EEN NIEUWE REGULARISATIE VAN NIET- AANGEGEVEN INKOMSTEN EN/OF SUCCESSIEBELASTINGEN KENMERKEN REGULARISATIE VOOR EN NA 01/07/2013 STIJNLAMOTE

Transcriptie

1 EEN NIEUWE REGULARISATIE VAN NIET- AANGEGEVEN INKOMSTEN EN/OF KENMERKEN REGULARISATIE VOOR EN NA 01/07/2013 STIJNLAMOTE

2 I. Waarom regularisatie? uitgangspunt verschuldigde belastingen niet opgenomen in een aangifte en aangiftetermijn is verstreken belastingen = IKB, BTW, successierechten, registratierechten (miv hypotheek en griffierechten), met zegel gelijkgestelde taksen risico fiscaal onderzoek met risico op betaling van belasting, intrest en boetes en/of strafrechtelijk onderzoek met risico op strafrechtelijke vervolging (boetes, verbeurdverklaring, ) tussenkomende factor internationale transparantie van vermogen verhoogt risico (zie verder) regularisatie betalen van een regularisatieheffing om te anticiperen op risico 1

3 II. Wat is verjaring? verjaring = belasting kan niet meer ingevorderd worden verschil in systematiek Fiscus: - inkomstenbelastingen 7 jaar -successie 10 jaar Parket: vaak geen verjaring cruciale punt: aanpak parket? 2

4 III. Kostprijs regularisatie algemene vergelijkende tarificatietabel huidige regularisatie (niet verjaard) nieuwe regularisatie (niet verjaard) overige inkomsten tarief +10% tarief + 15% (20% igv EGF) beroepsinkomsten tarief tarief + 15% (20% igv EGF) BTW handelingen tarief tarief + ingeval geen gelieerde beroeps inkomsten 15% (20% igv EGF) huidige regularisatie (verjaard) nieuwe regularisatie (verjaard) overige inkomsten tarief +10% beroepsinkomsten tarief 35% all-in tarief op situatie 31/12/2005 BTW handelingen tarief 3

5 IV. Voorbeeld: regularisatie niet verjaarde roerende inkomsten feiten overdracht obligatieportefeuille Be -> Lux in niet aangegeven beleggingsinkomsten waarde portefeuille per 31/12/ niet aangegeven beleggingsinkomsten waarde portefeuille 1/1/ regularisatie niet verjaarde onder nieuw systeem * basistarief 7500* gemeentebelasting * boete 15% pm -ingehouden woonstaatheffing 4

6 V. Voorbeeld: regularisatie verjaarde successie feiten overlijden voor 1/8/2003 successie rechte lijn tarief 27% successie zijlijn tarief 65% regularisatie onder nieuw systeem noodzaak? niet om fiscale redenen wegens verjaard strafrechtelijk? witwas onder bepaalde omstandigheden? risicoprofiel 5

7 V. Voorbeeld: regularisatie verjaarde successie systematiek regularisatie onder nieuwe systeem rechte lijn *35% boete zijlijn *35% boete overblijvend systematiek regularisatie onder huidig systeem rechte lijn *37% boete zijlijn *75% boete overblijvend *=> opportuniteit te werken met nieuwe systeem 6

8 VI. Voorbeeld: regularisatie levensverzekering typesituatie: levensverzekering opgebouwd op basis van niet aangegeven bronkapitaal Variatie 1 premiestorting op 1/1/ waarde portefeuille op 31/12/ waarde portefeuille op 2/7/ regularisatie 35% verhouding boete / huidige waarde 27.78% Variatie 2 premiestorting op 1/1/ waarde portefeuille op 31/12/ waarde portefeuille op 2/7/ regularisatie 35% verhouding boete / huidige waarde 43.75% 7

9 VII. Procedure regularisatie voorbereidende handelingen: opvragen gegevens bij buitenlandse bank (tijdrovend door overlast) opmaak aangifte neerleggen aangifte bij CPR Brussel anoniem nazicht berekening door CPR betaling binnen 15 dagen na bericht inzake ontvankelijkheid attest 8

10 VIII. Gevolgen van een regularisatie fiscaal (en strafrechtelijk) gevrijwaard 9

11 IX. Risico s bij niet-regularisatie huidig fiscaal klimaat: volledige transparantie inzake vermogen binnen Europa/USA aanscherping strijd tegen fiscale fraude input J. Crombez verlagen drempel fiscale fraude gevolg: wat is waarde van buitenlands vermogen waarop een fiscale vlieg kleeft? 10

12 IMPOSTO ADVOCATEN PRESIDENT KENNEDYPARK 41 B 8500 KORTRIJK T F