Werkkostenregeling (WKR) 9 december 2014 Gijs van der Voet

Transcriptie

1

2 Werkkostenregeling (WKR) 9 december 2014 Gijs van der Voet

3 Programma Achtergrond en historie WKR WKR in hoofdlijnen WKR in de praktijk WKR stappenplan voor invoering Tips en advies

4 Achtergrond en historie WKR Oude regime van personeelsvergoedingen, -verstrekkingen en - beloningen Te omvangrijk Te ingewikkeld Te.. lastig te controleren door de fiscus Oude regime gold tot einde jaar overgangsregeling tot einde 2014! Inmiddels 20% van de werkgevers overgestapt. op de WKR

5 Achtergrond en historie WKR Loonbegrip tot eind 2010 Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of vroegere dienstbetrekking is genoten

6 Achtergrond en historie WKR Loonbegrip vanaf 2011 Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of vroegere dienstbetrekking is genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking.

7 WKR in hoofdlijnen géén loon = Voordeel buiten dienstbetrekking géén loon = intermediaire kosten

8 WKR in hoofdlijnen Alle vergoedingen/verstrekkingen vormen belast loon tenzij.. gerichte vrijstellingen nihilwaarderingen vrije ruimte (1,2% van de loonsom)

9 WKR in hoofdlijnen gerichte vrijstellingen Gerichte vrijstellingen - vormen geen belast loon voor werknemers en nemen géén vrije ruimte in Gerichte vrijstelling Norm / Vereisten Branche-eigen producten Max. 20% korting, tot 500 p.j. Tijdelijk verblijf buitenland Aannemelijk maken Maaltijden Zakelijk karakter (overwerk/dienstreis/ambulante wn) Cursussen/vakliteratuur Nodig voor het werk Opleiding/studies Ontwikkeling waardoor meer inkomen kan genereren Tijdelijk verblijf Zakelijk karakter (overwerk/dienstreis/ambulante wn) Verhuizingen Om zakelijke redenen, Max Vervoer 0,19 per km of OV-kaartje Werkplekvoorzieningen Voldoende zakelijk gebruik

10 WKR in hoofdlijnen gerichte vrijstellingen vormen geen belast loon voor werknemers en nemen géén vrije ruimte in U mag per 1 januari 2015 gereedschappen, smartphones, ipads en laptops volledig onbelast aan werknemers vergoeden of verstrekken, op voorwaarde dat zij de voorziening nodig hebben om hun werk efficiënt te doen Gerichte vrijstelling Noodzakelijkheidscriterium Beperking Gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen

11 WKR in hoofdlijnen - Nihilwaarderingen Nihilwaarderingen zijn voorzieningen op de werkplek, die u op 0 mag waarderen en daarom feitelijk onbelast loon voor werknemers vormen Nihilwaardering Arbovoorzieningen Bedrijfsfitness Consumpties Consumpties personeelsfeest OV-abonnement Rentevoordeel Personeelslening Vaste telefoon/pc/internet Werkkleding Norm / Vereisten Op de werkplek, samenhang met verplichtingen Arbowet Op de werkplek Op de werkplek, zolang geen deel uit maakt van de maaltijd Op de werkplek Reizen voor het werk -Aanschaf (elektrische) fiets -Kopen/verbeteren/verbouwen eigen woning Ter beschikking stelling op de werkplek - Op werkplek achterblijven, of min. Logo van 70cm2

12 WKR in hoofdlijnen vrije ruimte Vrije ruimte is de speelruimte binnen de WKR Vrije ruimte is 1,2% van totale loonsom Bij overschrijding van 1,2% van totale loonsom: 80% eindheffing! voorbeelden van vergoedingen en verstrekkingen in de vrije ruimte Vrije ruimte Personeelsvereniging Bedrijfsfitness elders Vakbond (cao) Fiets Geschenken (kerstpakket!) Internet (vergoed of verstrekt) Personeelsactiviteiten

13 WKR in hoofdlijnen Altijd belast loon werknemer Auto van de zaak Woning Boetes Vergoedingen/verstrekkingen voor criminele activiteiten Overige ongebruikelijke zaken

14 WKR in hoofdlijnen

15 WKR in de praktijk - voorbeelden (1) Koffie, thee en fris Koffie, thee en fris op de werkplek: onbelast (nihilwaardering) Verstrekken van koffiegeld: eindheffingsloon (vrije ruimte)

16 WKR in de praktijk voorbeelden (2) De lunch op de zaak De normale lunch: eindheffingsloon (vrije ruimte), normbedrag is 3,15 per lunch per persoon Lunch gecombineerd met werkoverleg: onbelast! Tip: leg bijvoorbeeld vast - maandagmiddaglunch met werkoverleg!

