SBR in praktijk Deel 1: Introductie. Jacques Urlus Beleidsadviseur ICT & Accountancy

Transcriptie

1 SBR in praktijk Deel 1: Introductie Jacques Urlus Beleidsadviseur ICT & Accountancy

2 Even voorstellen

3 De paradigmashift Van papier naar..digitaal <venj-bw2-i:intangibleassets id="c58" contextref="context_72" unitref="u- EUR" decimals="inf">326000</venj-bw2- i:intangibleassets> <venj-bw2-i:intangibleassets id="e58" contextref="context_69" unitref="u- EUR" decimals="inf">0</venj-bw2- i:intangibleassets>

4 Standard Business Reporting SBR is voor Nederland de gestandaardiseerde wijze waarmee private en publieke organisaties verantwoordingsrapportages ontvangen. Het Standard Business Reporting concept bestaat uit drie pijlers: 1. Eenduidige processen Eén generieke gedefinieerde infrastructuur (Digipoort/BIV) Levering generieke diensten 2. Standaardisatie en harmonisatie van gegevens Uniforme architectuur van taxonomie Gelaagde structuur 3. Gebruik van algemeen aanvaarde IT standaarden (techniek) SOAP, BPMN, XBRL

5 XBRL: De financiële barcode Taxonomie Label Liquide middelen Presentation 5 de van Vlottende activa Calculation +1 voor som Vlottende activa References BW 2 artikel Formula Beginbelans & eindbalans 0 Dimensions Hypercubes, Assen, Members Instance <nl-gen:cashandcashequivalents contextref= CS" decimals="inf" unitref="eur">20000</nl-gen:cashandcashequivalents> Liquide middelen Euro Valuta EUR Precisie INF Scenario a Commercieel Period Entity Scenario b Enkelvoudig

6 XBRL in het buitenland

7 Het SBR traject tot nu toe Aangifte IB/VPB Aangifte OB/ICP SBA toeslagen mogelijk VIA mogelijk 1 jan okt jan mrt 2014 apr jun jan jan 2017 Verzoek/ wijziging VA IB/VPB Uitstel Toeslagen aanvragen en wijzigen mogelijk Deponering Jaarrekening micro en klein

8 Wet samenval

9 Wetswijzigingen Handelsregisterwet 2007 (nieuw artikel 19a) Bij algemene maatregel van bestuur kan worden bepaald dat bescheiden waarvan bij of krachtens de wet is voorgeschreven dat die bij het handelsregister worden gedeponeerd, uitsluitend langs elektronische weg worden gedeponeerd en worden nadere regels gesteld over de wijze waarop die deponering moet plaatsvinden. Artikel 4 EU richtlijn 2004/109/EG (Transparency Directive) Met ingang van 1 januari 2020 worden alle jaarlijkse financiële verslagen opgesteld in een uniform elektronisch verslaggevingsformaat, mits de Europese Toezichthoudende Autoriteit (ESMA) een kosten-batenanalyse heeft verricht.

10 Bij de volgende afslag

11 Schema SBR verplichtstelling *1) Online service 'Zelf deponeren jaarrekening bij de Kamer van Koophandel beschikbaar *2) Online service 'Zelf deponeren jaarrekening vanaf boekjaar 2017 bij de Kamer van Koophandel beschikbaar *3) Inhoudelijke uitvoering parallel met besluitvoering ESMA

12 Overzicht SBR Rapportages (i.h.k.v. de verplichtstelling) Standaard Jaarverantwoording 2016 NL-GAAP voor middelgrote rechtspersonen Jaarverantwoording 2016 NL-GAAP voor middelgrote rechtspersonen - verticale balans + vanaf NT12 (boekjaar 2017) ook de publicatiestuk varianten Sectorale extensies Jaarverantwoording 2016 NL-GAAP voor banken Jaarverantwoording 2016 NL-GAAP voor verzekeringsmaatschappijen Jaarverantwoording 2016 NL-GAAP voor pensioenfondsen Jaarverantwoording 2016 NL-GAAP voor beleggingsentiteiten Jaarverantwoording 2016 NL-GAAP voor coöperaties Jaarverantwoording 2016 NL-GAAP voor toegelaten instellingen volkshuisvesting Jaarverantwoording 2016 NL-GAAP voor fondsenwervende instellingen Jaarverantwoording 2016 NL-GAAP voor zorginstellingen Jaarverantwoording 2016 NL-GAAP voor onderwijsinstellingen

13 The devil is in the detail Zorginstellingen Pensioenfondsen Ja Elektronisch deponeren als groot niet verplicht Hanteren van vrijstellingen wettelijk beperkt? Nee Micro en klein Middelgroot Elektronisch deponeren als groot niet verplicht

14 Vragen en antwoorden

15 De impact van SBR? Het getrouw beeld op papier verdwijnt: Liquide middelen <venj-bw2-i:cashandcashequivalents contextref="fy14i_c_s" unitref="eur" decimals="inf">20000</venj-bw2- i:cashandcashequivalents> Transitie van report level assurance naar data level assurance De accountantsverklaring wordt digitaal (in XBRL) Ondertekening van de accountantsverklaring niet meer met de natte handtekening De papieren envelop wordt vervangen door een SOAP-envelop, de verzending verloopt niet meer via de post maar elektronisch

16 Intentieverklaring SBR-Beraad (27 mei 2011) De NBA zal komen met een praktische oplossing voor de bij hen aangesloten leden voor het afgeven van een wettelijke verplichte accountantsverklaring bij een SBR-jaarrekening vanaf boekjaar 2011, op grond van Burgerlijk Wetboek 2, titel 9 voor middelgrote en grote ondernemingen.

