Inhoudstafel. Voorwoord...

Transcriptie

1 iii Inhoudstafel Voorwoord i Deel 1. Gemeenrechtelijke implicaties Antoine DOOLAEGE Inleiding Hoofdstuk I. Definities Afdeling 1. Algemeen Afdeling 2. De moratoire intresten Afdeling 3. De compensatoire intresten Afdeling 4. De gerechtelijke intresten Hoofdstuk II. De intresten in het Burgerlijk Wetboek Afdeling 1. De moratoire intresten Relevante bepalingen Kenmerken van de moratoire intrest Toepassingsvoorwaarden Rentevoet Het anatocisme (intrestkapitalisatie) Verjaring De moratoire intresten in de fiscale rechtspraak Afdeling 2. De compensatoire intresten Relevante bepalingen Toepassingsvoorwaarden Intrestvoet Het anatocisme Verjaring De compensatoire intresten in de fiscale rechtspraak Afdeling 3. Toerekening van betalingen in gevallen waar het gemeen recht van toepassing is in fiscale zaken Afdeling 4. Moratoire intresten en hoofdelijkheid Hoofdstuk III. Andere wetten dan het Burgerlijk Wetboek die ingrijpen op de verplichting tot het betalen van intresten in fiscale zaken Afdeling 1. Artikel 1675/2-artikel 1675/19 van het Gerechtelijk Wetboek: de collectieve schuldenregeling Inleiding Schorsing van de intresten A. Principe B. Vanaf wanneer zijn de intresten geschorst?

2 iv INTRESTEN BIJ HET BETALEN EN TERUGKRIJGEN VAN BELASTINGEN C. Tot wanneer zijn de intresten geschorst? Afdeling 2. Artikel 183-artikel 195 van het Wetboek van Vennootschappen: de vereffening van de vennootschap Inleiding Schorsing van de intresten A. Principe Afdeling 3. De Faillissementswet van 8 augustus De wet De niet-gewaarborgde intresten: schorsing A. Welke intresten? B. Voor welke periode De bevoorrechte intresten van de schuldvordering gewaarborgd door een hypotheek, bijzonder voorrecht of pand Hoofdstuk IV. De onverschuldigde betaling Afdeling 1. Algemene situering van de problematiek Afdeling 2. De materieelrechtelijke aspecten van de onverschuldigde betaling De extensieve en de restrictieve interpretatie van de artikelen 1235/1376 B.W De houding van de rechter A. De eigenlijke geschillen met betrekking tot de onverschuldigde betaling B. De afgeleide geschillen Afdeling 3. De formeelrechtelijke aspecten Uitgangspunten De houding van de rechter Besluit Afdeling 4. Samenvatting Deel 2. Inkomstenbelastingen Sylvie DE RAEDT Hoofdstuk I. Inleiding Hoofdstuk II. Intresten bij het betalen van inkomstenbelastingen Afdeling 1. Voor welke termijn zijn de nalatigheidsintresten verschuldigd? Aanvang van de termijn A. Inleiding B. De wettelijke betaaltermijnen en de door de administratie toegestane betaaltermijnen C. De aanvang van de periode waarvoor de nalatigheidsintresten worden berekend Einde van de termijn A. Principe B. Begrip betaling