17 WKR in de praktijk voorbeelden (3) De vrijdagmiddagborrel Op de zaak (incl. bittergarnituur): onbelast (nihilwaardering) In de kroeg: eindheffingsloon (vrije ruimte) Idem voor het Sinterklaasfeest op de zaak (m.u.v. de cadeautjes, die vallen weer onder het eindheffingsloon (vrije ruimte))

18 WKR in de praktijk voorbeelden (4) Mobiele telefoon / abonnement Noodzakelijk voor de werkzaamheden? Onbelast (gerichte vrijstelling) Niet noodzakelijk voor de werkzaamheden? Eindheffingsloon (vrije ruimte)

19 WKR in de praktijk voorbeelden (5) Werkkleding Kleding blijft op het werk achter, óf Alleen geschikt om tijdens het werk te dragen, óf Sprake van een uniform (piloot, kassière), óf Kleding is voorschrift op basis van Arbowet en Arboplan, óf De kleding heeft een beeldmerk van minstens 70cm2 Dan: onbelast (nihilwaardering) Indien er sprake is van genoemde werkkleding, mogen reinigingskosten onbelast vergoed worden (intermediaire kosten)

20 WKR in de praktijk voorbeelden (6) Vaste vergoedingen in 2015 Onbelast voor gerichte vrijstellingen, mits onderbouwd Onbelast voor intermediaire kosten, mits onderbouwd Niet onderbouwd? Dan belast in de eindheffing (vrije ruimte) Voorwaarden Specificatie naar aard en omvang Vooraf met steekproef onderbouwd

21 WKR in de praktijk vrije ruimte (vb 1) Voorbeeld: verstrekking van een fiets in 2015! Stel: loonsom p.j. (5 FTE). Vrije ruimte is x 1,2% = Er van uitgaande dat vrije ruimte nog niet is verbruikt: Werkgever verstrekt fiets van 800 Werknemer ontvangt fiets van 800 (belastingvrij) Geen extra kosten werkgever

22 WKR in de praktijk vrije ruimte (vb 2) Voorbeeld: verstrekking van een fiets in 2015! Stel: loonsom p.j. (5 FTE). Vrije ruimte is x 1,2% = Er van uitgaande dat er geen vrije ruimte meer is: Werkgever verstrekt fiets van 800 Werknemer ontvangt fiets van 800 (belastingvrij) Werkgever betaalt 80% eindheffing = 80% x 800 = 640 extra wg lasten!

23 WKR in de praktijk Hoe toetst de werkgever nu de vrije ruimte? Één keer per jaar afrekenen Dus 1x per jaar berekenen - na einde kalenderjaar Uiterlijk tegelijk met aangifte loonheffingen over het eerste tijdvak v.h. nieuwe kalenderjaar dus medio/eind februari 2016 voor het eerst!

24 WKR stappenplan voor invoering 1. Inventariseer alle vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers die op dit moment bij u voorkomen 2. Maak een indeling van vergoedingen en verstrekkingen: Loon buiten het loonbegrip Intermediaire kosten Gerichte vrijstellingen Voorzieningen op de werkplek/nihilwaarderingen Brutoloon en eindheffingsloon 3. Bereken loonsom en bepaal vrije ruimte 4. Maak een keuze voor de vergoedingen en verstrekkingen mbt eindheffing 5. Pas eventueel arbeidsvoorwaarden aan

25 Tips en advies (1) Richt uw financiële administratie goed in! Voeg grootboek Werkkosten toe (vrije ruimte) Al het eindheffingsloon hierop boeken (= tevens de vereiste aanwijzing) Berekening van Werkkosten is incl. btw!

26 Tips en advies (2) Beleid belastingdienst: resterende vrije ruimte benutten mag altijd Vergoedingen en verstrekkingen tot p.p. per jaar zijn niet ongebruikelijk Bonussen/eindejaarsuitkering onderbrengen in de vrije ruimte? Vorig jaar nog vaak afgekeurd door belastinginspecteurs Gebruikelijkheidscriterium!

27 Tips en advies (3) Houdt de vrije ruimte in de gaten! Controleer uw arbeidsvoorwaarden / cao Samenspel salarisadministratie en financiële administratie Ga samen met uw relatiebeheerder de inrichting van uw financiële administratie na!