INHOUD. Huwelijk en fiscus

Transcriptie

1 Hoofdstuk 1. De periode voorafgaandelijk aan het huwelijk Sectie 1. Het samenwonen van de toekomstige echtgenoten... 3 A. het vertrek uit de ouderlijke woonst... 3 B. Betaling van een onderhoudbijdrage Inleiding Betaling in natura Afzonderlijk huishouden De staat van behoeftigheid Bepaling van het fiscaal voordeel Vrijgesteld aandeel voor kinderen ten laste Aftrek van de onderhoudsbijdrage Sectie 2. Het huwelijkscontract en de toetreding tot een huwelijksstelsel A. Het stelsel van de wettelijke gemeenschap Er zijn drie vermogens De rechten van de schuldeisers B. Het stelsel van de scheiding van goederen Er zijn maar twee vermogens Gevolgen C. Het stelsel van de universele gemeenschap Ee n enkel vermogen Gevolgen D. Andere mogelijke vermogensstelsels Clausules ter uitbreiding van het gemeenschappelijk actief De vooruitneming De clausules van ongelijke verdeling van het gemeenschappelijk vermogen Sectie 3. De beheersbevoegdheden van de echtgenoten, fiscale weerslag A. Het stelsel van de wettelijke gemeenschap De verschillende wijzen van beheer Fiscale weerslag Aangifte Bezwaar en gerechtelijk verhaal B. Het stelsel van scheiding van goederen De verschillende beheerswijzen Fiscale weerslag Aangifte Bezwaar en gerechtelijk verhaal C. Het stelsel van de universele gemeenschap De verschillende beheerswijzen Fiscale weerslag Bezwaar en gerechtelijk verhaal Huwelijk en fiscus V

2 Sectie 4. De huwelijkskosten Hoofdstuk 2. Het huwelijk Sectie 1. Het jaar van het huwelijk A. Aanslag en invordering Aanslag van twee alleenstaanden Gemeenschappelijke inkomsten Meewerkende echtgenote De vergoede echtgenoot De inkomsten van kinderen Invordering Wanneer men verwijst naar het W.I.B. en naar het standpunt van de Administratie Beschikkingen van het Burgerlijk Wetboek ter zake van huwelijksvermogensstelsels Verhaal B. De keuze van de huwelijksdatum C. Personen ten laste De kinderen De mede-echtgenoot Andere personen ten laste Belastingkrediet Sectie 2. De voorgaande jaren A. Van het principe van cumul naar de volledige decumul van de inkomsten B. Het huwelijksquotie nt Toepasselijkheidvoorwaarden Ee n enkele van de mede-echtgenoten heeft beroepsinkomsten De twee echtgenoten hebben beroepsinkomsten In aanmerking te nemen beroepsinkomsten Verhaalbare beroepsverliezen Voorbeelden (het basisbedrag van EUR zal worden gebruikt) Internationale ambtenaren C. De meewerkende echtgenoot Toepassingsvoorwaarden Gemeenschappelijke aanslag Winsten of baten De echtgenoot moet daadwerkelijk de belastingplichtige bijstaan Het bedrag van de vergoeding Begrenzing tot 30 % Maximumbedrag van de nettoberoepsinkomsten Praktische modaliteiten van de toekenning Voorbeeld D. Aftrekbare lasten De nog niet afgetrokken verliezen VI Kluwer

3 2. Lasten die aanleiding geven tot belastingvermindering Aftrekbare uitgaven van het geheel der netto-inkomsten De onderhoudsuitkeringen De vrijgevigheden De bezoldigingen van huisbedienden De oppaskosten voor kinderen De kosten aan geklasseerde gebouwen De eenmalige aftrek voor de verwerving of het behoud van de woning Overgangsbepalingen ter zake van aanvullende aftrek van interesten De wijze van uitvoering van deze aftrekken E. Kinderen ten laste Voorwaarden Deel uitmaken van het huishouden van de belastingplichtige Inkomsten die EUR niet overtreffen Gecumuleerde inkomsten Kinderen vergoed door de belastingplichtige Bedrag van de toegekende verminderingen Vermeerdering van het vrijgesteld aandeel Hoe wordt de vermeerdering van het vrijgesteld aandeel toegepast? F. Het langetermijnsparen en het bouwsparen Vermindering voor het langetermijnsparen Verhoogde vermindering voor bouwsparen (art al. 2 W.I.B. 1992) Onderzoek van de verschillende beschikkingen Premies gestort ter uitvoering van een contract van individuele levensverzekering (oud art. 145/1 28, 145/4 en 145/6 W.I.B. 1992) Groepsverzekeringen en pensioenfondsen (art. 145/1 18 en 145/3 W.I.B. 1992) Het pensioensparen (art. 145/1 58 en 145/8 tot 145/16 W.I.B. 1992) Verwerving van aandelen en deelbewijzen van de vennootschap-werkgeefster (art. 145/1 48 en 145/7 W.I.B. 1992) Afschrijvingen en wedersamenstelling van hypothecaire leningen (art. 145/1 38 en 145/5 en 145/6 W.I.B. 1992) Gemengd gebruik van het gebouw G. Uitgaven betaald voor prestaties in het kader van plaatselijke werkgelegenheidsagentschappen en voor prestaties betaald met dienstencheques H. Energiesparende uitgaven I. Uitgaven voor vernieuwing van woningen gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid J. Verwerving van obligaties uitgegeven door het kringloopfonds K. Verwerving van obligaties uitgegeven door het startersfonds Huwelijk en fiscus VII

