Symposium Mastercourse Financiële Planning 12 oktober pagina 1

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Symposium Mastercourse Financiële Planning 12 oktober pagina 1"

Andrea van de Veen
7 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Symposium Mastercourse Financiële Planning 12 oktober 2016 pagina 1

Programma 16:00: Inleiding symposium 16:10: Jelle van den Berg: Belastingplan 2017 16:45: Theo Hoogwout: Schenkingsvrijstelling

2 Programma 16:00: Inleiding symposium 16:10: Jelle van den Berg: Belastingplan :45: Theo Hoogwout: Schenkingsvrijstelling eigen woning 17:20: Maarten van Hasselt (MFP-20): Informatie over de Mastercourse Financial Planning 17:30-18:30 uur: Borrel pagina 2

3 Stellingen Uitgangspunt dat de nu voorgestelde wetgeving wordt aangenomen Drs. Jelle E. van den Berg 12 oktober 2016 pagina 3

4 AOW Per 1 januari 2017 ligt de AOW-leeftijd op 67 jaar pagina 4

5 Toekomstvoorziening Vanaf 1 januari 2017 kan een lijfrenterekening ook bij een beleggingsonderneming worden afgesloten pagina 5

6 Monumentenpand Vanaf 1 januari 2017 is onderhoud aan monumentenpanden niet meer aftrekbaar pagina 6

7 Erfenis Peter (70) en Suzanne (71) zijn in gemeenschap van goederen gehuwd. Zij zijn in 2015 verhuisd naar een aanleunwoning (gekocht). Bij die verhuizing ontstond een restschuld. Peter overlijdt en Suzanne krijgt het vruchtgebruik over het hele nalatenschap. Stelling De rente over het vruchtgebruik van de restschuld is nog maar voor 50% aftrekbaar (bij Suzanne) pagina 7

8 Pensioen-BV Frans (dga) bouwt sinds 2003 pensioen op in zijn BV. Stelling Vanaf 1 januari 2017 kan hij alleen nog aanspraken die op 20 september 2016 bestonden opbouwen. Salarisverhogingen en indexatie zijn niet meer toegestaan pagina 8

9 Pensioen-BV Als een dga, na 1 januari 2017, zijn pensioenrecht afwaardeert vervalt daarmee ook zijn pensioenrecht pagina 9

10 Pensioen-BV De afkoopvariant bij de pensioen-bv is voor de dga de meest voor de hand liggende variant pagina 10

11 Voorstel Kabinet De DGA moet kiezen uit de volgende drie opties: De huidige aanspraken premievrij voortzetten in de BV. De huidige fiscale waarde omzetten in een OudeDagsVerplichting (ODV). De huidige fiscale waarde met korting afkopen. pagina 11

12 Plannen Kabinet Te nemen stappen Snel gaan praten! Zijn er voldoende liquiditeiten in de BV? Afkoop Box 3-heffing of tbs (bij teruglenen) of vpb/ab (bij terugstorten) Overlijden. Pensioen en lijfrente zijn vrijgesteld voor de erfbelasting. Afkoop wordt, na afkoop, als netto waardebestanddeel meegenomen Echtscheiding. Partner doet afstand van haar rechten. Zorgplicht? pagina 12

13 1 e conclusie Afkoop zinvol voor Dga s met weinig aanspraken Dga s met hoge aanspraken pagina 13

14 2017 Vrijstelling IB-tarief Totale druk minimaal 34,5% 52% 34,06% 34,5% 40,4% 26,46% 34,5% 36,55% 24% 34,5% 22,5% 14,74% 34,5% 18,65% 12,22% Denk aan eventueel verschuldigde inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet pagina 14

15 Bevriezen Bij onvoldoende liquide middelen Dividend uitkeren blijft lastig; dividendklem blijft van toepassing Risico dat tijdens uitkeringsfase ook EV wordt opgegeten Geldt zeker bij jongere partner Belastingdienst blijft toezicht houden Conclusie: niet heel interessant?! pagina 15

16 Omzetten in ODV Afwaarderen commercieel naar fiscaal en omzetten naar ODV. Verplichten aankoop lijfrente (art. 38p lid 2 Wet LB1964) Geen OP en NP meer Meer flexibiliteit ten opzichte van de bevriesvariant. Er kan een lijfrente worden aangekocht (tijdelijke -, oudedags- en/of nabestaandenlijfrente). Minder flexibiliteit ten opzichte van de afkoopvariant Bij overlijden kan, net als bij pensioen, gebruik worden gemaakt van de vrijstelling in de Successiewet Geen dividendklem. Indien blijkt dat beleggen in privé voordeliger is, dan kan hiervoor worden gekozen pagina 16

17 Rekenvoorbeeld 2017 Dga (64) heeft recht opgebouwd van Op 31 december 2015 bedraagt de fiscale voorziening Recht op AOW Variant Afkopen Bevriezen Heffing 34,06%, deel winstreserve dat wordt bevrijd kan tegen 25% worden uitgekeerd Een deel tegen 18,65%, een deel tegen 22,5%, en een deel tegen 40,4% + 5,5%. Gemiddeld ongeveer 31% + 5,5% ODV 18,65%, deel tegen 22,5% + 5,5%. Gemiddeld ongeveer 21% + 5,5%. Deel winstreserve dat wordt bevrijd kan tegen 25% worden uitgekeerd. pagina 17

