DEEL 1: CASES WOONBONUSVOORWAARDEN... 17

Transcriptie

1 Inhoud DEEL 1: CASES WOONBONUSVOORWAARDEN Case 1: Een koppel huurt een woning. Ze gaan verhuizen naar een nieuw aangekochte woning die nog verbouwd wordt Geval A: het betreft een feitelijk samenwonend koppel Aangifte in hoofde van Gunter voor inkomstenjaar Aangifte in hoofde van Sandy voor inkomstenjaar Aangifte in hoofde van Gunter voor inkomstenjaar Aangifte in hoofde van Sandy voor inkomstenjaar Geval B: het betreft een gemeenschappelijk belast koppel Aangifte in hoofde van Gunter en Sandy voor inkomstenjaar Case 2: Een koppel huurt een woning. Ze gaan verhuizen naar een nieuw aangekochte woning waar nog vorige huurder in woont of waar vorige eigenaar nog bepaalde periode zal inwonen Case 3: Een koppel huurt een woning. Ze gaan verhuizen naar een nieuw aangekochte woning, doen nog wat kleine klusjes eraan en verhuizen pas in het jaar volgend op het jaar van afsluiten van hun aankooplening Geval A: het betreft een feitelijk samenwonend koppel Aangifte in hoofde van Gunter voor inkomstenjaar Aangifte in hoofde van Sandy voor inkomstenjaar Geval B: het betreft gemeenschappelijk belast koppel Aangifte in hoofde van Gunter en Sandy voor inkomstenjaar Case 4: Een koppel bezit geen woningen. Ze gaan verhuizen naar nieuw te bouwen woning Inkomstenjaar Aangifte in hoofde van Nick voor inkomstenjaar Aangifte in hoofde van Sara voor inkomstenjaar Inkomstenjaar Aangifte in hoofde van Nick voor inkomstenjaar Aangifte in hoofde van Sara voor inkomstenjaar Inkomstenjaar Aangifte in hoofde van Nick voor inkomstenjaar Aangifte in hoofde van Sara voor inkomstenjaar Inkomstenjaar Aangifte in hoofde van Nick voor inkomstenjaar Aangifte in hoofde van Sara voor inkomstenjaar Case 5: Belastingplichtige bezit een woning. Hij gaat verhuizen naar nieuw aangekochte woning Geval 1: woning in Drongen staat te koop op en is uiteindelijk verkocht op Geval 2: woning in Drongen staat te koop op en is niet verkocht tegen Geval 3: woning in Drongen staat niet te koop op Inhoud Practicali 5

2 6 Case 6: Een gehuwd koppel waarvan één reeds woning bezit. Ze gaan verhuizen naar nieuw te bouwen woning Inkomstenjaar Aangifte van onroerende inkomsten Hypothecaire lening van Hypothecaire lening van Samengevat: inkomstenjaar Inkomstenjaar Aangifte van onroerende inkomsten Hypothecaire lening van Hypothecaire lening van Inkomstenjaar Aangifte van onroerende inkomsten Hypothecaire lening van DEEL 2: 34 VOLLEDIG UITGEWERKTE PRAKTIJKCASES Overzicht 34 praktijcases Praktijkgeval 1: Ward en Merel lening van 2015 (deels hypothecaire inschrijving) en premie voor totale lening Basissituatie Attesten Basisattest 2015 Lening Betalingsattest 2015 Lening Betalingsattest schuldsaldoverzekering 2015 Ward Betalingsattest schuldsaldoverzekering 2015 Merel Verschillende hypotheses Geval 1: Voor beiden de enige woning sinds aankoop zelf bewoond Geval 2: Ward is op ook nog blote eigenaar van een woning (verworven door aankoop) Geval 3: Ward is op ook nog voor 1% eigenaar van een woning (verworven door aankoop) (overige 99% in handen van vennootschap) Praktijkgeval 2: Dieter en Ine hypothecaire lening van 2015 en gewone levensverzekeringspremie Basissituatie Invullen aangifte aanslagjaar In hoofde van Dieter In hoofde van Ine Praktijkgeval 3: Bart en Inge twee leningen van 2014 (hypothecaire en niethypothecaire) op dezelfde woning Basissituatie Attesten Betalingsattest 2015 Hypothecair krediet Betalingsattest 2015 Niet hypothecaire lening Betalingsattest schuldsaldoverzekering 2015 Van Daele Bart Betalingsattest schuldsaldoverzekering 2015 Coopman Inge Practicali

