KvK-FRIS Eisen aan en toelichting op gebruik SBR rapportages (XBRL instances) voor het deponeren van jaarrekeningen gebaseerd op de NT 2011

Transcriptie

1 Eisen aan en toelichting op gebruik SBR rapportages (XBRL instances) voor het deponeren van jaarrekeningen gebaseerd op de NT 2011 Versie: 2011 Datum:

2 1. Inleiding Dit document beschrijft de aanvullende eisen op Financial Reporting Instance Standards 1.0, Public Working Draft, dated (FRIS) en NL-FRIS versie 2011 van waaraan een XBRL instance moet voldoen waarmee een jaarrekening bij de Kamer van Koophandel wordt gedeponeerd. De indeling van dit document heeft dezelfde indeling als het internationale FRIS document. Als een paragraaf leeg is, betekent dit dat de Kamer van Koophandel geen aanvullende eisen heeft ten aanzien van het betreffende onderwerp. Met de NT 2011 (versie 5.0) is het mogelijk om jaarstukken op te stellen voor het verantwoordingsjaar In onderstaand overzicht kunt u zien welke rapportages op dit moment verwerkt kunnen worden door Kamer van Koophandel (zie ook Rapportage in NT versie Geaccepteerd per 28 april 2010 Jaarrekening commerciële grondslag (BW/RJ) Jaarrekening fiscale grondslag voor kleine rechtspersonen Rapportage in NT versie 2011 Geaccepteerd per 5 januari 2011 Jaarrekening commerciële grondslag (BW/RJ) Jaarrekening fiscale grondslag voor kleine rechtspersonen Instance Structure 2.1.XBRL Instance regels Gehanteerde FRIS 1.0 regels 2.2.schemaRef De instance MOET verwijzen naar het schemaref element van één Report van de NT Kleine rechtspersonen kunnen gebruik maken van een aantal verschillende rapportages in de NT 2011 ten behoeve van de deponering bij de Kamer van Koophandel. De reden hiervoor ligt in het feit dat het voor deze rechtspersonen is toegestaan om zowel op commerciële als op fiscale grondslag te rapporteren. Wanneer de jaarrrekening op fiscale grondslag wordt opgesteld kan gebruik worden gemaakt van de volgende twee rapportages en een variant hierop: - rpt-kvk-fiscaal-inrichtingsstukken-2010.xsd - rpt-kvk-fiscaal-publicatiestukken-2010.xsd Ten behoeve van het gebruiksgemak is nog een minimale variant van de jaarrekening op fiscale grondslag beschikbaar waar enkel de hoogst noodzakelijke begrippen zijn opgenomen: - rpt-kvk-fiscaal-gecomprimeerd-2010.xsd KvK-FRIS NT2011_ doc Pagina 2 van 11

3 Wanneer de jaarrekening op commerciële grondslag wordt opgesteld kan gebruik worden gemaakt van de volgende twee rapportages: - rpt-kvk-kleine-rechtspersoon-inrichtingsstukken-2010.xsd - rpt-kvk-kleine-rechtspersoon-publicatiestukken-2010.xsd Daarnaast kan een kleine onderneming voor het rapporteren op commerciële grondslag ook gebruik maken van de rapportages van de middelgrote en grote ondernemingen indien hier relevante elementen inzitten die noodzakelijk worden geacht uit hoofde van het inzicht in de jaarrekening en die niet in de rapportage voor kleine rechtspersonen is opgenomen. Hiervoor kan gebruik gemaakt worden van de volgende rapportages: - rpt-kvk-middelgrote-rechtspersoon-inrichtingsstukken-2010.xsd - rpt-kvk- middelgrote -rechtspersoon-publicatiestukken-2010.xsd - rpt-kvk-grote-rechtspersoon xsd De bovenstaande opzet van de rapportagestructuur verfijnd en voltooid de verandering in de rapportage structuur van het KvK domein die vorig jaar is ingezet. Deze verandering is gebaseerd op de zogeheten doelgroepbenadering. De rapportages bevatten de benodigde rapportagemodellen en rapportage elementen om een volledige jaarrekening te kunnen opstellen per doelgroep. Hierbij wordt een verschil onderkend tussen de fiscale en commerciële rapportages. Voor beide categorieën is ook een nader onderscheid te maken tussen de publicatie- en inrichtingsstukken. Er wordt in de reports vanaf de NT 2011 GEEN onderscheid meer gemaakt tussen de geconsolideerde en enkelvoudige jaarrekening. Ten behoeve van de NT 2011 zijn de onderstaande verwijzingen toegestaan (bijvoorbeeld in <link:schemaref> - rpt-kvk-fiscaal-inrichtingsstukken-2010.xsd - rpt-kvk-fiscaal-publicatiestukken-2010.xsd - rpt-kvk-fiscaal-gecomprimeerd-2010.xsd - rpt-kvk-kleine-rechtspersoon-inrichtingsstukken-2010.xsd - rpt-kvk-kleine-rechtspersoon-publicatiestukken-2010.xsd - rpt-kvk-middelgrote-rechtspersoon-inrichtingsstukken-2010.xsd - rpt-kvk- middelgrote -rechtspersoon-publicatiestukken-2010.xsd - rpt-kvk-grote-rechtspersoon xsd - rpt-kvk-ifrs-nl xsd Voorbeeld: <link:schemaref xlink:type="simple" xlink:href= Gehanteerde FRIS 1.0 regels 2.3.linkbaseRef Gehanteerde FRIS 1.0 regels 2.4.Contexts Period In het algemeen hebben de concepten voor instant en voor winst- en verliesposten of toelichtingen duration. Een jaarrekening zal dus in het algemeen 4 contexten hebben. KvK-FRIS NT2011_ doc Pagina 3 van 11

