Lijst van afkortingen

Inhoudstafel Woord vooraf bij de 20 ste editie V Ten geleide Inhoudstafel Lijst van afkortingen VII XIX Inleiding 1 Afd. 1. Bepaling van de belasting 1 Afd. 2. Kenmerken van de belasting 3 Afd. 3. Functies van de belasting 7 1. Financiële functie 7 2. Economische functie 10 3. Sociale functie 11 Afd. 4. Belastingheffende instanties 11 Afd. 5. Beginselen van de belastingheffing 13 1. Principes voortvloeiend uit de Grondwet 13 A. Geen belasting zonder wet. Het legaliteitsbeginsel en het ontstaan van de belastingwet 13 B. Eénjarigheid van de belasting. Het éénjarigheidsbeginsel 30 C. Het gelijkheidsbeginsel 32 2. Principes voortvloeiend uit het publiekrechtelijk karakter van de belastingwet 36 A. De belastingwet is van openbare orde 37 B. De belastingwet moet strikt worden geïnterpreteerd 48 C. De belastingwet heeft geen terugwerkende kracht 49 D. De gevolgen van behoorlijk bestuur zijn ook in belastingzaken van toepassing 53 E. Naast zuiver fiscale sancties kan de belastingwet in strafrechtelijke sancties voorzien 57 Afd. 6. Gemeenschappelijke fiscale geschilprocedure 72 Afd. 7. Veralgemening van de rulingpraktijk 76 Afd. 8. Indeling van de belastingen 78 Afd. 9. Opbrengst van de belastingen 78 1. Staatsbelastingen 78 2. Lokale en regionale belastingen 80 Afd. 10. Administratieve inrichting 80 Afd. 11. Rekenhof 83 Afd. 12. Ombudsman 84 Afd. 13. Fiscale bemiddeling 86 Afd. 14. Tegemoetkomingen voor fiscale spijtoptanten en maatregelen ter bevordering van een correcte belastinginning 87 1. Eenmalige bevrijdende aangifte 87 2. Fiscale regularisatie 89 IX

3. Maatregelen ter bevordering van een correcte belasting inning 91 A. Aanwending door de fiscus van terug te geven of te betalen sommen 91 B. Bevoegdheid belastingontvanger 93 C. Notificatie na overlijden 94 D. Diamanthandel 95 Afd. 15. Afschaffing effecten aan toonder 97 Boek I. Staatsbelastingen 99 Deel I. Inkomstenbelastingen 99 Titel I. Inleiding 99 Hfdst. I. De verschillende inkomstenbelastingen 99 Hfdst. II. Ontstaan en ontwikkeling 99 Hfdst. III. Definities 101 Titel II. Personenbelasting 112 Hfdst. I. Aan de belasting onderworpen personen en territorialiteit van de belasting 112 Hfdst. II. Grondslag van de belasting 113 Afd. 1. Algemene bepaling van het belastbare inkomen 113 Afd. 2. Inkomen van onroerende goederen 114 1. Synthese 114 2. Belastbare inkomsten 114 A. Voor in België gelegen onroerende goederen 115 B. Voor in het buitenland gelegen onroerende goederen 117 C. Voor de bedragen verkregen bij vestiging of overdracht van een recht van erfpacht of van opstal of van gelijkaardige onroerende rechten 118 3. Vaststelling van het netto-inkomen 118 A. Forfaitaire tegemoetkoming voor eigenaarsonderhoud 118 B. Interesten en termijnen 120 4. Het kadastraal inkomen 122 A. Bepaling van het kadastraal inkomen 122 B. Aangifte 123 C. Vaststelling van het kadastraal inkomen 123 D. Perequatie, herziening en herschatting van de kadastrale inkomens. Indexering 125 E. Invoegetreding van de nieuw vastgestelde of herziene kadastrale inkomens 125 F. Procedure 126 5. Vrijstellingen en verminderingen 127 A. Private goederen bestemd voor openbare eredienst, onderwijs of weldadigheid 127 B. Loopbaanpacht en langetermijnpacht 128 C. Eigen woning 129 D. Onbewoonde, improductieve of vernielde eigendommen 130 E. Woningaftrek 131 6. Onroerende inkomsten met beroepskarakter 134 X

