Informatiebijeenkomst: de verzekerings- en pensioenstaten in XBRL. Initiatief van het Platform accountants en actuarissen (PAA)

Transcriptie

1 Informatiebijeenkomst: de verzekerings- en pensioenstaten in XBRL Initiatief van het Platform accountants en actuarissen (PAA)

2 Waarmerking van DNB Verslagstaten Enrico Vroombout

3 Inhoud Belang van waarmerking bij toezichtrapportages Juridische aspecten Wat wordt nu gewaarmerkt? Huidige situatie waarmerkproces Specifieke aspecten waarmerking voor DNB E-Line DNB en waarmerking Toekomstige ontwikkelingen 3

4 Belang van waarmerking bij toezichtrapportages Waarmerking van toezichtrapportages komt voor bij diverse sectoren: pensioenfondsen, verzekeraars, kredietinstellingen, premiepensioeninstellingen, beleggingsondernemingen. Waarmerking toezichtstaten pensioenfondsen & verzekeraars levert tevens een kwaliteitsoordeel: - Goedkeurende accountantsverklaring - Afkeurende accountantsverklaring - Accountantsverklaring met beperking (alleen pensioenfondsen) - Accountantsverklaring met oordeelonthouding (alleen pensioenfondsen) - Actuarisverklaring met voorbehoud 4

5 Juridische aspecten Pensioenfondsen Pensioenwet (Pw) & Wet verplichte beroepspensioenregeling (Wvb) Besluit FTK Regeling verslagstaten pensioenfondsen - Waarmerking gehele set door accountant (controleverklaring) - Deelwaarmerking door actuaris - Handgeschreven handtekening Verzekeraars Regeling staten financiële ondernemingen WFT 2011 Bijlage 7: Overzicht van de staten die de accountant betrekt in zijn onderzoek. 5

6 Wat wordt nu gewaarmerkt? Uitsluitend Jaarstaten - Verzekeraars: Solvency I - Pensioenfondsen: FTK Te waarmerken onderdelen: - Balans - Verlies- & winstrekening/baten & lasten - Actuariële gegevens - Solvabiliteit - 6

7 Huidige situatie Pensioenfondsen Verzekeraars 7

8 Specifiek voor DNB Bij pensioenfondsen en verzekeraars: - Meerdere waarmerkende partijen - Deelwaarmerking - Herrapportages Daarnaast additioneel bij andere sectoren: - Timing (rapportageset en waarmerkset niet gelijktijdig) - Afwijkende frequentie (één maandrapportage 1x per jaar waarmerken) 8

9 E-Line DNB en waarmerking - e-line DNB is de huidige DNB-applicatie voor alle toezichtrapportages. - e-line DNB is XML-gebaseerd. - Jaarstaten pensioenfondsen en verzekeraars (rapportageset) bevatten waarmerkformulieren. - De rapportagesets moeten elektronisch via e-line DNB ingediend worden. - Waarmerkformulieren moeten na indiening van de rapportageset uitgeprint worden, ondertekend worden en vervolgens opgestuurd worden aan DNB. - Match tussen rapportageset en waarmerkformulieren is gewaarborgd door een uniek controlegetal (hashcode). - DNB checkt de match tussen beide sets. 9

10 Toekomstige ontwikkelingen 1)Digitalisering 2)Overgang naar nieuw rapportageportaal: XBRL-gebaseerd Voor verzekeraars: In 2016 Voor pensioenfondsen: Nog te bezien 3)Introductie van Solvency II (verzekeraars, per ) - Europees toezichtrapportagekader (EIOPA). - Waarmerking door accountant - Waarmerking geldt voor een deel van de rapportageset De eerste waarmerkrapportage uit hoofde van Solvency II gaat over verslagjaar 2016 en wordt derhalve uiterlijk 31 mei 2017 verwacht. 10

11 Vragen? nov 2014

12 Pijlers van SBR Assurance Jacques Urlus

13 Inhoud 1. Wetswijzigingen 2. XBRL 3. Impact 4. De pijlers 5. Beroepscertificaat 6. Vragen?

14 Wetswijzigingen I Handelsregisterwet 2007 (nieuw artikel 19a) Bij algemene maatregel van bestuur kan worden bepaald dat bescheiden waarvan bij of krachtens de wet is voorgeschreven dat die bij het handelsregister worden gedeponeerd, uitsluitend langs elektronische weg worden gedeponeerd en worden nadere regels gesteld over de wijze waarop die deponering moet plaatsvinden. Huidig voorstel: per (dus start met boekjaar 2016) Voor alle deponeringsplichtige rechtspersonen Alleen escape voor kleine rechtspersonen (online service KvK)

15 Wetswijzigingen II Wijziging artikel 4 EU richtlijn 2004/109/EG (Transparency Directive) Met ingang van 1 januari 2020 worden alle jaarlijkse financiële verslagen opgesteld in een uniform elektronisch verslaggevingsformaat, mits de Europese Toezichthoudende Autoriteit (ESMA) een kosten-batenanalyse heeft verricht. Van toepassing op alle beursgenoteerde ondernemingen in de EU Financieel verslag dient 10 jaar (was 5 jaar) voor het publiek beschikbaar te blijven