4 Bijvoorbeeld: Begindatum rapportageperiode: Einddatum rapportageperiode: Context Instant startdate enddate Opmerking Context voor de balans van de rapportageperiode Context voor de toelichting en/of de winst- en verliesrekening van de rapportageperiode Context voor de vergelijkende cijfers van de balans van het voorgaande jaar Context voor de vergelijkende cijfers van de winst- en verliesrekening van de rapportageperiode. In minimaal één context MOET het element <xbrli:instant> als kind van <xbrli:period> voorkomen Omdat een jaarrekening minimaal uit een balans met toelichting bestaat, moet minimaal één context aanwezig zijn waarin het element <xbrli:instant> als kind van <xbrli:period> is opgegeven. In minimaal één context MOETEN de elementen <xbrli:startdate> en <xbrli:enddate> als kind van <xbrli:period> voorkomen Omdat een jaarrekening minimaal uit een balans met toelichting bestaat, moet minimaal één context aanwezig zijn waarin de element <xbrli:startdate> en <xbrli:enddate> als <xbrli:period> is opgegeven. Het <xbrli:period> element MAG NIET <xbrli:forever> bevatten Alleen de elementen <xbrli:startdate> en <xbrli:enddate> of <xbrli:instant> zijn toegestaan als kind voor <xbrli:period>. Het element <xbrli:forever> is dus niet toegestaan. Het element <kvk-i:startdateforfinancialperiod> MOET gelijk zijn aan de <xbrli:startdate> van één <xbrli:context> waarin <xbrli:startdate> voorkomt De <kvk-i:startdateforfinancialperiod> geeft het begin van het boekjaar aan waarover de jaarrekening is gedeponeerd. De <kvk-i:enddateforfinancialperiod> MOET gelijk zijn aan de <xbrli:enddate> of <xbrli:instant> van minimaal één <xbrli:context> De <kvk-i:enddateforfinancialperiod> geeft het einde van het boekjaar aan waarover de jaarrekening is gedeponeerd. Er moet voor de balans dus minimaal één context zijn waarvan de instant overeenkomt met de EndDateForFinancialPeriod. Voor de toelichting moet minimaal één context aanwezig zijn waarvan de <xbrli:enddate> overeenkomt met de <kvk-i:enddateforfinancialperiod>. Als de <xbrli:enddate> of <xbrli:instant> inhoud afwijkt van de <kvki:enddateforfinancialperiod> inhoud, MOET deze één dag vóór de <kvki:startdateforfinancialperiod> liggen Eventueel opgenomen contexten voor de vergelijkende cijfers van het voorgaande boekjaar moeten aansluiten op de <kvk-i:startdateforfinancialperiod> (van het huidige boekjaar) Preferred labels Wanneer een element op verschillende plaatsen in een rapport moet worden opgenomen worden hier verschillende omschrijvingen aan gegeven. Een preferred label bepaalt dan wanneer welke omschrijving van toepassing is. Het KvK domein onderkent verschillende verloopoverzichten. In deze verloopoverzichten wordt gebruik gemaakt van twee verschillende preferred labels, namelijk de periodstartlabel en de periodendlabel. Deze preferred labels voegen een aanvullende omschrijving toe ten opzichte van het standaard label omtrent KvK-FRIS NT2011_ doc Pagina 4 van 11

