WERKKOSTENREGELING DR. FRANK M. WERGER ROELOF VAN MARRUM

Transcriptie

1 WERKKOSTENREGELING DR. FRANK M. WERGER ROELOF VAN MARRUM

2 PROGRAMMA theoretisch kader werkkostenregeling Frank administratieve perikelen Roelof praktijkvoorbeelden / discussie Frank/Roelof 2

3 DE THEORIE 3

4 WAT HAD JAN KEES ONS BELOOFD? 4

5 EN DIT HEBBEN WE ER IN 2011 VAN GEMAAKT Vergoeding of verstrekking Art. 10 (loon) (bijvoorbeeld intermediaire kosten en kleine geschenken) Art. 11 (o.a. jubileumuitkeringen en personeelsfonds) Werknemersloon Werkgeversloon (WL) Verplicht (limitatief): 1. Auto van de zaak 2. Geldboetes 3. Woning 4. Dieren 5. Misdrijven 6. Wapens en munitie Niet verplicht: 1. Niet aangewezen vergoedingen en verstrekkingen Nihilwaarderingen G R E N S Nihilwaarderingen (NW) - Limitatief Voorzieningen op de werkplek en diverse ter beschikking stellingen, o.a - Arbo - Consumpties - Werkkleding - Telefoon Gerichte vrijstellingen (GV) - Limitatief - Vergoedingen verstrekkingen - 0,19 ct p/km - OV-kaarten - ET-kosten - Verhuiskosten - Vakliteratuur - Studiekosten - Tijdelijke verblijfkosten Werkkosten 1,5% WL-/-GV -/- NW 80% * loonsom - Restpost Onder andere: - Internet - Representatie - Fiets - P.E.B. - Personeelsfeest 5

6 WIJZIGINGEN BELASTINGPLAN 2015 Overgangsregime vervalt per 1 januari 2015 Vrije ruimte van 1,5% naar 1,2% Uitbreiding gerichte vrijstellingen met: - noodzakelijkheidscriterium voor gereedschappen etc. - enkele voorzieningen op de werkplek - producten eigen bedrijf regeling Afrekenen uiterlijk na afloop kalenderjaar Concernbepaling voor werkkostenregeling 6

7 REIKWIJDTE WERKKOSTENREGELING Geldt voor inhoudingsplichtigen Voorzieningen aan eigen werknemers - civielrechtelijke dienstbetrekking - fictieve dienstbetrekking - vroegere dienstbetrekking dus niet aan: - gedetacheerden - ingeleenden - zzp-ers (met een juiste VAR/BGL) 7

8 CONCERNBEPALING Keuzemogelijkheid Belasting bepalen alsof 1 werkgever Door alle gezamenlijke concern-werkgevers Aangifte + afdracht door werkgever met grootste loonsom Hoofdelijke aansprakelijkheid Concernverband: Werkgever > 95% belang in andere werkgever Stichtingen voldoende verweven Delegatiebepaling voor administratieve verplichting 8

9 LOONBEGRIP Al dat wat uit een (vroegere) dienstbetrekking wordt genoten Incl. vergoedingen/verstrekkingen in kader van de dienstbetrekking Grenzen aan het loonbegrip Voordelen in andere hoedanigheid Vrijgesteld loon Intermediaire kosten Kleine geschenken Eigen bijdrage (factuur)waarde 9

10 LOON VERSUS AANGEWEZEN LOON Werknemersloon Werknemer betaalt loonheffing Verloning via de loonstrook / enkelvoudig tarief Verplicht werknemersloon: Werkgeversloon Werkgever betaalt loonheffing (eindheffing) Niet zichtbaar in jaaropgave/loonstrook Gebruteerd tarief (tabeltarief) 10

11 AANGEWEZEN EINDHEFFINGSLOON Aanwijzingsvrijheid werkgever Gebruikelijkheidstoets Gerichte vrijstellingen Vrije ruimte Forfaits Gebruteerd tarief: 80% (voor zover boven budget) 11

12 NIHILWAARDERINGEN PER 2015 Geheel of gedeeltelijk op de werkplek ge- of verbruikt Alleen voor verstrekkingen en ter beschikkingstellingen Nihilwaarderingen: Voorzieningen op de werkplek Ter beschikking gestelde kleding Consumpties Huisvesting en inwoning ter behoorlijke vervulling dienstbetrekking Ter beschikking gestelde OV- of voordeelurenkaart die mede dient voor zakelijk reizen incl. woonwerkverkeer. Rentevoordeel personeelslening (hypotheek/fiets) 12

