Module 5 Controle over financiën

Transcriptie

1 Geleerd in vorige presentaties Module 5 Controle over financiën Les 1. Aftrekbaarheid van kosten en btw en incidentele posten 1. Maak een plan en begroting 2. Administratie op orde 3. Gegevens verwerken 4. Inzicht in cijfers 5. Controle over financiën Les 1 Volledig aftrekbare kosten en btw Beperkt aftrekbare kosten en btw Niet-aftrekbare kosten en btw Aftrekbaarheid van kosten van de privé auto Les 1 Verwerken incidentele posten ter voorbereiding jaarafsluiting Volledig aftrekbare kosten en btw Van opbrengsten mag je zakelijke kosten aftrekken Kosten voor zakelijke belangen binnen redelijke grenzen voor uitoefening onderneming Btw over zakelijke uitgaven aftrekbaar Eisen aftrekbaarheid btw Gebruik goederen en diensten voor omzet die belast is met 0%, 6% of 21%. Factuur met btw (voldoet aan eisen) Daadwerkelijke levering 1

2 Voorbeelden volledig aftrekbaar Aansprakelijkheidsverzekeringen Computer Financieringkosten Freelancers Giften Huur Voorbeelden volledig aftrekbaar Inlenen personeel Inventaris Kantoorartikelen Reclame Software Website Beperkt aftrekbare kosten en btw Slechts deel van kosten als zakelijk aangemerkt door fiscus 73,5% aftrekbaar Boek wel hele factuur in kosten Correctie bij belastingaangifte (ib/vpb) Correctie belastingaangifte Totaal beperkt aftrekbare kosten x 26,5% Bijvoorbeeld: 4741 Reis- en verblijfkosten Voedsel en drank Totaal x 26,5% = niet aftrekbaar Correctie belastbaar inkomen Slechts deel van kosten als zakelijk aangemerkt door fiscus 73,5% aftrekbaar Boek wel hele factuur in kosten Correctie bij belastingaangifte (ib/vpb) Correctie belastbaar inkomen Omzet Bedrijfskosten Winst uit onderneming Niet- of gedeeltelijk aftrekbare kosten Zelfstandigenaftrek (2015) Startersaftrek (2015) Fiscale oudedagsreserve (2015) MKB-winstvrijstelling 14% (2015) Ondernemersaftrekposten Belastbaar inkomen box

3 Gemengde kosten Gemengde kosten (btw) Naast zakelijk karakter ook persoonlijk karakter (voordeel) Alleen zakelijk deel aftrekbaar Persoonlijk groter? Dan niet aftrekbaar Bijv. telefoonkosten, auto van de zaak Als kosten beperkt aftrekbaar? Dan btw ook beperkt aftrekbaar Boek hele factuur in zoals normaal Maak btw-correctie voor niet-aftrekbare deel Btw-correctie niet-aftrekbaar deel Telefoon 40 excl. btw (btw 8,40 p/m) 50% privé Correctie per kwartaal: 3 x 8,40 x 50% 0520 Privé opnamen 12, Btw privé gebruik 12,60 Correctie privé gebruik 1x per kwartaal t.l.v. eigen vermogen 3 x Privé opnamen Btw privé gebruik 60 Gemengde kosten Kostensoort Categorie Winst Btw Boetes 0520 Niet Niet Congressen en seminars 4751 Beperkt Volledig Drank, voedsel en genotmiddel 4742 Beperkt Niet Internet (privé betaald) 4900 Beperkt Niet Kranten en tijdschriften 4932 Volledig* Volledig* Lidmaatschappen en contributies 4910 Volledig Volledig Maaltijden 4742 Beperkt Niet Recepties 4751 Beperkt Beperkt Relatiegeschenken (food) 4730 Beperkt Volledig Relatiegeschenken (non-food) 4730 Volledig* Volledig Gemengde kosten Kostensoort Categorie Winst Btw Representatie 4751 Beperkt Volledig Sponsoring 4711 Volledig Volledig Standsuitgaven 0520 Niet Niet Studiekosten 4230 Volledig Volledig Telefoon (in bedrijfspand) 4900 Volledig Volledig Telefoon (mobiel) 4900 Beperkt Beperkt Telefoon (thuis) 0520 Niet Niet Vakliteratuur 4932 Volledig Volledig Voedsel en drank 4742 Beperkt Niet Zakenlunch/diner 4742 Beperkt Niet 3