Afd. 3. Inkomen van roerende goederen en kapitalen 134 1. Bepaling 134 A. Dividenden 134 B. Interest 141 C. Inkomsten van verhuring van roerende goederen 152 D. Inkomsten begrepen in zekere renten 152 E. Inkomsten van auteursrechten 153 2. Vaststelling van het netto-inkomen 154 A. Inkomsten uit roerende kapitalen 154 B. Inkomsten van verhuring van roerende goederen 154 3. Duurzame deglobalisatie van de roerende inkomsten met ingang van het aanslagjaar 1985 155 4. Roerende inkomsten met beroepskarakter 157 Afd. 4. Beroepsinkomen 157 1. Belastbare inkomsten 157 A. Winst 158 B. Baten 170 C. Winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid 172 D. Bezoldigingen 174 E. Pensioenen 192 2. Vrijgestelde inkomsten 203 A. Sociale en culturele vrijstellingen 203 B. Vrijgestelde pensioenen, renten, kapitalen, spaartegoeden en afkoopwaarden 209 C. Stelsel van de meerwaarden 210 D. Vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen 231 E. Winst voortvloeiend uit de homologatie van een reorganisatieplan en uit de vaststelling van een minnelijk akkoord 233 3. Vaststelling van het netto-inkomen 234 A. Beroepskosten 234 B. Forfaitaire aftrek voor beroepskosten 258 C. Economische vrijstellingen 261 D. Beroepsverliezen 268 E. Aftrekken van het totale beroepsinkomen 271 Afd. 5. Divers inkomen 272 1. Opsomming 272 2. Echtgenoten en wettelijk samenwonenden 285 3. Diverse inkomsten met beroepskarakter 285 Afd. 6. Van het totale netto-inkomen aftrekbare bestedingen 285 Afd. 7. Gemeenschappelijke aanslag voor echtgenoten en wettelijk samenwonenden 297 1. Grondregel 298 2. Meewerkinkomen 301 3. Huwelijksquotiënt 301 4. Correctiemaatregel 302 5. Het begrip beroepsinkomsten 303 6. Bijzondere regelingen 303 XI

Hfdst. III. Berekening van de belasting 304 Afd. 1. Gewoon stelsel van aanslag 304 1. Van belasting vrijgesteld inkomen 304 A. Basisvrijstelling ten gunste van alle belastingplichtigen 305 B. Aanvullende vrijstelling voor personen ten laste 306 C. Diverse aanvullende vrijstellingen 309 D. Wie zijn personen ten laste? 309 E. Aanrekening van het vrijgestelde inkomen 312 2. Belastingtarief 312 3. Jaarlijkse indexering 314 4. Belastingkredieten 315 A. Belastingkrediet voor uitbreiding van de eigen middelen van de onderneming 315 B. Belastingkredieten voor lage inkomsten 319 5. Verminderingen 321 A. Vermindering voor het lange termijnsparen 321 B. Verhoogde vermindering voor het bouwsparen 330 C. Vermindering voor uitgaven betaald voor prestaties in het kader van plaatselijke werkgelegenheidsagentschappen en voor prestaties betaald met dienstencheques ander dan sociale dienstencheques 339 D. Vermindering voor energiebesparende uitgaven in een woning 341 E. Vermindering voor woningrenovatie in het kader van het grootstedenbeleid 346 F. Vermindering voor de verwerving van obligaties door het Kringloopfonds 347 G. Vermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Startersfonds 348 H. Vermindering voor de verwerving van milieuvriendelijke auto s 348 I. Vermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Fonds ter reductie van de globale energiekost 350 J. Vermindering voor de vernieuwing van huurwoningen 350 K. Vermindering voor de beveiliging van woningen tegen inbraak of brand 350 L. Vermindering voor aandelen in ontwikkelingsfondsen voor microfinanciering in ontwikkelingslanden 352 M. Vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten 353 N. Vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag 358 O. Vermindering voor inkomsten uit het buitenland 359 P. Omzetting van verminderingen in een terugbetaalbaar belastingkrediet 360 Q. Regionale verminderingen 361 6. Vermeerderingen 366 A. Aanvullende crisisbijdrage 366 XII

B. Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn gedaan 366 C. Aanvullende gemeente- en agglomeratiebelasting 371 Afd. 2. Bijzondere stelsels van aanslag 372 1. Omzetting van sommige kapitalen, vergoedingen en afkoopwaarden in lijfrente 372 2. Afzonderlijke aanslagen 375 A. Belasting tegen een aanslagvoet van 33 % 375 B. Belasting tegen een aanslagvoet van 10 % 378 C. Belasting tegen een aanslagvoet van 15 % 380 D. Belasting tegen een aanslagvoet van 21 % 381 E. Belasting tegen een aanslagvoet van 18 % 382 F. Belasting tegen een aanslagvoet van 25 % 382 G. Belasting tegen een aanslagvoet van 20 % 382 H. Belasting tegen een aanslagvoet van 10, 15, 21 of 25 % 383 I. Belasting tegen een aanslagvoet van 25 % 383 J. Belasting tegen een aanslagvoet van 15 % 383 K. Belasting tegen een aanslagvoet van 16,5 % 384 L. Belasting tegen de gemiddelde aanslagvoet m.b.t. het geheel van de belastbare inkomsten van het laatste vorige jaar waarin de belastingplichtige een normale beroepswerkzaamheid heeft gehad 389 M. Belasting tegen de aanslagvoet m.b.t. het geheel van de andere belastbare inkomsten 391 N. Belasting tegen een aanslagvoet van 10,38 % 392 3. Bijkomende heffing op roerende inkomsten 392 Afd. 3. Bonificatie voor voorafbetaling van de belasting 395 Afd. 4. Bonificatie voor E-gov. 396 Titel III. Vennootschapsbelasting 397 Hfdst. I. Aan de belasting onderworpen vennootschappen 397 Hfdst. II. Grondslag van de belasting 407 Afd. 1. Algemene bepalingen 407 1. Principiële verwijzing naar de regels van de personenbelasting 407 2. Antimisbruikbepaling 409 3. Gestort kapitaal 410 A. Begrip 410 B. Uitgiftepremies 411 C. Uitgifte van winstbewijzen 412 D. Rentegevende voorschotten 412 E. Inbrengverrichtingen 412 4. Fiscale nettowaarde 420 Afd. 2. Belastinggrondslag 421 1. Naar Belgisch recht opgerichte vennootschappen 424 2. Naar buitenlands recht opgerichte vennootschappen 425 3. Verkrijging van eigen aandelen 425 4. Gedeeltelijke verdeling van het maatschappelijk vermogen 427 Afd. 3. Vrijgestelde inkomsten 428 1. Meerwaarden 428 XIII

A. Algemeen 429 B. Bijzonderheden 433 2. Gewestelijke steunmaatregelen 438 3. Verzekeringsondernemingen 439 4. Investeringen in audiovisuele producties 440 5. Investeringsreserve 442 6. Kapitaalvergoedingen in het kader van de economische heropleving 444 Afd. 4. Vaststelling van het netto-inkomen 445 1. Beroepskosten 445 2. Vaststelling van het belastbare inkomen 457 A. Algemeen 457 B. Eerste bewerking. Vaststelling van het inkomen van het belastbare tijdperk 459 C. Tweede bewerking. Onderverdeling van het fiscaal resultaat volgens zijn oorsprong 459 D. Derde bewerking. Aftrek van de bij verdrag vrijgestelde winst en van de niet-belastbare bestanddelen 460 E. Vierde bewerking. Aftrek van de definitief belaste inkomsten (DBI) en van de vrijgestelde roerende inkomsten (VRI) 460 F. Vijfde bewerking: Belastingaftrek voor octrooi-inkomsten 474 G. Zesde bewerking. Belastingaftrek voor risicokapitaal 477 H. Zevende bewerking. Aftrek van de vorige beroepsverliezen 483 I. Achtste bewerking. Investeringsaftrek 493 Afd. 5. Ontbinding en vereffening 497 1. Verdeling van het maatschappelijk vermogen 497 2. Met verdeling van het maatschappelijk vermogen gelijkgestelde verrichtingen 502 A. Fusie 502 B. Splitsing 503 C. Partiële fusie of splitsing 503 D. Ontbinding zonder verdeling 504 E. Omzetting 504 F. Verandering van nationaliteit 504 G. Erkenning als vastgoed-bevak of als PRIVAK 505 3. Het fusieregime 506 A. Historiek 506 B. Krachtlijnen 508 C. Voorwaarden 508 D. Belastingneutrale fusie of splitsing 510 E. Partiële splitsing of afsplitsing 526 F. Zetelverplaatsing van een binnenlandse vennootschap 530 Hfdst. III. Berekening van de belasting 531 Afd. 1. Gewoon stelsel van aanslag 531 1. Algemeen belastingtarief 531 2. Bijzondere belastingtarieven 535 XIV

