Inhoudstafel. Algemene inleiding

Transcriptie

1 Tiberghn.JB book Page VII Friday, December 9, :14 PM VII Woord vooraf bij editie I Lijst van de voornaamste afkortingen xxxix Geciteerde publicaties XLIII Onlinepublicaties XLVII Algemene inleiding Deel I. Algemene Inleiding Hoofdstuk I. Terminologie en definities Definitie van de belasting Belastbare materie en belastbare grondslag Het tarief van de belasting Directe en indirecte belastingen De wijzen van belastingheffing Belastingen en sancties Belastingen en retributies Hoofdstuk II. Geschiedenis van de Belgische belastingen Algemeen De Middeleeuwen en de Moderne tijd De Oostenrijkse Nederlanden De Franse Republiek Het Verenigd Koninkrijk der Nederlanden Het Koninkrijk België tot De moderne fiscaliteit van De hervorming van de inkomstenbelastingen in De hervorming van de omzetbelasting en de invoering van de btw De opeenvolgende hervormingen van de inkomstenbelasting Hoofdstuk III. De fiscale ontvangsten in België Hoofdstuk IV. Administratieve organisatie Hoofdstuk V. Selectie uit de bibliografie Deel II. Algemene beginselen van het Belgisch fiscaal recht Hoofdstuk I. Beginselen ingeschreven in de Grondwet De wettelijkheid van de belasting

2 Tiberghn.JB book Page VIII Friday, December 9, :14 PM VIII 2. De gelijkheid voor de belasting Het eenjarigheidsbeginsel of de annaliteit van de belasting Hoofdstuk II. De beginselen opgelegd door het internationaal recht De voorrang van het internationaal recht De territorialiteit van de belasting De internationale fiscale verdragen Het EG-verdrag De Rechten van de Mens Hoofdstuk III. De grondbeginselen van het Belgisch fiscaal recht De fiscale wet is van openbare orde De werking van de belastingwet in de tijd De interpretatie van de belastingwet Het gemeen recht en het fiscaal recht De geoorloofde keuze van de minst belaste weg Het bewijs in fiscale aangelegenheden Het algemeen beginsel van behoorlijk bestuur Het gezag van gewijsde inzake directe belastingen Algemene rechtsbeginselen BOEK I Inkomstenbelastingen en ermede gelijkgestelde belastingen Deel I. Personenbelasting Hoofdstuk I. Algemeenheden Stelsel van de personenbelasting (PB) Territorialiteit Soorten inkomsten Hoofdstuk II. Grondslag van de belasting Afdeling I. Inkomen van onroerende goederen Niet-verhuurde onroerende goederen Verhuurde onroerende goederen Erfpacht of opstal Vrijgesteld inkomen van de onroerende goederen uitgebaat zonder winstoogmerk voor welbepaalde doeleinden Vrijstelling in verband met in een lidstaat van de europese economische ruimte gelegen onroerende goederen die worden verhuurd bij loopbaanpacht Vrijstelling eigen woning Vermindering wegens improductiviteit Woningaftrek Aftrekken Vaststelling van het kadastraal inkomen Handboek voor Fiscaal Recht Kluwer

3 Tiberghn.JB book Page IX Friday, December 9, :14 PM IX Afdeling II. Inkomen van roerende goederen Algemeen Dividenden Interest Verhuring van roerende goederen Lijfrenten en tijdelijke renten Inkomsten van auteursrechten Afdeling III. Beroepsinkomen Belastbare Inkomsten Vrijgestelde inkomsten Vaststelling van het netto-inkomen Toekenning en toerekening van een deel van de beroepsinkomsten aan de echtgenoot Afdeling IV. Diverse inkomsten Winsten uit prestaties, verrichtingen of speculaties Prijzen en subsidies Uitkeringen tot onderhoud Achterstallige uitkeringen tot onderhoud Onderverhuring van onroerende goederen Loten van effecten van leningen Verhuring van jacht-, vis- en vogelvangstrechten Meerwaarden op grond Meerwaarden op aandelen die deel uitmaken van een belangrijke deelneming Meerwaarden op gebouwde onroerende goederen Vergoeding voor ontbrekende coupon of voor ontbrekend lot betreffende financiële instrumenten die het voorwerp uitmaken van een zakelijke zekerheidsovereenkomst of van een lening Vergoedingen uit de exploitatie van uitvindingen toegekend aan academische navorsers Afdeling V. Totaal belastbaar inkomen Afzonderlijke belasting van de bedrijfsinkomsten Huwelijksquotiënt Inleiding Gezamenlijke aanslag van de echtgenoten en hun kinderen Afzonderlijke berekening voor bepaalde inkomstencategorieën Aftrek van lasten op het globale inkomen Omzetting van bepaalde inkomsten in een lijfrente Afzonderlijke aanslagen Hoofdstuk III. Berekening van de personenbelasting Afdeling I. Gewoon stelsel Belastingtarief voor de globaal belastbare inkomsten Belastingvrije som Belastingvermindering Belastingkredieten Belastingvermeerdering

4 Tiberghn.JB book Page X Friday, December 9, :14 PM X Afdeling II. Afzonderlijke aanslagen Aanslagpercentage van 33 % Aanslagpercentage van 10 % Aanslagpercentage van 15 % Aanslagpercentage van 25 % Aanslagpercentage van 16,5 % Gemiddeld aanslagpercentage Aanslagpercentage van toepassing op het geheel van de andere inkomsten Aanslagpercentage van 10,38 % Afdeling III. Automatische indexering Afdeling IV. Plaatselijke aanvullende belastingen Afdeling V. Aanvullende crisisbijdrage Deel II. Vennootschapsbelasting Hoofdstuk I. Algemeenheden Afdeling I. Stelsel van de vennootschapsbelasting Afdeling II. Aan de vennootschapsbelasting onderworpen entiteiten Binnenlandse vennootschappen Vennootschappen met een sociaal oogmerk Organismen voor de financiering van pensioenen ( OFP ) Afdeling III. Niet aan de vennootschapsbelasting onderworpen entiteiten Lichamen zonder fiscale rechtspersoonlijkheid Lichamen zonder rechtspersoonlijkheid Vennootschappen uitgesloten van de vennootschapsbelasting Verenigingen Hoofdstuk II. Grondslag van de belasting Afdeling I. Algemene beginselen Alle inkomsten zijn belastbaar Alle inkomsten zijn beroepsinkomsten Afdeling II. Belastinggrondslag Niet-uitgekeerde winsten Verkapte dividenden Winstcorrecties Beleggingsvennootschappen, private privak en organismen voor de financiering van pensioenen Meerwaarden met betrekking tot personenauto's en gelijkgestelde voertuigen Uitkering van vermogen bij verkrijging van eigen aandelen, en bij gehele of gedeeltelijke verdeling van het vermogen van en vennootschap Coöperatieve verbruiksverenigingen Organismen voor de financiering van pensioenen ( OFP ) Handboek voor Fiscaal Recht Kluwer