4 Niet-aftrekbare kosten Persoonlijke uitgaven Zakelijk betaald? Boeken op 0520 Privé opnamen Niet-aftrekbare btw Privé aankopen Uitgaven voor vrijgestelde omzet Eten en drinken in de horeca Personeelsvoorzieningen, giften en relatiegeschenken (> 227 p.p.p.jr) Aftrekbaarheid kosten privé auto Zakelijk gebruik privé auto 0,19 per zakelijk gereden kilometer ten laste van winst Zakelijke als woon-werkkilometers Aantonen met kilometeradministratie Voorbeeld kilometervergoeding zakelijke kilometers in maart x 0,19 = Kilometervergoedingen Privé stortingen/betaald 285 Btw op brandstof en onderhoud Zakelijk deel aftrekbaar! Betaal met zakelijke rekening Boeken op 0520 Privé opnamen Boek wel 21% btw Corrigeer btw privé gedeelte Correctie privé gebruik auto excl. btw onderhoud/brandstof km privé, zakelijk x 21% x / Privé opnamen Btw privé gebruik 105 4

5 Nota s privé betaald? Corrigeer dan privé deel van de btw x 21% x / Vergeet niets tijdens jaarafsluiting Incidentele posten in memoboek Veelal i.v.m. jaarafsluiting 1520 Btw inkoop hoog Privé stortingen/betaald Boek afschrijvingen Investeringen niet in een keer als kosten Winst wordt onevenredig gedrukt Uitsmeren m.b.v. afschrijvingen Egaliseren van de winst 1. Boek afchrijvingen Aanschaf , 5 jaar, rest ( ) / 5 jaar = /10 gekocht? 3/12 x = Afschrijvingskosten inventaris Afschrijving inventaris Bereken voorziening debiteuren Dubieuze debiteur: klant die niet (geheel) betaald Toekomstige verliezen spreiden door vormen voorziening op balans Verlies in mindering van voorziening en niet t.l.v. de winst 2. Bereken voorziening debiteuren 25%: 2 3 maanden 50%: 3 6 maanden 75%: 6 9 maanden 100%: ouder dan 9 maanden Of % van de omzet, bijv. 0,33% (toetsen) 5

6 2. Bereken voorziening debiteuren Omzet Dotatie 0,33% x = Dotatie voorziening dub. debiteuren Voorziening dubieuze debiteuren Bereken voorziening debiteuren Faillissement: 121 incl. btw Verzoek btw teruggaaf indienen bij Belastingdienst (verrekenen mag niet) 1290 Voorziening dubieuze debiteuren Debiteuren Verwerk vooruitbetalingen/ontv. Factuur betrekking op volgend jaar? Verzekering: voor 1/7 1/7 3. Verwerk vooruitbetalingen/ontv. 3 maanden huur als borg betaald Huur als kosten geboekt 1420 Vooruitbetaalde verzekeringen Verzekeringen algemeen Waarborgsommen Huur bedrijfspand Betalen/ontvangsten achteraf Geleverde maar niet betaalde goederen Geen factuur ontvangen Btw niet boeken, pas bij factuur 4280 Bedrijfskleding personeel Te betalen algemene kosten Boek kostprijs verkopen Tel en waardeer aanwezige voorraad Vergelijk met saldo 3000 Voorraad Verschil is kostprijs verkopen 7000 Kostprijs verkopen Voorraad

7 6. Bepaal het privé gebruik Btw beperkt aftrekbaar als kosten beperkt aftrekbaar zijn Voorbeeld btw telefoon privé gebruik 7. Verwerk kleine ondernemersreg. Minder dan btw te betalen? Betaal minder/geen btw 0520 Privé opnamen Btw privé gebruik Omzetbelasting betaald/ontvangen Kleine ondernemersregeling btw Bereken vennootschapsbel. Tot (20%) Alles daarboven 25% 9. Bijtelling auto van de zaak Fiscale bijtelling auto van de zaak Bijv. 25% catalogusprijs incl. btw en bpm 9800 Vennootschapsbelasting (bv) Te betalen vennootschapsbelasting Privé opnamen Bijtelling privégebruik zakelijke auto Kilometervergoeding privé auto Bijv. 800 km x 0,19 Eenmanszaak 10. Kilometervergoeding privé auto Bijv. 800 km x 0,19 Bv 4640 Kilometervergoedingen (800x 0,19) Privé kilometervergoedingen Kilometervergoedingen (800x 0,19) Rekening courant bv 152 7

8 11. Bepaal nog te factureren omzet Leveringen in oude jaar Facturering in nieuwe jaar Boeking 1/1 terugdraaien 1350 Te factureren omzet Omzet btw vrij Toevoeging oudedagsreserve Sparen voor pensioen. Tonen op balans 9,8% winst (max ) Bijv. winst x 9,8% = Kapitaal Oudedagsreserve In de volgende presentatie Jaarafsluiting/jaarrekening Aangifte omzetbelasting 8