Editie juni Voor deze maand hebben wij diverse onderwerpen voor u uitgezocht welke betrekking hebben op uw loonadministratie.

Transcriptie

1 Nieuwsbrief loonadministratie Voor deze maand hebben wij diverse onderwerpen voor u uitgezocht welke betrekking hebben op uw loonadministratie. Mocht u aan de hand hiervan vragen hebben of ondersteuning wensen, neemt u dan contact met ons op. Uw loonstrook op de app Snel en makkelijk uw loonstrook bekijken? Installeer de app Nmbrs - ESS en neem contact met ons op. (T) (E) salaris@hekmansuelmann.nl Deze nieuwsbrief is interactief. Klik op de onderwerpen om direct naar de desbetreffende pagina te gaan. Juni Je eigen kind in dienst. Hoe werkt dat? Een telefoon van de zaak: dit is wat je moet weten! Niet sluitende rittenregistraties Directeur-grootaandeelhouder (dga) Geen onderhoudsbeurten aan leaseauto, werknemer is aansprakelijk Wat zijn de fiscale voordelen van elektrisch rijden? 1

2 1. Je eigen kind in dienst. Hoe werkt dat? Is de familierelatie in de arbeidsverhouding overheersend? Dan is er sprake van een zogenaamde fictieve dienstbetrekking. Als het meewerkende kind onder dezelfde arbeidsvoorwaarden werkt als andere medewerkers, is hij/zij in een echte dienstbetrekking en daardoor tevens verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen. De totale werkgeverslasten zijn dan wat hoger. KJ-regeling Hebt u nog geen medewerkers in dienst en voert u daarom nog geen loonadministratie? Maar u wilt uw kind wel fiscaal vriendelijk belonen? Kies dan voor de zogenaamde kalenderjaarregeling (KJ-regeling). U hoeft dan geen loonadministratie te voeren en doet in januari van het opvolgende jaar eenmalig loonaangifte over het gehele jaar. De belangrijkste voorwaarden zijn: Het kind moet 15 jaar of ouder zijn; Het kind werkt in de onderneming van de ouder(s); Het kind behoort tot het huishouden van deze ouder(s); U past altijd de loonheffingskorting toe; Het kind is niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen; U hebt een eenmanszaak, vof, cv of maatschap. Met een KJ-regeling hoeft u geen loonadministratie te voeren. Bovendien doet u in januari van het opvolgende jaar eenmalig loonaangifte over het gehele jaar. Studiefinanciering/kinderbijslag Let wel op: bijverdiensten kunnen consequenties hebben voor de hoogte van de kinderbijslag of de studiefinanciering. Voor de kinderbijslag geldt bijvoorbeeld dat voor kinderen tot 16 jaar de eigen inkomsten niet van belang zijn. Kinderen van 16 en 17 jaar mogen netto per kwartaal bijverdienen, met een extra vrijstelling van gedurende de zomermaanden (vakantiewerk). 2

3 2. Een telefoon van de zaak: dit is wat je moet weten! Een telefoon is tegenwoordig onmisbaar. We hebben het dan vooral over de smartphone. Want alleen bellen met een telefoon doen de meeste mensen niet meer. Als ondernemer is een goede telefoon van vitaal belang. Bereikbaar zijn, onderweg en en informatie opzoeken op internet. Noem het maar op. Wat niet iedereen beseft is dat de kosten van telefoongesprekken fiscaal aftrekbaar kunnen zijn. We noemen daarom even wat je moet weten over een telefoon van de zaak. Wat is zakelijk bellen? In principe is alle communicatie tussen jou en je zakenrelaties, zakelijk bellen. Dit geldt voor jou en eventueel personeel. Gesprekken met klanten en leveranciers en andere partijen. Als het doel van het gesprek van zakelijke aard is, hebben we het over zakelijk bellen. Uiteraard zal een privé gesprek met het thuisfront ook wel eens voor komen. Maar het hoofddoel van het bellen is dan nog steeds zakelijk. Dit is belangrijk omdat dit bepaald of je telefoonkosten wel of niet als aftrekpost gelden. Belastingdienst en telefoon van de zaak De kosten die je maakt voor je mobiele telefoon en telefoonabonnement gelden als aftrekpost. De belastingdienst staat het dus toe dat je de kosten van de winst uit eigen onderneming aftrekt, alvorens de belasting wordt berekend. Het maakt hierin geen verschil of je de kosten via je zakelijke of privé rekening betaalt. Een abonnement waarvan je zelf de telefoon hebt betaald mag je ook aftrekken. De toestelkosten moeten dan wel gebaseerd zijn op de actuele marktwaarde. 3