3. Belastingkrediet voor uitbreiding van de eigen middelen van de onderneming 538 4. Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling 539 5. Vermindering voor inkomsten uit het buitenland 540 6. Aanvullende crisisbijdrage 540 7. Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn gedaan 541 Afd. 2. Afzonderlijke aanslagen 542 Afd. 3. Bijzondere fiscale stelsels 544 1. Historiek 544 2. Distributiecentra 545 3. Dienstencentra 546 4. Beleggingsvennootschappen 547 5. Inschakelingsbedrijven 551 6. Coöperatieve participatievennootschappen 552 7. Zeescheepvaart 552 A. Tonnagestelsel 553 B. Bijzonder keuzestelsel van afschrijvingen 554 C. Vrijstelling van meerwaarden op zeeschepen 555 D. Investeringsaftrek 555 E. Beheer van zeeschepen voor rekening van derden 556 F. Vermindering van het registratierecht op zeescheepshypotheken 556 8. Organisme voor de Financiering van Pensioenen 556 Titel IV. Rechtspersonenbelasting 558 Hfdst. I. Aan de belasting onderworpen rechtspersonen 558 Hfdst. II. Grondslag en berekening van de belasting 559 Afd. 1. Alle soorten van rechtspersonen 559 Afd. 2. Rechtspersonen van de tweede soort 560 Afd. 3. Rechtspersonen van de derde soort 561 Titel V. Belasting van niet-inwoners 563 Hfdst. I. Aan de belasting onderworpen personen 563 Hfdst. II. Grondslag en berekening van de belasting 564 Afd. 1. Belastbare inkomsten 564 Afd. 2. Grondslag en berekening van de belasting per categorie van belastingplichtigen 574 1. Natuurlijke personen 574 A. Samenvoeging van onroerende en beroeps- en diverse inkomsten 574 B. Vaststelling van het nettobedrag van de samen te voegen inkomsten. Van het totaal van de netto-inkomsten aftrekbare uitgaven. Berekening van de belasting 575 2. Vennootschappen en verenigingen met winstoogmerk 579 3. Vreemde Staten en verenigingen zonder winstoogmerk 582 4. Overige niet-inwoners 584 XV

Titel VI. Aan de vier belastingen gemene bepalingen 585 Hfdst. I. Storting van de belasting door voorheffing 585 Afd. 1. Algemene bepalingen 585 Afd. 2. Onroerende voorheffing 587 1. Schuldenaars 587 2. Aanslagjaar 587 3. Opeisbaarheid en invordering 587 4. Grondslag en aanslagvoet 589 5. Vrijstellingen 592 A. Vrijstellingen van toepassing in het Vlaamse Gewest 592 B. Vrijstellingen van toepassing in het Brusselse Hoofdstedelijke Gewest 595 C. Vrijstellingen van toepassing in het Waalse Gewest 597 6. Verminderingen 597 A. Verminderingen van toepassing in het Vlaamse Gewest 597 B. Verminderingen van toepassing in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest 600 C. Verminderingen van toepassing in het Waalse Gewest 601 7. Kwijtschelding of proportionele vermindering 603 A. Vlaamse regeling 603 B. Brusselse regeling 604 C. Waalse regeling 605 8. Bijzondere regionale tegemoetkomingen 606 Afd. 3. Voorheffingen op roerende inkomsten 607 1. Roerende voorheffing 607 A. Schuldenaars 607 B. Opeisbaarheid en invordering 610 C. Aanslagvoet 611 D. Voornaamste heffingsregels 612 E. Bevrijdende roerende voorheffing 639 2. Inhouding aan de bron van de bijkomende heffing op roerende inkomsten 639 3. Fictieve roerende voorheffing 640 4. Forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting 641 Afd. 4. Bedrijfsvoorheffing 645 Afd. 5. Belastingkredieten 655 A. Belastingkrediet voor uitbreiding van de eigen middelen van de onderneming 655 B. Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling 656 C. Belastingkrediet voor kinderen ten laste 656 D. Belastingkredieten voor lage inkomsten 656 E. Belastingkrediet voor inschrijving op ARKimedes-fondsen 656 F. Belastingkredieten als gevolg van bepaalde niet benutte Belastingverminderingen 656 Hfdst. II. Verrekening van de voorheffingen 657 Afd. 1. Personenbelasting 658 Afd. 2. Vennootschapsbelasting 661 XVI

