Inrichting van de administratie Handmatige verwerking Automatisch Page 7

8 Factuurvereisten Op de factuur moet staan: Nummer en dagtekening Namen en adressen uzelf en klant Uw btw-nummer Btw-nummer klant in geval van grensoverschrijdende transacties of verleggingsregeling binnen Nederland Omschrijving van wat is geleverd (incl. hoeveelheid / aard goederen) Datum levering/dienst Vergoeding (netto) Btw-tarief Btw-bedrag Eventueel: vermelding vrijstelling / verleggingsregeling / selfbilling Foute factuur: Geen aftrek van voorbelasting of eventuele boetes! Page 8

9 Gevolgen voor btw-ondernemers Administratieve vereisten Btw-ondernemerschap betekent aangifte doen! Niet (op tijd) aangifte gedaan? Boete van maximaal Denk aan de verwerkingstijd van betalingen! Bedragen afronden Hulp zoeken bij boekhouder of belastingadviseur Page 9

10 Gevolgen voor btw-ondernemers intracommunautaire leveringen Verkoopt u goederen over de Nederlandse grens? Btw-technisch spreken we van een intracommunautaire levering die een speciale btw-behandeling krijgt. Btw behandeling levering buiten Nederland: U vermeld géén btw op de factuur U vermeld het 0% tarief met de vermelding btw-verlegd of vergelijkbare aanduiding U vermeld het btw-nummer van u buitenlandse klant U geeft de transactie aan op post 3b van de btw-aangifte Heeft u klant geen btw-nummer factuur met Nederlandse btw versturen De geldigheid van een btw-nummer kan gecontroleerd worden via Mogelijk moet u ook een opgaaf ICP doen. Meer informatie via lijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/goederen_en_diensten_naar_andere_eu _landen/opgaaf_icp/opgaaf_icp Page 10

11 Btw-ondernemer De verhuur of verpachting van onroerende goederen Hoofdregels Verhuur en pacht krijgen dezelfde btw-behandeling als de pachtovereenkomst dezelfde kenmerken heeft als een verhuurovereenkomst. De verhuur en verpachting van grond en onroerende zaken is in de basis vrijgesteld van omzetbelasting. Bij verhuur en verpachting aan een andere btw-ondernemer kan gezamenlijk worden gekozen toch btw te berekenen (opteren). De voorwaarden hiervoor zijn: De huurder gebruikt het onroerend goed 'volledig of nagenoeg volledig' ( 90%) voor btw-belaste activiteiten. Daarnaast moet de optie in de verhuur/pachtovereenkomst zijn opgenomen. Voor een overzicht van de voorwaarden verwijzen wij naar: e_zaken/verhuur_onroerende_zaak/belaste_verhuur/kiezen_voor_belaste_verhuur Gevolgen van btw-belaste verhuur/verpachting: Alle btw op kosten gemaakt voor de verhuur/verpachting is aftrekbaar. Let op! De verpachting van jachtrechten voldoet niet aan alle hierboven genoemde kenmerken. Vandaar dat de verpachting van jachtrechten belast is met 21% btw. Page 11

12 Btw-ondernemer Aftrek van btw op kosten en pro rata Het kan voorkomen dat bepaalde activiteiten btw-belast zijn en andere btw-vrijgesteld. Voor btw-belaste activiteiten bestaat recht op aftrek van btw op kosten Voor btw-vrijgestelde activiteiten bestaat géén recht op aftrek van btw op kosten Voor btw op algemene kosten (gemaakt voor meerdere activiteiten) bestaat deels recht op aftrek Voorbeelden van algemene kosten zijn de kosten van de accountant of van huisvesting. Rekenvoorbeeld De pro rata wordt in de basis berekend op omzetverhouding. Stel: Verhuur woningen vrijgesteld omzet 100 Verhuur jachtrechten belast omzet 50 Pro rata = belaste omzet / totale omzet Pro rata is 50 / 150 = 33,33%. Gevolg: 33,33% van de btw op kosten voor belaste én vrijgestelde activiteiten is aftrekbaar. Stel rekening accountant btw Aftrek = 33,33% x 210 = 70 btw aftrekbaar in post 5b op de aangifte. Let op! zuivere subsidies worden niet opgenomen in de pro rata. Is sprake van een pro rata en subsidieinkomsten dan adviseren wij contact op te nemen met een adviseur. Page 12

13 Gevolgen voor btw-ondernemers Administratieve vereisten (voorbeeld aangiftebiljet) Page 13

14 Gevolgen voor btw-ondernemers Kleine ondernemersregeling Huidige voorwaarden, u bent: Btw-ondernemer In Nederland gevestigd; Uw activiteiten worden verricht als natuurlijk persoon (niet vanuit een BV) Per jaar is na aftrek van voorbelasting minder dan aan btw verschuldigd Rekentool beschikbaar op website Belastingdienst Voordelen Btw hoeft niet te worden afgedragen In sommige gevallen helemaal geen btw-aangifte vereist Mogelijk voldoet u aan de voorwaarden van de KOR Omzet gerelateerde vrijstellingsregeling (OVOB) mogelijk vanaf Nadere invulling en exacte voorwaarden per september 2018 duidelijk Page 14

