Nieuwsbrief december 2012

Transcriptie

1 Nieuwsbrief december 2012 Het jaar 2012 nadert zijn einde. Daarom geven wij u in deze nieuwsbrief enkele eindejaarstips en belangrijk fiscaal nieuws. Wat kunt u beter dit jaar nog regelen en wat kunt u beter laten wachten tot volgend jaar? De belastingplannen zijn inmiddels door de Tweede Kamer aangenomen, maar de Eerste Kamer moet er nog mee instemmen. Er kunnen dus nog wijzigingen plaatsvinden. Wij houden u uiteraard op de hoogte van de ontwikkelingen. Tips voor particulieren Betaal uw lijfrentepremies tijdig Kunt u aantonen dat u in 2011 onvoldoende pensioen heeft opgebouwd, dan kunt u op grond van de zogenaamde jaarruimte in 2012 een bedrag aan aftrekbare lijfrentepremie storten. Let op: U kunt alleen premies aftrekken die u daadwerkelijk in 2012 heeft betaald. Wij helpen u graag bij een benodigde berekening. Beperking hypotheekrenteaftrek voor nieuwe leningen Wilt u (extra) geld lenen om uw eigen woning te verbouwen of een nieuwe aan te kopen? Dan kan het aantrekkelijk zijn om de lening al in 2012 aan te gaan. Vanaf 2013 is de rente over een nieuwe eigenwoningschuld alleen nog maar aftrekbaar als de lening in maximaal 360 maanden tenminste annuïtair wordt afgelost. Hypotheekrente vooruitbetalen Verwacht u in 2013 een (veel) lager inkomen in box 1 dan in 2012? Dan kan het in verband met de aftrek tegen een hoger progressief tarief onder voorwaarden aantrekkelijk zijn de hypotheekrente van het eerste halfjaar van 2013 vooruit te betalen in Neem voor meer informatie en een eventuele berekening contact met ons op. Aflossen van geringe eigenwoningschuld Hebt u als huiseigenaar alleen nog een geringe rentedragende hypothecaire lening op uw huis? Dan kunt u in 2013 profiteren van de aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld door deze lening vóór 1 januari 2013 volledig af te lossen. Overweeg nieuwe kapitaalverzekering eigen woning Naast de beperking van de renteaftrek voor nieuwe leningen vervalt ook de vrijstelling voor op of na 1 januari 2013 afgesloten kapitaalverzekeringen eigen woning, beleggingsrechten eigen woning en spaarrekeningen eigen woning (respectievelijk de KEW, de BEW en de SEW). Tip: Voor al bestaande KEW s, BEW s en SEW s geldt overgangsrecht, dat er feitelijk op neer komt dat het eindkapitaal en spaarbedrag niet mogen worden verhoogd. Het kan lonen om nog voor 31 december 2012 een KEW, SEW of BEW af te sluiten. Inmiddels is deze termijn verlengd tot 1 april 2013! Restschulden aftrekbaar tot maximaal 10 jaar Door de prijsdalingen op de woningmarkt komt het steeds vaker voor dat er na verkoop een restschuld blijft bestaan. De verkoopopbrengst van een woning is in die gevallen niet voldoende om de eigenwoningschuld en de verkoopkosten te dekken. De verschuldigde rente over een dergelijke restschuld is niet meer aftrekbaar in box 1 en valt onder de huidige regels in box 3.