3 3.3 Verschillende hypotheses Geval 1: Voor beiden de enige woning volledig jaar zelf bewoond Geval 2: Bart is op ook nog blote eigenaar van een woning (verworven door aankoop) Geval 3: Bart wordt op (dus na leningsjaar) voor 1 %/100% blote eigenaar van een woning door aankoop/schenking Geval 4: Bart wordt op mede eigenaar van een woning door schenking Geval 5: Bart was op mede eigenaar van een woning die op te koop stond en in 2015 verkocht werd Geval 6: Bart was op mede eigenaar van een woning die op te koop werd gesteld en begin 2016 werd verkocht Praktijkdossier 4: Combi aankooplening woonbonus 2005 met verbouwingslening woonbonus generatie Situatie Invullen aangifte Invullen Vak III Invullen Vak IX Belastingberekening AJ Praktijkdossier 5: Combi aankooplening woonbonus 2007 met verbouwingslening 2015 woonbonus Situatie Invullen aangifte Invullen Vak III Invullen Vak IX Optimalisatie bij het invullen Belastingberekening AJ Berekening hypothese 1: marginaal tarief 40% en 3 kinderen ten laste Berekening hypothese 2: marginaal tarief < 40% en geen kinderen ten laste Praktijkdossier 6: Ellen en Thomas woonbonuslening 2005 waarbij toekomstige echtgenoot later instapte in de lening Situatie Attesten Betalingsattest van 2015 van hypothecaire lening Betalingsattest van 2015 van hypothecaire lening Invullen aangifte aanslagjaar Belastingberekening AJ Praktijkdossier 7: Louis woonbonuslening met heropname in 2015 van minder dan 10 jaar looptijd Situatie Attesten Betalingsattest van 2015 van hypothecaire lening Betalingsattest van 2015 van hypothecaire lening Invullen aangifte aanslagjaar Inhoud Practicali 7

4 7.4 Belastingberekening AJ Praktijkdossier 8: Giel en Veerle woonbonuslening 2006 met heropname in 2015 optimalisatie via aangifte Situatie Attesten Betalingsattest van 2015 van hypothecaire lening Basisattest van 2015 van hypothecaire lening Betalingsattest van 2015 van hypothecaire lening Invullen aangifte aanslagjaar Optimalisatie bij het invullen Belastingberekening AJ Berekening hypothese 1: beiden hebben een marginaal tarief van 50% Berekening hypothese 2: Giel heeft marginaal tarief van 50% en Veerle van 30% Praktijkgeval 9: Bert en Carole twee leningen in 2009 (gewone en groene) op dezelfde woning Situatie Attesten Betalingsattest 2015 gewone hypothecaire lening Betalingsattest 2015 groene hypothecaire lening Invullen van de aangifte AJ Belastingberekening AJ Praktijkgeval 10: Filip en Lieve diverse samen aangegane (groene) verbouwingsleningen voor de woning van Lieve Situatie Attesten Basisattest groene hypothecaire lening Betalingsattest 2015 groene hypothecaire lening Basisattest groene hypothecaire lening Betalingsattest 2015 groene hypothecaire lening Basisattest gewone hypothecaire lening Betalingsattest 2015 gewone hypothecaire lening Invullen van de aangifte AJ Invullen Vak III Invullen Vak IX Belastingberekening AJ Veronderstel dat Filip en Lieve niet gehuwd waren volgens het wettelijk stelsel maar volgens scheiding van goederen. Hoe moet dan de aangifte ingevuld worden? Invullen vak III Invullen vak IX Praktijkgeval 11: Peter woonbonuslening, op leningsjaar 100% zelf bewoond, en nadien deel verhuurd aan de eigen vennootschap Situatie Attesten Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Practicali