5 het moment waarop het betreffende concept van toepassing is. Deze aanvullende omschrijving is begin van de periode voor het periodstartlabel en einde van de periode voor het periodendlabel. Deze nadere omschrijvingen zijn nader uiteengezet in de onderstaande tabel: Element Type label Type preferred label Label (NL) Label (EN) Equity Standaard - Eigen vermogen Equity Equity Preferred periodstartlabel Saldo, begin van de periode Beginning balance Equity Preferred periodendlabel Saldo, einde van de periode Ending balance Deze preferred labels worden in de NT 2011 aangeroepen door de presentation linkbase. De relevante presentation arcs hebben de volgende toevoegingen gekregen om dit te realiseren: preferredlabel=" preferredlabel=" In een instance document dient de opsteller van de rapportage de data waarop een preferred label betrekking heeft op te nemen in een toepasselijke context. De datum waarop het periodstartlabel betrekking heeft dient opgenomen te worden in de context met de instant van het begin van het financiële jaar. In de NT2011 zal dit veelal de context zijn met de instant De datum waarop het periodendlabel betrekking heeft dient opgenomen te worden in de context met de instant van het einde van het financiële jaar. In de NT2011 zal dit veelal de context zijn met de instant Een voorbeeld van de juiste verwerkingswijze van een verloopoverzicht op basis van de presentation linkbase is in de onderstaande tabel opgenomen: Concept Context Instant startdate enddate Eigen vermogen, verloopoverzicht Saldo, begin van de periode Verloop gedurende de periode Saldo, einde van de periode Gehanteerde FRIS 1.0 regels 2.5.Entities In de identifier van de entity wordt aangegeven dat het om een jaarrekening gaat die bij de Kamer van Koophandel gedeponeerd moet worden en van welke rechtspersoon de jaarrekening is De <xbrli:identifier> van alle contexten MOET hebben De instance mag uitsluitend een jaarrekening bevatten om bij de Kamer van Koophandel te deponeren. KvK-FRIS NT2011_ doc Pagina 5 van 11

6 Bijvoorbeeld: <xbrli:xbrl xmlns:xbrli=" xmlns:link=" xmlns:xlink= xmlns:kvk-sc=" <link:schemaref xlink:href=" xlink:type="simple"/> <xbrli:context id="c0"> <xbrli:entity> <xbrli:identifier scheme=" </xbrli:entity> </xbrli:context> </xbrli:xbrl> De <xbrli:identifier> inhoud MOET bestaan uit 8 aaneengesloten cijfers waarvan de eerste 2 cijfers niet 00 mogen zijn De <xbrli:identifier> bevat het KvK-nummer van de rechtspersoon die de jaarrekening deponeert. Dit moet een bestaand KvK-nummer zijn De <xbrli:identifier> van alle contexten MOET dezelfde waarde hebben De instance mag uitsluitend de jaarrekening van één rechtspersoon bevatten. 2.6.Segments en Scenarios Elke context MOET een <xbrli:scenario> hebben Het <xbrli:scenario> geeft vanaf NT versie 1.1 voor de jaarrekening aan of het om een vastgestelde of een niet vastgestelde jaarrekening gaat Het <xbrli:scenario> van alle contexten MOET een toegestane waarde hebben Het <xbrli:scenario> is verplicht voor alle contexten en moet tevens ook dezelfde waarden bevatten, namelijk Vastgesteld of Niet vastgesteld. Voorbeeld: KvK-FRIS NT2011_ doc Pagina 6 van 11

