Algemene inhoudstafel

Transcriptie

1 Algemene inhoudstafel Ten Geleide In memoriam Prof. dr. Jos J. Couturier Algemene inhoudstafel Inhoudstafel deel I Lijst van afkortingen Inleiding Boek I. Deel I. Staatsbelastingen Inkomstenbelastingen Titel I. Inleiding Hfdst. I. De verschillende inkomstenbelastingen Hfdst. II. Ontstaan en ontwikkeling Hfdst. III. Definities Titel II. Personenbelasting Hfdst. I. Algemeen overzicht Hfdst. II. Aan de belasting onderworpen personen en territorialiteit van de belasting Hfdst. III. Grondslag van de belasting Hfdst. IV. Berekening van de belasting Titel III. Vennootschapsbelasting Hfdst. I. Aan de belasting onderworpen vennootschappen Hfdst. II. Grondslag van de belasting Hfdst. III. Berekening van de belasting Titel IV. Rechtspersonenbelasting Hfdst. I. Aan de belasting onderworpen rechtspersonen Hfdst. II. Grondslag en berekening van de belasting Titel V. Belasting van niet-inwoners Hfdst. I. Aan de belasting onderworpen personen Hfdst. II. Grondslag en berekening van de belasting Titel VI. Aan de vier belastingen gemene bepalingen Hfdst. I. Storting van de belasting door voorheffing Hfdst. II. Verrekening van de voorheffingen Titel VII. Vestiging en invordering van de belastingen Hfdst. I. Algemene bepalingen IX

2 Hfdst. II. Aangifte Hfdst. III. Onderzoeks- en controlerechten van de Administratie Hfdst. IV. Bewijsmiddelen van de Administratie Hfdst. V. Aanslagprocedure Hfdst. VI. Aanslag Hfdst. VII. Rechtsmiddelen Hfdst. VIII. Invordering van de belasting Hfdst. IX. Sancties Hfdst. X. Aanvullende crisisbijdrage Deel II. Hfdst. I. Hfdst. II. Hfdst. III. Hfdst. IV. Hfdst. V. Hfdst. VI. Hfdst. VII. Deel III. Met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen Verkeersbelasting op de autovoertuigen Belasting op de spelen en de weddenschappen Belasting op de automatische ontspanningstoestellen Belasting op de inverkeerstelling Accijnscompenserende belasting Eurovignet Belasting op de deelname van de werknemers in de winst of in het kapitaal van de vennootschappen Indirecte belastingen Titel I. Hfdst. I. Hfdst. II. Hfdst. III. Hfdst. IV. Hfdst. V. Hfdst. VI. Hfdst. VII. Belastingen op het rechtsverkeer Belastingen over de toegevoegde waarde Registratierechten Hypotheekrechten Griffierechten Successierechten Wetboek Diverse Rechten en Taksen Heffing op omwisselingen van deviezen, bankbiljetten en munten Hfdst. VIII. Heffing ter bestrijding van het niet benutten van een site voor de productie van elektriciteit door een producent Titel II. Verbruiksbelasting Hfdst. I. Hfdst. II. Hfdst. III. Hfdst. IV. Hfdst. V. Hfdst. VI. Douanerechten Accijnsrechten Vrijstelling van rechten van invoer en van accijns in het internationale reizigersverkeer Openingsbelasting op de drankslijterijen Vergunningsrecht voor het verstrekken van sterke drank Taksen gelijkgesteld met accijnzen. Milieutaks X

3 Boek II. Regionale belastingen Boek III. Deel I. Lokale belastingen Provincie-, agglomeratie- en gemeentebelastingen Titel I. Grondwettelijke principes Titel II. Soorten Titel III. Belastingbevoegdheid van de lokale besturen Hfdst. I. Hfdst. II. Hfdst. III. Provincies Gemeenten Agglomeraties en federaties Titel IV. Vestiging en invordering Hfdst. I. Wet van 24 december 1996 Hfdst. II. Vlaams Gewest: Decreet van 30 mei 2008 Deel II. Belastingen ten bate van polders en wateringen Boek IV. Deel I. Deel II. Internationale overeenkomsten Overeenkomsten tot voorkoming van dubbele belasting Overeenkomsten betreffende internationale organisaties en zetelakkoorden Zaakregister XI