5 Tiberghn.JB book Page XI Friday, December 9, :14 PM XI Afdeling III. Vrijgestelde inkomsten Meerwaarden Andere vrijgestelde inkomsten Afdeling IV. Vaststelling van het nettobedrag van de belastbare inkomsten Beroepskosten Aftrek van vrijgestelde inkomsten Definitief belaste inkomsten Aftrek voor octrooi-inkomsten Aftrek voor risicokapitaal Vorige verliezen Gemene bepalingen betreffende de in de artikelen 199 tot 206 van het WIB92 omschreven aftrekken Volgorde van berekening van de belastbare winsten Afdeling V. Reorganisaties Terugbetaling van gestort kapitaal Verkrijging door een vennootschap van haar eigen aandelen en gedeeltelijke verdeling van vermogen Ontbinding en vereffening van vennootschappen Belaste inbrengverrichtingen Belastingneutrale inbrengverrichtingen Fusies en splitsingen van vennootschappen De partiële splitsing Omzetting van vennootschappen Zetelverplaatsingen Afdeling VI. Bijzondere regimes Coördinatiecentra Beleggingsvennootschappen en organismen voor de financiering van pensioenen Fiscale steunmaatregelen voor de zeescheepvaart Hoofdstuk III. Berekening van de belasting Afdeling I. Gewoon stelsel Basistarief Gunsttarief voor opneming van vrijgestelde reserves Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling Bijzondere tarieven Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen gedaan zijn Afdeling II. Afzonderlijke aanslag geheime commissielonen Deel III. Rechtspersonenbelasting Hoofdstuk I. Onderworpen rechtspersonen Hoofdstuk II. Grondslag van de belasting Afdeling I. Ten aanzien van alle aan de rechtspersonenbelasting onderworpen rechtspersonen

6 Tiberghn.JB book Page XII Friday, December 9, :14 PM XII Afdeling II. Ten aanzien van rechtspersonen van de derde categorie Afdeling III. Ten aanzien van rechtspersonen van de tweede en de derde categorie Afdeling IV. Ten aanzien van de intercommunale verenigingen Hoofdstuk III. Berekening van de belasting Deel IV. Belasting van niet-inwoners Hoofdstuk I. Onderworpen niet-inwoners Hoofdstuk II. Belastbare inkomsten Afdeling I. Inkomsten uit onroerende goederen Afdeling Il. Inkomsten van roerende goederen en kapitalen Afdeling III. Winst Winst verwezenlijkt door Belgische inrichtingen Winst zonder Belgische inrichting Afdeling IV. Baten Afdeling V. Winst en baten uit een vorige in België uitgeoefende zelfstandige beroepswerkzaamheid Afdeling VI. Bezoldigingen Afdeling VII. Inkomsten van podiumkunstenaars en sportbeoefenaars Afdeling VIII. Diverse inkomsten Afdeling IX. Transparante entiteiten Hoofdstuk III. Berekening van de belastbare grondslag Afdeling I. Aanslagregeling Natuurlijke personen Buitenlandse vennootschappen en verenigingen, instellingen of lichamen, opgericht in een vergelijkbare rechtsvorm, met verrichtingen van winstgevende aard Buitenlandse staten en rechtspersonen zonder verrichtingen van winstgevende aard Afdeling II. Geen aanslagregeling Hoofdstuk IV. Berekening van de belasting Afdeling I. Aanslagregeling Natuurlijke personen Buitenlandse lichamen met verrichtingen van winstgevende aard Buitenlandse staten en rechtspersonen zonder verrichtingen van winstgevende aard Afdeling II. Geen aanslagregeling Handboek voor Fiscaal Recht Kluwer

7 Tiberghn.JB book Page XIII Friday, December 9, :14 PM XIII Deel V. Voorheffingen Hoofdstuk I. Algemeenheden Afdeling I. Aard van de voorheffingen Afdeling II. Soorten en categorieën van voorheffingen Afdeling III. Storting van de voorheffingen Afdeling IV. Verrekening en terugbetaling van de voorheffingen Hoofdstuk II. Voorheffingen op inkomsten uit onroerende goederen Afdeling I. Onroerende voorheffing Algemeen Vrijstellingen Verminderingen en kwijtscheldingen Afdeling II. Verrekening van de onroerende voorheffing Hoofdstuk III. Voorheffingen op inkomsten uit roerende goederen Afdeling I. Roerende voorheffing Schuldenaars van de roerende voorheffing Vrijstellingen Belastbaar tijdstip Tarief van de roerende voorheffing Verminderd aanslagpercentage Verrekening van de roerende voorheffing Terugbetaling van roerende voorheffing Aangifte roerende inkomsten Afdeling II. Van woonstaatheffing naar gegevensuitwisseling Omzetting van de Europese spaarrichtlijn in België Toepassingsgebied en sleutelbegrippen Tarief van de woonstaatheffing Afdeling III. Forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting Hoofdstuk IV. Bedrijfsvoorheffing Afdeling I. Schuldenaars van de voorheffing Wettelijke bepalingen Begrip schuldenaar Recht om bedrijfsvoorheffing in te houden Afdeling II. Inkomsten onderworpen aan bedrijfsvoorheffing Afdeling III. Vrijstelling van plicht tot doorstorting Overwerk Koopvaardij-, bagger- en sleepvaartsector Wetenschappelijk onderzoek Zeevisserijsector Nacht- en ploegenarbeid