5 Betalingsattest 2015 schuldsaldoverzekering Invullen van de aangifte AJ Invullen Vak III en Vak XVII Invullen Vak IX Belastingberekening AJ Berekening met optie federale woonbonus Berekening met optie federaal langetermijnsparen en gewone interestaftrek Praktijkgeval 12: Hein en Ann woonbonuslening van 2011 op eigen woning, sinds leningsjaar deel van de woning verhuurd aan de vennootschap van Ann Situatie Attesten Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Invullen van de aangifte AJ Invullen Vak III en Vak XVII Invullen Vak IX Belastingberekening AJ Praktijkgeval 13: David en Stefanie Lening van vóór 2005, waarvan in 2015 een deel van de woning verhuurd wordt aan eigen vennootschap van de man Situatie Attesten Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Invullen van de aangifte AJ Invullen Vak III en Vak XVII Invullen Vak IX Belastingberekening AJ Praktijkgeval 14: Steven woonbonuslening deels hypothecair afgesloten in 2014, waarvan deel vanaf 2015 wordt verhuurd aan eigen vennootschap Situatie Attesten Betalingsattest 2015 deels hypothecaire lening Basisattest deels hypothecaire lening Hypothese 1 (verkocht) Invullen van de aangifte AJ Belastingberekeningen aanslagjaar Hypothese 2 (niet verkocht) Invullen van de aangifte AJ Belastingberekeningen aanslagjaar Praktijkgeval 15: Maarten en Patsy Lening in 2015, waarvan een deel van de woning verhuurd wordt aan eigen vennootschap van de man Situatie Attesten Basisattest hypothecaire lening Betalingsattest hypothecaire lening Inhoud Practicali 9

6 15.3 Invullen van de aangiftes AJ Invullen Vak III en Vak XVII Invullen Vak IX Belastingberekeningen aanslagjaar Belastingberekening AJ 2016 Patsy Belastingberekening AJ 2016 Maarten Praktijkgeval 16: Stefan hypothecaire lening in 2010, deel van de woning wordt gemeubeld verhuurd in 2015 aan eigen vennootschap en nog niet hypothecaire leningen op zelfde woning Situatie Attesten Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Betalingsattest 2015 niet hypothecaire lening ,00 euro Betalingsattest 2015 niet hyothecaire lening ,00 euro Invullen van de aangifte AJ Invullen Vak III en VII Invullen Vak IX Belastingberekeningen aanslagjaar Praktijkgeval 17: Woning deels zelf bewoond en deels zelf beroepsmatig gebruikt Situatie Verschillende hypotheses Hypothese 1: De lening werd afgesloten in 2004 voor de aankoop van die bestaande woning. Op datum aangaan van de lening was dit voor beiden hun enige woning Hypothese 2 : De lening werd afgesloten op voor de bouw van die bestaande woning. Op datum aangaan van de lening was dit voor beiden hun enige woning. Nieuwbouw was af op , waarbij de woning in 2005 nog ingebruik werd genomen Hypothese 3: De lening werd afgesloten in 2005 voor de aankoop van die bestaande woning. Op was dat voor beiden hun enige woning. Ze betrokken vanaf aankoop die woning 100% zelf Hypothese 4 : De lening werd afgesloten in 2006 voor de aankoop van die bestaande woning. Op was dat voor beiden hun enige woning. Ze betrokken vanaf aankoop die woning 100% zelf Hypothese 5: De lening werd afgesloten op voor de aankoop van die bestaande woning. Sinds aankoop betrekken ze die woning zelf (75% privé en 25% voor de beroepswerkzaamheid van Peter). Op was dat voor beiden hun enige woning Praktijkgeval 18: Lening met deels hypothecaire inschrijving, ter financiering van eigen beroepsmatig gebruik en eigen privé bewoning Situatie Hypothese 1: hypothecaire inschrijving < lening privé deel Invullen van de aangifte AJ Belastingberekening aanslagjaar Hypothese 2: hypothecaire inschrijving > lening privé deel Invullen van de aangifte AJ Belastingberekening aanslagjaar Practicali