Afd. 3. Rechtspersonenbelasting 663 Afd. 4. Belasting van niet-inwoners 664 Titel VII. Vestiging en invordering van de belastingen 665 Hfdst. I. Algemene bepalingen 665 Hfdst. II. Aangifte 667 Afd. 1. Aangifte inzake inkomstenbelastingen 667 Afd. 2. Aangifte inzake roerende voorheffing en bedrijfsvoorheffing 671 Afd. 3. Vrijstelling van de verplichting om bepaalde inkomsten uit kapitalen en bepaalde diverse inkomsten aan te geven 671 Afd. 4. Identificatie van de belastingplichtige 672 Afd. 5. Bewijskracht van aangiften 672 Hfdst. III. Onderzoeks- en controlerechten van de Administratie 673 Afd. 1. Plichten van de belastingplichtige 673 1. Voorlegging van boeken en bescheiden 673 2. Verstrekking van inlichtingen 674 3. Toegang tot bedrijfslokalen, werven en privé-woningen 675 4. Boekhoudverplichting 676 Afd. 2. Plichten van derden 677 Afd. 3. Plichten van openbare diensten, instellingen en inrichtingen 679 Afd. 4. Gemene bepalingen inzake recht van onderzoek t.a.v. de belastingplichtige en van derden 680 Afd. 5. Uitwisseling van inlichtingen tussen fiscale besturen 682 Afd. 6. Wederzijdse bijstand in EU-verband 683 Afd. 7. Wederzijdse bijstand in OESO-verband 687 Afd. 8. Europees arbitrageverdrag 688 Hfdst. IV. Bewijsmiddelen van de Administratie 690 Afd. 1. Beginsel 690 Afd. 2. Bijzondere bewijsmiddelen 691 Afd. 3. Niet-tegenstelbaarheid van bepaalde verrichtingen 694 Afd. 4. Ruling 696 Hfdst. V. Aanslagprocedure 697 Afd. 1. Wijziging van de aangifte 697 Afd. 2. Aanslag van ambtswege 699 Hfdst. VI. Aanslag 700 Afd. 1. Aanslagjaar 700 Afd. 2. Belastbaar tijdperk 700 Afd. 3. Aanslagtermijnen 701 1. Gewone aanslagtermijn 701 2. Aanslagtermijn van drie jaar/vijf jaar of zeven/negen jaar 702 3. Nieuwe aanslag na vernietiging van een onregelmatige aanslag 703 4. Subsidiaire aanslag 704 5. Bijzondere aanslagtermijnen 706 Afd.4. Aanslag in hoofde van overnemende of verkrijgende vennootschappen 708 Hfdst. VII. Rechtsmiddelen 709 Afd. 1. Administratief beroep 709 Afd. 2. Gerechtelijk beroep 716 XVII

Hfdst. VIII. Invordering van de belasting 719 Afd. 1. Belastingschuldigen 721 1. Algemeen beginsel 721 2. Echtgenoten en wettelijk samenwonenden 722 3. Feitelijk gescheiden echtgenoten 723 4. Overleden belastingplichtige 724 5. Aannemer 725 6. Betwiste aanslagen 728 Afd. 2. Betaaltermijn van voorheffingen en belastingen 729 1. Roerende voorheffing en bedrijfsvoorheffing 729 2. Ten kohiere gebrachte directe belastingen en onroerende voorheffing 729 3. Over hun geheel onverwijld betaalbare belastingen en voorheffingen 730 4. Bescherming van personen die tegelijk schuldeiser en schuldenaar zijn van sommige openbare besturen en instellingen van openbaar nut 730 5. Onbeperkt uitstel van de invordering van directe belastingen 731 Afd. 3. Interesten 732 Afd. 4. Verjaring 735 Afd. 5. Vervolgingen 737 Afd. 6. Rechten en voorrechten van de Schatkist inzake invordering 737 Hfdst. IX. Sancties 744 Hfdst. X. Aanvullende crisisbijdrage 746 Deel II. Met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen 748 Hfdst. I. Verkeersbelasting op de autovoertuigen 748 Afd. 1. Bepaling 748 Afd. 2. Vrijstellingen 749 Afd. 3. Tarieven 750 Afd. 4. Verminderingen 753 Afd. 5. Lokale belastingen 753 Afd. 6. Kwijting en procedure 753 Afd. 7. Controle 755 Afd. 8. Inschrijving van de voertuigen 756 Hfdst. II. Belasting op de spelen en de weddenschappen 756 Afd. 1. Bepaling 756 Afd. 2. Vrijstellingen 757 Afd. 3. Tarief 757 Afd. 4. Aangifte 759 Afd. 5. Controle 759 Hfdst. III. Belasting op de automatische ontspanningstoestellen 759 Afd. 1. Bepaling 759 Afd. 2. Tarieven 760 Afd. 3. Aangifte en controle 761 Hfdst. IV. Belasting op de inverkeerstelling 762 Afd. 1. Bepaling 762 Afd. 2. Vrijstelling 762 Afd. 3. Belastbare grondslag en tarieven 764 Afd. 4. Kwijting 768 XVIII

