I. WIB92 1 I. WIB92. K.B. 10 april 1992 WIB Inhoudsopgave

Transcriptie

1 I. WIB92 1 I. WIB92 K.B. 10 april 1992 WIB K.B. 10 APRIL 1992 WETBOEK VAN DE INKOMSTENBELASTINGEN 1992 (B.S., 30 juli 1992) Inhoudsopgave TITEL I. De verschillende inkomstenbelastingen - Definities (art. 1)... 7 TITEL II. Personenbelasting HFDST. I. Aan de belasting onderworpen personen (art. 3) HFDST. II. Grondslag van de belasting Afd. I. Algemene bepaling van het belastbare inkomen (art. 6) Afd. II. Inkomen van onroerende goederen Onderafd. 1. Belastbare inkomsten (art. 7) Onderafd. 2. Vrijgestelde inkomsten (art. 12) Onderafd. 3. Vaststelling van het netto-inkomen (art. 13) Onderafd. 4. Woningaftrek (art. 16) Afd. III. Inkomen van roerende goederen en kapitalen Onderafd. 1. Bepaling (art. 17) Onderafd. 2. Niet als inkomsten van roerende goederen en kapitalen belastbare inkomsten (art. 21) Onderafd. 3. Vaststellingen van het netto-inkomen (art. 22) Afd. IV. Beroepsinkomen Onderafd. 1. Belastbare inkomsten A. Algemeen (art. 23) B. Winst (art. 24) C. Baten (art. 27) D. Winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid (art. 28) E. Burgerlijke vennootschappen of verenigingen zonder rechtspersoonlijkheid (art. 29) 29 F. Bezoldigingen (art. 30) G. Pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen (art. 34) H. Raming van anders dan in geld verkregen inkomsten (art. 36) I. Inkomsten van onroerende en roerende goederen met beroepskarakter (art. 37) 36 J. Diverse inkomsten met beroepskarakter Wet 15 december 2004 (Wet 15 december art. 37bis) Onderafd. 2. Vrijgestelde inkomsten A. Sociale en culturele vrijstellingen (art. 38) B. Vrijgestelde pensioenen, renten, kapitalen, spaartegoeden en afkoopwaarden (art. 39) 43 C. Meerwaarden (art. 41) D. Vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen (art. 48) E. Winst voortvloeind uit de homologatie van een reorganisatieplan en uit de vaststelling van een minnelijk akkoord Wet 31 januari 2009 (Wet 31 januari art. 48/1) 52 Blz.

2 2 I. WIB92 Onderafd. 3. Vaststelling van het netto-inkomen A. Beroepskosten (art. 49) B. Economische vrijstellingen 1 Uitvoer Integrale kwaliteitszorg Wet 24 juli 2008 (art. 67) bis Stage in de onderneming Wet 23 december 2005 (Wet 23 december art. 67bis) ter Bijkomend personeel Programmawet 8 juni 2008 (Programmawet 8 juni art. 67ter) quater Sociaal passief ingevolge het eenheidsstatuut Wet 26 december 2013 (Wet 26 december art. 67quater) Investeringsaftrek (art. 68) C. Beroepsverliezen (art. 78) D. (art ) Onderafd. 4. Toekenning en toerekening van een deel van de beroepsinkomsten aan de echtgenoot (art. 86) Afd. V. Diverse inkomsten Onderafd. 1. Bepaling (art. 90) Onderafd. 2. Vaststelling van het netto-inkomen (art. 97) Onderafd. 3. Aftrekbare verliezen (art. 103) Afd. VI. Aftrekbare bestedingen A. Algemeen (art. 104) B. Wet 13 december 2012 (art. 107) C. Wet 13 december 2012 (art. 112) D. Wet 13 december 2012 (art. 113) E. Wet 8 mei 2014 (art. 115) F. (art ) Afd. VII. Gemeenschappelijke aanslag voor echtgenoten en wettelijke samenwonenden (art. 126) HFDST. III. Berekening van de belasting Afd. I. Gewoon stelsel van aanslag Onderafd. 1. Belastingtarief (art. 130) Onderafd. 2. Belastingvrije som (art. 131) Onderafd. 