13 WERKPLEK Iedere plaats die in verband met verrichten van arbeid gebruikt En waarvoor werkgever verantwoordelijk ogv Arbo-wet Thuiswerkplek werkplek, m.u.v. Uitbreiding per 2015: plaats waar uitvoering wordt gegeven aan het Arbo-beleid dat de inhoudingsplichtige voert ogv Arbo-wet 13

14 NIEUWE GERICHTE VRIJSTELLINGEN 2015 Producten eigen bedrijf regeling Aan te wijzen voorzieningen die (gedeeltelijk) op de werkplek worden ge/verbruikt Beperkte introductie noodzakelijkheidscriterium voor: - gereedschappen - computers - mobiele communicatiemiddelen - en dergelijke apparatuur - bijbehorende data transport - in kader van dienstbetrekking benodigde programmatuur e.d. 14

15 WERKPLEKVOORZIENINGEN Aangewezen voorzieningen die (gedeeltelijk) op de werkplek worden ge/verbruikt: Voorzieningen die rechtstreeks voortvloeien uit Arbobeleid hulpmiddelen die - ook elders gebruikt kunnen worden en - 90% zakelijk worden gebruikt Vervallen nihilwaarderingen: voorzieningen die rechtstreeks voorvloeien uit Arbobeleid tbs hulpmiddelen tbs mobiele communicatiemiddelen 15

16 NOODZAKELIJKHEIDSCRITERIUM Dat wat werkgever in het kader van zijn bedrijfsvoering aan voorzieningen redelijkerwijs nodig acht voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking Eventueel privé voordeel is geen loon Indicatoren: Daadwerkelijk gebruik bij uitoefening van dienstbetrekking Omvang of intensiteit gebruik Werkgever bepaalt welk gereedschap of randvoorwaarden Voorwaarden: Verplichting tot teruggaaf of vergoeding restwaarde Verbod cafetarisering bestuurder/commissaris 16

17 DE PRAKTIJK 17

18 Programma Administratieve verwerking Loonaangifte BTW Cafetariaregeling Tariefarbitrage Gebruikelijkheidscriterium Nemacc - WKR 17 december

19 Werkkostenregeling Loon, vergoeding en verstrekking Onbelast of belast (bij wie?) Onbelast - waarom en voorwaarden Belast - bij werkgever (werknemer onbelast) * eindheffingsloon (wellicht onbelast, i.v.m. drempel) - bij werknemer (werkgever premies) * loon (via loonadministratie) Nemacc - WKR 17 december

20 Administratieve verwerking Belast (bij wg of wn) of onbelast (onderbouwing?) Extracomptabel - bijv. Excel Aanpassing grootboek - nummers en/of omschrijving Vastlegging in subadministratie - kostenplaats Bedragen inclusief BTW - afspraak BD over gemiddeld tarief Nemacc - WKR 17 december

21 Loonaangifte Eenmalige afrekening na afloop van het kalenderjaar - afrekening in loonaangifte januari (volgend jaar) - tussentijdse aangifte toegestaan (niet verplicht) Stappenplan: 1. Bepaal vrije ruimte (loonafdeling) - maximaal 10% loon uit vroegere dienstbetrekking 2. Stel vast welk bedrag als eindheffingsloon t.l.v. vrije ruimte is gebracht (financiële afdeling) - bedragen inclusief BTW 3. Berekening verschuldigde WKR-heffing (wie?) 4. Concernregeling toepassen? Nemacc - WKR 17 december

22 Concernregeling (cijfervoorbeeld) A B C Concern Loonsom Vrije ruimte Eindheffingsloon WKR - eindheffing Nemacc - WKR 17 december

23 BTW Belast loon en eindheffingsloon altijd inclusief BTW Aparte BTW-code t.b.v. WKR aanmaken Voorbelasting WKR op apart grootboeknummer boeken en ten laste van vrije ruimte brengen Voorbeeld: voorbelasting BTW 21% (BTW-code 1) voorbelasting BTW 21% (WKR) (BTWcode 11) voorbelasting BTW 6% (BTW-code 6) voorbelasting BTW 6% (WKR) (BTWcode 16) Nemacc - WKR 17 december