3 INHOUDSTAFEL v Afdeling 2. Waarop zijn de nalatigheidsintresten verschuldigd? Afdeling 3. Berekeningsmodaliteiten Intrestvoet De nalatigheidsintresten worden berekend per kalendermaand De nalatigheidsintresten worden berekend op de nog verschuldigde som De nalatigheidsintresten zijn niet verschuldigd als zij maandelijks niet meer dan 5 euro bedragen Afdeling 4. Nalatigheidsintresten bij betwiste inkomstenbelastingen Principe Voor welke betwiste inkomstenbelastingen? Berekening van de periode van schorsing A. Voor aanslagen met betrekking tot het aanslagjaar 1999 en volgende B. Voor aanslagen met betrekking tot het aanslagjaar 1998 en vorige Afdeling 5. Kwijtschelding van nalatigheidsintresten Het verzoek tot vrijstelling van nalatigheidsintresten (art. 417 WIB 1992) A. Principe B. Bijzondere gevallen C. Modaliteiten tot vrijstelling D. De procedure E. Welke nalatigheidsintresten kunnen worden kwijtgescholden? Ambtshalve kwijtschelding van nalatigheidsintresten Het onbeperkt uitstel van invordering, ook voor nalatigheidsintresten Afdeling 6. Betwistingen inzake nalatigheidsintresten Grondslag Bevoegde rechtbank Termijn Hoofdstuk III. Intresten bij het terugkrijgen van inkomstenbelastingen Afdeling 1. Waarop zijn moratoriumintresten verschuldigd? Voor terugbetalingen inzake aanslagjaar 1998 en vorige A. Principe (art. 418 (oud) WIB 1992) B. Uitzonderingen Voor de terugbetalingen inzake aanslagjaar 1999 en volgende A. Principe B. Uitzonderingen Afdeling 2. Voor welke termijn zijn moratoriumintresten verschuldigd? Inleiding en principe Voor terugbetalingen inzake aanslagjaar 1998 en vorige A. Belastingverhogingen en administratieve boetes B. Voorheffingen en voorafbetalingen C. Nalatigheidsintresten Voor de terugbetalingen inzake aanslagjaar 1999 en volgende A. Principe B. Uitzondering

4 vi INTRESTEN BIJ HET BETALEN EN TERUGKRIJGEN VAN BELASTINGEN Afdeling 3. Berekeningsmodaliteiten Welke intrestvoet De moratoriumintresten worden berekend per kalendermaand De moratoriumintresten worden berekend op elke terugbetaling Het bedrag van de betaling waarop de moratoriumintresten worden berekend, worden afgerond op het lagere veelvoud van 10 euro Kapitalisatie van moratoriumintresten? Afdeling 4. Betwistingen inzake moratoriumintresten Grondslag Bevoegde rechtbank Termijn Afdeling 5. Een aandachtspunt: moratoriumintresten bij terugbetalingen aan erfgenamen Deel 3. De met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen Céline VAN HOUTE Hoofdstuk I. Inleiding Hoofdstuk II. Intresten bij het betalen van de met inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen Afdeling 1. Voor welke termijn zijn de nalatigheidsintresten verschuldigd? Aanvang van de termijn A. Inleiding B. De wettelijke betaaltermijnen C. De aanvang van de periode waarvoor de nalatigheidsintresten worden berekend Einde van de termijn A. Principe B. Begrip betaling Afdeling 2. Waarop zijn intresten verschuldigd? Afdeling 3. Berekeningsmodaliteiten Principe Intrestvoet Intresten worden berekend per kalendermaand Intresten worden berekend op de nog verschuldigde som De intresten zijn niet meer verschuldigd als zij maandelijks niet meer dan 5 euro bedragen Voorbeeld Afdeling 4. Nalatigheidsintresten bij betwiste met inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen Afdeling 5. Kwijtschelding van nalatigheidsintresten Afdeling 6. Betwistingen inzake nalatigheidsintresten

5 INHOUDSTAFEL vii Hoofdstuk III. Intresten bij het terugkrijgen van de met inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen Deel 4. Lokale belastingen Luc DE MEYERE Hoofdstuk I. Inleiding Afdeling 1. Historiek Afdeling 2. Techniek van de verwijzing Hoofdstuk II. Intresten bij het betalen van lokale belastingen Afdeling 1. Voor welke termijn zijn de intresten verschuldigd? Betaaltermijn. Het onderscheid tussen kohierbelasting en contante inning A. Inleiding B. Contantbelasting C. Kohierbelasting Vanaf wanneer zijn intresten verschuldigd? A. Contantbelastingen B. Kohierbelastingen Einde van de loop der intresten Afdeling 2. Berekeningsmodaliteiten Afdeling 3. Nalatigheidsintresten bij betwiste belastingen Afdeling 4. Vrijstelling van nalatigheidsintresten Afdeling 5. Betwistingen inzake door de belastingplichtige verschuldigde intresten Hoofdstuk III. Intresten bij het terugkrijgen van lokale belastingen Afdeling 1. Algemeen Afdeling 2. Terugbetalingen na vernietiging belastingreglement door de Raad van State Algemeen De belastingplichtige diende een bezwaarschrift in De belastingplichtige diende geen bezwaarschrift in A. Onverschuldigde betaling B. Aansprakelijkheidsvordering C. Besluit Afdeling 3. Terugbetaling na consignatie Algemeen Intresten op de geconsigneerde bedragen? Afdeling 4. Betwistingen Hoofdstuk IV. Retributies