Afd. 5. Controle 769 Afd. 6. Regionale en lokale belastingen 769 Hfdst. V. Accijnscompenserende belasting 770 Afd. 1. Bepaling 770 Afd. 2. Tarieven 770 Afd. 3. Vrijstellingen en verminderingen 770 Afd. 4. Inwerkingtreding 771 Hfdst. VI. Eurovignet 771 Afd. 1. Bepaling 771 Afd. 2. Vrijstellingen 773 Afd. 3. Tarieven 773 Afd. 4. Kwijting, controle en sanctie 774 Afd. 5. Inwerkingtreding 775 Hfdst. VII. Belasting op de deelname van de werknemers in de winst of in het kapitaal van de vennootschappen 776 Afd. 1. Operationeel kader 776 Afd. 2. Fiscaal statuut van de participatie 778 Afd. 3. Algemeen voorbeeld 779 Afd. 4. Inwerkingtreding 779 Deel III. Indirecte belastingen 781 Titel I. Belastingen op het rechtsverkeer 782 Hfdst. I. Belastingen over de toegevoegde waarde 782 Inleiding 782 Afd. 1. Bepaling, aard, werking van de BTW, enkele preliminaire definities en geografisch toepassingsgebied 787 1. Bepaling van de BTW 787 2. Aard van de belasting 787 3. Werking van de belasting 788 4. Enkele preliminaire definities 790 5. Geografisch toepassingsgebied 793 Afd. 2. Belastbare handelingen 793 1. Leveringen van goederen in België 794 A. Algemeen regime 794 B. Ficties van de wet 804 2. Diensten 810 A. Algemeen regime 810 B. Ficties van de wet 822 3. Invoer 825 A. Historiek 825 B. Algemeen regime inzake invoer 827 C. Begrip invoer 827 D. Invoer in België 828 E. Tijdstip van de opeisbaarheid van de belasting 829 F. Voorwaarden 829 G. Vrijstellingen 830 4. Intracommunautaire verwerving van goederen 831 A. Algemeen regime 831 B. Ficties van de wet 851 XIX

XX Afd. 3. Belastingplichtigen 851 1. Wie is belastingplichtige? 852 A. Bepaling 852 B. Commentaar 852 C. BTW-eenheid 855 2. Uitzonderingen 856 3. Toevallige belastingplichtige 858 4. De stille handelsvennootschap 860 5. De tijdelijke handelsvennootschap 861 6. De feitelijke vennootschap 862 Afd. 4. Maatstaf van heffing 863 1. Levering van goederen en diensten 863 A. Heffingsgrondslag voor verrichtingen gedaan tegen een prijs of tegen een met een prijs gelijkgestelde vergoeding 863 B. Heffingsgrondslag voor ruilverrichtingen en verrichtingen tussen verbonden partijen 866 C. Heffingsgrondslag voor verrichtingen gedaan zonder tegenprestaties 868 D. Speciale bepalingen 869 2. Invoer 870 3. Intracommunautaire verwervingen 873 Afd. 5. Tarief van de belasting 874 Afd. 6. Vrijstellingen 875 1. Algemeenheden 875 2. Vrijstellingen met recht op voorbelastingaftrek 875 A. Uitvoer 875 B. Intracommunautaire leveringen 877 C. Invoer en intracommunautaire verwervingen 880 D. Bepaalde diensten van vervoer en aanverwante handelingen 881 E. Diverse gelijkgestelde leveringen en diensten 882 3. Vrijstellingen zonder recht op voorbelastingaftrek 883 Afd. 7. De aftrekregeling 893 1. Algemeen principe 894 2. Omvang van het recht op aftrek 894 A. Welke handelingen geven recht op aftrek? 894 B. Welke voorbelasting is aftrekbaar? 896 C. Toestand van de belastingplichtige met volledig recht op aftrek 902 D. Toestand van de belastingplichtige met gedeeltelijk recht op aftrek 902 E. Verlies van de hoedanigheid van belastingplichtige of wijziging in het recht op aftrek 905 3. Uitoefenen van het recht op aftrek 906 4. Herziening van de aftrek 907 A. Herziening van de aftrek van de belasting geheven ter zake van niet-beroepsuitgaven 907 B. Herziening van de aftrek van de belasting geheven ter zake van bedrijfsmiddelen 907 5. Belastingkrediet en teruggaaf van de belasting 909