24 Uitruilen & WKR Aktie 1: Werknemer levert brutoloon / vrije dagen in - lagere loonsom, dus lagere vrije ruimte - grondslag uitkeringen / toeslagen lager Aktie 2: Werknemer ontvangt vergoeding / verstrekking - niet tot het loon behorend - gerichte vrijstelling of nihilwaardering - eindheffingsloon / vrije ruimte Nemacc - WKR 17 december

25 Rekenvoorbeeld cafetariaregeling Fiets van de zaak 749 Voordeel werknemer 315 (42%) Voordeel werkgever 150 (20%) Bij overschrijding forfait? 450 Nabetaling reiskosten woon-werk 749 Voordeel werknemer 315 (42%) Voordeel werkgever 150 (20%) Gerichte vrijstelling!!! Nemacc - WKR 17 december

26 Tariefarbitrage Werknemer 100 netto erbij Loon - werknemer werkgever 208 (52%) 215 (42%) 196 (36,25%) Eindheffingsloon (vrije ruimte) - werknemer werkgever 100 of 180 Nemacc - WKR 17 december

27 Tariefarbitrage (2) Bonus 1000 bruto kost 1250 euro en levert werknemer 580 euro op Jaaronkostenvergoeding 600 netto kost werkgever maximaal euro 2400 euro per jaar ten laste van vrije ruimte niet ongebruikelijk Nemacc - WKR 17 december

28 Gebruikelijkheidscriterium Bewijslast Belastingdienst 30% afwijking van hetgeen gebruikelijk toegestaan Voorbeelden Belastingdienst Bestrijding extreme situaties Nemacc - WKR 17 december

29 1. ATTENTIE SECRETARESSE DAG Variant 1 Vanwege secretaresse dag ontvangen secretaresses een VVV-bon ter waarde van 20,-. Vallen deze VVV-bonnen het in het WKR-forfait? JA Nee Variant 2 Maakt het verschil of het een VVV-bon betreft of een fles wijn? JA Nee 29

30 2. VASTE KOSTENVERGOEDINGEN Ieder werknemer ontvangt een netto vaste kostenvergoeding van 50 per maand. Deze vergoeding is in 2010 door middel van een kostenonderzoek onderbouwd. Deze vergoeding dient ter dekking van de volgende kosten: - externe lunches tijdens dienstreizen - parkeerkosten zakelijke ritten - externe representatiekosten tot een bedrag van 15 per keer Deze vaste kostenvergoeding kan zonder meer onder de werkkostenregeling worden voortgezet JA Nee 30

31 3. VERKLARING OMTRENT GEDRAG De werkgever vraagt aan iedere nieuwe werknemer een Verklaring omtrent gedrag (VOG). De kosten van de VOG kan de werknemer declareren. Vallen deze kosten in het WKR-forfait? JA Nee 31

32 4. BEDRIJFSPSYCHOLOOG Werknemers kunnen, indien nodig, gebruik maken van bedrijfspsychologische hulp op kosten van de werkgever Vallen deze kosten in het WKR-forfait? JA Nee 32

33 5. AANSPRAKELIJKHEIDSVERZEKERINGEN Voor haar bestuurders heeft de werkgever een bestuurdersaansprakelijkheidsverzekering afgesloten. De kosten komen voor rekening van de werkgever. Vallen deze kosten in het WKR-forfait? JA Nee 33

34 Bedankt voor uw aandacht!!! R.W. van Marrum Operius, specialist werkgeverszaken

35 Disclaimer Hoewel Operius aan de inhoud van deze presentatie de uiterste zorg besteedt, aanvaardt zij geen aansprakelijkheid voor onvolledigheid of onjuistheid van de informatie, of voor de gevolgen daarvan. Bij het gebruikmaken van doorverwijzingen naar andere informatie aanvaardt Operius geen enkele aansprakelijkheid voor de geboden informatie op bijvoorbeeld de websites. Ook aanvaardt zij geen aansprakelijkheid voor eventuele schade die daardoor kan ontstaan. Operius verstrekt met deze presentatie informatie en biedt u de mogelijkheid een afspraak te maken met Roelof van Marrum. Neem hiervoor contact op via info@operius.nl. Nemacc - WKR 17 35