6 viii INTRESTEN BIJ HET BETALEN EN TERUGKRIJGEN VAN BELASTINGEN Deel 5. Belasting over de toegevoegde waarde Peter POPPE Hoofdstuk I. Inleiding Hoofdstuk II. Intresten bij het betalen van BTW Afdeling 1. Intresten van rechtswege Voor welke termijn zijn de intresten verschuldigd? A. Aanvang van de termijn van opeisbaarheid van de BTW B. De aanvang van de intresten C. Einde van de termijn Waarop zijn de nalatigheidsintresten verschuldigd? A. Het saldo dat blijkt uit de rekening-courant B. De aanleg van een bijzondere rekening Berekeningswijze van de intresten A. Intrestvoet B. De intresten worden berekend per kalendermaand C. Afronding Personen van wie de intrest kan worden gevorderd Kwijtschelding van fiscale nalatigheidsintresten Verjaring van de invordering van intresten van rechtswege Afdeling 2. Intresten na ingebrekestelling Voor welke termijn zijn de intresten verschuldigd? A. Inleiding B. De aanvang van de periode waarvoor de intresten worden berekend C. De invloed van het dwangbevel op de intresten van rechtswege Waarop zijn de intresten verschuldigd? Berekeningsmodaliteiten A. Intrestvoet B. De intresten worden berekend per kalendermaand Verjaring van de invordering van intresten na ingebrekestelling Hoofdstuk III. Intresten bij het terugkrijgen van BTW Afdeling 1. Intresten van rechtswege Voor welke termijn zijn de intresten verschuldigd? A. Aanvang van de termijn waarop de belastingplichtige recht heeft op de terugbetaling van een overschot aan aftrekbare BTW B. Toerekening van een belastingkrediet op een openstaande belastingschuld. 252 C. Belastingplichtigen die gevestigd zijn in een andere lidstaat van de Europese Unie Waarop zijn de intresten verschuldigd? A. Het belastingkrediet Berekeningsmodaliteiten Verjaring van de vordering tot het bekomen van intresten van rechtswege Afdeling 2. Intresten na ingebrekestelling

7 INHOUDSTAFEL ix 1. De aanvang van de periode waarvoor de intresten worden berekend Waarop zijn de intresten verschuldigd? Berekeningsmodaliteiten Kapitalisatie van intresten Verjaring van de vordering tot het bekomen van intresten na ingebrekestelling. 263 Deel 6. Registratie- en successierechten Bart WESTEN Hoofdstuk I. Successierechten Afdeling 1. Inleiding Afdeling 2. Intresten bij het betalen van successierechten (art W. Succ.) Voor welke termijn zijn de intresten van rechtswege verschuldigd? A. Vanaf het verstrijken van de betalingstermijn B. Uitstel van betaling C. Tot op het ogenblik van de betaling Waarop zijn de intresten verschuldigd? Berekening van de verschuldigde intresten A. Algemeen B. Berekening van de intresten C. Aanrekening van betalingen Kwijtschelding of vermindering van de intresten (art. 141bis W. Succ.) Wie moet de intresten betalen? A. Betalingsplicht (art. 70 t.e.m. 74 W. Succ.) B. Bijdrageplicht (art. 75 W. Succ.) Intresten na aanmaning Verjaring van de vordering tot het betalen van intresten Afdeling 3. Intresten bij de teruggave van successierechten (art. 142² W. Succ.) Teruggave van de rechten Voor welke termijn heeft de belastingplichtige recht op intresten in geval van teruggave? A. Vanaf wanneer kunnen de intresten gevorderd worden? B. Tot op het ogenblik van betaling Berekening Verjaring van de vordering tot teruggave Afdeling 4. Intresten bij het betalen en de teruggave van andere taksen Taks tot vergoeding van de successierechten Jaarlijkse taks op de collectieve beleggingsinstellingen, op de kredietinstellingen en op de verzekeringsondernemingen Jaarlijkse taks op de coördinatiecentra Hoofdstuk II. Registratierechten Afdeling 1. Inleiding Afdeling 2. Intresten bij het betalen van registratierechten