4

5 Inhoudstafel deel I Ten Geleide In memoriam Prof. dr. Jos J. Couturier Algemene inhoudstafel Inhoudstafel deel I Lijst van afkortingen V VII IX XVII XXIX Inleiding 1 Afd. 1. Bepaling van de belasting 2 Afd. 2. Kenmerken van de belasting 3 Afd. 3. Functies van de belasting 7 1. Financiële functie 7 2. Economische functie Sociale functie 11 Afd. 4. Belastingheffende instanties 12 Afd. 5. Beginselen van de belastingheffing Principes voortvloeiend uit de Grondwet 14 A. Geen belasting zonder wet (art. 170, par. 1 GW) 14 B. Eénjarigheid van de belasting (art. 171 GW) 32 C. Het gelijkheidsbeginsel (art. 10, 11 en 172 GW) Principes voortvloeiend uit het publiekrechtelijk karakter van de belastingwet 38 A. De belastingwet is van openbare orde 40 B. De belastingwet moet strikt worden geïnterpreteerd 51 C. De belastingwet heeft geen terugwerkende kracht 53 D. De gevolgen van behoorlijk bestuur zijn ook in belastingzaken van toepassing 56 E. Naast zuiver fiscale sancties kan de belastingwet in strafrechtelijke sancties voorzien 60 Afd. 6. Gemeenschappelijke fiscale geschilprocedure 77 Afd. 7. Veralgemening van de rulingpraktijk 80 Afd. 8. Indeling van de belastingen 82 Afd. 9. Opbrengst van de belastingen 83 Afd. 10. Administratieve inrichting 84 Afd. 11. Rekenhof 88 Afd. 12. Ombudsman 89 Afd. 13. Fiscale bemiddeling 90 Afd. 14. Tegemoetkomingen voor fiscale spijtoptanten en maatregelen ter bevordering van een correcte belastinginning Eenmalige bevrijdende aangifte Fiscale regularisatie Maatregelen ter bevordering van een correcte belastinginning 94 XIII

6 A. Aanwending door de fiscus van terug te geven of te betalen sommen 94 B. Bevoegdheid belastingontvanger 97 C. Notificatie na overlijden 98 Afd. 15. Afschaffing effecten aan toonder 98 Boek I. Staatsbelastingen 101 Deel I. Inkomstenbelastingen 101 Titel I. Inleiding 101 Hoofdstuk I. De verschillende inkomstenbelastingen 101 Hoofdstuk II. Ontstaan en ontwikkeling 101 Hoofdstuk III. Definities 104 Titel II. Personenbelasting 118 Hoofdstuk I. Algemeen overzicht 118 Afd. 1. De personenbelasting: een gedeelde en een samengevoegde belasting 118 Afd. 2. De fiscale autonomie van de gewesten Algemeen Het algemeen normatief kader 121 Afd. 3. De fiscale bevoegdheden van de gewesten inzake de personenbelasting Schematisch overzicht De autonomiefactor De gereduceerde belasting Staat en de belasting Staat 124 A. De gereduceerde belasting Staat 124 B. De belasting Staat Gewestelijke bevoegdheden inzake de personenbelasting 125 A. Opcentiemen 125 B. Kortingen 127 C. Belastingvermeerderingen 127 D. Belastingverminderingen 128 E. Belastingkredieten 129 F. Exclusieve bevoegdheden voor de gewesten Federale bevoegdheden inzake de personenbelasting Progressiviteitsregel 132 A. Algemeen principe 132 B. Afzwakking van de progressiviteitsregel 132 C. Afwijking voor bepaalde leningen afgesloten vóór 1 januari Respect voor het recht tot het heffen van aanvullende belastingen door gemeenten en agglomeraties Lokalisatiecriterium Procedureverplichtingen Dienst van de personenbelasting 138 Afd. 4. De berekening van de personenbelasting 138 XIV