17 De pijlers van de SBR Assurance oplossing Ook de accountant ondergaat de paradigmashift. Om hem te ondersteunen is de SBR Assurance oplossing bedacht. De basis van deze oplossing bestaat uit drie pijlers. NBA verklaringen taxonomie Consitente presentatie Linking & signing SBR Assurance

18 NBA verklaringen taxonomie Accountantsverklaring ook digitaal (XBRL) NBA is verantwoordelijk voor de verklaringen taxonomie Huidige versie 1.1 bevat: Controleverklaring Beoordelingsverklaring Samenstelverklaring Deponeringsverklaring Creatie van XBRL verklaringen door de NBA verklaringengenerator In de planning voor 2017: OOB verklaringen nieuwe stijl (versie 2.0)

19 NBA Verklaringengenerator Locatie NBA Verklaringengenerator:

20 Consistente presentatie Met de consistente presentatie wordt het onleesbare XBRL document op basis van taxonomiedefinities en aanvullende regels getransformeerd naar een voor de mens leesbaar en begrijpelijk beeld.

21 BW 3, artikel 15a

22 Beroepscertificaat Burgerlijk Wetboek Boek 3, artikel 15a biedt de mogelijkheid om een elektronische handtekening te gebruiken dat dezelfde rechtsgevolgen heeft als een handgeschreven handtekening Nodig voor ondertekenen digitale accountantsverklaring en waarmerken digitale verantwoordingsrapportages Het (persoonsgebonden) beroepscertificaat valt onder het PKIoverheid stelsel Beroepscertificaten dienen door de accountant en actuarissen zelf te worden aangevraagd. Accountant/actuaris is dus eigen certificaatbeheerder NBA fungeert als waakhond voor de zwarte lijst : Certificate Revocation List

23 Ondertekeningsbeleid Nodig om vooraf de intentie van het zetten van de elektronische handtekening expliciet te maken. De semantiek van de intentie is opgenomen in commitments. Ondertekenen (bijvoorbeeld accountantsverklaring): urn:sbr:signature-policy:proof-of-intent-of-practioner-to-express-a-statement Dit type verplichting geeft aan dat de ondertekenaar de integriteit, authenticiteit en onweerlegbaarheid van de afgegeven verklaring erkent en in dit kader bevestigt de afgegeven verklaring uit vrije wil te hebben opgesteld, goedgekeurd en vrijgegeven. Waarmerken (bijvoorbeeld jaarrekenig): urn:sbr:signature-policy:proof-of-integrity-of-the-object-over-which-thepractioner-expresses-a-statement Dit type verplichting kan worden toegepast voor alle situaties in Nederland binnen de reikwijdte van het SBR ondertekeningsbeleid waar ondertekenaars de integriteit willen of moeten waarborgen van een object waar een door hen afgegeven verklaring betrekking op heeft.

24 Linking & signing 1. Linking zorgt ervoor dat de jaarrekening en de accountantsverklaring onlosmakelijk aan elkaar verbonden zijn. 2. Met signing wordt de jaarrekening gewaarmerkt en de accountants-verklaring digitaal ondertekent.

25 Gratis ondertekensoftware

26 Preparer extensions Als gevolg van het inzichtvereiste hebben rechtspersonen de mogelijkheid om eigen financiële en niet-financiële elementen toe te voegen aan hun digitale verantwoordingsrapportage. De zelf gedefinieerde elementen dienen opgenomen te worden in de rapportage en een aanvullende taxonomie. Standaard middelgroot Standaard middelgroot + Preparer extensions

27 Formula (business rules) Per NT11 (2017) zijn formula linkbases toegevoegd aan de SBR rapportages Gebaseerd op het testen van assertions (beweringen) Consistency assertions Op basis van formules wordt de onderlinge consistentie van feiten gecontroleerd Value assertions Valideert de uitkomst van een formule Existence assertions Controleert de aanwezigheid van elementen Toevoegen van de Assertion Severity, met als resultaat Error, Ok en Warning

28 Het deponeringsproces Controles Routering XBRL bericht Respons 1 Digipoort 2 3 Status informatie XBRL bericht 28

29 Statusinformatie Overzicht van de belangrijkste statuscodes: 311 : Validatie [bericht] is mislukt (bijvoorbeeld verplicht gegeven niet opgenomen) 2110: Handtekening controle niet gelukt (bijvoorbeeld verkeerde verklaring bij jaarrekening gevoegd) 2210: Certificaat controle niet gelukt (bijvoorbeeld certificaat verlopen) 500 : Validatie [bericht] bij uitvragende partij gelukt 510 : Validatie [bericht] bij uitvragende partij niet gelukt (bijvoorbeeld onjuiste KvK-nummer opgegeven)

30 Convenant SBR kredietrapportages Tijdelijk oplossing Alleen van toepassing op middelgrote vennootschappen Controleverklaring is gebaseerd op inrichtingsjaarrekening Tekst controleverklaring wordt opgenomen in de XBRL instance Voor begrip en reikwijdte en de betekenis van de controleverklaring moet de bank het deponeringsstuk of de inrichtingsjaarekening opvragen Specifieke krediet gegevens niet opgenomen in het deponeringsstuk, maar wel in de SBR kredietrapportage, zijn voor de accountant out-of-scope. Vanaf de Bankentaxonomie 12 (BT 12) moet een hybride verklaring worden afgegeven (controle + samenstelverklaring)

31 NBA-Groenboek De accountant in een SBR-omgeving Deel A: De impact van SBR op het controleproces Deel B: SBR Assurance oplossing Deel C: Werkzaamheden voor elektronisch deponeren Te vinden op:

32 Vragen Stel ze nu, of neem later contact op: of

33