Fiscale regularisatie Anno Gerd D. Goyvaerts 2010

Transcriptie

1 Fiscale regularisatie Anno Gerd D. Goyvaerts 2010

2 Uitgangspunt Hypothese = Vergrijsd vermogen Cliënt komt boven met toonderstukken uit de kluizen en de koffers Het effectendepot wenkt Oude rekeningen en/of structuren in het buitenland Analyse herkomst is twijfelachtig De bank waakt met de witwaswetgeving in gedachten Preventief : Quid meldingsplicht? Repressief : Quid strafbaarstelling van de bankier? 2

3 Gewone fiscale fraude en meldingsplicht? Gewone fiscale fraude valt niet onder het preventieve luik Geen meldingsplicht Wet 18 januari 2010 implementatie 3 witwasrichtlijn Geen wijziging wat gewone fiscale fraude betreft! Waakzaamheid blijft uiteraard 3

4 Gevolgen fiscaal Verjaringstermijnen : 3 jaar (art WIB) 7 jaar (vroeger 5 jaar) 10 jaar (successierechten). Maar bij repatriëring zonder belang wegens het strafrechtelijke luik!! Belastingverhogingen : 10% - 30% 50% - 200% EBA : (min.) 100% voor fondsen van voor 1 juni 2003 Nalatigheidinteresten : 7% Boeten 4

5 Gevolgen strafrechtelijk Sancties: 1. Boete van 250 EUR tot EUR 2. Gevangenisstraf van 8 dagen tot twee jaar Verjaringstermijn van 5 jaar In de praktijk echter onverjaarbaar wegens vervolging voor witwas Repressieve witwas art. 505 Sw 1. Sanctie van verplichte verbeurdverklaring 2. Voortdurend misdrijf en daarom quasi onverjaarbaar. 5

6 Art. 505 Sw repressieve witwas Cass., 25 september 2001: het volstaat dat de illegale herkomst en de door de dader vereiste kennis bewezen zijn, zonder dat vereist is dat de rechter het precieze misdrijf kent, op voorwaarde dat hij, op grond van de feitelijke gegevens, elke legale herkomst of oorsprong kan uitsluiten U moet dus aantonen dat : Er een legale herkomst is van de fondsen ; De legale herkomst minstens waarschijnlijk is en niet geheel kan worden uitgesloten De facto quasi omkering van de bewijslast Ken uw vermogen! 6

7 Waarom regulariseren? Om te kunnen repatriëren Om over officieel vermogen te beschikken Om gemoedsrust te hebben Om het bewijs te kunnen leveren cfr. art. 505 Sw. Om de bank te kunnen overtuigen dat het vermogen clean is Om aan successieplanning te kunnen doen 7

8 Tarief Overige inkomsten : Normaal belastingtarief + boete 10%-punten + gemeentebelastingen!! Interesten: 15% 25% Dividenden : 25% 35% Successie : 27% 37% Beroepsinkomsten : Normaal belastingtarief voor het belastbaar tijdperk waarin de inkomsten werden behaald of verkregen BTW : tarief van het jaar van de verrichting 8

9 Geen uitwerking indien Geregulariseerde inkomsten komen voort uit een witwasmisdrijf of een onderliggend misdrijf misbruik van vennootschapsgoederen ernstige georganiseerde fiscale fraude De aangever is vóór de indiening van de regularisatie-aangifte schriftelijk in kennis gesteld van een onderzoek door een Belgische belastingadministratie, een sociale zekerheidsinstelling of een Belgische sociale inspectiedienst. Er werd reeds een regularisatie-aangifte ingediend! Repent once in lifetime Natuurlijke personen - Men moet het fraudeprofiel goed in kaart brengen 9

10 Procedure CPR Prefiling Indiening van de aangifte Persoonlijk of door een gemachtigde (art.2 tot 2ter Anti-witwaswet dus o.a. bankier of advocaat) De bijlagen zijn zéér belangrijk!! Het regularisatiedossier Binnen de 30 dagen schriftelijk bericht inzake ontvankelijkheid en vaststelling van de verschuldigde heffing de facto loopt dat uit. Betaling binnen de 15 dagen nà beslissing College. Bij ontvangst van de betaling een regularisatie-attest, hetwelk een uniek document is. Inkomsten per aanslagjaar 10

