De werkkostenregeling (WKR) Please Payroll Postbus 11, 5700 AA Helmond T (gratis) T E info@please.nl

Transcriptie

1 De werkkostenregeling (WKR) Please Payroll Postbus 11, 5700 AA Helmond T (gratis) T E info@please.nl

2 Werkkostenregeling Doel van de werkkostenregeling: Administratieve lastenverlichting Betreft Fiscale behandeling van vergoedingen en verstrekkingen

3 Wat is loon? Loon is al hetgeen uit dienstbetrekking wordt genoten, inclusief vergoedingen en verstrekkingen Alles is loon Vergoeding is een betaling aan de werknemer voor aan de dienstbetrekking gerelateerde kosten Verstrekking is het geven/ter beschikking stellen van zaken in het kader van de dienstbetrekking

4 Alles is loon of toch niet Vrijgesteld loon Kleine verstrekkingen Diensttijduitkeringen (25/40 jaar) Bepaalde aanspraken (bijvoorbeeld pensioenregeling) Uit een andere relatie dan de dienstbetrekking Met een maximale waarde van 25,- In een situatie waarin ook andere dat plegen te geven o Bijvoorbeeld verjaardag, ziekte e.d. Notities: Notities:

5 Vergoedingen en verstrekkingen Verplicht loon auto van de zaak ongebruikelijke werkkosten Intermediaire kosten Gerichte vrijstellingen Nihil waarderingen Aangewezen werkkosten Vrije ruimte Heffing Geen heffing Geen heffing Geen heffing Heffing

6 Intermediaire kosten Vergoeding van de kosten die de werknemer heeft gemaakt namens de werkgever o Kosten auto van de zaak o Maaltijden met zakelijke relaties (aandeel zakelijke relatie) Geen belastingheffing

7 Gerichte vrijstellingen Gerichte vrijstellingen Vrijgesteld daar iedere vorm van een beloningselement ontbreekt Zijn limitatief genoemd in de wet Notities: Voorbeelden o Consumpties en maaltijden bij overwerk, dienstreis en met zakelijke relaties o Kosten zakelijk reizen eigen vervoer tot 0,19 per kilometer o Tijdelijke verblijfskosten in kader van dienstbetrekking o Vergoedingen voor telefoon, internet. Mobiel, tablet, laptop, desktop of gereedschap (noodzakelijkheidscriterium) o Vergoeding persoonlijke beschermingsmiddelen (veiligheidsschoenen, veiligheidsbril) o Arbo voorzieningen (ook op werkplek thuis) o Kosten voor opleiding en beroep (cursussen, seminars, vakliteratuur etc. ter behoorlijke vervulling dienstbetrekking en inschrijving in een beroepsregister

8 Noodzakelijkheidscriterium Zonder meer nodig (noodzakelijk) Voor behoorlijke vervulling dienstbetrekking Naar redelijk oordeel werkgever o Optimale bedrijfsvoering o Zakelijk is niet noodzakelijk

9 Nihil waardering Vallen onder de werkkosten maar worden op nihil gewaardeerd. Voorzieningen op de werkplek Parkeren op terrein werkgever Consumpties op de werkplek Personeelsfeesten op de werkplek Bedrijfsfitness op de werkplek Huisvestiging/inwoning op de werkplek voor zover men er niet woont (booreilanden) Notities: Overigen Ov-kaart mede voor zakelijk gebruik Rentevoordeel personeelslening voor eigen woning, fiets of elektrische scooter Verstrekking werkkleding (nagenoeg uitsluitend geschikt om in te werken of die achterblijft op de werkplek of met een logo van 70cm2) en persoonlijke beschermingsmiddelen Notities:

10 Aangewezen werkkosten Voorbeelden Maaltijden op de werkplek Vergoedingen/verstrekkingen laptop, mobiele telefoon, tablet, desktop, gereedschappen indien niet noodzakelijk Reiskosten boven 0,19 per kilometer Parkeren bij werk, geen auto van de zaak en geen eigen terrein Vergoeding van werkkleding Vergoeding en verstrekking van kleding Personeelsfeesten buiten eigen werkplek Kerstpakket Fiets Werkgeversbijdragen personeelsvereniging Representatievergoeding En meer Notities: Notities: Mits gebruikelijk!