8 x INTRESTEN BIJ HET BETALEN EN TERUGKRIJGEN VAN BELASTINGEN 1. Voor welke termijn zijn de intresten verschuldigd? A. Vanaf de betekening van het dwangschrift B. Uitstel van betaling C. Tot op het ogenblik van de betaling Waarop zijn de intresten verschuldigd? Berekening van de verschuldigde intresten Kwijtschelding of vermindering van de intresten? Wie moet de intresten betalen? Verjaring van de vordering tot het betalen van intresten Afdeling 3. Intresten bij de teruggave van registratierechten Teruggave van de rechten Voor welke termijn heeft de belastingplichtige recht op intresten in geval van teruggave? A. Vanaf wanneer kunnen de intresten gevorderd worden? B. Tot op het ogenblik van betaling Berekening Verjaring van de vordering tot teruggave Deel 7. Regionale belastingen Luc DE MEYERE Hoofdstuk I. Inleiding Hoofdstuk II. Intresten en eigenlijke regionale belastingen Afdeling 1. Inleiding Algemeen Betwistingen inzake intresten A. Termijn B. Bevoegde rechtbank Intresten op intresten (anatocisme) Afdeling 2. Eigenlijke belastingen in het Vlaamse Gewest Inleiding A. Heffingen Heffing op de verontreiniging van het oppervlaktewater, A. Inleiding B. Intresten bij het betalen en terugkrijgen van heffingen C. Vrijstelling van intresten D. Verjaring Heffing op de winning van grondwater A. Inleiding B. Intresten bij het betalen en terugkrijgen van heffingen C. Vrijstelling van intresten D. Verjaring Heffing op de verwijdering van vaste afvalstoffen A. Inleiding

9 INHOUDSTAFEL xi B. Intresten verschuldigd bij het betalen van de heffing C. Intresten bij het terugkrijgen van de heffing Mestheffingen A. Inleiding B. Intresten bij het betalen van de heffing C. Intresten bij het terugkrijgen van de heffing Heffing op leegstaande en/of verwaarloosde bedrijfsruimten A. Inleiding B. Verwijzingsregel C. Intresten bij het betalen van de heffing D. Intresten bij terugkrijgen van de heffing Heffing ter bestrijding van leegstand en verkrotting van gebouwen of woningen A. Inleiding B. Verwijzingsregel? C. Intresten bij het betalen van de heffing D. Intresten bij het terugkrijgen van de heffing E. Specifieke regel voor de gemeenten Grindheffing A. Inleiding B. Intresten bij het betalen van de heffing C. Intresten bij het terugbetalen van de heffing Planbatenheffing A. Algemeen B. Kohier en aanslagbiljet C. Betalingstermijn D. Intresten bij het betalen van de heffing E. Intresten bij terugkrijgen van de heffing Watervangheffing A. Inleiding B. Betalingstermijn C. Intresten bij het betalen van de heffing D. Intresten bij het terugkrijgen van de heffing E. Verjaringstermijn De cijns op de strandconcessies A. Algemeen B. Betalingstermijn C. Intresten Elektriciteitsheffing A. Algemeen B. Betalingstermijn C. Intresten bij het betalen en terugkrijgen van de heffing D. Verjaring Aardgasheffing A. Algemeen B. Betalingstermijn

10 xii INTRESTEN BIJ HET BETALEN EN TERUGKRIJGEN VAN BELASTINGEN C. Intresten bij het betalen en terugkrijgen van de heffing D. Verjaring Afdeling 3. Het Waalse Gewest Decreet betreffende de vestiging, invordering en de geschillen inzake de directe gewestbelastingen A. Inleiding B. Betalingstermijn C. Intresten bij het betalen van de heffingen D. Intresten bij het terugkrijgen van de heffing E. Verjaring Milieuwetboek A. Inleiding B. Retributies en belasting op de waterwinningen C. Belasting op het lozen van industrieel en huishoudelijk afvalwater Afdeling 4. Het Brussels Hoofdstedelijk Gewest Gewestbelasting ten laste van bezetters van bebouwde eigendommen en houders van een zakelijk recht op sommige onroerende eigendommen A. Inleiding B. Betalingstermijn C. Intresten bij het betalen van de heffing D. Intresten bij het terugkrijgen van de heffing E. Verjaring Overgenomen provinciale fiscaliteit Taks op de taxidiensten en de diensten voor het verhuren van voertuigen met chauffeur Heffing op de lozing van afvalwater A. Inleiding B. Betalingstermijn C. Intresten verschuldigd bij het betalen van de heffing D. Intresten bij het terugkrijgen van de heffing E. Verjaring Hoofdstuk III. Besluit Deel 8. Zegelrechten Céline VAN HOUTE Hoofdstuk I. Intresten bij het betalen van zegelrechten Afdeling 1. Betaling van zegelrechten Eisbaarheid van de rechten Wijze van betaling Betaaltermijnen A. Principe B. Uitzonderingen: betaaltermijnen voor de betalingen in speciën