8 Tiberghn.JB book Page XIV Friday, December 9, :14 PM XIV 6. Sportbeoefenaars Structurele lastenvermindering Champignonteelt Afdeling IV. Belastbaar ogenblik Algemeen In geval van emigratie Overdracht Afdeling V. Berekening van de verschuldigde bedrijfsvoorheffing Afdeling VI. Eisbaarheid van de bedrijfsvoorheffing Afdeling VII. Formaliteiten Afdeling VIII. Verrekening Deel VI. Procedure Hoofdstuk I. De aangifte Afdeling I. Algemeenheden Afdeling II. Jaarlijkse aangifte Aangifteplicht Vorm van aangifte Termijn van indiening Afdeling III. Aangifte inzake roerende en bedrijfsvoorheffingen Afdeling IV. Aangifte van voordelen van alle aard Afdeling V. Identificatienummer Hoofdstuk II. De controle Afdeling I. Rechten van onderzoek van de administratie Onderzoekstermijn Onderzoek bij de belastingplichtige Onderzoek bij derden Samenwerking tussen belastingadministraties Afdeling II. Bewijsmiddelen Principe Bindend karakter van de aangifte en de jaarrekening Tekenen en indiciën Vergelijking met soortgelijke belastingplichtigen Akkoord tussen de belastingplichtige en de administratie Rulingprocedure Tegenstelbaarheid van de fiscale toestand bij rechtsgedingen met een overheidslichaam Niet-tegenstelbaarheid van de overdrachten aan buitenlanders en niet-tegenstelbaarheid van kwalificaties Handboek voor Fiscaal Recht Kluwer

9 Tiberghn.JB book Page XV Friday, December 9, :14 PM XV Afdeling III. Wijziging van de aangifte Bericht van wijziging van aangifte Tussenkomst van de fiscale commissie Tussenkomst van het comité van advies Hoofdstuk III. De aanslag Afdeling I. Belastbaar tijdperk Begrip Natuurlijke personen Vennootschappen Afdeling II. Aanslagjaar Begrip Natuurlijke personen Vennootschappen Niet Inwoners Afdeling III. Aanslagtermijnen Het belastbaar inkomen in een regelmatige aangifte De niet-aangegeven inkomsten Nieuwe aanslag Subsidiaire aanslag Afdeling IV. Ambtshalve aanslag Gevallen waarin een ambtshalve aanslag kan worden gevestigd Recht op antwoord voor de belastingplichtige Verplichting tot wederantwoord door de administratie Geen willekeurige ambtshalve aanslag Omkering bewijslast Afdeling V. Aanslagprocedure Hoofdstuk IV. Administratief beroep, ambtshalve ontheffing en vorderingen in rechte Administratief beroep Ambtshalve ontheffing Ontvangstbewijs Collectieve beslissingen Fiscale bemiddelingsdienst Voorzieningen (procedure vóór inwerkingtreding wet 23 maart 1999) Vorderingen in rechte (procedure na inwerkingtreding wet 23 maart 1999) Hoofdstuk V. Invordering Het kohier: de inningstitel inzake directe belastingen Betaling Interesten Betwiste belastingschulden Vervolgingen Voorrechten, Hypotheken en Waarborgen van de Schatkist

10 Tiberghn.JB book Page XVI Friday, December 9, :14 PM XVI 7. Verjaring van het recht tot invordering van de fiscale schuld Gerechtelijke betwisting Hoofdstuk VI. Sancties Administratieve sancties Strafrechtelijke sancties Witwassen van geld Minnelijke schikking Deel VII. Toekenningen aan de ondergeschikte machten Algemene regel Uitzonderingen Deel VIII. Met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen Hoofdstuk I. Algemeenheden Algemeen Bepaling Hoofdstuk II. Verkeersbelasting op de autovoertuigen Beginselen Vrijstellingen Belastbare grondslagen, tarief en ontstaan van de belastingschuld Procedure en diversen Hoofdstuk III. Belasting op de spelen en de weddenschappen Beginselen Vrijstellingen op belasting op spelen en weddenschappen Aanslagvoet Procedure en diversen Hoofdstuk IV. Belasting op de automatische ontspanningstoestellen Beginselen Vrijstellingen Bedrag van de belasting Procedure en diversen Hoofdstuk V. Belasting op de inverkeerstelling Beginselen Vrijstellingen Ontheffing Tarief Inning Hoofdstuk VI. Het Eurovignet Beginselen Handboek voor Fiscaal Recht Kluwer

11 Tiberghn.JB book Page XVII Friday, December 9, :14 PM XVII 2. Vrijstellingen Tarief Inning Sancties Bezwaar Hoofdstuk VII. De accijnscompenserende belasting Hoofdstuk VIII. Belasting op de deelname van werknemers in de winst of in het kapitaal van vennootschappen Inleiding Belasting op de deelname van de werknemers in de winst of in het kapitaal van de vennootschap Belastbaar feit Belastbare grondslag en tarief Opeisbaarheid van de belasting Schuldenaars van de belasting Stortingswijze, vestiging en inning van de belasting BOEK II Registratie-, Hypotheek- en Griffierechten Deel I. Registratierechten Hoofdstuk I. Algemeenheden Definitie en doel De formaliteit van de registratie Indeling van de rechten Hoofdstuk II. Algemene regelen inzake heffing Non bis in idem Akten die verscheidene beschikkingen inhouden Voorwaardelijke rechtshandelingen Beperkende interpretatie van het tarief Minimum van het evenredige recht Herkwalificatie Ruling Voorafgaande beslissing in fiscale zaken Hoofdstuk III. Registratieverplichting Beginselen Akten en verklaringen die aan de registratieformaliteit onderworpen zijn Personen die tot de aanbieding ter registratie gehouden zijn Plaats van de registratie Hoofdstuk IV. Belastbare grondslag en tarief van de rechten Afdeling I. Inleiding