7 19 Praktijkgeval 19: Jan en Liliane herfinanciering van 2005 (oud) en lening vanaf 2005 op dezelfde woning: optie nieuw stelsel Situatie Attesten Basisattest Hypothecaire lening Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Invullen van de aangifte AJ Invullen Vak III Invullen Vak IX Belastingberekening AJ Praktijkgeval 20: Kurt en Els lening vóór 2005 en lening vanaf 2005 op dezelfde woning: optie oud stelsel Situatie Aanslagbiljet en attesten Aanslagbiljet AJ Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Invullen van de aangifte AJ Invullen Vak III Invullen Vak IX Belastingberekening AJ Praktijkgeval 21: Geert en Katrien keuzestelsel in Situatie Attesten Basisattest 2015 hypothecaire lening Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Invullen van de aangifte AJ Invullen Vak III Invullen Vak XI Belastingberekening AJ Belastingberekening AJ 2016 optie 1 (oud stelsel) Belastingberekening AJ 2016 optie 2 (woonbonus) Welke keuze maken? Normaal jaar optie 1 (oud stelsel) Normaal jaar optie 2 (woonbonus) Conclusie Praktijkdossier 22: Jurgen en Fien keuzestelsel in Situatie Attesten Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Betalingsattest 2015 hypothecaire herfinancieringslening Invullen van de aangifte AJ Invullen Vak III Inhoud Practicali 11

8 Invullen Vak XI Belastingberekening AJ Belastingberekening AJ 2016 optie 1 (oud stelsel) Belastingberekening AJ 2016 optie 2 (nieuwe stelsel) Conclusie Praktijkdossier 23: Luc en Betty lening vanaf 2005 geen woonbonuslening, ondertussen wel enige woning, in combinatie met gewone levensverzekering Situatie Attesten Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Betalingsattest 2015 individuele levensverzekering Invullen van de aangifte AJ Invullen Vak III Invullen van Vak IX Belastingberekening AJ Praktijkgeval 24: Dries en Vanessa herfinancieringslening van de herfinancieringslening Situatie Attesten Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Betalingsattest 2015 individuele levensverzekering 2006 Dries Invullen van de aangifte AJ Invullen Vak III Invullen van Vak IX Belastingberekening AJ Praktijkdossier 25: Kurt en Annick federale bouwsparen met gewestelijk langetermijnsparen via herfinancieringen Situatie Invullen van de aangifte AJ Invullen Vak III Invullen Vak IX Berekening van de belasting AJ Praktijkdossiers 26: Combinatie bouwsparen en langetermijnsparen na 2005 op zelfde eigen woning Situatie Invullen aangifte Invullen Vak III Invullen Vak IX Berekening van de belasting AJ Praktijkdossiers 27: Combinatie woonbonus en langetermijnsparen op zelfde eigen woning Situatie Practicali

