Checklist Auto van de zaak De heilige koe bij de hoorns gevat

Transcriptie

1 Checklist Auto van de zaak De heilige koe bij de hoorns gevat 1. Eigen auto of auto van de zaak? Een ondernemer die een auto aanschaft en deze zowel privé als zakelijk gaat gebruiken, staat voor de volgende keus: Zet hij de auto op naam van de onderneming of houdt hij de auto in privé? Auto in privé Houdt de ondernemer de auto in privé, dan geldt er geen bijtelling voor privégebruik en mag er voor zakelijke kilometers 0,19 per kilometer op de winst in aftrek worden gebracht. Auto op naam van de zaak Behoort de auto tot het ondernemingsvermogen dan zijn alle autokosten aftrekbaar van de winst. De ondernemer moet in dat geval wel rekening houden met een bijtelling voor privégebruik. Lease of koop? Een ondernemer die van plan is aan zijn werknemers een auto van de zaak ter beschikking te stellen moet de keuze maken tussen lease of koop. Het verschil zit erin dat de leaseauto niet behoort tot het ondernemingsvermogen. Rekent de ondernemer de auto tot zijn ondernemingsvermogen, dan zijn alle autokosten aftrekbaar van de winst. Wordt de auto geleaset, dan is de btw die drukt op de kosten van het leasen aftrekbaar. 2. Kies voor een zuinige auto Zowel op het gebied van de bijtelling voor privégebruik als voor de MRB en de BPM is het aantrekkelijk gemaakt voor een zuinige auto te kiezen. Afwijkende percentages bijtelling Voor auto's zonder CO₂-uitstoot geldt een nihil bijtelling voor privégebruik. Sinds 1 januari 2012 vallen auto s met een CO₂-uitstoot van 50 g/km of minder tijdelijk (voor 60 maanden) ook in deze categorie. Voor een zuinige auto s geldt een bijtelling van slechts 14%, voor semizuinige auto s geldt een bijtelling van 20%. Het normale percentage is 25. BPM en MRB Zeer zuinige auto s zijn vrijgesteld van Belasting van personenauto s (BPM) en motorrijtuigenbelasting (MRB). CHECK ONZE WEBSITE: /

2 3. Houd rekening met btw-aspecten Net als voor de inkomstenbelasting moet de ondernemer voor de omzetbelasting beslissen of hij de auto tot zijn ondernemings- of privévermogen rekent. Auto in privé Behoort de auto tot het privévermogen, dan kan de aanschaf-btw niet in aftrek worden gebracht, maar de btw die ziet op het gebruik van de auto wel. Auto op naam van de zaak Staat de auto echter op naam van de bv dan kan de ondernemer alle btw in aftrek brengen. 4. Profiteer van grijs kenteken Ondernemers die een bestelauto aanschaffen kunnen profiteren van een laag MRB-tarief en een vrijstelling voor de BPM (de zogenoemde grijskentekenregeling). Ondernemersregeling Het lage MRB-tarief en de BPM-vrijstelling zijn alleen van toepassing als de ondernemer de bestelauto voor meer dan 10% voor zijn onderneming gebruikt. Wat is een bestelauto? Om in aanmerking te komen voor de grijskentekenregeling moet sprake zijn van een bestelauto die uitsluitend geschikt is voor het vervoer van goederen. Rest-BPM Als de ondernemer de auto binnen vijf jaar na registratie niet meer voor zijn onderneming gebruikt of binnen vijf jaar verkoopt, moet hij alsnog (een deel van) de BPM betalen. 5.Auto van de zaak en loonheffingen Een werkgever die zijn werknemer een auto van de zaak ter beschikking stelt, moet loonheffing betalen als de werknemer de auto ook privé gebruikt. Zelfs als de auto ongebruikt voor het huis van de werknemer staat, als deze bijvoorbeeld ziek of op vakantie is, spreekt men nog steeds van terbeschikkingstelling. Inhoud regeling Rijdt de werknemer jaarlijks meer dan 500 kilometer privé met de auto van de zaak dan vindt in beginsel een bijtelling op het loon plaats van 25% van de cataloguswaarde van de auto. Als de werknemer in een milieuvriendelijke auto rijdt mag de werkgever uitgaan van een lagere bijtelling. De percentage die hij daarbij mag gebruiken is afhankelijk van het CO₂-uitstoot. CHECK ONZE WEBSITE: /