12 Tiberghn.JB book Page XVIII Friday, December 9, :14 PM XVIII Afdeling II. Overdrachten onder bezwarende titel van in België gelegen onroerende goederen Toepassingsgebied Grondslag van het recht Tarief en vrijstellingen Afdeling III. Openbare verkopen van lichamelijke roerende goederen Algemeenheden Uitzonderingen Afdeling IV. Huur Recht van opstal en erfpacht Afdeling V. Hypotheekvestigingen Inpandgeving van een handelszaak en vestigingen van een landbouwvoorrecht Toepassingsgebied Grondslag van het recht Tarief Afdeling VI. Opheffingen Afdeling VII. Verdelingen Beoogde akten Grondslag van het recht Afdeling VIII. Vennootschappen Oprichtingen, verhogingen van kapitaal Fusies Splitsingen Inbrengen van bedrijfstakken Aandelenfusie Zetelverplaatsingen Vrijgestelde rechtshandelingen Verkrijgingen van onroerende goederen bij ontbinding van een vennootschap Afdeling IX. Schenkingen Toepassingsgebied belastbare grondslag Tarief en verminderingen Afdeling X. Huwelijkscontracten Afdeling XI. Gerechtelijke akten Afdeling XII. Protesten Afdeling XIII. Naturalisaties Adelbrieven Naamveranderingen Afdeling XIV. Aanwijzing van lastgever (commandverklaring) Gebouwen onder btw-stelsel Afdeling XV. Niet-voorziene akten Hoofdstuk V. Registratie in debet Kosteloze registratie Vrijstelling van registratie Registratie in debet Handboek voor Fiscaal Recht Kluwer

13 Tiberghn.JB book Page XIX Friday, December 9, :14 PM XIX 2. Kosteloze registratie Vrijstelling van registratie Hoofdstuk VI. Onderzoeksrechten en bewijsmiddelen van de administratie Afdeling I. Algemeenheden Afdeling II. Bijzondere regels Verplichting de formaliteit van de registratie te vermelden Verplichting tot inzageverlening en mededeling Vermoedens Controleschatting Processen-verbaal Hoofdstuk VIl. Sancties Fiscale sancties Strafrechtelijke sancties Hoofdstuk VIII. Teruggave Hoofdstuk IX. Verjaring Rechten van de staat Rechten van de belastingplichtige Interesten Hoofdstuk X. Vervolgingen en gedingen Vervolgingen Vordering tot teruggave Vordering tot terugbetaling vanwege openbare ambtenaren Interesten Verzet, hoger beroep en cassatie Deel II. Hypotheekrechten Afdeling I. Algemeenheden Toepassing Tarief Afdeling ll. Vrijstellingen Afdeling IIl. Verjaring Afdeling IV. Procedure Deel III. Griffierechten Afdeling I. Algemeenheden Afdeling II. Belastbare verrichtingen Rolrecht Opstelrecht Expeditierecht

14 Tiberghn.JB book Page XX Friday, December 9, :14 PM XX 4. Legalisatierecht Recht van inschrijving in het handelsregister, in het ambachtsregister en in de registers van de economische samenwerkingsverbanden Vrijstellingen Afdeling III. Verjaring Afdeling IV. Procedure BOEK III Successierechten Hoofdstuk I. Algemeenheden Hoofdstuk II. Successierecht en recht van overgang bij overlijden Afdeling I. Algemeenheden Afdeling II. Belastbare Overgangen Overgangen bij overlijden Overdrachten en beschikkingen gelijkgesteld met overgangen bij overlijden Afdeling III. Belastbare basis Belastbaar actief Aftrekbaar passief Afdeling IV. Aangifte van nalatenschap Algemeenheden Personen gehouden tot het indienen van de aangifte Termijn van aangifte Bevoegd kantoor Vorm en inhoud van de aangiften Gevolgen van de aangifte Laattijdige onbestaande, onnauwkeurige of valse aangifte Afdeling V. Tarief Algemeenheden Tarief toepasselijk in het Vlaams Gewest Tarief toepasselijk in het Waals Gewest Tarief toepasselijk in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest Afdeling Vl. Betaling van rechten en boeten Schuldenaars van de rechten Betalingstermijn Interesten Betalingswijze Waarborgen van de Schatkist Afdeling VII. Verplichtingen aan derden opgelegd Verplichtingen betreffende de effecten op naam Handboek voor Fiscaal Recht Kluwer

15 Tiberghn.JB book Page XXI Friday, December 9, :14 PM XXI 2. Verplichtingen betreffende de deposito s en vorderingen Verplichtingen betreffende koffers en colli s Verplichtingen van de verzekeraars Verplichtingen van de gemeenten Afdeling VIII. Bewijsmiddelen Gemeenrechtelijke bewijsmiddelen Speciale bewijsmiddelen Afdeling IX. Sancties Administratieve boeten Strafrechtelijke sancties Afdeling X. Teruggave van rechten en boeten (ROA) Afdeling XI. Verjaring Verjaring van de rechten van de staat Verjaring voor de vraag tot terugbetaling Stuiting van de verjaring Afdeling XII. Procedure tot invordering en tot terugvordering Afdeling XIII. Inlichtingen te verstrekken door de ontvangers Hoofdstuk III. Taks tot vergoeding der successierechten Algemeenheden Toepassingsgebied Termijn Belastingvoet Onnauwkeurige aangifte Laattijdige aangifte Diverse bepalingen Hoofdstuk IV. Jaarlijkse taks op de coördinatiecentra Hoofdstuk V. Jaarlijkse taks op de collectieve beleggingsinstellingen, op de kredietinstellingen en op de verzekeringsondernemingen BOEK IV Diverse rechten en taksen Deel I. Rechten op geschriften Hoofdstuk I. Algemeen Definitie en historische evolutie Onderscheid met andere indirecte belastingen Hoofdstuk II. Tarieven Akten van notarissen

