NOTA RESERVES EN VOORZIENINGEN. Gemeente Noordenveld

Transcriptie

1 Gemeente Noordenveld

2 2

3 Inhoudsopgave Blz. 1. Inleiding 5 2. Het wettelijk kader 7 3. De financiële verordening ex art 212 gemeentewet Reserves Voorzieningen Beschikkingsbevoegheid Slotopmerkingen 19 Bijlagen -algemene reserve 21 -specificatie van de bestemmingsreserves 25 -specificatie van de voorzieningen 45 3

4 4

5 1. Inleiding De nota reserves en voorzieningen dient ingevolge de financiële verordening ex artikel 212 van de gemeente Noordenveld, laatstelijk gewijzigd op 31 januari 2008, eens in de vier jaar samengesteld te worden. De voorliggende nota is inmiddels de derde in de reeks. Eerder verschenen nota s in 2000 en Verder is een actuele stand van de verschillende reserves en voorzieningen opgenomen in deze nota. De financiële consequenties van genomen raadsbesluiten zijn verwerkt tot en met juni 2009, dus inclusief de op 29 juni 2009 vastgestelde voorjaarsnota. Doel Het doel van deze nota is om de gemeenteraad inzicht te geven in de wijze waarop de wettelijke bepalingen in het Besluit Begroting en Verantwoording en de financiële verordening ex art 212 nader zijn uitgewerkt. De gemeenteraad heeft in het dualistisch bestel een kaderstellende en controlerende rol. In de nota worden kaders weergegeven waarbinnen het uitvoerende orgaan, het college van burgemeester en wethouders, zich moeten houden. Een ander doel van deze nota is om de raad inzicht te geven in de aan de reserves en voorzieningen ten grondslag liggende bestemmingen en deze periodiek kritisch tegen het licht te houden of de voorgeschreven bestemming inmiddels is achterhaald of gewijzigd, dan wel dat de hoogte van de reserve meer dan voldoende is om de bestemming geheel af te dekken. Hierdoor kan een herschikking plaatsvinden waarbij de gemeenteraad kan besluiten gelden te onttrekken ten gunste van de algemene reserve en/of de andere bestemmingsreserves. Voor voorzieningen geldt overigens dat de voorziening op peil is, d.w.z. dat deze de lopende verplichtingen en risico s geheel afdekken. Uiteraard kan een surplus worden afgeroomd. In het vroege voorjaar is door ons college de wens geuit om over een vrij aanwendbare (bestemmings-)reserve te kunnen beschikken om, indien zich projecten voordoen waarop substantiële subsidies kunnen worden verworven, en waarover binnen een korte tijdspanne besluitvorming moet plaatsvinden, deze reserve in te kunnen zetten. Gelet op het huidige tijdsbeeld welke voornamelijk wordt bepaald door forse bezuinigingen bij de gemeente maar ook bij subsidie gevers hebben wij het accent verlegd. Het lijkt ons momenteel raadzaam om een bestemmingsreserve frictiekosten in te voeren. Veel ombuigingen die zijn opgenomen in de begroting 2010 zullen gerealiseerd kunnen worden nadat vooraf een eenmalige investering heeft plaatsgevonden. Uiteraard zal de gemeenteraad deze reserve moeten instellen, het doel definiëren en de reserve doteren. Onttrekkingen aan de reserve verloopt via de gemeenteraad. Achtereenvolgens wordt in deze beleidsnota reserves en voorzieningen aandacht besteed aan: het wettelijk kader volgens het BBV kaderstellende bepalingen volgens de financiële verordening ex art 212 gemeentewet reserves voorzieningen Roden, september

6 6

7 2. Het wettelijk kader Het wettelijk kader voor reserves en voorzieningen is vastgelegd in het BBV dat op 1 januari 2004 van kracht is geworden. In dit besluit wordt relatief veel wettekst gewijd, vaak in dwingende bepalingen, aan reserves en voorzieningen. In de volgende artikelen zijn bepalingen opgenomen: Artikel 32 Op de balans worden de passiva onderscheiden in vaste en vlottende passiva. Artikel 41 Onder de vaste passiva worden afzonderlijk opgenomen het eigen vermogen, de voorzieningen en de vaste schulden, met een rentetypische looptijd van één jaar of langer. Artikel Het eigen vermogen bestaat uit de reserves en het resultaat na bestemming volgend uit de programmarekening. 2. Het in het eerste lid bedoelde resultaat wordt afzonderlijk opgenomen als onderdeel van het eigen vermogen. Artikel In de balans worden de reserves onderscheiden naar: a. de algemene reserve; b. bestemmingsreserves. 2. Een bestemmingsreserve is een reserve waar aan de raad een bepaalde bestemming heeft gegeven. Artikel Voorzieningen worden gevormd wegens: a. verplichtingen en verliezen waarvan de omvang op de balansdatum onzeker is, doch redelijkerwijs te schatten; b. op de balansdatum bestaande risico s ter zake van bepaalde te verwachten verplichtingen of verliezen waarvan de omvang redelijkerwijs is te schatten ; c. kosten die in een volgend begrotingsjaar zullen worden gemaakt, mits het maken van die kosten zijn oorsprong mede vindt in het begrotingsjaar of in een voorafgaand begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren. 2. Tot de voorzieningen worden ook gerekend van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden. 3. Voorzieningen worden niet gevormd voor jaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume. Artikel 45 en aan voorzieningen zijn niet toegestaan. Artikel 51 In de toelichting op de balans wordt aangegeven volgens welke methode de afschrijvingen worden berekend. Ook wordt aangegeven welke investeringen in de openbare ruimte met een maatschappelijk nut worden geactiveerd, welke afschrijvingstermijn hiervoor wordt voorzien en welke reserves hiervoor naar verwachting beschikbaar zullen zijn. 7