18 2 e conclusie Meeste dga s zullen gaan omzetten in ODV pagina 18

19 Schenkvrijstelling eigenwoning Theo Hoogwout 12 oktober 2016 pagina 19

20 Civiele begrip schenking Verarming, verrijking, vrijgevigheid Vormvrij Uitzondering schenking ter zake des doods Tot 1 januari 2012 schenking voor eigen woning Opschortende voorwaarde Ontbindende voorwaarde pagina 20

21 Vrijstelling ouders-kind Jaarlijks (2016) In 2016 eenmalige verhoging vrij te besteden (kind tussen 18 en 40 jaar oud) pagina 21

22 Leeftijdsvereiste Kind tussen 18 en 40 jaar oud Totstandkoming schenking onder opschortende voorwaarde (art. 1 lid 9 SW) Gebruiken leeftijd van de partner (MvF 20 december 2012, nr BLKB2012/417M, onderdeel 8.2) pagina 22

23 Schenking t.b.v. eigen woning Extra verhoging voor eigen woning of dure studie , totaal (2016) Extra verhoging eigen woning max (2017) Vrijstelling e.w. ook voor schenking van derde (2017) Schenkingsvrijstelling e.w. spreiden over 3 jaar (2017) pagina 23

24 Voorwaarden verhoging eigen woning Schenking ouder aan kind of derde Leeftijdsvereiste Voor eigen woning Voorwaarde (art. 5 UR S&E) Opschortende voorwaarde Ontbindende voorwaarde Besteding aantonen met schriftelijke bescheiden Beroep op vrijstelling in aangifte Aanvulling bij eerder beroep op grote vrijstelling pagina 24

25 Besteding eigen woning (I) Opschortende voorwaarde (art. 5 UR S&E) Verwerving woning Inclusief schenking woning zelf Afkoop rechten erfpacht, opstal, beklemming Aflossing eigenwoningschuld Inclusief kwijtschelding (deel) koopsom of geldlening Aflossing restschuld Art. 1 lid 9 SW pagina 25

26 Restschuld Ontstaan tussen 29 oktober 2012 en 31 december 2017 (art a Wet IB 2001) Uitbreiding per 1 januari 2017 tot elke restschuld = negatief vervreemdingssaldo (art aa Wet IB 2001) pagina 26

27 Besteding eigen woning (II) Ontbindende voorwaarde (art. 5 UR S&E) Verbetering of onderhoud eigen woning Besteding in jaar van schenking of twee daarna pagina 27

28 Combineren bestedingsdoelen Schenking ouder aan kind van Vrij besteedbaar: Deel onder opschortende voorwaarde ter aflossing eigenwoningschuld Deel onder ontbindende voorwaarde ter besteding aan verbouwing Let op art. 1 lid 9 SW pagina 28

29 Spreiding over 3 jaren Schenkingen in twee kalenderjaren direct volgend op het kalenderjaar van 1ᵉ schenking Begiftigde bij elke schenking tussen 18 en 40 jr In volgende kalenderjaren jaarlijkse vrijstelling? pagina 29

30 Samenloop met eerdere schenking- Schenking voor 2010, daarna niet (art. 82a lid 1 SW) Schenking tussen 2010 en 2014 (art. 82a lid 2 SW) Schenking in 2015 of 2016 (art. 82a lid 3 SW) Schenking van derde in 2013 of 2014 (art. 82a lid 4 SW) pagina 30

31 Voorbeeld Kind heeft in 2008 van ouder een schenking ontvangen van (huwelijkse gift) In 2017 wil ouder het maximaal vrijgestelde bedrag voor de eigen woning schenken In 2017 kan vrijgesteld worden geschonken Geen jaarlijkse vrijstelling Kind geniet een totale vrijstelling van pagina 31

32 Voorbeeld Kind heeft in 2011 van ouder een schenking ontvangen van (eigen woning) Daarna geen schenking meer ontvangen In 2017 geldt alleen de jaarlijkse vrijstelling Kind geniet een totale vrijstelling van pagina 32

33 Voorbeeld Kind heeft in 2015 van ouder een schenking ontvangen van (huwelijkse gift) In 2017 wil ouder het maximaal vrijgestelde bedrag voor de eigen woning schenken In 2017 kan vrijgesteld worden geschonken Geen jaarlijkse vrijstelling Kind geniet een totale vrijstelling van pagina 33

34 Voorbeeld Kind heeft in 2008 van ouder een schenking ontvangen van (huwelijkse gift) Kind heeft in 2015 van ouder een schenking ontvangen van (eigen woning) In 2017 wil ouder het maximaal vrijgestelde bedrag voor de eigen woning schenken In 2017 kan vrijgesteld worden geschonken Geen jaarlijkse vrijstelling Kind geniet een totale vrijstelling van pagina 34

35 Vermindering eigenwoningschuld Schenking verminderd eigenwoningschuld Uitsluiting eigenwoningschuld bij gebruik voor verwerving, afkoop, verbetering of onderhoud Mogelijk herleven bij gebruik voor aflossing pagina 35

Vergelijkbare documenten

Actualiteiten Estate planning

Actualiteiten Estate planning Actualiteiten Estate Planning Inleiding Programma: Belastingplan 2017 Trends in het kader van de Estate Planning Trends in het kader van het levenstestament Huidige regeling