2 Om deze belemmering voor de doorstroming in de woningmarkt aan te pakken is voorgesteld om de betaalde rente op restschulden tijdelijk (maximaal 10 jaar) wel in aftrek toe te laten. De regeling gaat met terugwerkende kracht in vanaf 29 oktober Dat betekent dat de regeling geldt voor belastingplichtigen die vanaf 29 oktober 2012 hun woning hebben vervreemd. Betaal belastingschulden voor de jaarwisseling Indien u nog een belastingaanslag moet betalen kan het aantrekkelijk zijn om deze aanslag nog dit jaar te betalen. Nog niet betaalde belastingschulden mogen namelijk niet in box 3 in aftrek worden gebracht, met uitzondering van te betalen schenken erfbelasting. Hebt u vóór 1 oktober 2012 schriftelijk verzocht om een (nadere) voorlopige aanslag en is deze niet vóór 31 december 2012 opgelegd waardoor u die niet voor het einde van 2012 kunt betalen? Dan mag u op 1 januari 2013 een bedrag ter grootte van de na 31 december 2012 opgelegde en betaalde belastingaanslag toch in aftrek brengen op de belaste bezittingen in box 3. Aflossen lage box 3-schulden voor 2013 loont Hebt u tot box 3 behorende schulden die in totaal minder bedragen dan het drempelbedrag van (voor partners in beginsel 5.800)? Dan kan het fiscaal aantrekkelijk zijn deze vóór 1 januari 2013 zo veel mogelijk met eigen geld af te lossen. Aangiftetermijn schenkingen Vergeet niet, als u schenkingen hebt gedaan in 2012, om vóór 1 maart 2013 aangifte te doen. Dit geldt voor alle belaste schenkingen (indien meer wordt geschonken dan de vrijstelling) en voor schenkingen waarvoor in 2012 een beroep is gedaan op de eenmalige (aanvullende) verhoogde vrijstelling. Jaarlijkse schenkingsvrijstelling kinderen Ter voorkoming van eventuele hoge erfbelasting kunt u bij leven alvast belastingvrij vermogen overhevelen naar uw (klein-)kinderen. Jaarlijks mag u uw kinderen en kleinkinderen een belastingvrij bedrag schenken: voor 2012 bedraagt dat euro voor kinderen en euro voor kleinkinderen. Deze jaarlijkse vrijstelling mag u voor een kind tussen de 18 en 35 jaar eenmalig verhogen. De leeftijdsgrens van 35 jaar wordt (mits ook de Eerste Kamer hiermee instemt) opgetrokken naar 40 jaar. Deze eenmalige extra vrijstelling bedraagt standaard euro en mag onder voorwaarden zelfs worden verhoogd naar euro wanneer het kind het geschonken bedrag gebruikt voor: het aankopen van een eigen woning; het verbeteren of onderhoud van een eigen woning; het afkopen van een recht van erfpacht, opstal of beklemming van de eigen woning; het aflossen van de eigenwoningschuld; het betalen van een studie of opleiding die tenminste euro per jaar kost. Dien op tijd T-biljet in Hebben u of uw kinderen over de vijf voorgaande jaren recht op een teruggaaf van inkomstenbelasting en is er nog geen aangifte gedaan over de afgelopen jaren? Dan kunt u teruggaaf krijgen. Gebruik daarvoor het T-biljet. Het T-biljet over het jaar 2007 moet uiterlijk op 31 december 2012 zijn ingediend. Let op: De teruggaafdrempel voor het jaar 2007 bedraagt 13 euro. Pas op voor vermogenstoets bij toeslagen! Per 1 januari 2013 wordt het recht op zorgtoeslag en kindgebonden budget onder andere afhankelijk van de hoogte van het vermogen. Heeft u te veel eigen vermogen, dan krijgt u minder of zelfs geen toeslag meer. U heeft vanaf 1 januari 2013 geen recht meer op deze toeslagen als uw vermogen hoger is dan het heffingsvrije vermogen in box 3 van de inkomstenbelasting plus euro. Deze vermogenstoets gaat uit van het vermogen op de peildatum van 1 januari van het kalenderjaar waarop de toeslag betrekking heeft.