16 Tiberghn.JB book Page XXII Friday, December 9, :14 PM XXII 2. Akten van gerechtsdeurwaarders Bankgeschriften Andere geschriften Hoofdstuk III. Vrijstellingen Hoofdstuk IV. Procedure Verschuldigdheid van de rechten Betaling van de rechten Terugbetaling van de rechten Administratieve sancties Deel li. Diverse taksen Hoofdstuk I. Historische evolutie en definitie Hoofdstuk II. Taks op de beursverrichtingen en de reporten Aan de taks onderworpen verrichtingen en tarieven Voldoening van de taks Sanctie Controlemaatregelen Hoofdstuk III. Taks op de aflevering van effecten aan toonder Belastbare handelingen Tarief en belastbare grondslag Voldoening van de taks Sanctie Hoofdstuk IV. Jaarlijkse taks op de verzekeringsverrichtingen Belastbare materie Tarief en berekening Voldoening van de taks Sanctie Jaarlijkse staat Hoofdstuk V. Jaarlijkse taks op de winstdeelnemingen Hoofdstuk VI. Taks op het lange termijnsparen Hoofdstuk VIl. Belasting voor aanplakking Algemene regel Toepassingsgebied Vrijstellingen Bedrag van de taks Schuldenaars van de taks Voldoening van de taks Sanctie Deel lii. Bepalingen gemeen aan de diverse rechten en taksen Recht van onderzoek van de administratie Handboek voor Fiscaal Recht Kluwer

17 Tiberghn.JB book Page XXIII Friday, December 9, :14 PM XXIII 2. Bewijs van overtredingen Vervolgingen en gedingen Voorrechten en hypotheken ten voordele van de Schatkist Verjaring Sancties Deel lv. Bepalingen gemeen aan alle belastingen Deel V. Beroepsgeheim BOEK V Belasting over de toegevoegde waarde (btw) Deel I. Algemeen Hoofdstuk I. Wetgeving Afdeling I. Communautaire wetgeving Voornaamste historische wetgeving Voornaamste geldende wetgeving Vereenvoudigingsmaatregelen specifiek voor België Afdeling II. Belgische wetgeving Hoofdstuk II. Definitie en voornaamste kenmerken van de btw De btw is een belasting op het verbruik De btw verzekert een gelijkheid van taxatie op het niveau van de eindconsument De btw is een algemene verbruiksbelasting op goederen en diensten verbruikt in een land De btw is neutraal ten opzichte van de internationale handel De btw is een Europese belasting Hoofdstuk III. Methodologie Deel II. Belastingplicht Hoofdstuk I. Wie is belastingplichtige? Definitie en rol Kenmerken Categorieën van belastingplichtigen Ontstaan van de belastingplicht Einde van de belastingplicht

18 Tiberghn.JB book Page XXIV Friday, December 9, :14 PM XXIV Hoofdstuk II. Publieke rechtspersonen In artikel 6 van het WBTW bedoelde instellingen Handelingen die aanleiding geven tot hoedanigheid van belastingplichtige Deel III. Belastbare handelingen Hoofdstuk I. Levering van goederen in België Het begrip goederen Het begrip levering Beperking van het begrip levering Gelijkstelling met levering van goederen Uitbreiding van het begrip levering Belastbare levering door optie Plaats van de levering van goederen Tijdstip van de levering van goederen Tijdstip waarop de btw inzake levering opeisbaar wordt Hoofdstuk II. Diensten Definitie De opsomming van artikel 18, 1, lid 2 en artikel 18, 2 van het WBTW Beperking van het begrip dienst Gelijkstelling met het verrichten van diensten Uitbreiding van het begrip dienst Plaats van de dienst Tijdstip waarop de dienst wordt verricht Hoofdstuk III. Invoer Het begrip invoer van een goed Plaats van de invoer Tijdstip van de invoer en opeisbaarheid van de btw Voldoening van de btw ter zake van invoer Wijze waarop de voldoening gebeurt Wettelijk vermoeden van invoer Hoofdstuk IV. Intracommunautaire verwerving van goederen De overgangsregeling Het begrip intracommunautaire verwerving Het begrip intracommunautaire levering Belastbare intracommunautaire verwervingen Uitgesloten handelingen Intracommunautair maakloonwerk Vrijgestelde intracommunautaire verwervingen Gelijkstelling met intracommunautaire verwervingen Plaats waar een intracommunautaire verwerving wordt verricht Bijzondere regeling voor verkopen op afstand Leveringen van goederen met installatie of montage Tijdstip waarop een intracommunautaire verwerving wordt verricht Opeisbaarheid van de btw Handboek voor Fiscaal Recht Kluwer

19 Tiberghn.JB book Page XXV Friday, December 9, :14 PM XXV Deel IV. Maatstaf van heffing Hoofdstuk I. Levering van goederen en dienstverrichtingen in België De tegenprestatie wordt uitsluitend in geld vergoed De tegenprestatie bestaat niet uitsluitend uit een som geld Handelingen zonder tegenprestatie: verbruikleningen en handelingen gelijkgesteld met leveringen Minimummaatstaf van heffing Verkoop van een gebouw en een terrein voor een niet gesplitste prijs Tweedehandsgoederen Prijs uitgedrukt in vreemde munt Hoofdstuk II. Intracommunautaire verwervingen Hoofdstuk III. Invoer Deel V. Tarief Hoofdstuk I. Algemene bepalingen Principes Uitvoeringsbepalingen Administratieve regelingen Bijzonderheden inzake tarifering Hoofdstuk II. Goederen en diensten onderworpen aan het tarief van 6 % Goederen Diensten Hoofdstuk III. Hoofdstuk IV. Goederen en diensten onderworpen aan het tarief van 12 % Goederen en diensten onderworpen aan het tarief van 21 % Deel VI. Vrijstellingen Hoofdstuk I. Algemene bepalingen Hoofdstuk II. Vrijstellingen met betrekking tot internationale handel Vrijstellingen voor de uitvoer van goederen en diensten Vrijstellingen voor intracommunautaire leveringen Vrijstelling voor leveringen in taksvrije verkooppunten Vrijstelling voor in btw-entrepot geplaatste goederen Vrijstellingen bij invoer Bijzondere vrijstelling voor intracommunautaire verwervingen Internationaal vervoer en diensten die daarmee verband houden Diverse vrijstellingen van artikel 42 van het WBTW