9 27.2 Invullen aangifte Invullen Vak III Invullen Vak IX Berekening van de belasting AJ Praktijkdossiers 28: Dirk en Kathy lening van vóór 2005 en lening vanaf 2005 op twee verschillende woningen Situatie Attesten Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Basisattest hypothecaire lening Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Invullen van de aangifte AJ Invullen Vak III Invullen Val IX Praktijkgeval 29: Frank en Ria Verhuis van woning 1 in Wallonië naar Vlaanderen Situatie Invullen van de aangifte AJ Invullen Vak III Invullen van Vak IX Samegevat Praktijkgeval 30: Filip en Inge twee leningen vanaf 2005 op verschillende woningen Situatie Attesten Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Betalingsattest 2015 schuldsaldopolis Filip Betalingsattest 2015 schuldsaldopolis Inge Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Invullen van de aangifte AJ Invullen Vak III Invullen Vak IX Praktijkgeval 31 Bruno Schreers herfinanciering van verschillende leningen en bijkomende lening voor aankoop woning buiten de EER Invullen Vak III Invullen Vak IX Praktijkgeval 32: Jules en Simonne lening vóór 2005 en na 2005 op dezelfde woning, die geen enkele dag overlappen Situatie Attesten Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Basisattest hypothecaire lening Betalingsattest 2015 hypothecaire lening Invullen van de aangifte AJ Invullen Vak III Invullen Vak IX Optimalisatie Inhoud Practicali 13

10 33 Praktijkgeval 33: Bart en Mieke woning verkocht waarbij lening van vóór 2005 vervroegd wordt terugbetaald en een andere enige eigen woning wordt aangekocht (vroeger cumul korven geval) Situatie Invullen van de aangifte AJ Invullen van Vak III Invullen Vak IX Optimalisatie Praktijkgeval 34: Piet een woning wordt op de vastgoedmarkt te koop aangeboden op 31 december van het jaar waarin een hypothecaire lening is gesloten vanaf voor een andere woning (vroeger cumul korven geval) Situatie Invullen van de aangifte AJ Invullen Vak III Invullen Vak IX Berekening van de belasting AJ DEEL 3: TOPICS Hypotheekoverdracht of een pandwissel in 2015 : wat is dat? en hoe zit dat fiscaal? Situatie : pandwissel op bouwsparenlening Invullen Vak III Invullen Vak IX Situatie : pandwissel op woonbonuslening Overbruggingskrediet Kenmerken van een overbruggingskrediet Fiscaal stelsel van een overbruggingskrediet DEEL 3: PRAKTIJKSCHEMA S Op het ogenblik van de betaling de eigen woning of niet? Begrip enige woning: 4 keer een andere betekenis Kapitaalaflossingen niet eigen woning (Federaal) Interesten niet eigen woning (Federaal) Kapitaalaflossingen eigen woning (Vlaams) Interesten eigen woning (Vlaams) Kapitaalaflossingen eigen woning (Waals) Interesten eigen wonging (Waals) Kapitaalaflossingen eigen woning (Brussel) Interesten eigen woning (Brussel) Premies levensverzekeringen LTS (federaal) Premies levensverzekeringen BS (federaal) Practicali

11 13 Kapitaalaflossingen LTS (federaal) Kapitaalaflossingen BS (federaal) Premies levensverzekeringen LTS (gewestelijk) Premies levensverzekeringen BS (gewestelijk) Kapitaalaflossingen LTS (gewestelijk) Kapitaalaflossingen BS (gewestelijk) DEEL 4: CHECKLISTS Federale woonbonus lening (1a) Federale woonbonus levensverzekering (1b) Gewestelijke woonbonus lening (2a) Gewestelijke woonbonus levensverzekering (2b) Federale langetermijnsparen lening (3a) Federale langetermijnsparen levensverzekering (3b) Gewestelijk langetermijnsparen lening (4a) Gewestelijk langetermijnsparen levensverzekering (4b) Federale bouwsparen leningen vanaf (5a) Federale bouwsparen levensverzekeringen vanaf (5b) Gewestelijke bouwsparen leningen vóór (6a) Gewestelijke bouwsparen levensverzekeringen vóór (6b) Gewestelijke bouwsparen leningen vanaf (7a) Gewestelijke bouwsparen levensverzekeringen vanaf (7b) Federale belastingvermindering bijkomende interesten (8) Gewestelijke belastingvermindering bijkomende interesten (9) Federale gewone interestaftrek Gewestelijke belastingvermindering gewone interesten Vrije verdeling overzicht Vragenlijst voor de praktijk Inhoud Practicali 15