4 Versoepelde regels Sinds de WKR (werkkostenregeling) gaat deze regeling uit van een noodzakelijkheidsprincipe. Als je als ondernemer je telefoon en/of tablet nodig hebt om je beroep uit te oefenen, dan zijn de kosten aftrekbaar. Dit geldt ook voor je personeel. Waar je bijvoorbeeld voorheen voor een tablet minimaal 90% zakelijk gebruik moest kunnen verantwoorden, volstaat nu het aantonen van het zakelijk nut. Dit geldt ook voor computers die je voor jouw zaak inzet. 4

5 3. Niet sluitende rittenregistraties van Directeur-grootaandeelhouder (dga) Wanneer een werkgever aan een werknemer een auto ter beschikking stelt, geldt het wettelijk vermoeden dat de auto ook privé wordt gebruikt. Het voordeel van het privé mogen gebruiken van een auto van de zaak leidt tot een bijtelling bij het loon. Dat voordeel bedraagt tenminste 22% van de waarde van de auto. Er volgt geen bijtelling als de werknemer overtuigend aantoont dat de auto op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé wordt gebruikt. Dat bewijs kan worden geleverd met behulp van een rittenregistratie, maar ook op andere wijze. Oordeel over rittenregistraties Aan een bv werden naheffingsaanslagen loonbelasting opgelegd omdat de bv geen rekening had gehouden met een bijtelling voor privégebruik bij het salaris van haar dga. De bv kwam in hoger beroep met andere rittenregistraties dan zij in bezwaar en in beroep had aangevoerd. Het hof vond niet overtuigend aangetoond dat met de auto per jaar niet meer dan 500 kilometer privé was gereden. Bepalend vond het hof dat de nieuwe rittenregistraties, die betrekking hadden op de jaren 2009 en 2010 pas in 2017 waren opgesteld. In tegenstelling tot de eerdere rittenregistraties bevatten de nieuwe registraties geen enkele privérit, terwijl de dga en zijn echt- 5 genote in privé geen auto hadden. De nieuwe rittenregistraties bevatten enkele opmerkelijke zakelijke ritten, namelijk op Koninginnedag en op beide Kerstdagen. Tenslotte sloot de eindstand van 2009 niet aan bij de beginstand van De dga heeft in de procedure voor het hof de onduidelijkheden en verschillen in de rittenregistraties niet kunnen verklaren. Dat leidde tot het oordeel dat de naheffingsaanslagen terecht zijn opgelegd. Boete Tegelijk met de naheffingsaanslagen heeft de inspecteur vergrijpboeten opgelegd omdat het aan grove schuld van de bv te wijten was dat geen loonbelasting over het privégebruik is betaald. Deze boeten bleven in stand. Zowel de oorspronkelijke als de latere rittenregistraties waren geen betrouwbare en sluitende weergave van de met de auto gereden ritten. Daar kwam nog bij dat de dga anderen gebruik liet maken van de auto zonder te letten op de aard van dat gebruik. Volgens het hof was het op zijn minst aan grove schuld van de bv te wijten dat de voor het privégebruik van de auto verschuldigde belasting niet is betaald.

6 4. Geen onderhoudsbeurten aan leaseauto, werknemer is aansprakelijk Een werknemer heeft van zijn werkgever in het kader van die arbeidsovereenkomst een (nieuwe) lease-auto gekregen. Bij afgifte van de lease-auto is aan de werknemer een onderhoudsboekje ter hand gesteld. Uit dat onderhoudsboekje blijkt dat bij dit type het verversen van de motorolie en het vervangen van de oliefilter om de km moet plaatsvinden. Ondanks deze wetenschap heeft de werknemer de auto nooit aan die onderhoudsverplichting voldaan. Ook heeft hij nagelaten om de servicebeurt na km te laten plaatsvinden. Hij is zelfs meer dan km doorgereden en is pas naar de garage gegaan op het moment dat zich gebreken aan de auto voordeden. De auto was toen 4 maanden oud. Die gebreken blijken dan een schade te betreffen die aan de motor is ontstaan. De reparatiekosten bedragen 4.390,55 maar worden na overleg tussen werkgever, garage en importeur van het betreffende automerk verlaagd met 2.800,00, zodat resteert 1.590,55. Uit een expertise rapport blijkt dat de schade het gevolg is van het niet laten uitvoeren van enig onderhoud. Werkgever stelt dat werknemer ernstig tekort is geschoten in het laten uitvoeren van regulier onderhoud aan de auto, dat de ontstane motorschade hier een duidelijk gevolg van is en dat werknemer daarvoor aansprakelijk is. Werknemer stelt dat 6 hij zich niet ervan bewust enige fout te begaan. Indien hij op de hoogte was geweest van de gevolgen van zijn gedrag, zou hij de lease-auto naar een garage hebben gebracht voor een onderhoudsbeurt en het bijvullen van olie. Er was, aldus werknemer geen sprake van bewuste roekeloosheid. Het Hof: Dwingendrechtelijk is voorgeschreven dat de werknemer in beginsel niet aansprakelijk is voor de door hem aan de werkgever toegebrachte schade, tenzij de schade een gevolg is van zijn opzet of bewuste roekeloosheid. Voor een bewust roekeloos handelen is vereist dat werknemer tijdens de hem verweten nalatigheid (te weten: het niet laten verrichten van een onderhoudsbeurt van de lease-auto) zich daadwerkelijk bewust was van het roekeloze karakter van zijn gedraging. Daarvan was hier sprake. Werknemer heeft bewust roekeloos gehandeld.