7 1. Samenstelling van het belastbaar inkomen Bepaling van de belasting Staat Bepaling van de gereduceerde belasting Staat Berekening van de federale personenbelasting Berekening van de gewestelijke personenbelasting Overschotregeling Vaststelling van de totale belasting Verrekeningen op de totale belasting Inwerkingtreding 143 Hoofdstuk II. Aan de belasting onderworpen personen en territorialiteit van de belasting 144 Hoofdstuk III. Grondslag van de belasting 145 Afd. 1. Algemene bepaling van het belastbare inkomen 145 Afd. 2. Inkomen van onroerende goederen Synthese Belastbare inkomsten 146 A. Voor in België gelegen onroerende goederen 147 B. Voor in het buitenland gelegen onroerende goederen 149 C. Voor de bedragen verkregen bij vestiging of overdracht van een recht van erf pacht of van opstal of van gelijkaardige onroerende rechten m.b.t. een in België of in het buitenland gelegen onroerend goed: de verkre gen bedra gen, Vaststelling van het netto-inkomen 151 A. Forfaitaire tegemoetkoming voor eigenaarsonderhoud 151 B. Interesten en termijnen Het kadastraal inkomen 155 A. Bepaling van het kadastraal inkomen 155 B. Aangifte 156 C. Vaststelling van het kadastraal inkomen 156 D. Perequatie, herziening en herschatting van de kadastrale inkomens. Indexering 158 E. Invoegetreding van de nieuw vastgestelde of herziene kadastrale inkomens 158 F. Procedure Vrijstellingen en verminderingen 160 A. Private goederen bestemd voor openbare eredienst, onderwijs of wel dadigheid 160 B. Loopbaanpacht en langetermijnpacht 162 C. Eigen woning 162 D. Onbewoonde, improductieve of vernielde eigendommen 164 E. Woningaftrek Onroerende inkomsten met beroepskarakter 166 Afd. 3. Inkomen van roerende goederen en kapitalen Bepaling 166 A. Dividenden 167 B. Interest 174 C. Inkomsten van verhuring van roerende goederen 184 D. Inkomsten begrepen in zekere renten 184 XV

8 E. Inkomsten van auteursrechten Vaststelling van het netto-inkomen 185 A. Inkomsten uit roerende kapitalen 185 B. Inkomsten van verhuring van roerende goede ren Duurzame deglobalisatie van de roerende inkomsten met ingang van het aanslag jaar Roerende inkomsten met beroepskarakter 187 Afd. 4. Beroepsinkomen Belastbare inkomsten 188 A. Winst 189 B. Baten 201 C. Winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid 204 D. Bezoldigingen 206 E. Pensioenen Vrijgestelde inkomsten 230 A. Sociale en culturele vrijstellingen (art. 38 en 38/1 WIB 92) 230 B. Vrijgestelde pensioenen, renten, kapitalen, spaartegoeden en afkoop waarden 236 C. Stelsel van de meerwaarden 237 D. Vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen 259 E. Winst voortvloeiend uit de homologatie van een reorganisatieplan en uit de vaststelling van een minnelijk akkoord Vaststelling van het netto-inkomen 262 A. Beroepskosten 262 B. Forfaitaire aftrek voor beroepskosten 287 C. Economische vrijstellingen 291 D. Beroepsverliezen 297 E. Aftrekken van het totale beroepsinkomen 300 Afd. 5. Divers inkomen Opsomming Echtgenoten en wettelijk samenwonenden Diverse inkomsten met beroepskarakter 315 Afd. 6. Van het totale netto-inkomen aftrekbare bestedingen 315 Afd. 7. Gemeenschappelijke aanslag voor echtgenoten en wettelijk samenwonenden Grondregel Meewerkinkomen Huwelijksquotiënt Correctiemaatregel Het begrip beroepsinkomsten Bijzondere regelingen 323 Hoofdstuk IV. Berekening van de belasting 324 Afd. 1. Gewoon stelsel van aanslag Van belas ting vrij gesteld inkomen 324 A. Basisvrijstelling ten gunste van alle belastingplichtigen 324 B. Aanvullende vrijstel ling voor personen ten laste 325 XVI