2bis. Vermindering voor het lange termijnsparen A. Algemeen (art ) B. Persoonlijke bijdragen en premies betaald door de werkgever of de onderneming (art ) C. Premies van individuele levensverzekeringen (art ) D. Aflossing of wedersamenstelling van hypothecaire leningen (art ) E. Verwerving van werkgeversaandelen (art ) F. Betalingen voor het pensioensparen (art ) G. (art bis ) Onderafd. 2ter. Programmawet 27 december 2004 (art ) Onderafd. 2quater. Vermindering voor uitgaven betaald voor prestaties in het kader van plaatselijke werkgelegenheidsagentschappenen voor prestaties betaald met dienstencheques andere dan sociale dienstencheques Wet 22 december 2009 (art ) 104 Onderafd. 2quinquies. Vermindering voor energiebesparende uitgaven in een woning Programmawet 23 december 2009 (art ) Onderafd. 2sexies. Vermindering voor uitgaven voor vernieuwing van woningen gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid (art ) Onderafd. 2septies. Wet 8 mei 2014 (art ) Onderafd. 2octies. Wet 8 mei 2014 (art ) Onderafd. 2nonies. Vermindering voor de uitgaven met het oog op de verwerving van een elektrisch voertuig of met het oog op de installatie van een oplaadpunt voor elektrische voertuigen Programmawet 23 december 2009 (art )

3 I. WIB92 3 Onderafd. 2decies. Programmawet 27 december 2005 Wet 8 mei 2014 (Programmawet 27 december art ) Onderafd. 2undecies. Vermindering voor uitgaven gedaan voor vernieuwing van tegen een redelijke huurprijs in huur gegeven woningen Programmawet 27 december 2006 (Programmawet 27 december art ) Onderafd. 2duodecies. Vermindering voor uitgaven ter beveiliging van woningen tegen inbraak of brand Programmawet 27 december 2006 (Programmawet 27 december art ) Onderafd. 2terdecies. Vermindering voor uitgaven voor een ontwikkelingsfonds - terugname van de vermindering Wet 1 juni 2008 (Wet 1 juni art. 145/32) 111 Onderafd. 2quaterdecies. Vermindering voor giften Wet 13 december 2012 (Wet 13 december art ) Onderafd. 2quinquedecies. Vermindering voor bezoldigingen voor een huisbediende Wet 13 december 2012 (Wet 13 december art ) Onderafd. 2sexdecies. Belastingvermindering voor kinderoppas Wet 13 december 2012 (Wet 13 december art ) Onderafd. 2septdecies. Vermindering voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen Wet 13 december 2012 (Wet 13 december art ) Onderafd. IIoctodecies. Belastingverminderingen voor de eigen woning Wet 8 mei 2014 (Wet 8 mei art ) Onderafd. IInovodecies. Belastingvermindering voor uitgaven voor dakisolatie Wet 8 mei 2014 (Wet 8 mei art ) Onderafd. 3. Vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten (art. 146) 129 Onderafd. 3bis. Vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag Wet 3 juli 2005 (Wet 3 juli art. 154bis) 132 Onderafd. 4. Vermindering voor inkomsten uit het buitenland (art. 155) Onderafd. IVbis. Omzetting van verminderingen in een terugbetaalbaar belastingkrediet (Programmawet 8 juni art. 156bis) Onderafd. 5. Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn gedaan (art. 157) Afd. II. Bijzondere stelsels van aanslag Onderafd. 1. Omzetting van sommige kapitalen, vergoedingen en afkoopwaarden in lijfrente (art. 169) Onderafd. 2. Afzonderlijke aanslagen (art. 171) Onderafd. III. Bijkomende heffing op roerende inkomsten Wet 28 december 2011 (Wet 28 december art. 174/1) Afd. III. Bonificatie voor voorafbetaling van de belasting (art. 175) Afd. IV. Jaarlijkse indexatie (art. 178) Afd. V. Aanrekening van de belastingverminderingen en de kortingen Wet 8 mei 2014 (Wet 8 mei art. 178/1) TITEL III. Vennootschapsbelasting HFDST. I. Aan de belasting onderworpen vennootschappen (art. 179) HFDST. II. Grondslag van de belasting Afd. I. Algemene bepalingen (art. 183) Afd. II. Belastinggrondslag (art. 185) Afd. III. Vrijgestelde inkomsten Onderafd. 