7 5. Wat zijn de fiscale voordelen van elektrisch rijden? Elektrisch rijden is milieuvriendelijk. Daarom stimuleert de overheid verkoop en lease van elektrische voertuigen met diverse fiscale voordelen en subsidies. De overheid streeft naar elektrische auto s in Geen BPM tot eind 2017 Bij aankoop van een nieuwe auto of bij het importeren van een auto uit het buitenland betaalt u Belasting van Personenauto s en Motorrijwielen. Elektrische auto s zijn tot en met 2017 zijn vrijgesteld van de BPM. Deze regeling geldt alleen voor auto s die 0 gram CO2 per kilometer uitstoten, dus alleen voor volledig elektrische auto s. Vrijstelling MRB tot en met 2020 Tot eind 2020 betaalt u als bezitter van een volledig elektrische personenauto geen Motorrijtuigenbelasting (MRB). Deze vrijstelling geldt alleen voor volledig elektrische auto s. Semi elektrische auto s met uitstoot tot 50 gram CO2 betalen in 2016 een half tarief met een gewichtscorrectie. De jaren daarna gaan de semi elektrische auto s stapsgewijs naar 100% MRB in Lease Lease-rijders met een elektrische auto rijden fiscaal voordelig door een lage bijtelling. Voor auto s met 0 CO2-uitstoot geldt een bijtelling van 4%. Hoe lang geldt het verlaagde percentage? Dit percentage geldt voor een periode van 60 maanden. Deze periode gaat in op de 1e dag van de maand die volgt op de maand waarin voor het eerst een kenteken is afgegeven. Wordt een auto op 7 maart tenaamgesteld, dan start de 60-maandsperiode dus op 1 april. Direct na afloop van de periode van 60 maanden wordt het percentage opnieuw vastgesteld aan de hand van de regels die op dat moment gelden. Subsidies Naast de fiscale voordelen zijn er ook lokale en regionale subsidies voor de aanschaf en het gebruik van elektrische voertuigen en laadpunten. Deze zijn er in onder andere Amsterdam, Rotterdam, Utrecht en de provincie Friesland. Informeer bij uw gemeente of provincie naar de mogelijkheden.

8 MIA Als extra stimulering om op elektrisch, en dus milieuvriendelijk rijden, over te stappen, is er voor ondernemers de regeling milieu-investeringsaftrek (MIA). Voor deze aftrek komen naast de aanschaf van de elektrische auto ook uw laadstation, de laadkabel en het installeren van het laadstation in aanmer-king. De versnelde afschrijving voor nieuwe investeringen in personenauto s op basis van de VAMIL-regeling (Willekeurige afschrijving milieu-investeringen) is per 2014 niet meer mogelijk. Auto s die voor MIA in aanmerking komen: Volledig elektrische auto s met een CO2-uitstoot van 0 gr/km: 36 % MIA, maximaal 50. Plug-in hybride auto s met een CO2-uitstoot van >0 30 gr/ km: 27 % MIA, maximaal Uitgesloten zijn plugin hybride auto s met een dieselmotor. Plug-in hybride auto s met een CO2-uitstoot van >30 50 gr/ km: 13,5 % MIA, maximaal Uitgesloten zijn plugin hybride auto s met een dieselmotor. Ook de laadpaal, de installatie ervan en de laadkabel vallen onder de MIA. 8

9 Mocht u vragen hebben naar aanleiding van deze nieuwsbrief, neem dan contact met ons op. Wat vond u van deze editie? Hanzepoort DB Oldenzaal salaris@hekmansuelmann.nl