Afd. 8. Innings- en controlemaatregelen 912 1. Maatregelen om de betaling van de belasting te verzekeren 912 A. Verplichtingen in hoofde van de Administratie 912 B. Verplichtingen in hoofde van de belastingplichtigen met uitzondering van hen die geen enkel recht op aftrek hebben 913 C. Toestand van de medecontractant van de belastingplichtige 930 D. Verplichtingen van bijzondere categorieën van personen 933 E. Bewarend beslag 936 2. Bewijsmiddelen 936 3. Controlemaatregelen 939 A. Bewaring van bescheiden 939 B. Onderzoek van bescheiden 940 C. Inlichtingen 941 D. Het Bestuur van de Postcheck, de bank-, wissel-, krediet- en spaarinstellingen 941 E. Toegang tot de bedrijfslokalen 941 F. Controle van vervoermiddelen 942 4. Ambtshalve aanslag 942 5. Strafbepalingen 943 6. Verjaring 945 7. Geschillen 946 8. Rechten en voorrechten van de Schatkist 949 9. Wederzijdse bijstand in EU-verband 951 10. Wederzijdse bijstand in OESO-verband 954 11. Uitwisseling van inlichtingen tussen bestuursdiensten van de Staat 955 Afd. 9. Bijzondere regelingen 956 1. Kleine ondernemingen 956 A. De forfaitaire taxatie 956 B. De vrijstellingsregeling 957 2. Landbouwondernemingen 958 3. Andere bijzondere regelingen 960 Hfdst. II. Registratierechten 963 Afd. 1. Bepaling 963 Afd. 2. Soorten van registratierechten 966 Afd. 3. Registratieverplichting 968 1. Principes 968 2. Verplicht te registreren akten en verklaringen 969 A. Wegens hun aard te registreren akten 969 B. Wegens hun voorwerp te registreren akten 969 C. Ingevolge een later feit te registreren akten 970 D. Verplicht te registreren verklaringen 971 3. Vervanging van de registratieformaliteit door Periodieke aangiften 972 Afd. 4. Fundamentele heffingsregels 972 Afd. 5. Bijzonderste tarieven en heffingsgrondslagen 977 1. Overdrachten onder bezwarende titel van in België gelegen onroerende goederen 977 XXI

2. Verhuring van in België gelegen onroerende goederen 994 3. Zakelijke zekerheidsstellingen 996 4. Schenkingen 997 A. Algemeen 998 B. Vlaams Gewest 1002 C. Brussels Hoofdstedelijk Gewest 1009 D. Waals Gewest 1014 5. Verdelingen 1023 6. Burgerlijke en handelsvennootschappen 1025 A. Oprichting 1026 B. Kapitaalverhoging 1039 C. Fusie, splitsing, inbreng van bedrijfstak en aandelenruil 1042 D. Wijzigingen van de statuten 1044 E. Verdeling van het maatschappelijk vermogen 1045 Afd. 6. Formele aspecten 1046 1. Plaats van registratie 1046 2. Schuldenaars van de belasting 1047 3. Betaling en waarborgen van de Schatkist 1048 4. Controlerechten van de Administratie 1049 5. Verplichtingen opgelegd aan openbare ambtenaren 1049 6. Bewijsmiddelen 1049 7. Geschillen 1050 8. Verjaring 1051 Afd. 7. Sancties 1051 Hfdst. III. Hypotheekrechten 1052 Afd. 1. Bepaling 1052 Afd. 2. Tarief en heffingsgrondslag 1052 Afd. 3. Vrijstellingen 1052 Hfdst. IV. Griffierechten 1053 Afd. 1. Bepaling 1053 Afd. 2. Belastbare verrichtingen 1053 Hfdst. V. Successierechten 1054 Afd. 1. Bepaling 1054 Afd. 2. Belaste overgangen 1057 1. Overgangen bij overlijden 1057 2. Gelijkgestelde overdrachten en beschikkingen 1057 A. Met overlijden gelijkgestelde afwezigheid 1057 B. Als legaten beschouwde schulden 1058 C. Ongelijke verdeling van de gemeenschap 1059 D. Vrijgevigheden gedaan binnen de 3 jaar vóór het overlijden 1060 E. Bedingen ten voordele van derden 1062 F. Rechtshandelingen i.v.m. vruchtgebruik en blote eigendom 1063 Afd. 3. Belastbare grondslag 1064 1. Baten 1064 2. Schulden 1065 Afd. 4. Aangifte van nalatenschap 1066 XXII