8 Artikel In de toelichting op de balans worden de aard en reden van elke reserve en de toevoegingen en onttrekkingen daaraan toegelicht. 2. Per reserve wordt het verloop gedurende het jaar in een overzicht weergegeven. Daaruit blijken: a. het saldo aan het begin van het begrotingsjaar; b. de toevoegingen of onttrekkingen via de resultaatbestemming bij de programmarekening; c. de toevoegingen of onttrekkingen uit hoofde van de bestemming van het resultaat van het voorgaande boekjaar; d. de verminderingen in verband met afschrijvingen op activa waarvoor een specifieke bestemmingsreserve is gevormd; e. het saldo aan het einde van het begrotingsjaar. Artikel In de toelichting op de balans worden de aard en reden van de voorzieningen, bedoeld in artikel 44 en de wijzigingen daarin toegelicht. 2. Per voorziening wordt het verloop gedurende het jaar in een overzicht weergegeven. Daaruit blijken: a. het saldo aan het begin van het begrotingsjaar; b. de toevoegingen; c. ten gunste van de rekening van baten en lasten vrijgevallen bedragen; d. de aanwendingen; e. saldo aan het eind van het begrotingsjaar. Artikel Alle investeringen met een economisch nut moeten worden geactiveerd. 4. Investeringen in de openbare ruimte met een maatschappelijk nut kunnen worden geactiveerd. Artikel Alle vaste activa worden voor het (bruto-)bedrag van de investering geactiveerd 3. In afwijking van het eerste lid mogen reserves in mindering worden gebracht op investeringen, als bedoeld in artikel 59, het vierde lid. Toelichting op BBV 2004 Onderscheid reserves en voorzieningen Het onderscheid tussen reserves en voorzieningen is voor gemeenten lange tijd niet duidelijk gebleken. In het BBV is het onderscheid gelegd bij de mogelijkheid dat de raad de bestemming kan wijzigen. Zolang de bestemming veranderd kan worden, is sprake van een (bestemmings- )reserve. Zodra die niet meer kan, is sprake van een voorziening. Het onderscheid tussen reserves en voorzieningen op basis van het criterium of de gemeenteraad de bestemming kan wijzigen is ook in het kader van het dualisme en de bevoegdheden van raad en college van belang. De beschikking over reserves is een recht dat primair bij de raad ligt; de beschikking over voorzieningen is een taak waarmee het college is belast. Bij het BBV is bepaald dat alle mutaties in reserves via de resultaatbestemming moeten plaatsvinden en in eerste instantie buiten de begroting (en rekening) van baten en lasten worden gehouden. Dit betekent, dat het rechtstreeks (via de exploitatie) aan reserves toevoegen of onttrekken van middelen niet is toegestaan. Ook het via de exploitatie toerekenen van rente aan reserves is niet toegestaan. De presentatie van het jaarresultaat is geknipt in het resultaat voor bestemming en het resultaat na bestemming. Met bestemming wordt dus de toevoeging en/of beschikking over de reserves bedoeld. Het jaarresultaat na bestemming wordt separaat op de 8

9 balans vermeld. De toe-/afname van het eigen vermogen per balansdatum kan alleen worden veroorzaakt door het resultaat. Toevoegingen en onttrekkingen aan reserves (incl de storting van de aan de reserves en voorzieningen toegerekende rente) zijn opgenomen bij functie 980 Mutaties reserves. Notities commissie van de BBV In het BBV is een speciaal hoofdstuk (artikel 75) opgenomen over de commissie BBV. De commissie draagt zorgt voor een eenduidige uitvoering en toepassing van het besluit (BBV). De commissie zorgt voor een document (BBV) dat de eenduidige interpretatie bevordert en beantwoordt vragen (van gemeenten). Voorheen werden op de website van de commissie de beantwoording van de vragen (in rubrieken, w.o. reserves en voorzieningen) opgenomen. Omdat de status van de antwoorden vaak niet duidelijk was heeft de commissie er onlangs voor gekozen om notities over verschillende onderwerpen samen te stellen waaruit richtlijnen voortkomen. In die richtlijnen wordt een onderscheid gemaakt naar stellige uitspraken en aanbevelingen. Mbt de eerste categorie dienen gemeenten de stellige uitspraken te volgen. Hiervan kan slechts worden afgeweken als daarvoor goede gronden zijn. De afwijkingen en de gronden daarvoor dienen in de begroting en/of jaarstukken te worden vermeld. Aanbevelingen kennen dat extra gewicht niet maar dienen wel om steun en richting te geven aan de praktijk. De commissie heeft inmiddels een aantal notities gepubliceerd, waaronder een epistel over onderhoud kapitaalgoederen en riolering. De richtlijnen zullen mbt deze onderwerpen en de daarmee samenhangende reserve (onderhoud kapitaalgoederen) en voorziening (instandhouding riolering) te worden gevolgd. 9

10 10

11 3. De financiële verordening gemeente Noordenveld (ex artikel 212 gemeentewet) De financiële verordening van de gemeente Noordenveld is door de gemeenteraad op 28 oktober 2003 vastgesteld en gewijzigd op 23 december 2004, 26 januari 2006 en 31 januari In deze verordening zijn de volgende bepalingen opgenomen ten aanzien van de reserves en voorzieningen: Artikel 10 reserves en voorzieningen 1. Het college biedt de gemeenteraad eens in de vier jaar een nota reserves en voorzieningen aan. De gemeenteraad stelt de nota vast. De nota behandelt: a. de vorming en besteding van reserves; b. de vorming en besteding van voorzieningen; c. de toerekening en verwerking van rente over de reserves en voorzieningen. 2. Bij een voorstel voor de instelling van een bestemmingsreserve voor een investeringsvoornemen wordt minimaal aangegeven: a. het specifieke doel van de reserve; b. de voeding van de reserve; c. de maximale hoogte van de reserve; d. en de maximale looptijd. 3. Indien een bestemmingsreserve voor een investeringsvoornemen binnen de aangegeven maximale looptijd niet heeft geleid tot een investering, valt de bestemmingsreserve vrij en wordt deze aan de algemene reserve toegevoegd. 11