7 <?xml version="1.0" encoding="utf-8"?> <xs:schema targetnamespace=" elementformdefault="qualified" attributeformdefault="unqualified" xmlns:xs=" xmlns:kvksc=" <xs:element name="kvkscenario"> <xs:simpletype> <xs:restriction base="xs:string"> <xs:enumeration value="vastgesteld"/> <xs:enumeration value="niet vastgesteld"/> </xs:restriction> </xs:simpletype> </xs:element> </xs:schema> Het <xbrli:scenario> van alle contexten met dezelfde enddate of instant MOET dezelfde waarde hebben Het ligt voor de hand de contexten voor de balans en de winst- en verliesrekening dezelfde waarde te geven, bijvoorbeeld Vastgesteld. Bijvoorbeeld voor 2009 wordt een niet vastgestelde jaarrekening gedeponeerd, maar de vergelijkende cijfers over 2008 zijn van de vastgestelde jaarrekening: <xbrli:xbrl xmlns:xbrli=" xmlns:kvk-sc=" <xbrli:context id="b2010"> <xbrli:entity> <xbrli:identifier scheme=" </xbrli:entity> <xbrli:period> <xbrli:instant> </xbrli:instant> </xbrli:period> <xbrli:scenario> <kvk-sc:kvkscenario>niet vastgesteld</kvk-sc:kvkscenario> </xbrli:scenario> </xbrli:context> <xbrli:context id="t2010"> <xbrli:entity> <xbrli:identifier scheme=" </xbrli:entity> <xbrli:period> <xbrli:startdate> </xbrli:startdate> <xbrli:enddate> </xbrli:enddate> </xbrli:period> <xbrli:scenario> <kvk-sc:kvkscenario>niet vastgesteld</kvk-sc:kvkscenario> KvK-FRIS NT2011_ doc Pagina 7 van 11

8 </xbrli:scenario> </xbrli:context> <xbrli:context id="b2009"> <xbrli:entity> <xbrli:identifier scheme=" </xbrli:entity> <xbrli:period> <xbrli:instant> </xbrli:instant> </xbrli:period> <xbrli:scenario> <kvk-sc:kvkscenario>vastgesteld</kvk-sc:kvkscenario> </xbrli:scenario> </xbrli:xbrl> Elke context MOET een < xbrli:segment> hebben De <xbrli:segment> inhoud is in de NT 2011 toegevoegd om een geconsolideerde en enkelvoudige context mogelijk te maken. Hierdoor kan een instance document een geconsolideerde, enkelvoudige of een gecombineerde jaarrekening bevatten. Om dit te realiseren komt in <xbrli:segment> het kindelement <sbr explicitmember> voor met het attribuut dimension. De inhoud van dit attribuut is kvksc:consolidatedandseparatefinancialstatementaxis. De inhoud van het element <sbr explicitmember> is kvksc:consolidated of kvk-sc:separate. Per context MOET één <sbr:explicitmember> worden opgenomen. Voorbeeld: <xbrli:xbrl xmlns:xbrli=" xmlns:link=" xmlns:xlink= xmlns:kvk-sc=" <link:schemaref xlink:href=" xlink:type="simple"/> <xbrli:context id="c0"> <xbrli:entity> <xbrli:identifier scheme=" <xbrli:segment> <sbr:explicitmember dimension= kvksc:consolidatedandseparatefinancialstatementaxis >kvk-sc:consolidated</sbr:explicitmember> </xbrli:segment> </xbrli:entity> <xbrli:period> <xbrli:instant> </xbrli:instant> </xbrli:period> </xbrli:context> </xbrli:xbrl> De toegestane waarden van het element <sbr:explicitmember> zijn kvk-sc:consolidated of kvk-sc:separate. Een voorbeeld van het gebruik van het element <sbr:explicitmember> is in de paragraaf opgenomen. KvK-FRIS NT2011_ doc Pagina 8 van 11