20 Tiberghn.JB book Page XXVI Friday, December 9, :14 PM XXVI Hoofdstuk III. Binnenlandse vrijstellingen Vrijstellingen voor bepaalde activiteiten in het algemeen belang Andere vrijstellingen Vrijgestelde handelingen die belastbaar zijn mits optie Deel VII. Aftrek van voorbelasting Hoofdstuk I. Algemene beginselen Hoofdstuk II. Ontstaan van het recht op aftrek Tijdstip Voorwaarden om het recht op aftrek te kunnen uitoefenen Hoofdstuk III. Omvang van het recht op aftrek Vermoedelijke bestemming van de ontvangen goederen en diensten Termijn waarbinnen het recht op aftrek kan worden uitgeoefend Hoofdstuk IV. Beperking van het recht op aftrek Automobielen gebruikt voor personenvervoer Intracommunautaire levering van nieuwe vervoermiddelen Hoofdstuk V. Uitsluiting van het recht op aftrek Wettelijke uitsluitingen van het recht op aftrek Uitsluiting van het recht op aftrek voor bepaalde voordelen toegekend aan het personeel Uitsluiting van het recht op aftrek voor kosteloze handelingen Hoofdstuk VI. Aftrek in geval van gemengde belastingplicht Aftrek volgens het algemeen verhoudingsgetal Aftrek volgens het werkelijk gebruik Hoofdstuk VII. Overdracht of teruggaaf van een overschot aan aftrekbare btw Hoofdstuk VIII. Herziening van de aftrek Gewone herziening van de aftrek Herziening van de aftrek van de btw geheven van bedrijfsmiddelen Herziening door een gemengde belastingplichtige Deel VIII. Organisatie van de btw Hoofdstuk I. Algemene verplichtingen van de belastingplichtigen Hoofdstuk II. Aangifte van werkzaamheden Hoofdstuk III. Toekenning van een btw-identificatienummer Hoofdstuk IV. Opmaken en uitreiken van facturen en stukken Verplichting tot en tijdstip van opmaken en uitreiken Handboek voor Fiscaal Recht Kluwer

21 Tiberghn.JB book Page XXVII Friday, December 9, :14 PM XXVII 2. Vermeldingen die de facturen en stukken moeten bevatten Verkoop op proef en zending op zicht of in consignatie Leveringen en diensten verstrekt aan particulieren Rekeningen en ontvangstbewijzen Openbare verkoping na faillissement Speciale gevallen en afwijkingen Elektronische facturering Hoofdstuk V. Verplichting aangifte te doen Hoofdstuk VI. Schuldenaar van de btw en voldoening van de btw-schuld Schuldenaar van de btw voor binnenlandse handelingen Hoofdelijke aansprakelijkheid van de medecontractant van de schuldenaar Voldoening van de btw voor binnenlandse handelingen Btw bij invoer Hoofdstuk VIl. Jaarlijkse klantenlisting Hoofdstuk VIII. Boekhouding Algemene boekhoudverplichting Bijzondere boekhoudverplichtingen voor de toepassing van de btw Het houden van boeken op losse bladen Bewijskracht van de boekhouding Andere boekhoudkundige verplichtingen Hoofdstuk IX. Bijzondere verplichtingen inzake intracommunautair verkeer van goederen en diensten Hoofdstuk X. Niet in België gevestigde belastingplichtigen Hoofdstuk XI. Bijzondere regelingen Forfaitaire regeling Kleine ondernemingen Landbouwondernemers Tabaksfabrikaten Vis en zeevruchten Bijzondere regeling van belastingheffing over de winstmarge Bijzondere regeling voor niet in de EU gevestigde leveranciers van langs elektronische weg verrichte diensten Deel IX. Taxatie Invordering Controles Sancties Diverse bepalingen Hoofdstuk I. Bewijs en tegenbewijs Bewijs in het algemeen Bewijs door middel van feitelijke vermoedens Bewijs door middel van wettelijke vermoedens Bewijs door middel van een proces-verbaal

22 Tiberghn.JB book Page XXVIII Friday, December 9, :14 PM XXVIII 5. Bewijs door middel van een deskundige schatting Antimisbruikbepaling Bewijs door middel van een aanslag van ambtswege Hoofdstuk II. Controlemaatregelen Bewaring en mededeling van boeken en stukken Verstrekken van inlichtingen Toegang tot beroepslokalen Controle van vervoermiddelen Hoofdstuk III. Sancties Administratieve geldboeten Strafrechtelijke sancties Hoofdstuk IV. Vordering tot teruggaaf Gevallen waarin teruggaaf wordt toegestaan Rechthebbenden op teruggaaf Ontstaan van de vordering tot teruggaaf Wijze van uitoefening van de vordering tot teruggaaf Termijn voor de uitoefening van het recht op teruggaaf Formaliteiten voor de uitoefening van de vordering tot teruggaaf Hoofdstuk V. Verjaring Hoofdstuk VI. Vervolgingen en gedingen Rechten en voorrechten van de Schatkist Vervolgingen en gedingen Rechten en voorrechten van de Schatkist Interesten Hoofdstuk VII. Wederzijdse bijstand Hoofdstuk VIII. Aan alle belastingen gemene bepalingen BOEK VI Douanerechten en accijnzen Deel I. Douanerechten Hoofdstuk I. Toepassingsgebied en begrippen Afdeling I. De douane-unie Algemeen: intern en extern aspect De gemeenschappelijke handelspolitiek De gemeenschappelijke landbouwpolitiek Veiligheid informatisering De uitvoering van nationale wetgeving Handboek voor Fiscaal Recht Kluwer