11 Anonimiteit? Ja! Geen mededeling voor de «overige inkomsten»! Bijzondere vorm van discretie roerende inkomsten Kopie van het attest aan de plaatselijke taxatiedienst en in fiscaal dossier indien beroepsinkomsten en BTW Tenzij FAQ 11 Het «CPR» maakt om de 6 maanden een afschrift van deze lijst over aan de CFI Andere meldingen aan de CFI in geval van een vermoeden van witwassen blijven mogelijk Bijzonder beroepsgeheim Let op : Parket kan het regularisatiedossier in beslag nemen 11

12 Gevolgen fiscaal / Strafrechtelijk Fiscale immuniteit De geregulariseerde inkomsten -kunnen niet meer onderworpen zijn of worden aan de inkomstenbelasting cf. WIB, BTW, belastingverhogingen, nalatigheidsinteresten, boetes, noch aan de 100 % EBA boete Géén indicie tot fiscale of onderzoeks-of controleverrichtingen Regularisatie-attest is bewijsmiddel voor hoven en rechtbanken en administratieve rechtscolleges Strafrechtelijke immuniteit Voor misdrijven bedoeld in WIB 92; BTW, SuccW; W.RR, Zegel gelijkgestelde taksen en 505 Sw Niet voor sociale zekerheidsbijdragen Voor het bedrag vermeld op het attest!! 12

13 Wat gaat u regulariseren? Geen enkele wettelijke bepaling Fiscale verjaringstermijn werkt strafrechtelijk niet door CPR wijst op de eigen verantwoordelijkheid van de aangever! Het probleem is strafrechtelijk, niet fiscaal. Het is aan te raden (om strafrechtelijke redenen) de fiscale «fraude» zo volledig mogelijk te regulariseren Identificeer de historische fraude Verhoog de waarde van het attest Let op voor het tweede witwasmisdrijf (art. 505 al. 1, 3 Sw) 13

14 Problematiek partiële regularisatie Waarde attest = beperkt tot het bedrag dat er op staat Analyse herkomst vermogen bij repatriëring Deel gedekt door attest Deel niet gedekt door attest Quid aansprakelijkheid andere actoren onder art. 505 sw.? Begiftigden? Bankier? Advocaat? Wetgeving is zeer onduidelijk in vergelijking met buitenlandse systemen wegens geen strafrechtelijke verjaring Caveat : Wetsontwerp 52/

15 Herkomst van het vermogen? Terzake de fiscale kwalificatie worden overtuigingsstukken gevraagd, en bij gebrek een schets van de context van de inkomsten Die overtuigingsstukken zijn zéér belangrijk, bvb staat van vermogen op Context is van belang voor ontvankelijkheid Onderscheid met ernstige en georganiseerde fiscale fraude Pre-filing en dus de facto anonimiteit voorafgaand aan de effectieve indiening Het dossier moet niet worden verdedigd t.a.v. het CPR maar t.a.v. het parket in een eventuele latere fase! 15

16 Structuurgebonden vermogens Transparantie sui generis Attest bank / aangever Analyse stukken Fictieve liquidatie wordt niet meer toegepast voor dossiers vanaf 18/11/2009 Indicator 1 KB 3 juni 2007 niet van toepassing 16

17 Hoe in de praktijk te werk gaan? Het onderscheid transparant vs. niet transparant is te bepalen dossier per dossier Eerst analyse van het fraudeprofiel Waar situeert zich de fraude in het vermogen? In welke periode? Wie heeft die gepleegd? Wat is er sedertdien met het vermogen gebeurd? Schenkingen? Consumptie? Bijstortingen? van welke bron? Structurering? De fiscale verjaring op zich speelt geen enkele rol 17

18 Besluit Het buitenlands bankgeheim loopt op zijn laatste benen Indien besmet, zuiver dan uw vermogen Analyseer eerst zélf uw vermogenssituatie Doe uw regularisatie zo volledig mogelijk!! Daarna Successieplanning Ga na in overleg met raadsman, notaris of bankier wat de meest voor de hand liggende technieken zijn die u kan aanwenden en hou het simpel als het kan, en doe het juridisch doordacht als het moet! 18

19 Gerd D. Goyvaerts Tiberghien Brussel Havenlaan 86C / 419 Avenue du Port 86C / Brussels Belgium Tel : fax : Tiberghien Antwerpen Minerva Building Karel Oomsstraat 47A box Antwerp Belgium tel fax GSM : gerdd.goyvaerts@tiberghien.com