4 Hoofdstuk 3. De scheiding fiscale aspecten Sectie 1. De kinderen ten laste en de onderhoudsbijdragen A. De kinderen ten laste Exclusieve omgangsregeling bij e én van de ouders (betreffende ouderlijke macht en verblijf) De gezamenlijke omgangsregeling (betreffende ouderlijke macht en een hoofd- en ondergeschikte omgangsregeling) Co-ouderschap (gezamenlijk ouderlijk gezag en afwisselend verblijf op gelijke wijze) B. De onderhoudsbijdragen Bijdragen onder echtgenoten Bijstandsverplichting Afzonderlijk huishouden Terbeschikkingstelling van een gebouw Regelmatige betaling Bijdragen betaald aan kinderen Sectie 2. Vestiging van twee afzonderlijke aanslagen Hoofdstuk 4. De belasting in hoofde van de feitelijk gescheiden echtgenoten, vestiging en invordering van de belasting Sectie 1. Het principe van de belasting van de inkomsten der echtelieden A. Wetteksten Onderscheid gehuwden-echtgenoten Het huishouden Het vestigen van e e n of twee aanslagen B. De gevaren van de terminologie C. Vaststelling, invordering en feitelijke scheiding De fiscus vervolgt de invordering van de belastingen gevestigd ten name van de twee echtgenoten (gemeenschappelijke aanslag) (hypothese A) De fiscus vervolgt de invordering van de belastingen afzonderlijk gevestigd ten name van elke echtgenoot (afzonderlijke aanslagen) (hypothese B) De fiscus vervolgt de invordering van onderscheiden aanslagen elk gevestigd ten name van de twee echtgenoten (hypothese C). 178 Sectie 2. De invordering van de belasting gevestigd op de twee echtgenoten. 179 A. Analyse van de gemeenrechtelijke invorderingsprocedure Wettelijke bepalingen en overgangsmaatregelen Gezamenlijk karakter van de betalingsverplichting Uitbreiding van de regel naar het stadium van de invordering Weerslag van het huwelijksvermogensstelsel Artikel 394 van het W.I.B refereert aan de beschikkingen van het Burgerlijk Wetboek met betrekking tot huwelijksvermogensstelsels Artikel 394 van het W.I.B werd gewijzigd door artikel 7 van de Wet van 4 mei Belastingschuld = gemeenschappelijke schuld, behalve VIII Kluwer

5 5.1 De aard van de fiscale schuld (vo o r het aanslagjaar 2000) De aard van de belastingschuld (vanaf het aanslagjaar 2000) Het bewijs van de eigenheid van de goederen waarop de ontvanger zinnens is tot uitvoering over te gaan (vo o r het dienstjaar 2000) Het bewijs van de eigenheid van de goederen waarop de ontvanger zinnens is de invordering te vervolgen (vanaf het aanslagjaar 2000) Invordering op de goederen van de kinderen B. De problematiek verbonden met de feitelijke scheiding Moeilijkheden van praktische aard Moeilijkheden van juridische aard Algemene beginselen De feitelijke scheiding Procedure-elementen Sectie 3. De invordering van de ingekohierde aanslag op naam van e e n der echtgenoten A. Grondslag B. Rechtspraak C. Tussenkomsten van de wetgever Wet van 4 mei De Wet van 10 augustus D. Verhaal van de mede-echtgenoot Hoofdstuk 5. De belasting van de uit de echt gescheiden echtgenoten Hoofdstuk 6. Het overlijden van de mede-echtgenoot Sectie 1. Aanslag van twee alleenstaanden Sectie 2. Vermeerdering van het vrijgesteld aandeel Sectie 3. Successierechten Hoofdstuk 7. Het concubinaat Sectie 1. Inleiding Sectie 2. De vermogensrechtelijke gevolgen A. De levensgemeenschap Eigen goederen en in gemeenschap gebrachte goederen Bewijzen van eigendom De onroerende goederen De andere goederen B. De rechten van derden De schuldeisers Het recht om zich te beroepen op de verwarring Verhaal van de partner-eigenaar De erfgenamen en erfgerechtigden C. De rechten van de overlenvende partner Afwezigheid van wettelijke beschikkingen De contractuele of testamentaire beschikkingen Huwelijk en fiscus IX

6 2.1 Contractuele beschikkingen De testamentaire beschikkingen Andere werkwijzen en oplossingen Sectie 3. Fiscale gevolgen A. Voordelen van de belasting van twee alleenwonenden Kinderen ten laste Bijkomende aftrek en afschrijving van hypothecaire leningen Invordering B. Nadelen van de aanslag van twee alleenstaanden Huwelijksquotie nt en meewerkende echtgenoot Tenlasteneming en aftrek van de lasten Onderhoudsbijdragen betaald aan de kinderen Uitkeringen tussen partners Uitkeringen betaald aan andere personen Hoofdstuk 8. De successierechten Sectie 1. De aangifte van nalatenschap Sectie 2. De tarieven A. Waals Gewest B. Brussels Hoofdstedelijk Gewest C. Vlaams Gewest Wijzigingen aan de nalatenschappen in rechte lijn en tussen echtgenoten Tarief in de zijlijn en tussenpersonen zonder graad van verwantschap Sectie 3. De overdracht van onderneming wegens overlijden A. Het toepasselijk stelsel binnen het Vlaams Gewest B. Toepasselijk stelsel in het Waals Gewest C. Toepasselijk stelsel in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest X Kluwer