3 Eigen bijdrage Als de werknemer een eigen bijdrage uit zijn netto loon aan de werkgever betaald voor het privégebruik van de auto van de zaak, dan komt deze bijdrage in mindering op de bijtelling. Bij een bijdrage die hoger is dan de bijtelling is de bijtelling minimaal nul en dus nooit negatief. Terbeschikkingstelling Voordat de werkgever de bijtelling voor privégebruik auto van de zaak toepast moet eerst vast staan dat de auto aan de werknemer ter beschikking is gesteld. Dit is het geval als de werknemer de auto ook buiten werktijd mag gebruiken. Directeur-grootaandeelhouder Voor dga s kan het fiscaal interessant zijn een eigen bijdrage te betalen aan hun bv voor het privégebruik van de auto van de zaak. Om er netto niet op achteruit te gaan kan het salaris met het bedrag van de eigen bijdrage worden verhoogd. Op deze manier wordt de eigen bijdrage niet daadwerkelijk betaald, maar als schuld in rekening-courant met de bv geboekt. 6. Bewijsregeling Als de werknemer aan kan tonen dat hij met de auto van de zaak in een jaar minder dan 500 kilometer privé heeft gereden, mag de werkgever de bijtelling achterwege laten. Het is ook mogelijk in dit verband gebruik te maken van een rittenregistratiesysteem. Deze moet wel aan de normen van de Belastingdienst voldoen In dat geval geldt een verlichte controle. Privékilometers Voor het toepassen van de bijtelling is het dus van groot belang te bepalen hoeveel privékilometers de werknemer in een jaar heeft gereden. Onder privékilometers wordt voor zowel de ondernemer als zijn personeel ook woon-werkverkeer meegerekend. Bewijsmogelijkheden Hoewel de werknemer vrij is in het kiezen van zijn bewijs, is de kilometeradministratie veruit het meest gebruikte bewijsmiddel. Als het privégebruik van een (bestel)auto alléén bestaat uit woonwerkverkeer hoeft de werknemer echter alleen bij te houden hoe vaak dergelijke reizen plaatsvinden. Autodealers Werkgevers in de autobranche die hun werknemers auto s ter beschikking stellen, kunnen aan de hand van de Handreiking Bijtelling privégebruik auto voor de autobranche de bijtelling privégebruik vaststellen. Deze bijtelling moet per dag en per auto worden bepaald. CHECK ONZE WEBSITE: /

4 7. Vraag om Verklaring geen privégebruik De werkgever is verantwoordelijk voor een juiste toepassing van de regels die gelden bij het gebruik van de auto van de zaak. Een Verklaring geen privégebruik kan het risico op een naheffingsaanslag voor de werkgever verminderen. Waarom een Verklaring geen privégebruik? In een Verklaring geen privégebruik verklaart de werknemer dat hij niet meer dan 500 kilometer per jaar privé rijdt met de auto van de zaak. Op grond hiervan kan de werkgever de bijtelling achterwege laten. Gevolgen voor de praktijk Als de omstandigheden wijzigen waaronder de werknemer de verklaring heeft aangevraagd, is hij verplicht dit zo spoedig mogelijk te melden aan de Belastingdienst. Doet hij dat dan kan hij aanlopen tegen een naheffingsaanslag en een boete. 8. Overweeg bestelauto van de zaak De bijtelling voor privégebruik geldt ook voor bestelauto s. Het kan voor de werkgever fiscaal aantrekkelijk zijn een bestelauto aan zijn werknemer ter beschikking te stellen. Wanneer geen bijtelling? De werkgever mag de bijtelling voor privégebruik achterwege laten als de werknemer in het bezit is van een verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto. Hierin verklaart de werknemer de bestelauto alleen te gebruiken voor zakelijke ritten. Hij hoeft bovendien in dat geval geen rittenadministratie bij te houden. 9.Corrigeer privégebruik in de btw De werkgever heeft alleen recht op btw-aftrek voor zover de auto van de zaak zakelijk door de werknemer wordt gebruikt. De aan het privégebruik toe te rekenen btw is niet aftrekbaar en moet dus worden gecorrigeerd. Hoe te corrigeren? De btw-correctie voor privégebruik van de auto moet In beginsel op basis van het werkelijk gebruik worden aangetoond. De werkgever mag echter in plaats daarvan een forfaitair percentage van 2,7% van de catalogusprijs (inclusief btw en bpm) van de auto hanteren. Recht op tegemoetkoming Mocht de btw-correctie voor het privégebruik minder bedragen dan de correctie volgens de autokostenfictie, dan kan de werkgever recht hebben op een tegemoetkoming. Deze tegemoetkoming geldt voor de periode van 1 januari 2008 tot 1 juli Het moet dan wel gaan om de btwheffing in tijdvakken die nog niet onherroepelijk vaststaan. CHECK ONZE WEBSITE: /

5 10. Geef onbelaste reiskostenvergoeding Voor werknemers die met de eigen auto zakelijk reizen kan de werkgever een onbelaste reiskostenvergoeding van 0,19 per kilometer geven. De werkkostenregeling kent immers een gerichte vrijstelling voor vervoer van en naar de zaak. Algemene regels Een hogere vergoeding dan 0,19 per kilometer is onder de oude regeling belast als eindheffingsloon. Onder de nieuwe werkkostenregeling kan de werkgever ervoor kiezen het bovenmatige deel als eindheffingsloon aan te merken en in de vrije ruimte van 1,4% van de fiscale loonsom te laten vallen. Praktische regeling Op grond van een praktische regeling kan de werkgever zijn werknemers maandelijks een vaste vergoeding betalen voor reiskosten. Parkeerkosten Het vertrekken van parkeergelegenheid is alleen onbelast als deze gelegenheid zich bevindt bij de plaats waar de werknemer zijn werkzaamheden uitvoert. CHECK ONZE WEBSITE: /