1. Meerwaarden (art. 190) Onderafd. 1bis. Vrijgestelde gewestelijke steunmaatregelen Wet 23 december 2005 (Wet 23 december art. 193bis) Onderafd. 2. Ondernemingen die in België afzettingen van vloeibare of gasachtige koolwaterstoffen ontginnen (art. 194) Onderafd. 3. Technische voorzieningen van verzekeringsondernemingen (art. 194bis) 164 Onderafd. 4. Ondernemingen die investeren in een raamovereenkomst voor de productie van een audiovisueel werk (art. 194ter)

4 4 I. WIB92 Onderafd. 5. Investeringsreserve (art. 194quater) Afd. IV. Vaststelling van het netto-inkomen Onderafd. 1. Beroepskosten (art. 195) Onderafd. 2. Aftrek van vrijgestelde inkomsten (art. 199) Onderafd. 3. Aftrekken van de belastbare winst (art. 202) Onderafd. 3bis. Aftrek voor octrooi-inkomsten Programmawet 27 april 2007 (Programmawet 27 april art ) Onderafd. 3ter. Aftrek voor risicokapitaal Programmawet 27 april 2007 Wet 22 juni 2005 (Wet 22 juni art. 205bis) Onderafd. 4. Vorige Verliezen (art. 206) Onderafd. 5. Gemene bepalingen betreffende de in de artikelen 199 tot 206 omschreven aftrekken (art. 207) Afd. V. Ontbinding en vereffening (art. 208) HFDST. III. Berekening van de belasting Afd. I. Gewoon stelsel van aanslag Onderafd. 1. Belastingtarief (art. 215) Onderafd. 3. Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn gedaan (art. 218) Afd. II. Afzonderlijke aanslagen (art. 219) TITEL IV. Rechtspersonenbelasting HFDST. I. Aan de belasting onderworpen rechtspersonen (art. 220) HFDST. II. Grondslag van de belasting (art. 221) HFDST. III. Berekening van de belasting (art. 225) TITEL V. Belasting van niet-inwoners HFDST. I. Aan de belasting onderworpen personen (art. 227) HFDST. II. Grondslag van de belasting Afd. I. Belastbare inkomsten (art. 228) Afd. II. Vrijgestelde inkomsten (art. 230) HFDST. III. Samenvoeging van sommige inkomsten Afd. I. Maatstaf van belastingheffing (art. 232) Afd. II. Vaststelling van het nettobedrag van de samen te voegen inkomsten (art. 235) 224 Afd. III. Aftrekbare bestedingen (art. 241) HFDST. IV. Berekening van de belasting (art. 243) HFDST. V. Toepassing van de gewestelijke belastingregels Wet 8 mei 2014 (Wet 8 mei art. 248/1) TITEL VI. Aan de vier belastingen gemene bepalingen HFDST. I. Storting van de belasting door voorheffing Afd. I. Algemene bepalingen (art. 249) Afd. II. Onroerende voorheffing (art. 251) Afd. III. Roerende voorheffing Onderafd. 1. Schuldenaars van de voorheffing (art. 261) Onderafd. 2. Vrijstelling en verzaking van de voorheffing (art. 264) Onderafd. 3. Opeisbaarheid van de voorheffing (art. 267) Onderafd. 4. Berekening van de voorheffing (art. 268) Afd. IV. Bedrijfsvoorheffing (art. 270) HFDST. II. Verrekening van de voorheffingen

5 I. WIB92 5 Afd. I. Algemene bepalingen (art. 276) Afd. II. Onroerende voorheffing (art. 277) Afd. III. Roerende voorheffing (art. 279) Afd. IIIbis. Programmawet 27 december 2012 Wet 28 december 2011 (Wet 28 december art. 284/1) Afd. IV. Forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting (art. 285) Afd. IVbis. Belastingkredieten Wet 8 mei 2014 Onderafd. I. Belastingkrediet voor belastingplichtigen natuurlijke personen Wet 23 december 2005 (art. 289bis) Onderafd. II. Belastingkrediet voor belastingplichtigen vennootschappen Wet 23 december 