16 Wetswijzigingen III Regeling verslagstaten financiële instellingen 2011 Aanpassing voor wijziging formaat (XBRL)

17 XBRL Taxonomie Label Liquide middelen Presentation 5 de van Vlottende activa Calculation +1 voor som Vlottende activa References BW 2 artikel Formula Beginbelans & eindbalans 0 Dimensions Hypercubes, Assen, Members Instance <nl-gen:cashandcashequivalents contextref= CS" decimals="inf" unitref="eur">20000</nl-gen:cashandcashequivalents> Liquide middelen Euro Valuta EUR Precisie INF Scenario a Commercieel Period Entity Scenario b Enkelvoudig

18 Impact Het getrouw beeld op papier verdwijnt: Liquide middelen <venj-bw2-i:cashandcashequivalents contextref="fy14i_c_s" unitref="eur" decimals="inf">20000</venj-bw2- i:cashandcashequivalents> Transitie van report level assurance naar data level assurance De accountantsverklaring wordt digitaal (in XBRL) Ondertekening van de accountantsverklaring niet meer met de natte handtekening De papieren envelop wordt vervangen door een SOAP-envelop, de verzending verloopt niet meer via de post maar elektronisch

19 De pijlers Normatieve presentatie NBA verklaringen taxonomie Linking & signing SBR Assurance

20 SBR assurance oplossing - NP Taxonomieën bevatten een light definitie van de presentatie van een verantwoordingsrapportage Uitbreiding van de Taxonomie Architectuur met table linkbases voor verloopoverzichten en zeer dimensioneel georiënteerde rapportages Voorgaande punten zijn onvoldoende voor het krijgen van een juiste rapportage structuur Aanvulling is de Uniform Presentation Generieke oplossing voor het compleet renderen van een XBRL instance Schrijft onder meer de volgorde van de kolommen voor Voorgaande punten zijn onvoldoende voor het vervaardigen van een getrouw beeld van een verantwoordingsrapportage Domein specifieke eisen staan vermeld in de Normatieve Presentatie Getrouw beeld van de verantwoordingsrapportage + + +

21 SBR assurance oplossing - NBAT Accountantsverklaring straks ook digitaal (XBRL) NBA is verantwoordelijk voor de verklaringen taxonomie Huidige versie 1.1 ondersteunt: Controleverklaring Beoordelingsverklaring Samenstelverklaring Deponeringsverklaring De NBA verklaringengenerator zal de creatie van XBRL verklaringen ondersteunen. In de planning voor 2015/2016: OOB verklaringen nieuwe stijl Verklaringen voor staten van de verzekeraar

22 SBR assurance oplossing Linking & Signing Verantwoordingsrapportage in XBRL formaat Verklaring in XBRL formaat Waarmerken met beroepscertificaat Ondertekenen met beroepscertificaat Detached signature

23 Het technische proces (stap 1/5) VR Transformatie & Canonicalisatie VR 1 AV AV 1

24 Het technische proces (stap 2/5) VR 1 Berekenen diegst op basis van SHA 256 VR digest Identifier A Identifier B AV 1 AV digest

25 Het technische proces (stap 3/5) Identifier A Data object Description: VR: Identifier: XBRL Identifier B Data object Description: AV Identifie: XBRL

26 Het technische proces (stap 4/5) Signature policy urn:sbr:signatur e-policy:xml:1.0 Identifier A urn:proof-ofintegrity-of-theobject VR digest Berekenen hash op basis van SHA 256 SP hash Identifier B AV digest urn:proof-of-..express-astatement

27 Het technische proces (stap 5/5) VR digest Tekenen met private sleutel beroepscertificaat AV digest Signature Value SP digest

28 Beroepscertificaat Burgerlijk Wetboek Boek 3, artikel 15a biedt de mogelijkheid om een elektronische handtekening te gebruiken dat dezelfde rechtsgevolgen heeft als een handgeschreven handtekening Nodig voor ondertekenen digitale accountantsverklaring en waarmerken digitale verantwoordingsrapportages Het (persoonsgebonden) beroepscertificaat valt onder het PKIoverheid stelsel Beroepscertificaten dienen door de accountant en actuarissen zelf te worden aangevraagd. Accountant/actuaris is dus eigen certificaatbeheerder Generieke PKIoverheid Certificate Revocation List

29 Vragen?

30 Contactgegevens

31 Dank voor uw aandacht

32 De verzekerings- en pensioenstaten in XBRL: Assurance bij DNB Ariane Knoppert

33 Inhoud Huidige situatie Rapportage portaal Requirements Assurance oplossing Waarmerkproces DNB Beoogde oplossing Follow up Vragen 33

34 Huidige situatie Pensioenfondsen e-line DNB Verklaring(en) op papier Verklaring(en) is/zijn onderdeel van de rapportage 34