9 C. Diverse aanvullende vrijstel lingen 328 D. Wie zijn personen ten laste? 329 E. Aanrekening van het vrijgestelde inkomen Belastingtarief Jaarlijkse indexering 334 A. Algemeen 334 B. Regionale verschillen Belastingkredieten 335 A. Federale belastingkredieten 335 B. Gewestelijke belastingkredieten Verminderingen 341 A. Inleiding 341 B. Vermindering voor het lange termijnsparen 344 C. Vermindering voor het bouwsparen (overgangsbepaling (art. 145/17 tot 145/20 WIB 92 zoals ze bestonden alvorens te zijn opgeheven door de Programmawet van 27 december 2004 wat de hypothecaire leningen betreft die vanaf 1 januari 2005 zijn gesloten voor het verwerven of behouden van de enige woning van de belastingplichtige) 355 D. Vermindering voor uitgaven betaald voor prestaties in het kader van plaatselijke werkgelegenheidsagentschappen en voor prestaties betaald met dienstencheques andere dan sociale dienstencheques (art. 145/21 tot 145/23 WIB 92) 355 E. Vermindering voor energiebesparende uitgaven in een woning (art WIB 92) 358 F. Vermindering voor woningrenovatie in het kader van het grootstedenbeleid (art. 145/25WIB 92) 363 G. Vermindering voor verwerving van elektrische voertuigen (art. 145/28 WIB 92) 364 H. Vermindering voor de vernieuwing van huurwoningen (art. 145/30 WIB 92) 365 I. Vermindering voor de beveiliging van woningen tegen inbraak en brand (art. 145/31 WIB 92) 366 J. Vermindering voor aandelen in ontwikkelingsfondsen voor microfinanciering in ontwikkelingslanden (art. 145/32 WIB 92) 366 K. Vermindering voor giften (art. 145/33 WIB 92) 368 L. Vermindering voor bezoldigingen voor een huisbediende (art. 145/34 WIB 92) 369 M. Vermindering voor kinderoppas (art. 145/35 WIB 92) 369 N. Vermindering voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen (art. 145/36 WIB 92) 370 O. Verminderingen voor woningen (art. 145/37 t/m art. 145/46 WIB 92) 371 XVII

10 P. Vermindering voor uitgaven voor dakisolatie (art. 145/47 WIB 92) 394 Q. Vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten (art. 146 t/m 154 WIB 92) 395 R. Vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag 399 S. Vermindering voor inkomsten uit het buiten land 400 T. Verminderingen van de gewesten op basis van oud art. 6 par. 2 lid 1, 4 BFW Vermeerderingen 408 A. Aanvullende crisisbijdrage 408 B. Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbeta lingen zijn gedaan 408 C. Aanvullende gemeente- en agglomeratiebelasting (art. 465 t/m 470bis WIB 92) 413 Afd. 2. Bijzondere stelsels van aanslag Omzetting van sommige kapitalen, vergoedingen en afkoop waarden in lijfrente Afzonderlijke aanslagen 416 A. Belasting tegen een aanslagvoet van 33% (art. 171, 1 WIB 92) 417 B. Belasting tegen een aanslagvoet van 8% (art. 171, 1 bis WIB 92) 419 C. Belasting tegen een aanslagvoet van 10% (art. 171, 2 WIB 92) 421 D. Belasting tegen een aanslagvoet van 15% (art. 171, 2 bis WIB 92) 422 E. Belasting tegen een aanslagvoet van 18% (art. 171, 2 quater WIB 92) 422 F. Belasting tegen een aanslagvoet van 25% (art. 171, 3 WIB 92) 423 G. Belasting tegen een aanslagvoet van 20% (art. 171, 3 bis WIB 92) 423 H. Belasting tegen een aanslagvoet van 10 of 25% (art. 171, 3 ter WIB 92) 424 I. Belasting tegen een aanslagvoet van 15% (art. 171, 3 quater WIB 92) 424 J. Belasting tegen een aanslagvoet van 15% (art. 171, 3 quinquies WIB 92) 424 K. Belasting tegen een aanslagvoet van 20% of 15% (art. 171, 3 sexies WIB 92) 424 L. Belasting tegen een aanslagvoet van 5% of 15% (art. 171, 3 septies WIB 92) 425 M. Belasting tegen een aanslagvoet van 16,5% (art. 171, 4 WIB 92) 426 N. Belasting tegen een aanslagvoet van 12,5% (art. 171, 4 bis WIB 92) 432 XVIII