12 12

13 4. Reserves (algemeen en met een bestemming) Algemeen Alleen de gemeenteraad kan beslissen over het instellen van een reserve. De gemeenteraad bepaalt of een reserve wordt opgeheven en geeft aan het resterende saldo een bestemming. Soorten reserves In de balans, zo schrijft het BBV voor, wordt een onderscheid gemaakt tussen reserves en voorzieningen. De reserves worden vervolgens opgedeeld naar de algemene reserve en bestemmingsreserves. Mutaties reserves Storting en onttrekkingen aan reserves moeten (verplicht) plaatsvinden via de resultaatbestemming en behoren tot het eigen vermogen. De toe- dan wel afname in het eigen vermogen aan het eind van een boekjaar kan dus alleen veroorzaakt worden door respectievelijk een voordelig dan wel nadelig jaarresultaat. Alleen de gemeenteraad is bevoegd mutaties in reserves te accorderen, tenzij de raad de bevoegdheid nadrukkelijk bij het college heeft neergelegd. Bij kredietvoorstellen waarbij investeringen worden afgedekt door een ter zake aangewezen reserve zal de begrotingswijziging die daaruit voortvloeit, en leidt tot een wijziging in de reserve, expliciet door de gemeenteraad moet worden vastgesteld. Reserves in relatie tot de investeringen in de openbare ruimte met een maatschappelijk nut In de artikelen 59 en 62 van het BBV wordt vermeld dat er 2 soorten investeringen zijn: -investeringen met een economisch nut (worden geactiveerd) en -investeringen in de openbare ruimte met een maatschappelijk nut (kunnen worden geactiveerd). Tot de 2 e categorie behoren investeringen in wegen en groen. Bij het opstellen van het BBV is zoveel mogelijk aansluiting gezocht met boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. Deze bepaalt dat alle investeringen die opbrengst genereren moeten worden geactiveerd. Gemeenten kennen echter investeringen die per definitie geen opbrengst genereren, in tegendeel, juist kosten (onderhoud) met zich mee brengen, i.c. wegen en groen. Dat betekent dat dit type investeringen, veelal zeer omvangrijk, niet mogen geactiveerd en derhalve rechtstreeks uit de exploitatie dienen te worden bekostigd. Teneinde gemeenten niet te belasten met een forse uitzetting van de begroting is bepaald dat òf geactiveerd wordt (apart vermeld op de balans) òf de investeringen direct ten laste van reserves worden gedekt (wat normaal niet is toegestaan). Begroting/rekening Bij de jaarrekening wordt, in het onderdeel toelichting balans een uitgebreid cijfermatig overzicht gegeven van de stand van de reserves per 1 januari van het boekjaar, de dotaties, onttrekkingen, rentetoevoegingen en de daaruit resulterende stand per ultimo van het boekjaar. Per reserve wordt inzicht gegeven in de reden van de mutatie (uitsluitend op basis van raadsbesluiten), het toekomstig beslag (het daaropvolgende boekjaar), en een korte uiteenzetting over het doel va de reserve. Algemene reserve Tot de algemene reserve worden alle reserves gerekend, niet zijnde bestemmingsreserves. De doelstelling van de algemene reserve is het vormen van een buffer voor het opvangen van risico, waarvoor geen verzekering is afgesloten en ook geen bestemmingsreserve of voorziening is gevormd en voor het opvangen van niet structurele begrotings- en rekeningstekorten. Deze buffer wordt aangeduid als weerstandsvermogen. Hoe hoog de buffer moet zijn is niet geheel objectief 13

14 vast te stellen. Bij de bepaling van de minimale hoogte van de algemene reserve is het van groot belang, dat een eenduidig inzicht bestaat in de verplichtingen en risico s. Bij de begroting en de jaarrekening wordt de paragraaf weerstandsvermogen opgesteld. In de paragraaf vindt een integrale afweging plaats tussen de risico s die niet, zoals bovenstaand aangegeven, zijn afgedekt en de aanwezige weerstandscapaciteit. De risico s worden, volgens de methodiek die door de gemeente Noordenveld wordt gebruikt gekwantificeerd naar risicoklasse s. (Elke gemeente is overigens vrij om te bepalen welke risico s worden meegewogen, de beoordeling daarvan, de frequentie en de schade die kan optreden. Ook is de wijze waarop vervolgens hieruit een benodigd weerstandsvermogen wordt gedistilleerd is naar eigen opvattingen te bepalen. Indien er maar een plausibele onderbouwing aan ten grondslag ligt). We overwegen overigens om de eerder genoemde integrale afweging op een andere wijze te benaderen. De plannen daartoe zullen zo mogelijk in het najaar 2009 worden uitgewerkt. De algemene reserve bedraagt per (cfm jaarrekening 2008) Bestemmingsreserves Een bestemmingsreserve is een reserve waaraan de gemeenteraad een bepaalde bestemming heeft gegeven. Dit vindt plaats in het resultaatbestemmende deel van de begroting en/of de jaarrekening. De gemeente Noordenveld heeft begin 2009 de volgende bestemmingsreserves (x 1.000): stand reserve bovenwijkse voorzieningen 483 reserve volkshuisvesting reserve grondexploitatie reserve aankoop kunstwerken 10 reserve luchtfoto s 51 reserve mitigerende maatregelen NAM-locatie Langelo 178 reserve WMO reserve lokaal onderwijsbeleid 219 reserve recreatie en toerisme 168 moderniseringsfonds Molenduinbad Norg 74 reserve sanering recreatie en toerisme 15 reserve begraafplaats Veenhuizen 33 reserve regiofonds 215 reserve onderhoud kapitaalgoederen reserve btw compensatiefonds (bcf) 963 reserve dekking kapitaallasten reserve uitvoering Masterplan Veenhuizen 590 reserve GVVP 22 egalisatiereserve ISD 250 Totaal per

15 5. Voorzieningen Algemeen Voorzieningen geven een schatting van voorzienbare lasten in verband met risico s en verplichtingen, waarvan de omvang en/of het tijdstip van optreden min of meer onzeker zijn en die oorzakelijk gelegen is in de periode voorafgaande aan de balansdatum en maken onderdeel uit van het vreemd vermogen. Het gaat bij voorzieningen om min of meer onzekere verplichtingen die te zijner tijd tot schulden kunnen worden, zoals garantieverplichtingen en dergelijke. Ook hebben voorzieningen betrekking op verplichtingen, samenhangend met het in de tijd onregelmatig gespreid zijn van bepaalde kosten, zoals onderhoudskosten voor gebouwen en wegen. Voort worden onder de voorzieningen bedragen gereserveerd voor lasten die voortvloeien uit risico s die samenhangen met de bedrijfsvoering, zoals claims, rechtsgedingen, reorganisaties en dergelijke. Voor de vorming van voorzieningen is een causale relatie vereist met een gebeurtenis in de periode voorafgaande aan de balansdatum. Voor verplichtingen en risico s die voortvloeien uit toekomstige gebeurtenissen kunnen daarom geen voorzieningen worden gevormd. Daarnaast moet de financiële omvang van het risico of de verplichting in redelijke mate kwantificeerbaar zijn. Dit zal veelal worden vastgelegd in zogenaamde beheerplannen. Indien de omvang van de te treffen voorziening niet kan worden berekend, mag in de balans geen voorziening worden opgenomen, maar moet een vermelding onder de zogenaamde niet ui de balans blijkende verplichtingen plaatsvinden en een toelichting in de risicoparagraaf worden opgenomen. Verschil met reserves Het grootste verschil is dat voorzieningen tot het vreemd vermogen behoren. Op de balans komt dit ook duidelijk tot uitdrukking. Een ander principieel verschil tussen (bestemmings-)reserves en voorzieningen is dat de gemeenteraad de bestemming bij voorzieningen niet kan wijzigingen en bij reserve wel. Verder is in het BBV bepaald dat rentetoevoegingen aan voorzieningen niet zijn toegestaan. Een voorziening dient te allen tijde de verplichting exact af te dekken. Soorten voorzieningen Er zijn 3 soorten voorzieningen in de wet opgenomen. Artikel 44 van het BBV vermeldt dat voorzieningen worden gevormd wegens: a. verplichtingen en verliezen waarvan de omvang op de balansdatum onzeker is, doch redelijkerwijs te schatten; b. op de balansdatum bestaande risico s ter zake van bepaalde te verwachten verplichtingen of verliezen waarvan de omvang redelijkerwijs is te schatten ; c. kosten die in een volgend begrotingsjaar zullen worden gemaakt, mits het maken van die kosten zijn oorsprong mede vindt in het begrotingsjaar of in een voorafgaand begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren. Tot de voorzieningen worden ook gerekend van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden. Uitdrukkelijk moet nog vermeld worden dat, in tegenstelling tot gebruikelijk in het bedrijfsleven, er geen voorzieningen mogen worden gevormd voor jaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume. Structureel terugkerende kosten moeten immers worden opgenomen in de begroting. Voor incidentele kosten kan een voorziening worden gevormd. Hierbij kan bijv gedacht worden aan wachtgeldverplichtingen. 15