35 Rapportage portaal Vervangt e-line DNB XBRL gebaseerd Volledig elektronisch Aparte verplichtingen voor rapportages en verklaringen Rapportageverplichting Rapportageverplichting Rapportageverplichting Rapportageverplichting Rapportageverplichting Accountantsverklaring verplichting Accountantsverklaring verplichting Actuarisverklaring verplichting 35

36 Requirements Assurance oplossing Algemeen XBRL Onweerlegbaarheid Eenduidigheid Visualisatie rapportage Transparantie Veiligheid Toekomstvastheid Specifiek voor DNB Scope van de verklaring: deelwaarmerking Herrapportages Aantal waarmerkende partijen Timing (verklaring soms later dan rapportage) Frequentie rapportages en verklaringen Verschillende soorten verklaringen 36

37 Waarmerkproces DNB Verplichting opleggen Rapportage met verklaring(en) valideren en accepteren Verplichting ontvangen 1. Concept rapportage maken 2. Rapportage definitief maken en bevriezen 3. Juiste scope naar waarmerkende partij sturen Ja Nog een waarmerkende partij? Nee 8. Rapportage met verklaring(en) naar DNB sturen 1a. Concept rapportage beoordelen 4. Rapportage beoordelen 5. Verklaring opstellen 6. Waarmerken 7. Verklaring naar Rapporteur sturen 37

38 Waarmerkproces DNB: ondersteuning 38

39 Beoogde ondersteuning requirements Algemeen XBRL Onweerlegbaarheid Eenduidigheid Visualisatie rapportage Transparantie Veiligheid Toekomstvastheid SBR assurance Specifiek voor DNB Scope van de verklaring: deelwaarmerking Herrapportages Aantal waarmerkende partijen Timing (verklaring soms later dan rapportage) Frequentie rapportages en verklaringen Verschillende soorten verklaringen Verklaringen taxonomieën Zie volgende sheets Aparte verplichtingen 39

40 Beoogde oplossing Scope van de verklaring: deelwaarmerking Voorstel, nog in afstemming met NBA Deelwaarmerking technisch niet mogelijk -> Deelwaarmerking Initieel waarmerken volledige rapportage Bij herrapportage controleert DNB of er iets in de scope gewijzigd is -> Zo ja: verplichting tot nieuwe verklaring -> Zo nee: geen nieuwe verplichting 40 Rapportage in XBRL formaat Tabel 2 Tabel 3 Volledig waarmerken met beroepscertificaat Detached signature Verklaring in XBRL formaat Ik heb gekeken naar tabel 2 en 3. Ondertekenen met beroepscertificaat

41 Beoogde oplossing Aantal waarmerkende partijen Detached signature Waarmerken met beroepscertificaat Waarmerken met beroepscertificaat Ondertekenen met beroepscertificaat Rapportage in XBRL formaat Actuaris verklaring in XBRL formaat Accountants verklaring in XBRL formaat Waarmerken met beroepscertificaat Detached signature 41 Ondertekenen met beroepscertificaat

42 Follow up Afstemming NBA en AG Taxonomieën voor verklaringen NBA voor accountantsverklaringen AG voor actuarisverklaringen Besluit FTK aanpassen. Regeling verslagstaten pensioenfondsen aanpassen. 42

43 Vragen 43

44 Discussie aan de hand van stellingen Stelling 1 Door invoering van XBRL wordt het proces van rapporteren veel eenvoudiger.

45 Discussie aan de hand van stellingen Stelling 2 Het rapporteren door instellingen moet in een keer goed gaan; herrapportages tasten de reikwijdte en daarmee de verklaring aan

46 Discussie aan de hand van stellingen Stelling 3 Aanlevering in XBRL kan niet fout gaan; de betrouwbaarheid van het gerapporteerde is gegarandeerd

47 Discussie aan de hand van stellingen Stelling 4 Zonder optimale samenwerking en volledige afstemming tussen partijen is rapporteren via XBRL niet mogelijk

48 Discussie aan de hand van stellingen Stelling 5 XBRL is een nachtmerrie omdat informatie niet meer leesbaar is

49 Discussie aan de hand van stellingen Stelling 6 XBRL is de (Europese) toekomst, daar moeten we op anticiperen

50 Discussie aan de hand van stellingen Stelling 7 XBRL is toekomstvast, er is geen alternatief

51 Discussie aan de hand van stellingen Stelling 8 Herrapportages van DNB Verslagstaten hoeven nooit gewaarmerkt te worden

52 Discussie aan de hand van stellingen Stelling 9 Digitalisering van de controleverklaring is een achteruitgang ten opzichte van de huidige situatie met de handgeschreven handtekening.

53 Discussie aan de hand van stellingen Stelling 10 Continuous monitoring en continuous assurance zijn op korte termijn mogelijk door de moderne ICT

54 Discussie aan de hand van stellingen Stelling 11 De SBR-roadmap 2020 is goed te doen, immers de belangen zijn gelijkgericht en de samenhang is voldoende geborgd

55 Discussie aan de hand van stellingen Stelling 12 XBRL is iets voor onder de motorkap, accountants en actuarissen moeten zich hier niet mee bemoeien

56 Dank voor uw aandacht