11 O. Belasting tegen een gemiddelde aanslagvoet (art. 171, 5 WIB 92) 432 P. Belasting tegen de aanslagvoet met betrekking tot het geheel van de an dere belastbare inkomsten (art. 171,6 WIB 92) 434 Q. Belasting tegen de aanslagvoet van 10,38% (art. 171,7 WIB 92) Bijkomende heffing op roerende inkomsten 436 Afd. 3. Bonificatie voor voorafbetaling van de belasting 436 Titel III. Vennootschapsbelasting 437 Hoofdstuk I. Aan de belasting onderworpen vennootschappen 437 Hoofdstuk II. Grondslag van de belasting 448 Afd. 1. Algemene bepalingen Principiële verwijzing naar de regels van de personenbelasting Antimisbruikbepaling Gestort kapitaal 451 A. Begrip 451 B. Uitgiftepremies 452 C. Uitgifte van winstbewijzen 453 D. Rentegevende voorschotten 453 E. Inbrengverrichtingen 453 F. Liquidatiereserve Fiscale nettowaarde 463 Afd. 2. Belastinggrondslag Naar Belgisch recht opgerichte vennootschappen Naar buitenlands recht opgerichte vennootschappen Verkrijging van eigen aandelen Gedeeltelijke verdeling van het maatschappelijk vermogen 470 Afd. 3. Vrijgestelde inkomsten Meerwaarden 471 A. Algemeen 471 B. Bijzonderheden Gewestelijke steunmaatregelen Verzekeringsondernemingen Investeringen in audiovisuele producties Investeringsreserve Kapitaalvergoedingen in het kader van de economische heropleving 488 Afd. 4. Vaststelling van het netto-inkomen Beroepskosten Vaststelling van het belastbare inkomen 502 A. Algemeen 502 B. Eerste bewerking 504 C. Tweede bewerking 504 D. Derde bewerking 504 E. Vierde bewerking 505 XIX

12 F. Vijfde bewerking 520 G. Zesde bewerking 523 H. Zevende bewerking 529 I. Achtste bewerking 540 J. Negende bewerking 542 Afd. 5. Ontbinding en vereffening Verdeling van het maatschappelijk vermogen Met verdeling van het maatschappelijk vermogen gelijkgestelde verrichtingen 549 A. Fusie 549 B. Splitsing 550 C. Partiële fusie of splitsing 550 D. Ontbinding zonder verdeling 551 E. Omzetting 551 F. Verandering van nationaliteit 551 G. Verlening van vergunning als vastgoed-bevak of als PRIVAK 552 H. Verlening van vergunning als gereglementeerde vastgoedvennootschap Het fusieregime 553 A. Historiek 554 B. Krachtlijnen 555 C. Voorwaarden 556 D. Belastingneutrale fusie of splitsing 558 E. Partiële splitsing of afsplitsing 574 F. Zetelverplaatsing van een binnenlandse vennootschap 578 Hoofdstuk III. Berekening van de belasting 578 Afd. 1. Gewoon stelsel van aanslag Algemeen belastingtarief Bijzondere belastingtarieven Belastingkrediet voor uitbreiding van de eigen middelen van de onderne ming Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling Vermindering voor inkomsten uit het buiten land Aanvullende crisisbijdrage Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn ge daan 589 Afd. 2. Afzonderlijke aanslagen 590 Afd. 3. Bijzondere fiscale stelsels Historiek Beleggingsvennootschappen Coöperatieve participatievennootschappen Zeescheepvaart 603 A. Tonnagestelsel 603 B. Bijzonder keuzestelsel van afschrijvingen 605 C. Vrijstelling van meerwaarden op zeeschepen 605 D. Investeringsaftrek 606 E. Beheer van zeeschepen voor rekening van derden 606 XX