23 Tiberghn.JB book Page XXIX Friday, December 9, :14 PM XXIX Afdeling II. Het douanegebied Afdeling III. Algemene bepalingen Hoofdstuk II. Grondslag van de rechten Afdeling I. Douanetarief Het gemeenschappelijk douanetarief De classificatie van de goederen: nomenclatuur Bindende tariefinlichtingen Afdeling II. Oorsprong van de goederen Begrip De niet-preferentiële oorsprong De preferentiële oorsprong Bewijs van oorsprong Bindende inlichtingen betreffende de oorsprong Afdeling III. Douanewaarde Eerste methode: transactiewaarde Tweede methode: transactiewaarde van identieke goederen Derde methode: transactiewaarde van soortgelijke goederen Vierde methode: de terugrekenmethode of deductieve methode Vijfde methode: de methode van de berekende waarde Zesde methode: de methode van de redelijke middelen Afwijkende methodes Hoofdstuk III. Het binnenbrengen van goederen in het douanegebied Douanebestemming en uitvoer Afdeling I. Het binnenbrengen van goederen in het douanegebied Afdeling II. Plaatsing van de goederen onder een douaneregeling Afdeling III. Het in het vrije verkeer brengen Afdeling IV. Douanevervoer Afdeling V. Douane-entrepots Afdeling VI. Actieve veredeling Afdeling VII. Behandeling onder douanetoezicht Afdeling VIII. Tijdelijke invoer Afdeling IX. Passieve veredeling Afdeling X. Uitwisselingsverkeer Afdeling XI. Uitvoer en wederuitvoer en het verlaten van het douanegebied Hoofdstuk IV. Gunstregimes Afdeling I. Terugkerende goederen Afdeling II. Carnet ATA Afdeling III. Definitieve vrijstellingen Afdeling IV. Geautoriseerde marktdeelnemer

24 Tiberghn.JB book Page XXX Friday, December 9, :14 PM XXX Hoofdstuk V. Douaneschuld Afdeling I. Begrip en ontstaan van de douaneschuld Afdeling II. De navordering Afdeling III. Uitdoving van de douaneschuld Afdeling IV. Terugbetaling en kwijtschelding van de rechten Deel II. Accijnzen Afdeling I. Algemeen De definitie van accijnzen Soorten accijnzen De accijnzengebieden Afdeling II. De accijnsgoederenbewegingen De accijnsbegrippen De accijnsgoederenbewegingen Afdeling III. De verschuldigdheid van de accijnzen Ontstaan Verschuldigdheid Inverbruikstelling Betaling Afdeling IV. Fiscale vertegenwoordiger Afdeling V. Teruggaaf van accijnzen Afdeling VI. Uitvoer Afdeling VII. Vrijstellingen Afdeling VIII. Entrepots Afdeling IX. Accijnsproducten en tarieven Communautaire accijnsproducten Belgische autonome accijnzen Deel III. Procedure inzake douanerechten en accijnzen Hoofdstuk I. Algemeen Hoofdstuk II. Onderzoeksbevoegdheden Afdeling I. Visitatie van goederen en transportmiddelen Afdeling II. Huiszoeking Afdeling III. Lijfsvisitatie Afdeling IV. Inbeslagneming Afdeling V. Voorlopige aanhouding van personen Afdeling VI. Bijzondere opsporingsmethodes Handboek voor Fiscaal Recht Kluwer

25 Tiberghn.JB book Page XXXI Friday, December 9, :14 PM XXXI Afdeling VII. Internationale samenwerking Benelux Europese Unie Samenwerking met derde landen Hoofdstuk III. Vaststelling van de inbreuken Hoofdstuk IV. Beteugeling van de inbreuken Afdeling I. Beroep tegen administratieve beslissingen Afdeling II. Bevoegde rechtbanken Afdeling III. Akte van onderwerping Afdeling IV. Minnelijke schikking Afdeling V. Sancties Afdeling VI. Douane-expediteurs Afdeling VII. Aansprakelijkheid van vennootschapsorganen en werknemers Afdeling VIII. Verjaring Navordering Vordering tot teruggave Strafvordering Afdeling IX. Invorderingsmogelijkheden Recht van dadelijke uitwinning Voorrecht op de roerende goederen van de schuldenaars Wettelijke hypotheek op alle onroerende goederen van de schuldenaars Opmerking: consignatie Deel IV. Belastingen op de drankslijterijen Hoofdstuk I. Openingsbelasting op de drankslijterijen Hoofdstuk II. Vergunningsrecht BOEK VII Federale milieu- en energiebelastingen Diverse federale belastingen Deel I. Federale milieu- en energiebelastingen Hoofdstuk I. Heffing ter stijving van het fonds voor risico s van zware ongevallen en van het fonds voor preventie van zware ongevallen Inleiding Categorieën van industriële activiteit

26 Tiberghn.JB book Page XXXII Friday, December 9, :14 PM XXXII 3. Aangifte Bedrag van de heffing Aanslag en betaling Beroep Hoofdstuk II. Milieutaksen Inleiding Onderworpen producten en tarieven Procedure Hoofdstuk III. Bijdrage op de energie Inleiding Vrijstellingen Procedure Inwerkingtreding Deel II. Diverse federale belastingen Hoofdstuk I. Kijk- en luistergeld Algemeen Belastingplichtigen Tarief Hoofdstuk II. De heffing op privédetectives Hoofdstuk III. Vergoeding voor het kopiëren van werken Volgrecht Billijke vergoeding van de uitvoerende kunstenaars en de producenten Vergoeding voor kopiëren voor eigen gebruik Vergoeding voor reprografie Vergoedingen voor de reproductie en/of de mededeling van werken en prestaties bestemd voor toelichting bij onderwijs of wetenschappelijk onderzoek Vergoedingen voor het openbaar uitleenrecht BOEK VIII De niet-rijksbelastingen Deel I. Lokale belastingen Hoofdstuk I. Gemeentebelastingen Afdeling I. Algemeen Het onderscheid tussen retributies en belastingen Kohier- en contantbelastingen Afdeling II. De fiscale bevoegdheid van de gemeente Het principe van de fiscale autonomie De territoriale beperking Handboek voor Fiscaal Recht Kluwer

27 Tiberghn.JB book Page XXXIII Friday, December 9, :14 PM XXXIII 3. Wettelijke beperkingen Het administratief toezicht Onderworpenheid aan de wet en de algemene rechtsbeginselen Afdeling III. De belastingverordening Stemming in de gemeenteraad Administratief toezicht Begroting Bekendmaking Raad van State Afdeling IV. Vestiging, inning en vervolging Kohierbelastingen Contantbelastingen Belastingen in verband met rijksbelastingen De administratieve geldboete Afdeling V. Geschillenprocedure De gewone gemeentebelastingen Belastingen in verband met rijksbelastingen Hoofdstuk II. Provinciebelastingen Afdeling I. Algemeen Afdeling II. Belastingheffende bevoegdheid Fiscale autonomie Wettelijke beperkingen Administratief toezicht Afdeling III. De belastingverordening Stemming in de provincieraad Bekendmaking Afdeling IV. Vestiging, inning en vervolging Afdeling V. Geschillenprocedure Hoofdstuk III. Belastingen van de polders en de wateringen Afdeling I. Algemeen Afdeling II. Vestiging Afdeling III. Invordering Afdeling IV. Bezwaren en voorzieningen Afdeling V. Waarborgen voor de invordering Afdeling VI. Verjaringen Deel II. Belastingen van de gemeenschappen en de gewesten Hoofdstuk I. De overgedragen belastingen Afdeling I. De Vlaamse en de Franse Gemeenschappen