3 Tips voor IB-ondernemers Optimaliseer de MKB-winstvrijstelling De MKB-winstvrijstelling wordt in 2013 verhoogd van 12% naar 14%. Door waar mogelijk winst uit te stellen, kunt u profiteren van deze extra vrijstelling. Denk hierbij aan het naar voren halen van kosten en het vormen van voorzieningen. Voor de MKB-winstvrijstelling hoeft u overigens niet aan het urencriterium te voldoen. Check uw voorlopige aanslagen Tegen het einde jaar van het jaar kunt u de winst beter inschatten. Het is verstandig om uw voorlopige aanslagen inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting opnieuw onder de loep te nemen en samen met uw belastingadviseur te kijken of aanpassing van uw voorlopige aanslagen nodig is. Daarmee voorkomt u dat u onnodig belastingrente betaalt als de winst hoger uitvalt dan in eerste instantie verwacht was. Vanaf 1 januari 2013 gelden nieuwe regels voor vaststelling van de rente. Voor aanslagen vennootschapsbelasting wordt aangesloten bij de wettelijke handelsrente met een minimum van 8%. Voor andere belastingen geldt de wettelijke niet-handelsrente met een minimum van 4%. Verwacht u geld terug van de fiscus, houdt er dan rekening mee dat u alleen rente vergoed krijgt als er vertraging ontstaat bij het opleggen van de (voorlopige) aanslag. Het sparen bij de fiscus door het zo lang mogelijk uitstellen van het indienen van de aangifte heeft vanaf 2013 dan ook geen zin meer! Vraag tijdig uw VAR-beschikking aan Werkt u voor een opdrachtgever, bijvoorbeeld als freelancer of zelfstandige zonder personeel? Dan kan het onduidelijk zijn of uw opdrachtgever loonheffingen moet inhouden en betalen over uw inkomsten. De VAR (Verklaring Arbeidsrelatie) geeft u en uw opdrachtgever hierover duidelijkheid. Indien u al drie of meer jaren een VAR-beschikking hebt ontvangen, dan hoort de Belastingdienst uw VARbeschikking 2013 al automatisch verstrekt te hebben. Hebt u niet (automatisch) de VAR-beschikking ontvangen, vraag dan tijdig een nieuwe VAR-beschikking aan. In de loop van 2013 gaat het systeem rond VAR-verklaringen wijzigen. Er komt dan naar verwachting een webmodule waarmee opdrachtgever en opdrachtnemer gezamenlijk kunnen controleren van welke arbeidsrelatie sprake is. Maak optimaal gebruik van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek Ondernemers die investeren in bedrijfsmiddelen, kunnen ook in aanmerking komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). De investeringen moeten dan wel meer bedragen dan euro en minder dan euro per jaar. De aftrek bedraagt in 2012: tot euro: nihil euro: 28% euro: euro euro: euro minus 7,56% van het bedrag waarmee de investeringen euro overschrijden euro en hoger: nihil Tip: Het kan lonen om uw investeringen te spreiden. Overschrijdt u het maximumbedrag van euro, dan grijpt u dus geheel naast deze aftrek. Maar ook afgezien van dat maximum kan een spreiding een leuk voordeel opleveren. Bij een optimale spreiding van een totaal investeringsbedrag van euro over twee jaar bedraagt de totale KIA 2 x euro = euro. Worden die investeringen in een jaar gepleegd, dan bedraagt de KIA slechts euro. Investeren gaat overigens verder dan alleen betalen: er is al sprake van investeren wanneer u een verplichting aangaat! Om in 2012 investeringsaftrek te kunnen claimen over een besteld, maar nog niet in gebruik genomen bedrijfsmiddel, dan moet er minimaal een (aan)betaling in 2012 plaatsvinden ter grootte van de te claimen investeringsaftrek.

4 Tips voor de B.V. Versnelde verliesneming Heeft uw vennootschap in de belastingjaren 2009, 2010 en/of 2011 verliezen geleden en zijn de definitieve aanslagen nog niet opgelegd? Voor die jaren geldt een tijdelijke maatregel, waarbij u ervoor kunt kiezen om de termijn voor achterwaartse verliesverrekening te verlengen van één jaar naar drie jaar. Gevolg van deze keuze is overigens wel dat de termijn voor voorwaartse verliesverrekening wordt ingekort van negen naar zes jaar. Op elk extra verrekeningsjaar kunt u bovendien maximaal 10 miljoen euro aan verlies terugwentelen. Verliesverdamping Beschikt uw vennootschap over fiscale verliezen en dreigen die te verdampen? Als