13 F. Vermindering van het registratierecht op zeescheepshypotheken Organisme voor de Financiering van Pensioenen 607 Titel IV. Rechtspersonenbelasting 609 Hoofdstuk I. Aan de belasting onderworpen rechtspersonen 609 Hoofdstuk II. Grondslag en berekening van de belasting 610 Afd. 1. Alle soorten van rechtspersonen 610 Afd. 2. Rechtspersonen van de tweede soort 611 Afd. 3. Rechtspersonen van de derde soort 612 Titel V. Belasting van niet-inwoners 614 Hoofdstuk I. Aan de belasting onderworpen personen 614 Hoofdstuk II. Grondslag en berekening van de belasting 615 Afd. 1. Belastbare inkomsten 615 Afd. 2. Grondslag en berekening van de belasting per catego rie van belastingplichtigen Natuurlijke personen (art. 227, 1 WIB 92) 626 A. Samenvoeging van onroerende en beroeps- en diverse inkomsten 626 B. Invloed van de zesde staatshervorming 627 C. Vaststelling van het nettobedrag van de samen te voegen inkomsten. Van het totaal van de nettoinkomsten aftrekba re uitgaven. Berekening van de belasting Vennootschappen en verenigingen met winstoogmerk (art. 227, 2 WIB 92) Vreemde Staten en verenigingen zonder winstoogmerk (art. 227, 3 WIB 92) Overige niet-inwoners 640 Titel VI. Aan de vier belastingen gemene bepalingen 641 Hoofdstuk I. Storting van de belasting door voorheffing 641 Afd. 1. Algemene bepalingen 641 Afd. 2. Onroerende voorheffing Schuldenaars Aanslagjaar Opeisbaarheid en invordering Grondslag en aanslagvoet Vrijstellingen 649 A. Vrijstellingen van toepassing in het Vlaamse Gewest 649 B. Vrijstellingen van toepassing in het Brusselse Hoofdstedelijk Gewest 651 C. Vrijstellingen van toepassing in het Waalse Gewest Verminderingen 652 A. Verminderingen van toepassing in het Vlaamse Gewest 652 B. Verminderingen van toepassing in het Brusselse Hoofdstedelijk Gewest 655 XXI