16 Begroting/rekening Bij de jaarrekening wordt, in het onderdeel toelichting balans een uitgebreid cijfermatig overzicht gegeven van de stand van de voorzieningen per 1 januari van het boekjaar, de dotaties, onttrekkingen, rentetoevoegingen en de daaruit resulterende stand per ultimo van het boekjaar. Per reserve wordt inzicht gegeven in de reden van de mutatie (uitsluitend op basis van raadsbesluiten), het toekomstig beslag (het daaropvolgende boekjaar), en een korte uiteenzetting over het doel van de voorziening. De gemeente Noordenveld heeft begin 2009 de volgende voorzieningen (bedragen x 1.000): Voorzieningen wegens verplichtingen/verliezen/risico s voorziening voor toekomstige verliezen grondexploitaties 136 voorziening pensioenverplichtingen oud-wethouders 362 voorziening wachtgeldverplichtingen oud-wethouders 160 voorziening wachtgeldverplichtingen non-activiteitenregeling Onderhoudsegalisatievoorzieningen voorziening instandhouding (welzijns-)gebouwen 15 voorziening instandhouding inventaris sportaccommodaties *1) 276 voorziening instandhouding riolering 39 voorziening afvalverwijdering Door derden beklemde middelen met een specifieke aanwendingsrichting voorzieningen gymmaterialen onderwijs *2) 206 parkeerfonds 74 voorziening frictiekosten ICO Totaal voorzieningen per *1) betreft sporthal de Brinkhof, de Hullen en Peize *2) gymlokalen Floralaan, Klimop, Nieuw Roden, Schonauwen, Steenbergen, Roderwolde, Norg, Een, Veenhuizen en Hoge Holt Daarnaast is er nog de voorziening dubieuze debiteuren die bij de jaarrekening in mindering wordt gebracht op de stand van de debiteuren per ultimo van het verslagjaar. De voorziening bedraagt per

17 6. Beschikkingsbevoegdheid Beschikkingsbevoegdheid houdt in wie, wanneer en tot welk bedrag mag beschikken over een reserve, dan wel een voorziening. Dit is deels geregeld in artikel 212 en wordt voor een deel geregeld in deze nota. We onderscheiden drie soorten bevoegdheden: Voor een heldere, éénduidige verwerking van reserves en voorziening zijn onderstaande uitgangspunten van belang. Hierbij is rekening gehouden met bestaande nota s over reserves en voorzieningen, BBV-regelgeving en nieuwe inzichten. De uitgangspunten zijn onderverdeeld in een drietal categorieën namelijk; bevoegdheden college/raad, actualisatie reserves en voorzieningen en voorwaarden die van toepassing bij de uitvoering van een correcte actualisatie reserves en voorzieningen. Bevoegdheden 1. Vorming en opheffing van reserves en voorzieningen vindt plaats met expliciete toestemming van de raad. Daarbij wordt onder meer vastgelegd: het doel, de reden, functie, minimum en maximum hoogte, periode, wijze van voeding, bestedingsraming en budgethouder. 2. De raad heeft de bevoegdheid tot het wijzigen van een bestemming van een reserve. 3. De raad stelt door middel van vaststelling van de begroting de jaarlijkse toevoegingen en onttrekkingen van de reserves en voorzieningen vast. Binnen dit kader kan het college op grond van de noodzakelijke onderbouwing aanwendingen doen. 4. De raad kan de bestemming van een (bestemmingsreserve) wijzigen. Bij een voorziening kan de raad de bestemming niet zonder meer wijzigen. Veelal liggen er wettelijke verplichtingen (BBVwetgeving) aan een voorziening ten grondslag. 5. De verantwoordelijkheid van de aanwending van voorzieningen ligt bij het college. Actualisatie 1. Jaarlijks, ten tijde van opstelling jaarrekening, vindt er een evaluatie van bestemmingsreserves en voorzieningen plaats. Reserves en voorzieningen met een specifiek doel of een concrete aflooptermijn waarbij de realisatie uitblijft, zullen moeten worden heroverwogen. 2. De actualisatie van de reserves en voorzieningen geeft de raad de mogelijkheid van integrale afweging bij resultaatbestemming. 3. De actualisatie van de reserves en voorzieningen moet een beter inzicht opleveren in de samenhang tussen de exploitatie enerzijds en de reserves en voorzieningen anderzijds. Vermeden moet worden dat het verschil tussen resultaat voor en na bestemming sterk afwijkt. Ter bevordering van de transparantie is het noodzakelijk om meer baten en lasten in het resultaat voor bestemming te begroten en te verantwoorden. 4. Voor alle voorzieningen moeten beheersplannen ten grondslag liggen. Deze beheersplannen (t.b.v. onderhoud) moeten minimaal eens in de 4 jaar geactualiseerd worden. Indien er geen beheersplan aanwezig is, is er volgens de BBVregels geen sprake van een voorziening, maar van een reserve. Daarbij wordt het geld geparkeerd in een bestemmingsreserve en is dus nog steeds beschikbaar. Voorwaarden 1. Negatieve reserves en voorzieningen zijn niet toegestaan. 2. Overschrijdingen van lasten in het kader van de begrotingsonrechtmatigheid zijn relevant zodra deze overschrijdingen van de lasten op het totale programma veroorzaken. De raad is verplicht hierover een begrotingswijziging vast te stellen. 3. Op een investering met een economisch nut moet volgens de BBV-voorschriften altijd worden afgeschreven. Er moet bruto geactiveerd worden. De bestemmingsreserves kunnen hierbij 17