11 Gebruikelijkheidstoets Open norm om excessen te voorkomen Niet meer dan 30% afwijken van hetgeen in vergelijkbare omstandigheden gangbaar is Meerdere is loon Vergoedingen/verstrekkingen tot per jaar per werknemer zijn naar uitspraak Belastingdienst niet ongebruikelijk

12 Vergoedingen en verstrekkingen Verplicht loon auto van de zaak ongebruikelijke werkkosten Intermediaire kosten Gerichte vrijstellingen Nihil waarderingen Aangewezen werkkosten Vrije ruimte Heffing Geen heffing Geen heffing Geen heffing Heffing

13 Vrije ruimte Vrije ruimte 1,5% (2014)/1,2% (2015) van de fiscale loonsom Meerdere belast tegen 80% eindheffing Of kiezen voor loon (kan voordeliger zijn)

14 Voorbeeld handelsmaatschappij Vertegenwoordiger Bruto salaris Auto van de zaak Vergoeding parkeerkosten 100 Laptop van werkgever Vaste kostenvergoeding 200 per maand Sinterklaasviering werkplek 50 p.p. Uitje werk Helmond Sport 35,- Notities: Bruto salaris Magazijnmedewerker Kilometervergoeding o kilometer * 0,40 Veiligheidsschoenen van werkgever Kostenvergoeding einde jaar Sinterklaasviering werkplek 50 Uitje werk Helmond Sport 35,- Notities:

15 Uitwerking handelsmaatschappij I Vertegenwoordiger Magazijnmedewerker Bruto salaris Auto van de zaak Kilometervergoeding o kilometer * 0,19 o kilometer * 0,21 Laptop van werkgever Veiligheidsschoenen van werkgever Vaste kostenvergoeding 200 p.m. Kostenvergoeding einde jaar Vergoeding parkeerkosten 100 Sinterklaasviering werkplek Uitje werk Helmond Sport 35,- p.p. Verplicht loon Verplicht loon Gerichte vrijstelling Aangewezen werkkosten 210 Gerichte vrijstelling (mits noodzaak) Gerichte vrijstelling Aangewezen werkkosten Aangewezen werkkosten Intermediaire kosten Nihil waardering Aangewezen werkkosten 70

16 Uitwerking handelsmaatschappij II Werkkosten Kilometervergoeding Vaste kostenvergoeding 200 p.m. Kostenvergoeding einde jaar Uitje werk Helmond Sport Totaal Vrije ruimte (1,5% van ) Grondslag Belastingheffing 80%

17 Vaste kostenvergoeding Vaste kostenvergoeding Verplicht vooraf kostenonderzoek doen Vervolgens verdeling over intermediaire kosten en gerichte vrijgestelde kosten (niet nihil waardering) Rest onder de vrije ruimte Geldt ook voor CAO-vergoedingen

18 Werkkosten of loon? Werkkosten Loon Werkkosten magazijnmedewerker Heffing 80% is 996 Loon Plus Belastingtarief 36,5% Bruto Belastingheffing 715 Netto Let op : sociale en pensioenlasten Notities: Notities:

19 Gebruik maken van vrijstelling Vergoeden werkkleding Aangewezen werkkosten Verstrekken werkkleding Nihil waardering

20 Benut vrije ruimte Benut de vrije ruimte o Neem de gebruikelijkheidstoets in acht Maak gebruik van concernregeling (2015)

21 Werkkosten en payrolling Werkkostenregeling begeleid door Please Vergoedingen en verstrekkingen via Please o Werkkostenregeling is van toepassing voor relatie werkgever en werknemer

22 Succes met deze Administratieve Lastenverlichting