15 Welk tarief Diverse leveringen en diensten tegen verlaagd tarief van 6% Voor veel verlaagde tarieven is het wel noodzakelijk dat deze verricht worden door een landbouwer Ten onrechte reguliere btw tarief op factuur: wel verschuldigd maar niet aftrekbaar let dus op toepassing juiste tarief! Lage btw tarief gaat mogelijk per 2019 omhoog naar 9% Page 15

16 Gevolgen voor ondernemers Relevante verandering btw-tarieven Omschrijving Tarief tot 2017 Tarief vanaf 2018 De volgende diensten aan landbouwers, veehouders, tuinbouwers en bosbouwers: De diensten door agrarische loonbedrijven 6% 21% Page 16

17 Gevolgen voor ondernemers Relevante verandering btw-tarieven Omschrijving Tarief tot 2017 Tarief vanaf 2018 De volgende diensten aan landbouwers, veehouders, tuinbouwers en bosbouwers: De diensten door boekhoud- en belastingadviesbureaus het bewaren, drogen, koelen, ontsmetten, schonen, sorteren en verpakken van goederen welke de in de aanhef bedoelde personen in hun vermelde hoedanigheid hebben voortgebracht of geteeld, alsmede het vervoer van die goederen naar veilingen; 6% 21% 6% 21% Page 17

18 Gevolgen voor ondernemers Overgangsregeling Geldt voor goederen en diensten die door de bosbouwer: Vóór 1 januari 2018 zijn aangeschaft Bij diensten voor 1 januari 2018 nog niet in gebruik genomen Aftrek mag nog heel 2018 worden gecorrigeerd Gevolg: De betaalde btw is alsnog aftrekbaar Mits de aanschaf niet langer geleden dan: Bij roerende goederen 5 jaar Bij onroerende goederen 10 jaar Page 18

19 Gevolgen voor ondernemers Overgangsregeling voorbeeld (1) Bosbouwer Jansen schaft op 2 januari 2017 een nieuwe industriële zaagmachine aan. Omdat de oude machine nog prima werkt, neemt Jansen de machine nog niet in gebruik. De machine kost (incl btw) Kan Jansen de btw terugvragen? Page 19

20 Gevolgen voor ondernemers Overgangsregeling voorbeeld (1) Bosbouwer Jansen schaft op 2 januari 2017 een nieuwe industriële zaagmachine aan. Omdat de oude machine nog prima werkt, neemt Jansen de machine nog niet in gebruik. De machine kost (incl btw) Kan Jansen de btw terugvragen? Antwoord De zaagmachine is een roerende zaak Sinds de aanschaf is slechts één boekjaar verstreken Vier van de vijf boekjaren vallen na 1 januari 2018 Jansen mag e deel van de btw ineens aftrekken in 2018 = Page 20

21 Gevolgen voor ondernemers Overgangsregeling voorbeeld (2) Bosbouwer de Jong heeft dezelfde zaagmachine aangeschaft. Hij deed dit echter in 2009, met het oog op de vervanging van zijn oude apparaat. Tot op heden is vervanging echter nooit noodzakelijk geweest, de zaagmachine staat nog ongebruikt in de schuur. Kan ook de Jong de btw terugvragen? Page 21

22 Gevolgen voor ondernemers Overgangsregeling voorbeeld (2) Bosbouwer de Jong heeft dezelfde zaagmachine aangeschaft. Hij deed dit echter in 2009, met het oog op de vervanging van zijn oude apparaat. Tot op heden is vervanging echter nooit noodzakelijk geweest, de zaagmachine staat nog ongebruikt in de schuur. Kan ook de Jong de btw terugvragen? Antwoord Er zijn sinds de aanschaf meer dan vijf boekjaren verstreken (2009, 2010, 2011, 2012, 2013) Bosbouwer de Jong mag géén btw in aftrek brengen Page 22

23 Gevolgen voor bosbouwers Overgangsregeling voorbeeld (3) Bosbouwer Langen koopt op 4 januari 2013 een nieuw pand in Bodegraven. Het pand is aangemerkt als investeringsgoed. Totale kosten zijn (incl btw) Kan Bosbouwer Langen de btw terugvragen? Page 23

24 Gevolgen voor bosbouwers Overgangsregeling voorbeeld (3) Bosbouwer Langen koopt op 4 januari 2013 een nieuw pand in Bodegraven. Het pand is aangemerkt als investeringsgoed. Totale kosten zijn (incl btw) Kan Bosbouwer Langen de btw terugvragen? Antwoord Er zijn sinds de aanschaf minder dan tien boekjaren verstreken: 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 Vijf van deze tien boekjaren vallen na 1 januari 2018 Bosbouwer Langen mag 5/10 e deel van de btw ineens in aftrek brengen = Page 24

25 Afschaffing landbouwregeling geen btw ondernemer 6% of 21% btw Géén aftrek Geen btw Leverancier Bosbouwer Afnemer Geen btw-administratie vereist Geen teruggaaf van de betaalde btw Afnemer geen aftrek op basis van forfaitaire regeling meer Let op bij wijziging van activiteiten of uitbreiding doorlopende toets Page 25

26 Vragen? Page 26

27 Dank voor uw aandacht Aart Bakker / Petra de Waal / Hessel Vliegen