18 gebruikt worden als dekkingsmiddel voor de jaarlijkse kapitaalslasten. Investeringen met een maatschappelijk nut (bijv. investeringen in de openbare ruimte) kunnen rechtstreeks verrekend worden met de bestemmingsreserve. Reserves kunnen hierbij wel als eenmalig dekkingsmiddel ingezet worden. 4. Er vindt geen rentetoerekening plaats aan voorzieningen en reserves, met uitzondering van in de BBV voorgeschreven mogelijkheden (bijv. voorzieningen die op basis van contante waarde zijn berekend). 5. Directe toevoegingen of onttrekkingen aan reserves zijn niet toegestaan. Alle toevoegingen of onttrekkingen dienen plaats te vinden via resultaatbestemming. 6. Het onderscheid tussen een reserve en een voorziening is in overeenstemming met de regelgeving opgenomen in de BBV. De BBV regelgeving wordt hierbij gevolgd. 7. Indien gebruik wordt gemaakt van een egalisatiereserve moet worden voldaan aan kostendekkendheid. Per egalisatiereserve zal een minimumbedrag en een maximum bedrag genoemd moeten worden. Denk hierbij bijvoorbeeld aan het hanteren van een maximale omvang van de reserve dat een bepaald percentage bedraagt van de geraamde opbrengst. 8. De omvang van de reservepositie die aangehouden wordt past bij de risico s, schaalgrootte en ambitieniveau van de gemeente. 9. De algemene reserve en de algemene reserve grondexploitatie wordt jaarlijks aangevuld/afgeroomd, waarbij het weerstandsvermogen van zodanige omvang is dat (on)verwachte risico s en (niet) kwantificeerbare verliezen kunnen worden opgevangen. 10. Vrijgevallen bedragen door herschikking van reserves en voorzieningen worden toegevoegd aan de algemene reserve. 11. Voorzieningen worden onafhankelijk van het resultaat gevormd. 12. Bij de vorming, aanwending en opheffing van reserves en voorzieningen moet een bestendige gedragslijn aan ten grondslag liggen. De onderbouwing van de reserves en voorzieningen kunnen niet jaarlijks een 100% andere invalshoek hebben; d.w.z. een ander doel krijgen. 13. Behaalde resultaten bij verkoop van gemeentelijke eigendommen, die niet zijn opgenomen in de grondexploitatie, vallen vrij t.g.v. de algemene reserve dan wel worden ten laste van de algemene reserve gebracht (bij boekverlies). 14. Reserves beneden de worden niet (meer)gevormd. 15. Het bedrag boven het maximale saldo van de algemene reserve wordt aangewend voor het op peil brengen van de bestemmingsreserves. 18

19 7. Slotopmerkingen Met deze nota is in hoofdlijnen een beeld gegeven van het gemeentelijk beleid met betrekking tot reserves en voorzieningen. Het is gewenst dat door middel van beleidsbepaling eenduidige uitgangspunten worden/zijn geformuleerd voor de bepaling en presentatie van reserves n voorzieningen. Het in deze nota geformuleerde beleid voldoet uiteraard aan de geldende begrotings- en verslaggevingvoorschriften (BBV). In de hiernavolgende specificatie wordt elke reserve en voorziening apart vermeld. Per (bestemmings-)reserve of voorziening wordt onderstaand, indien van toepassing aangegeven: naam, nummer, soort en beschikkingsbevoegdheid bestemming/doel gewenste omvang (onder- en bovengrens) bestemming rentebaten voeding eventuele opmerkingen Herschikking In de inleiding is al vermeld dat een beoordeling van nut en noodzaak van reserves en voorzieningen een continu proces is. Door overschotten op reserves en voorzieningen af te romen kan ruimte worden gecreëerd om noodzakelijke investeringen te kunnen verrichten. Ook ligt er de wens van het college om over een vrije reserve te beschikken om bij subsidiemogelijkheden adequaat te kunnen handelen. Op basis van deze nota zijn in het college advies een aanvullend aantal voorstellen verwerkt tot een verdergaande herschikking. Wij stellen u voor hier mee in te stemmen. 19

20 20

21 Bijlage Algemene Reserve 21

22 Algemene reserve Doel van de reserve Het doel van deze reserve is de vorming van een financiële buffer voor het opvangen van financiële tegenvallers. De algemene reserve vormt ook het grootste bestanddeel voor de vorming van het weerstandsvermogen. Jaarlijks wordt bij de begroting en de jaarstukken in de paragraaf weerstandsvermogen aandacht besteed aan de relatie tussen de weerstandscapaciteit en de risico s. Omdat het op geld zetten van risico s lang niet altijd mogelijk is worden de risico s geclassificeerd waarna vervolgens een bandbreedte c.q. bedrag per inwoner wordt bepaald. De algemene reserve vormt samen met de reserve grondexploitatie het weerstandsvermogen van de gemeente. Voeding van de reserve Ingevolge de BBV is voeding uitsluitend toegestaan uit voordelige resultaten van de jaarrekeningen. Afroming van reserves of voorzieningen, wanneer deze boven de bovengrens uitstijgen, zal plaatsvinden ten gunste van de algemene reserve. Indien een reserve of een voorziening te laag dreigt te worden dan zal het omgekeerde plaatsvinden. Nee De minimale omvang van de reserve is 1,7 miljoen, de maximale omvang 6,3 miljoen. Deze bedragen komen tot stand door het aantal inwoners (programmarekening 2008) is te vermenigvuldigen met de risicokwalificatie minder dan gemiddeld risico. De bandbreedte bevindt zich tussen de 100 en 200 per inwoner. 22

23 Algemene reserve Hieronder hebben wij in een overzicht de stand van de algemene reserve weergegeven per 1 januari 2009 op basis van de gemeenterekening 2008, evenals een prognose van de ontwikkelingen van de algemene reserve. Daarbij is rekening gehouden met nog te onttrekken middelen op basis van reeds genomen raadsbesluiten (t/m juni 2009) en (rente)dotaties. Bij de jaarrekening 2008: Stand per Bij: Dotaties Af: Onttrekkingen Bij: Jaarresultaat Besluitvorming 2009 Af: Voorjaarsnota Stand na raad juni Opbrengst verkoop Essent Totale omvang reserve Op 30 september jl. de verkoop van Essent geëffectueerd en is het eerste gedeelte ( 4,6 mln.) van de opbrengst door de gemeente ontvangen. De te realiseren rentebesparing zal worden toegevoegd aan de exploitatie. Daarmee wordt de jaarlijkse derving van de dividendbelasting gecompenseerd. 23

24 24

25 Bijlage Bestemmingsreserves 25

26 Reserve bovenwijkse voorzieningen Doel van de reserve De reserve is een bestemmingsreserve met het doel om infrastructurele werken te realiseren. De infrastructurele projecten zijn bovenwijks, omdat de kosten redelijkerwijs niet aan een bestemmingsplan kunnen worden toegerekend. Voeding van de reserve Per bestemmingsplan worden de grondkosten verhoogd met een opslag. Ja, omslagrente Onbepaald De gemeenteraad heeft op 22 juni 2006 de nota betreffende het instellen van een fonds ten behoeve van de bekostiging van bovenwijkse voorzieningen vastgesteld. Door het vaststellen van het juridisch kader kunnen bijdragen voor bovenwijkse voorzieningen worden afgedwongen. Met de invoering van het BTW compensatiefonds zijn de fiscale bestedingsvoorwaarden van de reserve bovenwijkse voorzieningen vervallen. Wij achten het raadzaam deze bestemmingsreserve in stand te houden gelet op de ontwikkelingen met betrekking tot het IGS. 26