hoofdregel geldt dat verliezen negen jaar voorwaarts verrekenbaar zijn. Na die termijn verdampen de verliezen. Meestal kan verliesverdamping worden voorkomen door tijdig maatregelen te treffen. Overleg hierover met uw adviseur! Deadline eind december voor ontvoeging uit fiscale eenheid Wilt u per 1 januari 2013 een of meer vennootschappen uit een bestaande fiscale eenheid ontvoegen? Zorg er dan voor dat het verzoek tot ontvoeging uiterlijk op 31 december 2012 is ingediend. Herinvesteringreserve uit 2009 valt vrij zonder besteding in 2012 Hebt u in het kalenderjaar 2009 een herinvesteringsreserve gevormd als gevolg van de verkoop van een bedrijfsmiddel? Als u dan niet voor het einde van 2012 een herinvestering doet, valt de reserve vrij in de winst en wordt deze dus belast. Desinvesteringsbijtelling Hebt u minder dan vijf jaar geleden een bedrijfsmiddel aangeschaft en bent u van plan om dit bedrijfsmiddel te verkopen? Om een desinvesteringsbijtelling te voorkomen, is het wellicht raadzaam om dit bedrijfsmiddel pas begin 2013 te verkopen. Recht op kleinschaligheidsaftrek aan maximum gebonden Bent u van plan om nog dit jaar in uw onderneming investeringen te doen of hebt u dat al gedaan? Let dan op dat het recht op investeringsaftrek volledig vervalt als u het maximale investeringsbedrag van euro overschrijdt. Dreigt u dit maximumbedrag te overschrijden, dan kan het verstandiger zijn om investeringen (deels) uit te stellen tot Tips voor de DGA Voorkomen 16%-werkgeversheffing Indien u over het jaar 2012 een loon gaat ontvangen van meer dan euro, dan is het voor u aantrekkelijk te bekijken of dit loon kan worden verlaagd door bijvoorbeeld een eigen bijdrage voor de auto van de zaak of pensioendotaties. Over het meerdere moet de werkgever in maart 2013 namelijk 16 procent belasting afdragen, bovenop de al ingehouden 52 procent loonbelasting. Aflossen of verkopen van in box 1 belaste vordering voordeliger na jaarwisseling Overweegt u een in box 1 belaste vordering op uw eigen BV af te lossen of te verkopen? Let er dan op dat u de aflossing of de verkoop uitstelt tot na 1 januari Daarmee bespaart u een vol jaar box 3- heffing over het bedrag van de aflossing.

5 Optimale balans tussen salaris en dividend Als DGA kunt u binnen bepaalde grenzen het optimum zoeken tussen salaris en dividend. Over dividenduitkeringen bent u in 2012 een gecombineerd tarief (vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting) van maximaal 43,75 % verschuldigd. Bij winsten tot euro bedraagt het gecombineerde tarief 40%. Uw salaris wordt belast tegen maximaal 52%. U kunt dus een voordeel behalen wanneer u hoogbelast looninkomen omzet in dividend, mits uw loon nog voldoet aan de eisen van de gebruikelijkloonregeling. Maar u moet hiermee wel oppassen. Zo kan het nadelig zijn voor uw pensioen en de op te bouwen pensioenvoorziening. Andersom kan het ook gunstiger uitpakken: is de tweede tariefschijf in de inkomstenbelasting (42% bij een inkomen tot euro) nog niet vol, dan is het juist gunstiger om een hoger salaris te bedingen. Het mes snijdt dan aan twee kanten: en een direct tariefsvoordeel en een hogere pensioenvoorziening. Onze adviseurs kunnen voor u de meest gunstige balans berekenen! Eigenwoningschuld bij de eigen BV Indien u overweegt na 1 januari 2013 geld te lenen van de BV voor de aanschaf of verbetering van uw eigen woning, let dan op dat de rente op deze eigenwoningschuld alleen aftrekbaar is als u de basisgegevens van deze lening aan de Belastingdienst doorgeeft. Bent u van plan uw bestaande eigenwoningschuld te herfinancieren bij uw eigen BV? Let dan op dat de rente vanaf 2013 (onder gelijke omstandigheden) alleen aftrekbaar is als de hele lening of het hele leningsdeel wordt geherfinancierd. Tips voor de werkgever Eenmalige 16%-werkgeversheffing in 2013 Als u werknemers in dienst heeft met een loon in 2012 dat hoger is dan euro, dan bent u ultimo maart 2013 mogelijk 16 procent eindheffing verschuldigd over een deel van het loon dat deze werknemers in 2012 hebben ontvangen. Deze eenmalige heffing is mogelijk te voorkomen door het loon van deze werknemers over 2012 te beperken