14 C. Verminderingen van toepassing in het Waalse Gewest Kwijtschelding of proportionele vermindering 658 A. Vlaamse regeling 658 B. Brusselse regeling 659 C. Waalse regeling Bijzondere regionale tegemoetkomingen 661 Afd. 3. Voorheffingen op roerende inkomsten Roerende voorheffing 662 A. Schuldenaars 662 B. Opeisbaarheid en invordering 666 C. Aanslagvoet 666 D. Voornaamste heffingsregels 668 E. Bevrijdende roerende voorhef fing Fictieve roerende voorheffing Forfaitair gedeelte van buitenlandse belas ting 685 Afd. 4. Bedrijfsvoorheffing 690 Afd. 5. Belastingkredieten 700 A. Belastingkrediet voor uitbreiding van de eigen middelen van de onderneming 700 B. Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling 700 C. Belastingkrediet voor kinderen ten laste 701 D. Belastingkredieten voor lage inkomsten 701 E. Terugbetaalbare bestanddelen 701 Hoofdstuk II. Verrekening van de voorheffingen 702 Afd. 1. Personenbelasting 702 Afd. 2. Vennootschapsbelasting 704 Afd. 3. Rechtspersonenbelasting 707 Afd. 4. Belasting van niet-inwoners 707 Titel VII. Vestiging en invordering van de belastingen 709 Hoofdstuk I. Algemene bepalingen 709 Hoofdstuk II. Aangifte 711 Afd. 1. Aangifte inzake inkomstenbelastingen 711 Afd. 2. Aangifte inzake roerende voorheffing en bedrijfsvoorheffing 716 Afd. 3. Vrijstelling van de verplichting om bepaalde inkom sten uit kapitalen en bepaalde diverse inkomsten aan te geven 716 Afd. 4. Identificatie van de belastingplichtige 717 Afd. 5. Bewijskracht van aangiften 717 Hoofdstuk III. Onderzoeks- en controlerechten van de Administratie 717 Afd. 1. Plichten van de belastingplichtige Voorlegging van boeken en bescheiden Verstrekking van inlichtingen Toegang tot bedrijfslokalen, werven en privéwoningen Boekhoudverplichting 722 Afd. 2. Plichten van derden 722 Afd. 3. Plichten van openbare diensten, instellingen en inrichtingen 725 Afd. 4. Gemene bepalingen inzake recht van onderzoek ten aanzien van de belastingplichtige en van derden 726 XXII

15 Afd. 5. Uitwisseling van inlichtingen tussen fiscale besturen 728 Afd. 6. Wederzijdse bijstand in EU-verband 729 Afd. 7. Wederzijdse bijstand in OESO-verband 730 Afd. 8. Europees arbitrageverdrag 731 Hoofdstuk IV. Bewijsmiddelen van de Administratie 733 Afd. 1. Beginsel 733 Afd. 2. Bijzondere bewijsmiddelen 734 Afd. 3. Niet-tegenstelbaarheid van bepaalde verrichtingen 737 Afd. 4. Ruling 739 Hoofdstuk V. Aanslagprocedure 740 Afd. 1. Wijziging van de aangifte 740 Afd. 2. Aanslag van ambtswege 741 Hoofdstuk VI. Aanslag 742 Afd. 1. Aanslagjaar 742 Afd. 2. Belastbaar tijdperk 743 Afd. 3. Aanslagtermijnen Gewone aanslagtermijn Aanslagtermijn van drie/vijf of zeven/negen jaar (art. 354 WIB 92) Nieuwe aanslag na vernietiging van een onregelmatige aan slag (art. 355 WIB 92) Subsidiaire aanslag (art. 356 WIB 92) Bijzondere aanslagtermijnen (art. 358 WIB 92) 749 Afd. 4. Aanslag in hoofde van overnemende of verkrijgende vennootschappen 751 Hoofdstuk VII. Rechtsmiddelen 752 Afd. 1. Administratief beroep 752 Afd. 2. Gerechtelijk beroep 760 Hoofdstuk VIII. Invordering van de belasting 762 Afd. 1. Belastingschuldigen Algemeen beginsel Echtgenoten en wettelijk samenwonenden Feitelijk gescheiden echtgenoten Overleden belastingplichtige Aannemer Betwiste aanslagen 772 Afd. 2. Betaaltermijn van voorheffingen en belastingen Roerende voorheffing en bedrijfsvoorheffing Ten kohiere gebrachte directe belastingen en onroerende voorheffing Over hun geheel onverwijld betaalbare belastingen en voorheffingen Bescherming van personen die tegelijk schuldeiser en schuldenaar zijn van sommige openbare besturen en instellingen van open baar nut Onbeperkt uitstel van de invordering van directe belastingen 775 Afd. 3. Interesten 776 XXIII

16 Afd. 4. Verjaring 779 Afd. 5. Vervolgingen 780 Afd. 6. Rechten en voorrechten van de Schatkist inzake invordering 781 Hoofdstuk IX. Sancties 788 Hoofdstuk X. Aanvullende crisisbijdrage 789 XXIV