27 Reserve volkshuisvesting Doel van de reserve De reserve is bestemd voor aangelegenheden binnen het gebied van de volkshuisvesting, zoals beschreven in het Besluit beheer sociale huursector (BBSH) en toegespitst op artikel 11 lid 2 onderdeel b en c.", hetgeen inhoudt: -het in stand houden van en het treffen van voorzieningen aan woongelegenheden en onroerende aanhorigheden; -het in stand houden en verbeteren van de direct aan de woongelegenheden en aanhorigheden, als hiervoor bedoeld, grenzende woonomgeving. Omdat het hier om volkshuisvestingsgelden betreft is met de corporatie Actium in een private overeenkomst geregeld dat de gelden uitsluitend worden ingezet om volkshuisvestelijke doelen na te streven. Voor onttrekkingen geldt een instemmingsrecht van Actium. Voeding van de reserve De reserve is in het verleden gevormd uit de batige saldi van de verkoop van de gemeentelijke woningbedrijven van de voormalige gemeenten Peize (DGW, nu Woonborg) en Norg (Actium). Geen structurele toevoeging. Ja. In de private overeenkomst met Actium is opgenomen dat er een rentevergoeding wordt toegevoegd aan het fonds. De laatste jaren ligt deze op 2%. Onbepaald Nota Noordenveld, een gemeente om te wonen (raad februari 2006) Geen 27

28 Reserve grondexploitatie Doel van de reserve De reserve dient ter dekking van mogelijke tegenvallers (bufferfunctie) en ter versterking van de financieringspositie van de grondexploitaties (financieringsfunctie) Voeding van de reserve In principe door toevoeging van voordelige resultaten van afgesloten complexen. Geen De minimaal benodigde omvang van deze reserve is in het verleden bepaald op 10% van de boekwaarde van de investeringen met een minimum van Gelet op de ontwikkelingen met betrekking tot de Regiovisie in relatie tot het aanhouden van de gewenste buffer van 10% is de reserve nog verder op peil gebracht. Nota Grondbeleid; 2009 Op basis van een uit te voeren risicoanalyse zal een definitieve ondergrens worden bepaald. 28

29 Reserve aankoop kunstwerken Doel van de reserve De reserve is bestemd om kunstwerken (voor culturele doeleinden) aan te kopen Voeding van de reserve Ten laste van de exploitatie Geen Onbepaald Cultuurnota Noordenveld voor het voetlicht (raad juni 2009) Geen 29

30 Reserve luchtfoto s Doel van de reserve De reserve is ingesteld teneinde de kosten van het maken van luchtfoto s af te dekken. De luchtfoto s worden om de drie jaar gemaakt en dienen om informatie te genereren ten behoeve van o.a. de grootschalige basiskaart. Voeding van de reserve Ten laste van de exploitatie Geen Maximaal de kosten van de driejaarlijkse sessie. N.v.t. (egalisatiereserve) Geen 30

31 Reserve mitigerende maatregelen NAM-locatie Langelo Doel van de reserve De reserve is gevormd uit NAM gelden teneinde het ogs-project in Langelo in te passen in het landschap. Uit de reserve worden grondaankopen en aanleg van groen (bossages) bekostigd. Voeding van de reserve Geen Ja, omslagrente N.v.t. (zie opmerkingen) N.v.t. (zie opmerkingen) Sinds de vorming van de reserve zijn op grond van diverse raadsbesluiten hieraan middelen onttrokken voor het uitvoeren van mitigerende maatregelen. Over de besteding van het nu nog resterende bedrag van de reserve zijn ook al raadsbesluiten genomen. Na uitvoering van deze besluiten zal de reserve geheel zijn besteed. 31

32 Reserve WMO Doel van de reserve Door de gemeenteraad is deze bestemmingsreserve ingesteld teneinde niet bestede rijksmiddelen te oormerken en te storten in een reserve. Voeding van de reserve Voor-/nadelige exploitatie resultaten m.b.t. de uitvoering van de regeling. Ja, omslagrente Geen (oorspronkelijke doelstelling betreft egalisatiereserve) Onbepaald Bij het plan van aanpak (besluitvorming programmabegroting 2008) is de reserve afgeroomd met Het saldo per januari 2009 bedraagt De prognose van het saldo van de exploitatie over 2009 bedraagt ongeveer positief. Wij gaan ervan uit dat de gevolgen van de Wet Bussemaker en de aanbestedingsprocedure nog net binnen het budget kunnen worden opgevangen. Wij zijn dan ook van mening dat tot nu toe is gebleken dat de exploitatie ruim voldoende is om het huidige voorzieningenniveau op peil te houden Daarom willen wij voorstellen om een maximum aan te houden in de reserve van 10% van de omzet. Voor schommelingen hoger dan 10% geldt de algemene reserve als buffer. 32

33 Reserve lokaal onderwijsbeleid Doel van de reserve De reserve is gevormd ten behoeve van het oplossen van knelpunten ten gevolge van de verminderde dienstverlening door de SABD Voeding van de reserve Geen Nee De problematiek rond schoolbegeleiding is inmiddels opgelost. De middelen voor het vormen van de reserve zijn indertijd in mindering gebracht op het reguliere budget voor schoolbegeleiding. Een nieuw beleidskader voor besteding van het geld zou kunnen worden gevormd door de programmalijnen 3 en 4 van de jeugdagenda Noordenveld Programmalijn 3: Goede schoolloopbaan voor iedereen en Programmalijn 4: iedereen aan de slag; het begeleiden naar startkwalificatie en naar werk. Onbepaald In de begroting 2010 is een bezuiniging van ,-- opgenomen voor de kosten van schoolbegeleiding. De schoolbesturen zijn voor het schooljaar 2009/2010 al verplichtingen aangegaan. Dit betekent dat deze bezuiniging nog niet volledig kan worden gerealiseerd. Om dit toch mogelijk te maken kan een deel van de reserve lokaal onderwijsbeleid worden aangewend om deze reeds aangegane verplichtingen uit te betalen (omstreeks 7/12 x ,-- = ,- ) Het resterende deel ad zou kunnen worden ingezet voor het realiseren van de jeugdagenda. Speerpunten daarin zijn Voor- en Vroegschoolse Educatie waarvoor inmiddels een beleidsplan is opgesteld, het realiseren van een opvangvoorziening (rebound) voor jongeren die tijdens hun schoolloopbaan tijdelijk uitvallen en de realisatie van een jongerenloket in samenwerking met de Intergemeentelijke Sociale Dienst in het kader van de Wet investeren in jongeren 33