28 Tiberghn.JB book Page XXXIV Friday, December 9, :14 PM XXXIV Afdeling II. De gewesten De gewestelijke belastingen De personenbelasting De nationale solidariteitstussenkomst Afdeling III. De Duitstalige Gemeenschap Hoofdstuk II. De belastingheffende bevoegdheid van de gemeenschappen en de gewesten Afdeling I. Materies reeds gevat door een rijksheffing Afdeling II. De suprematie van de fiscale wet Afdeling III. De economische unie en de monetaire eenheid Afdeling IV. Het territorialiteitsbeginsel Hoofdstuk III. De autonome belastingen Afdeling I. Het Vlaams Gewest Vaste afvalstoffen Oppervlaktewateren Mest Watervang en visverloven Grondwaterwinning Dossiertaks en dossierrecht Grindheffing Heffing ter bestrijding en voorkoming van leegstand en verwaarlozing van bedrijfsruimten Heffing ter bestrijding en voorkoming van verkrotting van gebouwen en/of woningen Planbatenheffing Afdeling II. Het Waals Gewest Afvalstoffen Drinkwater of tot drinkwater verwerkbaar water Afvalwater Leegstand en verwaarlozing Belasting op automaten Belasting op verhuurdiensten van voertuigen Afdeling III. Het Brussels Hoofdstedelijk Gewest De gewestelijke belastingen De overgenomen provinciebelastingen De overgenomen agglomeratiebelastingen Afdeling IV. Procedure Handboek voor Fiscaal Recht Kluwer

29 Tiberghn.JB book Page XXXV Friday, December 9, :14 PM XXXV BOEK IX Internationaal en Europees fiscaal recht Deel I. Algemene beginselen Afdeling I. Internationaal fiscaal recht Afdeling II. Territorialiteitsprincipe Deel II. Intern recht van internationale betrekkingen Deel III. Internationale fiscale overeenkomsten Hoofdstuk I. Algemeenheden Hoofdstuk II. Algemene overeenkomsten tot het vermijden van dubbele belasting op de inkomsten en het vermogen Afdeling I. Algemeenheden Afdeling II. De OESO-modelovereenkomsten Afdeling III. Overzicht van de dubbelbelastingovereenkomsten door België afgesloten Hoofdstuk III. Overeenkomsten betreffende diverse belastingen Afdeling I. Overeenkomsten inzake successierechten Afdeling II. Overeenkomsten inzake registratierechten Afdeling III. Overeenkomsten inzake samenwerking tussen belastingadministraties Afdeling IV. Overeenkomsten inzake Douane en Accijnzen Deel IV. Europees belastingrecht Hoofdstuk I. Verdragsrecht Verdragen Relevante niet-fiscale verdragsartikelen Fiscale verdragsartikelen Hoofdstuk II. Afgeleid recht: de fiscale wetgeving van de EU Afdeling I. Douanerechten Afdeling II. Btw Afdeling III. Bijzondere invoerregelingen Afdeling IV. Accijnzen Afdeling V. Indirecte belastingen op bijeenbrengen van kapitalen Afdeling VI. Andere indirecte belastingen Afdeling VII. Directe belastingen Algemene situering

30 Tiberghn.JB book Page XXXVI Friday, December 9, :14 PM XXXVI 2. Harmonisatierichtlijnen Arbitrageverdrag Andere instrumenten Hoofdstuk III. Europese fiscale procedure en beginselen Europese procedures Interpretatie Deel V. Niet-fiscale verdragen en overeenkomsten Hoofdstuk I. Verdragen tot bescherming van de essentiële mensenrechten Europees verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele vrijheden Internationaal verdrag inzake economische, sociale en culturele rechten Internationaal verdrag inzake burgerrechten en politieke rechten Verdrag inzake de uitbanning van alle vormen van discriminatie van vrouwen Hoofdstuk II. Andere verdragen BOEK X De eenmalige bevrijdende aangifte of EBA Van 1 januari tot 31 december EBA, een terugblik BOEK XI Fiscale regularisatie 2006 Inleiding Hoofdstuk I. Wie kan er gebruik van maken? Hoofdstuk II. Welke inkomsten of handelingen? Onderscheid tussen geregulariseerde overige inkomsten en beroepsinkomsten Btw-handelingen Geen regularisatie mogelijk Misbruik van vennootschapsgoederen Zowel binnenlandse als buitenlandse inkomsten Buitenlandse structuurgebonden vermogens Hoofdstuk III. Tarief De geregulariseerde overige inkomsten Handboek voor Fiscaal Recht Kluwer

31 Tiberghn.JB book Page XXXVII Friday, December 9, :14 PM XXXVII 2. De geregulariseerde beroepsinkomsten De geregulariseerde btw-handelingen De successierechten Voorbeeld van een hypothetisch dossier Hoofdstuk IV. Procedure Hoofdstuk V. Gevolg van de regularisatie Fiscale immuniteit Strafrechtelijke immuniteit Hoofdstuk VI. Voorstel van een nieuwe, dan wel een aangepaste regularisatieprocedure anno BOEK XII Preventief luik van de antiwitwaswetgeving Hoofdstuk I. Algemeenheden Hoofdstuk II. Betrokken personen en toepassingsgebied Hoofdstuk III. Basismisdrijven Hoofdstuk IV. De verplichtingen van de preventieve antiwitwaswetgeving Hoofdstuk V. Inwerkingtreding van de gewijzigde wetgeving en overgangsbepalingen Hoofdstuk VI. Toepassing in de praktijk Trefwoordenregister