9 2.7.Units Een measure element met een namespace prefix die verwijst naar de " namespace MOET precies één keer voorkomen in de instance Alle bedragen in de jaarrekening moeten dezelfde valuta hebben Gehanteerde FRIS 1.0 regels 2.8.Facts Numerieke facts MOETEN het decimals attribuut gebruiken XBRL voorziet twee mogelijkheden om de nauwkeurigheid van numerieke facts aan te geven: de precision en decimals attributen. Voor de jaarrekening accepteert de Kamer van Koophandel alleen het decimals attribuut met de waarden: INF, 0 of Een instance MOET alleen feiten bevatten die voorkomen in het genoemde Report 1 De Kamer van Koophandel presenteert de jaarrekening in leesbare vorm (.pdf formaat) op basis van de presentation linkbase van het betreffende report van de Nederlandse taxonomie. Wanneer in de instance feiten voorkomen die niet voorkomen in het report zullen deze niet gepresenteerd worden. Dat kan verwarring scheppen omdat ze wel in de instance voorkomen. Daarom weigert de Kamer van Koophandel de instance die feiten bevat die ze niet kan presenteren in het betreffende report Een instance MOET minimaal de volgende feiten bevatten: Naam / label ContactForDocumentPresentation Contactpersoon voor deze rapportage BalanceSheetBeforeAfterAppropriationResults Balans voor of na resultaatbestemming DocumentApprovalDate Datum van goedkeuring van de jaarrekening EndDateForFinancialPeriod Einddatum rapportageperiode DocumentRelatesToIndividualEntityOrGroup Rapportage heeft betrekking op een individuele rechtspersoon of een groep van maatschappijen StatutoryNameEntity Statutaire naam rechtspersoon StartDateForFinancialPeriod Begindatum rapportageperiode Assets Activa Namebusiness Naam van de onderneming Toelichting Het is verplicht om minimaal één naam en telefoonnummer of adres van een contactpersoon op te nemen Alleen toegestaan voor vastgestelde jaarrekeningen 1 Zie KvK-FRIS NT2011_ doc Pagina 9 van 11

10 AverageNumberEmployees Werknemers, aantal, gemiddelde gedurende periode NetRevenue Opbrengsten totaal Alleen aanwezig bij grote rechtspersonen De <kvk-i:enddateforfinancialperiod> MOET na de <kvk-i:startdateforfinancialperiod> liggen De verslagperiode moet correct zijn opgegeven De <kvk-i:enddateforfinancialperiod> MOET voor de huidige datum liggen De einddatum van de jaarrekening mag niet in de toekomst liggen De <kvk-i: DocumentApprovalDat> MOET aanwezig zijn voor een vastgestelde jaarrekening Voor een vastgestelde jaarrekening moet de datum van vaststelling zijn opgegeven De <kvk-i: DocumentApprovalDate> MOET voor de huidige datum liggen De datum van vaststelling van de jaarrekening mag niet in de toekomst liggen De <kvk-i: DocumentApprovalDat> MOET na de <kvk-i:enddateforfinancialperiod> liggen De datum van vaststelling van de jaarrekening moet na de verslagperiode liggen De waardes van de attributen minoccurs en maxoccurs van de XML node <xs:sequence> MOETEN zijn minoccurs= 1 en maxoccurs= 1 De attribuutwaarde van de XML node <xs:sequence>, die het op volgorde doorgeven van de kinderen van een tuple regelt, dient één van de onderstaande twee mogelijkheden te zijn: De XML node <xs:sequence> met daarin geen enkel attribuut waardoor per saldo veronderstelt wordt van 1-1. De XML node <xs:sequence minoccurs= 1 maxoccurs= 1 > met daarin expliciet de waarden 1-1 op de Het gebruik van de attributen minoccurs= 1 maxoccurs= 1 houdt in dat er altijd een kind in de tuple gerapporteerd moet worden, ook al zijn alle kinderen potentieel optioneel. Als er geen kinderen te communiceren zijn, dan moet de tuple ook vervallen in het instance document. Het is NIET toegestaan om andere waardes van de attributen minoccurs of maxoccurs te gebruiken. Voorbeeld <kvk-t:contactfordocumentpresentation> <kvk-i:contacttype contextref="c0">ondernemer</kvk-i:contacttype> <nl-cd:initials contextref="c0">a</nl-cd:initials> <nl-cd:significantpartofthesurname contextref="c0">achternaam</nlcd:significantpartofthesurname> </kvk-t:contactfordocumentpresentation> <kvk-t:contactfordocumentpresentation> <kvk-i:contacttype contextref="c0">ondernemer</kvk-i:contacttype> <nl-cd:initials contextref="c0">b</nl-cd:initials> <nl-cd:significantpartofthesurname contextref="c0">achternaam</nl- KvK-FRIS NT2011_ doc Pagina 10 van 11

11 cd:significantpartofthesurname> </kvk-t:contactfordocumentpresentation> Gehanteerde FRIS 1.0 regels 2.9.Footnotes Gehanteerde FRIS 1.0 regels KvK-FRIS NT2011_ doc Pagina 11 van 11