34 Reserve recreatie en toerisme Doel van de reserve Het ondersteunen van initiatieven op toeristisch-recreatief terrein. Voeding van de reserve Ten laste van de exploitatie Nee Beleidsplannen recreatie en toerisme gemeente Noordenveld Onbepaald In 2008 is onttrokken voor de realisatie van het fietsknooppuntensysteem. Voor 2010 en 2011 wordt voorgesteld in het kader van de ombuigingen de voeding te bevriezen. Voor 2012 kan dan worden bezien in hoeverre deze reserve gevoed gaat worden. Wij denken daarbij ook met name aan bijdragen vanuit de doelgroep. 34

35 Reserve moderniseringsfonds Molenduinbad Norg Doel van de reserve De reserve is bij de nieuwbouw door de toenmalige gemeente Norg ingesteld ten behoeve van de dekking van kleinere bouwkundige - en rendementsverbeterende aanpassingen. Voeding van de reserve Geen Ja, renteomslag Basisdocument (onderdeel van de subsidieovereenkomsten met de stichting) Onbepaald Door de (beheer-)stichting kan een verzoek, voor zover het verzoek aan de doelstelling voldoet, aan de gemeente worden gedaan om gelden uit de reserve beschikbaar te stellen. In het afgelopen jaar zijn bedragen beschikbaar gesteld vanuit deze reserve. 35

36 Reserve sanering recreatie en toerisme Doel van de reserve De reserve is ingesteld voor het saneren van recreatiewoningen e.d. Voeding van de reserve Geen Nee Beleidsplannen recreatie en toerisme gemeente Noordenveld Onbepaald Geen 36

37 Reserve begraafplaats Veenhuizen Doel van de reserve De reserve is bestemd voor het onderhoud aan de begraafplaats Veenhuizen. De reserve is gekapitaliseerd (toekomstig onderhoud) Voeding van de reserve De reserve is gevormd door de ontvangen afkoopsom, wegens overdracht van het rijk van de onderhoud van de begraafplaats in Veenhuizen aan de gemeente, in een reserve te storten. Nee Onbepaald Geen De kosten van onderhoud van de begraafplaats in Veenhuizen worden in de begroting al enige jaren geheel ten laste van de jaarlijkse exploitatie gebracht. Het doel van de reserve is daarmee komen te vervallen. Voorgesteld wordt het nog resterende saldo over te hevelen naar de algemene reserve. 37

38 Reserve regiofonds Doel van de reserve De bestemmingsreserve is gevormd om de jaarlijkse bijdrage aan Regiovisie Groningen-Assen tot en met 2009 af te dekken. Voeding van de reserve Eenmalig gestort in Nee Geen N.v.t. (egalisatiereserve) Opmerking Het nog resterende bedrag van de reserve betreft de (gedeeltelijke) bijdrage aan de regiovisie over

39 Reserve onderhoud kapitaalgoederen Doel van de reserve Tot voorheen werd (groot) onderhoud geactiveerd. Ingevolge de voorschriften (BBV) is dit niet toegestaan. Alleen de kosten van reconstructie (wegen) en renovatie (gebouwen) kunnen onder de noemer investeringen in de openbare ruimte met een maatschappelijk nut worden geactiveerd. Teneinde het (groot) onderhoud, welke m.i.v. begrotingsjaar 2009 ten laste van de exploitatie wordt gebracht, te kunnen dekken is een jaarlijkse bijdrage uit de reserve benodigd. Voeding van de reserve In het verleden is de bestemmingsreserve onderhoud kapitaalgoederen gevormd uit de zogenaamde Regas-gelden. (Bij opheffing van het toenmalige gasbedrijf zijn de deelnemingen aan gemeenten uitbetaald). De ontvangen gelden zijn in de algemene reserve, niet vrij aanwendbaar, gestort. Deze reserve is in 3 tranches rentevrij gemaakt en gestort in de onderhavige reserve. Nee De reserve bedraagt momenteel 5,4 miljoen. Vooralsnog wordt de huidige omvang als voldoende beschouwd om tekort op het jaarlijkse onderhoud wegen en gebouwen op te kunnen vangen. Bij raadsbehandeling zal het kader worden vastgesteld. De regelgeving m.b.t. de begroting en rekening van gemeenten is vastgelegd in het BBV. Teneinde een eenduidige interpretatie te bevorderen van de regelgeving is er een commissie (BBV) die d.m.v. het opstellen van richtlijnen (vastgelegd in notities) adviezen uitbrengt. De richtlijnen kunnen een stellige uitspraak bevatten of aanbevelingen. Aan stellige uitspraken is een extra gewicht toe te kennen en verwacht mag worden dat van stellige uitspraken slechts zal worden afgeweken, indien daarvoor goede gronden zijn. De afwijkingen en de gronden daarvoor moeten in de begroting en/of jaarstukken worden vermeld. In een notitie van de commissie BBV verkrijging/vervaardiging en onderhoud van kapitaalgoederen, verschenen in mei 2007, wordt door de commissie gewezen op het feit dat de kosten van (klein en groot) onderhoud, die als niet levensduurverlengend worden aangemerkt, niet mogen worden geactiveerd. Dat betekent concreet dat de jaarlijkse kredietvoteringen voor (groot) onderhoud aan wegen e.d. ten laste van de exploitatie moeten komen. De reserve onderhoud kapitaalgoederen is met name gevormd om deze problematiek (mede) op te vangen. 39

40 Reserve BTW-compensatiefonds (BCF) Doel van de reserve Met ingang van 1 januari 2003 is het BTW-compensatiefonds ingesteld. De reserve dient voor de dekking van kapitaallasten van investeringen die voor 2003 zijn gepleegd. In deze kapitaallasten zit nog de niet terugvorderbare BTW verdisconteerd. De gemiddelde looptijd van deze investeringen bedroegen op 1 januari 2003 nog 11 jaar. In deze periode (t/m 2013) zal jaarlijks een deel van de reserve vrijvallen ten gunste van de exploitatie. Voeding van de reserve De algemene uitkering is door de invoering van het BCF gekort met een vast bedrag ( 4,54 per inwoner). Dit verrekenbedrag is inmiddels bijgesteld. In 2003 is de korting achterwege gebleven ter compensatie van de problematiek die ontstond door de btw die verdisconteerd is in activa (uit het verleden). De reserve is eenmalig gedoteerd (in 2003) met dit bedrag gevuld. Ja, omslagrente N.v.t. (loopt af in 2013) N.v.t. Geen 40