Afd. 5. Tarief van de rechten 1067 1. Tarief 1067 A. Algemeen 1067 B. Vlaams Gewest 1068 C. Waals Gewest 1074 D. Brussels Hoofdstedelijk Gewest 1077 2. Vrijstellingen 1079 A. Algemeen 1079 B. Vlaams Gewest 1079 C. Waals Gewest 1082 D. Brussels Hoofdstedelijk Gewest 1083 3. Verminderingen 1084 A. Algemeen 1084 B. Vlaams Gewest 1086 C. Waals Gewest 1090 D. Brussels Hoofdstedelijk Gewest 1091 4. Betaling 1094 Afd. 6. Aan derden opgelegde verplichtingen 1096 Afd. 7. Bewijsmiddelen 1098 Afd. 8. Formele aspecten 1099 Afd. 9. Jaarlijkse taks tot vergoeding van de successierechten 1100 Afd. 10. Jaarlijkse taks op de collectieve beleggingsinstellingen, op de kredietinstellingen en op de verzekeringsondernemingen 1102 1. Toepassingsgebied 1102 2. Heffingsgrondslag 1103 3. Tarief 1105 Afd. 11. Jaarlijkse taks op de coördinatiecentra 1105 Afd. 12. Sancties 1106 Hfdst. VI. Wetboek Diverse Rechten en Taksen 1107 Afd. 1. Rechten op geschriften 1109 1. Onderworpen akten en geschriften. Tarieven 1109 2. Verschuldigdheid en betaling van de rechten op geschriften 1110 Afd. 2. Diverse taksen 1111 1. Taks op de beursverrichtingen en de reporten 1111 2. Taks op de aflevering van effecten aan toonder 1115 3. Taks op effecten aan toonder 1115 4. Jaarlijkse taks op de verzekeringsverrichtingen 1116 5. Jaarlijkse taks op de winstdeelnemingen 1120 6. Uitzonderlijke taks op de stortingen bestemd voor het lange termijnsparen 1120 7. Taks op het lange termijnsparen 1121 8. Taks op de jacht 1122 9. Belasting voor aanplakking 1122 10. Bijzondere taks op kasbons in het bezit van de financiële tussenpersonen 1123 11. Bijzondere taks op de gereserveerde winsten van bepaalde Kredietinstellingen/Jaarlijkse taks op kredietinstellingen 1123 Hfdst. VII. Heffing op omwisselingen van deviezen, bankbiljetten en munten 1124 Hfdst. VIII. Heffing ter bestrijding van het niet benutten van een site voor de productie van elektriciteit door een producent 1126 XXIII

Titel II. Verbruiksbelasting 1128 Hfdst. I. Douanerechten 1129 Hfdst. II. Accijnsrechten 1132 Afd. 1. Bepaling 1133 Afd. 2. Belastbare grondslag en wijze van kwijting 1134 Afd. 3. Voornaamste producten en tarieven 1135 1. Accijnsproducten op communautair niveau 1135 A. Algemeenheden 1135 B. Tarieven van de communautaire accijnsproducten 1136 2. Accijnsproducten op nationaal niveau 1140 Hfdst. III. Vrijstelling van rechten van invoer en van accijns in het internationale reizigersverkeer 1142 Hfdst. IV. Openingsbelasting op de drankslijterijen 1143 Hfdst. V. Vergunningsrecht voor het verstrekken van sterke drank 1145 Hfdst. VI. Taksen gelijkgesteld met accijnzen. Milieutaks 1146 Afd. 1. Bepaling 1146 Afd. 2. Onderworpen producten en tarieven 1147 1. Verpakking voor dranken 1147 2. Wegwerpfototoestellen 1149 3. Batterijen 1150 4. Verpakkingen die sommige nijverheidsproducten bevatten 1150 5. Milieuheffing 1151 6. Bestrijdingsmiddelen en fytofarmaceutische producten 1152 7. Papier 1152 Afd. 3. Opvolgingscommissie 1152 Afd. 4. Formaliteiten 1153 Afd. 5. Procedure 1153 Afd. 6. Sancties 1153 Boek II. Regionale belastingen 1154 Boek III. Lokale belastingen 1210 Deel I. Provincie-, agglomeratie- en gemeentebelastingen 1210 Titel I. Grondwettelijke principes 1210 Titel II. Soorten 1214 Titel III. Belastingbevoegdheid van de lokale besturen 1215 Hfdst. I. Provincies 1215 Hfdst. II. Gemeenten 1216 Hfdst. III. Agglomeraties en federaties 1227 Titel IV. Vestiging en invordering 1230 Hfdst. I. Wet van 24 december 1996 1230 Hfdst. II. Vlaams Gewest: Decreet van 30 mei 2008 1235 Deel II. Belastingen ten bate van polders en wateringen 1238 XXIV

Boek IV. Internationale overeenkomsten 1240 Deel I. Overeenkomsten tot voorkoming van dubbele belasting 1240 Deel II. Overeenkomsten betreffende internationale organisaties en zetelakkoorden 1249 Zaakregister 1253 XXV