2005 (Wet 23 december art. 289quater) Afd. V. Mate van verrekening van de roerende voorheffing, het forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting en de belastingkredieten Wet 8 mei 2014 (art. 290) Afd. VI. Bedrijfsvoorheffing (art. 296) TITEL VII. Vestiging en invordering van de belastingen HFDST. I. Algemene bepalingen (art. 297) HFDST. II. Aangifte Afd. I. Aangifte inzake personenbelasting, vennootschapsbelasting, rechtspersonenbelasting en belasting van niet-inwoners (art. 305) Afd. II. Aangifte inzake roerende voorheffing en bedrijfsvoorheffing (art. 312) Afd. III. Vrijstelling van de verplichting om bepaalde inkomsten uit kapitalen en bepaalde diverse inkomsten aan te geven (art. 313) Afd. IV. Identificatie van de belastingplichtige (art. 314) Afd. V. Bewijskracht van aangiften Wet 10 augustus 2005 (Wet 10 augustus art. 314bis) HFDST. III. Onderzoek en controle Afd. I. Plichten van de belastingplichtige (art. 315) Afd. Ibis. Bijzondere plicht van collectieve beleggingsinstellingen Wet 27 december 2006 (Wet 27 december art. 321bis) Afd. II. Plichten van derden (art. 322) Afd. III. Plichten van openbare diensten, instellingen en inrichtingen (art. 327). 293 Afd. IV. Gemene bepalingen inzake recht van onderzoek ten aanzien van de belastingplichtige en van derden (art. 333) Afd. V. Aan alle belastingen gemene bepalingen (art. 335) Afd. VI. Beroepsgeheim (art. 337) Afd. VII. Wederzijdse bijstand (art. 338) HFDST. IV. Bewijsmiddelen van de administratie (art. 339) HFDST. V. Aanslagprocedure Afd. I. Wijziging van de aangifte (art. 346) Afd. II. Aanslag van ambtswege (art. 351) HFDST. VI. Aanslag Afd. I. Aanslagtermijnen (art. 353) Afd. II. Aanslagjaar en belastbaar tijdperk (art. 359) Afd. III. Aanslag in hoofde van de overnemende of verkrijgende vennootschap Wet 11 december 2008 (art. 365) HFDST. VII. Rechtsmiddelen Afd. I. Administratief beroep Onderafd. 2. Vormen en termijnen van bezwaar (art. 371) Onderafd. 3. Behandeling van de bezwaarschriften (art. 374) Onderafd. 4. Beslissing van de directeur (art. 375)

6 6 I. WIB92 Afd. III. Bijzondere bepalingen inzake rechtsmiddelen HFDST. VIII. Invordering van de belasting Afd. I. Belastingschuldigen (art. 393) Afd. II. Hoofdelijke aansprakelijkheid voor de belastingschulden van een aannemer Programmawet 27 april 2007 (art. 400) Afd. III. Betwiste belastingen (art. 409) Afd. IV. Betaaltermijn van voorheffingen en belastingen (art. 412) Afd. IVbis. Onbeperkt uitstel van de invordering van directe belastingen Programmawet 27 december 2004 (Programmawet 27 december art. 413bis) 336 Afd. V. Interesten Onderafd. 1. Nalatigheidsinteresten (art. 414) Onderafd. 2. Moratoriuminteresten (art. 418) HFDST. IX. Rechten en voorrechten van de Schatkist inzake invordering Afd. I. Door sommige belastingschuldigen te stellen waarborgen (art. 420) Afd. II. Voorrecht van de Schatkist (art. 422) Afd. III. Wettelijke hypotheek (art. 425) Afd. IV. Aansprakelijkheid en plichten van sommige ministeriële officieren, openbare ambtenaren en andere personen (art. 433) Afd. V. Verplichtingen van kredietinstellingen of -inrichtingen (art. 443) HFDST. IXbis. Verjaring van de rechten van de Schatkist (art. 443bis) HFDST. X. Strafbepalingen Afd. I. Administratieve sancties Onderafd. 1. Belastingverhogingen (art. 444) Onderafd. 2. Administratieve boete (art. 445) Onderafd. 