41 Reserve dekking kapitaallasten Doel van de reserve In het BBV is het niet toegestaan om investeringen met een economisch nut ineens af te dekken door reserves. Wel is het toegestaan de kapitaallasten van investeringen, die voor het volledige bedrag zijn geactiveerd, te dekken door een gelijk bedrag te onttrekken aan een reserve tot aan het moment dat het actief is afgeschreven. Hiervoor dient de aangewezen reserve aan de reserve dekking kapitaallasten te worden toegevoegd. (een voorbeeld is de reserve verbouw raadhuis). Met deze systematiek wordt bereikt dat de balans een reëler beeld geeft van de bezittingen van de gemeente dan voorheen. Voeding van de reserve In het verleden is door de gemeenteraad besloten de vervanging van een brandweerwagen, de verbouw van de brandweerkazerne te Veenhuizen, investeringen in diverse scholen en de verbouw van het raadshuis te dekken uit respectievelijk de reserve vervanging brandweerwagens, reserve brandweerzorg Veenhuizen, reserve ihp en de reserve verbouw raadhuis. Ja, omslagrente De omvang is telkenjare gelijk aan de hoofdsom van de reserve minus de jaren die op de activa zijn afgeschreven. N.v.t. Aan de reserve worden jaarlijks bedragen onttrokken die gelijk zijn aan de kapitaallasten van de betreffende activa. In de exploitatie worden de bijdragen aan de batenkant onder het onderdeel mutaties reserves apart vermeld (resultaat na bestemming) 41

42 Reserve uitvoering Masterplan Veenhuizen Doel van de reserve De reserve is bestemd ter dekking van de bijdrage van de gemeente Noordenveld in het Masterplan Veenhuizen (kompasproject). Het project loopt tot 1 juli 2008 waarna de financiële afwikkeling met de subsidiënten (ez/kompas, efro, provincie, rijk) zal worden geëffectueerd. Voeding van de reserve De reserve is gevormd (ten laste van de algemene reserve) in Nee N.v.t. (zie onder opmerking) N.v.t. (zie onder opmerking) Vanwege stagnatie in de uitvoering van een aantal deelprojecten is bij het uitvoeringsorgaan SNN uitstel (m.b.t. de afrekening van de toegezegde Europese subsidie in het kader van het Kompas op het Noorden van 2,7 miljoen euro) verkregen tot medio Inmiddels zijn de werkzaamheden in het kader van de subsidietoezegging gereed. Begin 2009 is van SNN bericht ontvangen dat de (maximale) subsidie is toegekend. Medio 2009 volgt de afrekening met de overige partijen (o.a. RGD en Provincie). 42

43 Reserve GVVP Doel van de reserve De reserve is bestemd voor het bekostigen van verkeersmaatregelen in de kom van Norg (duurzaam veilig) en elders in de gemeente. Voeding van de reserve Geen Nee N.v.t. (zie onder opmerkingen) N.v.t. (zie onder opmerkingen) Inmiddels zijn kredieten beschikbaar gesteld waarna de reserve is uitgeput. De reserve kan daarmee in 2010 worden opgeheven. 43

44 Egalisatie Reserve ISD Doel van de reserve De reserve is bestemd voor het egaliseren van tijdelijke tekorten en overschotten van de ISD. Voeding van de reserve De reserve is gedoteerd in 2008 (rekeningsaldo) met Nee N.v.t. (zie onder opmerkingen) N.v.t. (zie onder opmerkignen) De rijksbijdrage in de kosten van de verstrekkingen in het kader van het werkdeel van de Wet Werk en Bijstand wordt gedeeltelijk vastgesteld op basis van uitkeringsjaar is t-2. Gelet op de tijdstippen waarop de rijksbijdragen worden bekendgemaakt en de onzekerheid die dit met zich mee brengt ten aanzien van de ramingen in een conjunctuur gevoelige tijd adviseren wij de egalisatiereserve in stand te houden. 44

45 Bijlage Voorzieningen 45

46 Voorziening voor toekomstige verliezen grondexploitaties Doel van de voorziening Egalisatievoorziening Voeding van de voorziening Nee N.v.t. (egalisatievoorziening) N.v.t. (egalisatievoorziening) In de paragraaf grondbedrijf is vermeld dat voor het verwachte verlies op grondcomplexen een voorziening moet worden getroffen die wordt afgetrokken van de waarde van het actief. Bij de jaarrekening 2008 is vermeld dat op de grondcomplexen de Westerd, Haarveld, Centrumschool Peize en Helterbult nadelige resultaten worden geprognosticeerd. Voor deze nadelige resultaten is de voorziening getroffen welke in mindering is gebracht op de voorziening grondexploitaties. 46

47 Voorziening pensioenverplichtingen oud-wethouders Doel van de voorziening Het afdekken van pensioenverplichtingen aan oud-wethouders die niet onder de APPA-regeling vallen Voeding van de voorziening Ten laste van de exploitatie (vast bedrag) en incidenteel (bij jaarrekening) o.b.v. beoordeling toereikendheid uitstaande verplichtingen Nee N.v.t. (egalisatievoorziening) Maximaal tot de uitstaande verplichtingen I.v.m. een hogere leeftijd van diverse oud-wethouders dan de gemiddelde levensduurverwachting is het de afgelopen jaren noodzakelijk geweest om bijstorting (ten laste van het rekeningresultaat) te effectueren. 47

48 Voorziening wachtgeldverplichtingen oud-wethouders Doel van de voorziening Het afdekken van wachtgeldverplichtingen voor zittende wethouders Voeding van de voorziening Incidenteel (bij jaarrekening) o.b.v. beoordeling toereikendheid uitstaande verplichtingen Nee N.v.t. (egalisatievoorziening) Maximaal tot de verwachte uitstaande verplichtingen Momenteel zijn er geen wachtgeldaanspraken van oud-wethouders. 48

49 Voorziening wachtgeldverplichtingen non-activiteitenregeling Doel van de voorziening Het afdekken van wachtgeldverplichtingen aan oud werknemers Voeding van de voorziening Incidenteel (bij jaarrekening) o.b.v. beoordeling toereikendheid uitstaande verplichtingen Nee N.v.t. (egalisatievoorziening) Maximaal tot de verwachte uitstaande verplichtingen Geen 49

50 Voorziening instandhouding (welzijns-)gebouwen Doel van de voorziening De voorziening is bestemd om ongewenste schommelingen in de exploitatie van de vm Boskampmavo, gebouw de Essen in Peize en het dorpshuis in Nieuw Roden af te vlakken. Voeding van de voorziening De voor- dan wel nadelige exploitatieverschillen worden middels de voorziening afgewikkeld. Nee N.v.t. (egalisatievoorziening) N.v.t. (egalisatievoorziening) Gelet op de totale omvang van de uitgaven van de gemeentebegroting en de geringe omvang van de schommelingen in de exploitatiekosten van bovenvermelde gebouwen wordt van de voorziening geen gebruik meer gemaakt. Daarom kan deze voorziening worden opgeheven. 50