danwel uit te stellen tot Uniformering loonbegrip en levensloopregeling Hebt u werknemers die ook in 2012 nog hebben ingelegd in de levensloopregeling, of werknemers die in 2013 willen opnemen uit hun levenslooptegoed? Ook dan heeft de uniformering van het loonbegrip gevolgen. Vanaf 1 januari 2013 zijn over de inleg in de levensloopregeling geen premies werknemersverzekeringen meer verschuldigd. Maar u bent wel premies werknemersverzekeringen verschuldigd over de bedragen die vanaf 1 januari 2013 uit het levenslooptegoed worden opgenomen, wat nu niet het geval is. Verder kan op grond van het aangepaste overgangsrecht het levenslooptegoed in 2013 in één keer opgenomen worden met een belastingkorting van 20 procent over de waarde van het tegoed op 31 december Dit kan een extra stimulans zijn voor de werknemers om hun saldo in 2013 op te nemen. Let wel op: Doordat het opgenomen levenslooptegoed wordt opgeteld bij het jaarinkomen kan dit kan financiële consequenties hebben voor de eventuele toeslagen, huurprijs van een huurwoning en belastingen! Wijzigingen bijtelling auto van de zaak Indien u auto s aan uw werknemers ter beschikking stelt welke zij ook mogen gebruiken voor privédoeleinden dan is het van belang om te realiseren dat de CO2-uitstootgrenzen voor de verschillende bijtellingspercentages per 1 januari 2013 verder worden aangescherpt. Hierdoor vallen minder auto s die vanaf 2013 ter beschikking worden gesteld in de verlaagde tarieven. Controleer daarom goed of de juiste grenzen worden aangehouden bij het verlonen van het privégebruik.

6 Begin op tijd met invoering werkkostenregeling Vanaf 1 januari 2014 moeten alle werkgevers verplicht de werkkostenregeling toepassen. Indien u nu nog niet bent overgestapt op de werkkostenregeling en dit ook niet gaat doen per 1 januari 2013, houdt er dan rekening mee dat u komend jaar tijdig begint met de implementatie van deze nieuwe regelgeving. Let op dat de vrije ruimte per 1 januari 2013 is verhoogd naar 1,5 procent. Overstappen vergt het nodige van zowel uw salaris- als uw financiële administratie. Daarnaast kunnen aanpassingen in de arbeidsvoorwaarden nodig of wenselijk zijn. Wij kunnen u hiermee uiteraard van dienst zijn! TOT SLOT: Geschenkenregeling en het kerstpakket Indien u nog geen gebruikmaakt van de werkkostenregeling mag u uw werknemer jaarlijks cadeaus geven voor in totaal maximaal 70 euro. U kunt dan kiezen voor een fiscale eindheffing van 20% (over maximaal 70 euro). In een dergelijke situatie zijn er geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd door de werkgever. Het moet dan wel om cadeaus gaan. De fiscaalvriendelijke regeling geldt niet voor het schenken van een geldbedrag. Daarover moet u loonheffingen inhouden. Tip: Vergoedingen of verstrekkingen die niet gebaseerd zijn op de werkgevers-werknemersrelatie behoren niet tot het loon. In het kader van de werkkostenregeling heeft de staatssecretaris opgemerkt, dat er in ieder geval geen sprake van loon is als de waarde niet hoger is dan 25 euro en wanneer ook anderen dan de werkgever een dergelijke attentie plegen te geven bij de betreffende gelegenheid. Het cadeau mag geen geldbedrag of waardebon zijn. Een chocoladeletter met sinterklaas behoort dus niet tot het loon en hoeft dus ook niet te worden meegenomen bij de beoordeling van de grens van 70 euro. Fiscaalvriendelijk een kerstpakket schenken dat duurder is dan 70 euro kan uiteraard ook. U kunt dan voor het surplus gebruikmaken van een andere regeling: de regeling voor kleine verstrekkingen, die bepaalt dat u tot 272 euro per jaar en maximaal 136 euro per keer mag verstrekken, waarop u een eindheffing via het tabeltarief kunt toepassen. Houdt u daarbij wel rekening met het feit dat de af te dragen eindheffing hoger kan uitkomen dan de waarde van het geschenk zelf. Wemmenhove en Pol wenst u fijne kerstdagen en een voorspoedig 2013! Voor meer informatie kunt u uiteraard contact met ons opnemen. Wemmenhove en Pol, Belastingzaken en Accountancy Telefoon: +31 (0) info@wempol.nl Indien u geen prijs (meer) stelt op toezending van de nieuwsbrief, dan kunt u dit melden bij bovenstaand mailadres.