3. Verval van het recht om belastingplichtigen te vertegenwoordigen (art. 446) 355 Afd. II. Strafrechtelijke sancties (art. 449) TITEL VIIbis. Aanvullende crisisbijdrage (art. 463bis) TITEL VIII. Toekenningen aan de provincies, de agglomeraties en de gemeenten HFDST. I. Algemene bepalingen (art. 464) HFDST. II. Aanvullende belastingen (art. 465) HFDST. III. Bijzondere invorderingsregels (art. 470bis) TITEL IX. Het kadastraal inkomen van onroerende goederen HFDST. I. Bepaling van het kadastraal inkomen (art. 471) HFDST. II. Vaststelling van het kadastraal inkomen Afd. I. Algemene bepalingen (art. 472) Afd. II. Aangifte van de belastingplichtigen en recht van onderzoek van de administratie (art. 473) Afd. III. Gebouwde onroerende goederen (art. 477) Afd. IV. Ongebouwde onroerende goederen (art. 479) Afd. V. Materieel en outillage (art. 483) Afd. VI. Referentietijdstip (art. 486) HFDST. III. Tijdstip van vaststelling en invoegetreding van de kadastrale inkomens Afd. I. Algemene perequatie van de kadastrale inkomens (art. 487) Afd. II. Herzieningen van de kadastrale inkomens (art. 488) Afd. III. Schatting een herschatting van de kadastrale inkomens (art. 494)

7 I. WIB92 7 HFDST. IV. Betekening van de kadastrale inkomens (art. 495) HFDST. V. Bezwaar tegen het kadastraal inkomen Afd. I. Recht van bezwaar (art. 497) Afd. II. Voorwaarden van geldigheid van het bezwaar (art. 499) Afd. III. Procedure bij het onderzoek van de bezwaren (art. 501) Afd. IV. Uitwerking van de bezwaren (art. 503) HFDST. VI. Bewaring en bijhouding van de kadastrale bescheiden (art. 504) 371 TITEL X. Overgangsbepalingen (art. 505) Concordantietabellen TITEL I DE VERSCHILLENDE INKOMSTENBELASTINGEN - DEFINITIES Art Als inkomstenbelastingen worden geheven: 1 een belasting op het totale inkomen van rijksinwoners, personenbelasting geheten; 2 een belasting op het totale inkomen van binnenlandse vennootschappen, vennootschapsbelasting geheten; 3 een belasting op inkomsten van andere Belgische rechtspersonen dan vennootschappen, rechtspersonenbelasting geheten; 4 een belasting op inkomsten van niet-inwoners, belasting van niet-inwoners geheten. 2. De belastingen worden geheven door middel van voorheffingen, binnen de grenzen en onder de voorwaarden als bepaald in titel VI, hoofdstuk I. Art. 2. [ 1] }1 [Voor de toepassing van dit wetboek, van de bijzondere wetsbepalingen op het stuk van de inkomstenbelastingen en van de tot uitvoering ervan genomen besluiten hebben de volgende termen de betekenis die is bepaald in dit artikel. [Wet 15 december 2004] 1 Rijksinwoners Onder rijksinwoners worden verstaan: a) [de natuurlijke personen die: hun woonplaats in België hebben gevestigd; wanneer ze geen woonplaats hebben in België, de zetel van hun fortuin in België hebben gevestigd] [Wet 8 mei 2014] b) de Belgische diplomatieke ambtenaren en consulaire beroepsambtenaren die in het buitenland zijn geaccrediteerd, alsmede hun inwonende gezinsleden; c) de andere leden van Belgische diplomatieke zendingen en consulaire posten in het buitenland, alsmede hun inwonende gezinsleden, daaronder niet begrepen consulaire ereambtenaren; d) de andere ambtenaren, vertegenwoordigers en afgevaardigden van de Belgische Staat, van de Gemeenschappen, Gewesten, provincies, agglomeraties, federaties van gemeenten en gemeenten, of van een Belgisch publiekrechtelijk lichaam, die de Belgische nationaliteit bezitten en hun werkzaamheden buitenslands uitoefenen in een land waar zij niet duurzaam verblijf houden.