Werkkostenregeling. Presentatie gemaakt door: Leijtens & Partners B.V

Transcriptie

1 Werkkostenregeling Presentatie gemaakt door: Leijtens & Partners B.V

2 Introductie De werkkostenregeling is op 1 januari 2011 ingegaan en vervangt het systeem van vrije vergoedingen en verstrekkingen. Vanaf 1 januari 2015 kan er niet meer gekozen worden voor het oude systeem. 2

3 Doel Vereenvoudiging Gemakkelijker te controleren voor/door de Belastingdienst 3

4 Eindheffingsloon (zie pagina 7) Vrije ruimte (zie pagina 8) Intermediaire kosten (zie pagina 10) Gerichte vrijstelling (zie pagina 11) Normbedragen en nihil waardering (zie pagina 13) Altijd loon (zie pagina 15) Loon in natura (zie pagina 16) Noodzakelijkheidscriterium (zie pagina 18) 4

5 Loon Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking. (art. 10 lid 1 LB) Alles is loon, behalve 5

6 Als het loon niet is vrijgesteld dan is er sprake van belastbaar loon. Belastbaar loon kan als loon worden behandeld of kan worden aangewezen als eindheffingsloon voor de werkkostenregeling. Voor het toepassen van de werkkostenregeling is aanwijzing verplicht. 6

7 In het kort 1) 1,2 % van de totale fiscale loonsom kan besteed worden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor werknemers. 2) Daarnaast zijn er onbelaste vergoedingen en/of verstrekkingen mogelijk via gerichte vrijstellingen en gelden er een aantal nihil waarderingen. 3) Over het bedrag wat niet binnen de vrije ruimte valt is 80% eindheffing verschuldigd (eindheffingsloon). 7

8 Vrije ruimte bepalen Aan het einde van het jaar wordt er één keer getoetst of de vrije ruimte is overschreden. Er wordt 1,2% van de totale fiscale loonsom berekend. Over het bedrag wat buiten de vrije ruimte valt wordt een eindheffing van 80% geheven. (in het kort gezegd: Brutoloon + bijtelling auto -/- pensioenpremie) De eventueel verschuldigde belasting m.b.t. de WKR moet tegelijk met de aangifte over het eerste tijdvak van het volgende kalenderjaar worden aangegeven en afgedragen. 8

9 Geen loon: 1. Intermediaire kosten: kosten die bij de werkgever thuishoren en die de werknemer heeft voorgeschoten. 2. Voordelen buiten de dienstbetrekking. 3. Kleine geschenken (< 25) op grond van persoonlijke relatie, geen geld of waardebon. 4. Gerichte vrijstellingen. 5. Normbedragen of nihilwaarderingen. 6. Verstrekkingen waarvoor de werknemer een eigen bijdrage van ten minste de (factuur-) waarde betaalt. 9

10 Intermediaire kosten Intermediaire kosten zijn kosten die bij de werkgever thuishoren en die de werknemer heeft voorgeschoten. Bijvoorbeeld: Een werknemer beschikt over een aan hem ter beschikking gestelde auto. Bij het tanken rekent hij zelf af en declareert vervolgens de brandstofkosten bij zijn werkgever. De vergoeding van de brandstofkosten is een intermediaire vergoeding en daarom onbelast. 10

11 Gerichte vrijstellingen De gerichte vrijstellingen zijn bedoeld om kosten waarbij het zakelijke karakter overheerst, niet binnen het bereik van de vrije ruimte te brengen. Er zijn gerichte vrijstellingen op genomen voor o.a.: reiskosten (max 0,19), tijdelijke verblijfkosten, kosten voor cursussen, studiekosten. Voorbeeld van tijdelijke verblijfkosten is de maaltijd genuttigd tussen en i.v.m. koopavond of overwerk. De werkgever mag een vergoeding geven van 3,15. Als er meer vergoed wordt dan dit normbedrag valt het restant in de vrije ruimte, indien de vrije ruimte volledig benut is dan moet u over het meerdere 80% eindheffing betalen. 11

12 Bovenmatige gerichte vrijstellingen komen in de vrije ruimte mits: 1. De vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen worden aangewezen als eindheffingsloon. 2. De vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen binnen de normen voor de gerichte vrijstellingen blijven. 12

13 Normbedragen of nihilwaardering Nihilwaarderingen zijn voorzieningen die op nihil worden gewaardeerd zoals bijvoorbeeld: Consumpties die worden verstrekt op de werkplek (koffie/thee) en die geen deel uitmaken van een maaltijd. Als consumpties samen een maaltijd vormen dan geldt de regeling voor maaltijden (zie normbedragen). Per 2015 geldt een nieuwe gerichte vrijstelling voor een aantal werkplek-gerelateerde voorzieningen. Er wordt dan geen onderscheid meer gemaakt tussen voorzieningen die zijn vergoed, verstrekt of ter beschikking gesteld. 13

14 Normbedrag is een vast bedrag, bepaald voor een waardering. Bijvoorbeeld de werkgever verstrekt voor zijn werknemers de lunch in de kantine. Voor deze verstrekking moet de werkgever minimaal het forfaitaire normbedrag à 3,15 (2014) in de vrije ruimte plaatsen. Krijgt de werknemer een vergoeding voor de lunch dan valt deze ook in de vrije ruimte. Let op we bedoelen hiermede de lunch/warme maaltijd die niet onder de gerichte vrijstelling valt. 14

15 Altijd loon Auto van de zaak Een (dienst)woning Boetes Vergoedingen en verstrekkingen die niet als eindheffingsloon zijn aangewezen Vergoedingen en verstrekkingen voor criminele activiteiten Deel van de vergoedingen en verstrekkingen dat boven de 30%- grens uitkomt 15

16 Loon in natura Waardering op factuurwaarde inclusief btw. Deze factuurwaarde is alleen bepalend als de factuur is verstrekt door een onafhankelijke derde. Bijvoorbeeld: Factuur 1000,- + B.T.W. = 1.210,- Dit bedrag wordt aangemerkt als brutoloon/vrije ruimte. In het geval van brutoloon dan is de afdracht hierover loonheffing + overige werkgeverslasten. 16

17 Gebruikelijkheidstoets Voor zover vergoedingen en verstrekkingen in belangrijke mate (30%) hoger zijn dan in vergelijkbare omstandigheden gebruikelijk is, moeten zij als normaal loon worden behandeld. De bewijslast dat het ongebruikelijk is rust op de Belastingdienst. 17

18 Noodzakelijk voor de dienstbetrekking Als een werkgever het noodzakelijk vindt om zijn werknemer een voorziening te verstrekken voor de uitvoering van zijn werk geldt het noodzakelijkheidscriterium. Dit geldt voorlopig alleen voor gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur. 18

19 7 Stappen 1. Inventariseren (vergoedingen + verstrekkingen) 2. Eventueel aanpassen arbeidsvoorwaarden 3. Categoriseren (soort kosten) 4. Vrije ruimte vaststellen 5. Eerste voorlopige conclusie en keuzes maken 6. Aanpassen administratief proces 7. Berekenen van de eindheffing 19