11 INHOUDSTAFEL xiii Afdeling 2. Voor welke termijn zijn de intresten in geval van laattijdige betaling verschuldigd? Algemeen Vertrekpunt voor de loop van de intresten Tot op het ogenblik van betaling Afdeling 3. Waarop zijn intresten verschuldigd? Afdeling 4. Berekeningsmodaliteiten Intrestvoet Aanrekening van betalingen De intresten worden berekend zoals in burgerlijke zaken Afdeling 5. Mogelijkheid tot kwijtschelding van de intresten bij laattijdige betaling van de zegelrechten? Afdeling 6. Verjaring van de vordering tot betaling van intresten Hoofdstuk II. Intresten bij het terugkrijgen van zegelrechten Afdeling 1. Gevallen van teruggave van de rechten Afdeling 2. Recht op moratoire intresten bij het terugkrijgen van de zegelrechten Vanaf wanneer heeft de belastingplichtige recht op intresten in geval van teruggave? Tot op het ogenblik van de betaling Berekeningsmodaliteiten Verjaring van de vordering tot teruggaaf Deel 9. Met het zegel gelijkgestelde taksen Céline VAN HOUTE Hoofdstuk I. Intresten bij het betalen van met het zegel gelijkgestelde taksen 389 Afdeling 1. Inleiding Intresten van rechtswege verschuldigd Intresten verschuldigd na aanmaning tot betaling Afdeling 2. Voor welke termijn zijn de intresten in geval van laattijdige betaling verschuldigd? Intresten van rechtswege verschuldigd A. Aanvang van de termijn B. De wettelijke betaaltermijnen C. De aanvang van de periode waarvoor de intresten worden berekend D. Tot op het ogenblik van de betaling Intresten verschuldigd na aanmaning tot betaling vanwege de administratie A. Algemeen B. Vertrekpunt C. Tot op het ogenblik van betaling Afdeling 3. Waarop zijn intresten verschuldigd?

12 xiv INTRESTEN BIJ HET BETALEN EN TERUGKRIJGEN VAN BELASTINGEN 1. Intresten van rechtswege verschuldigd bij het verstrijken van de betaaltermijn Intresten verschuldigd na aanmaning tot betaling Afdeling 4. Berekeningsmodaliteiten Voor beide soorten intresten A. Intrestvoet B. De intresten worden berekend op de nog verschuldigde som C. Aanrekening van betalingen D. De intresten worden berekend zoals in burgerlijke zaken De aanvang en de grondslag is afhankelijk van het soort van intrest A. Intresten van rechtswege verschuldigd B. Intresten verschuldigd vanaf de aanmaning tot betaling Dubbele berekening bij combinatie van beide soorten intresten Afdeling 5. Kwijtschelding of vermindering van intresten Afdeling 6. Verjaring van de vordering tot betaling van intresten Hoofdstuk II. Intresten bij het terugkrijgen van met het zegel gelijkgestelde taksen Afdeling 1. Gevallen van teruggave van de rechten Alle ten onrechte betaalde taksen Specifieke gevallen voorzien in het W. Taksen A. Taks op de beursverrichtingen en de reporten B. Taks op de aflevering van effecten aan toonder C. Jaarlijkse taks op de verzekeringscontracten D. Jaarlijkse taks op de winstdeelnemingen E. Uitzonderlijke taks op de stortingen bestemd voor het langetermijnsparen. 407 F. Taks op het langetermijnsparen G. Belasting voor aanplakking Afdeling 2. Recht op intresten bij het terugkrijgen van met het zegel gelijkgestelde taksen Vanaf wanneer heeft de belastingplichtige recht op intresten in geval van teruggave? A. In geval van onverschuldigde betaling B. De wettelijke teruggaveprocedure van de beurstaksen geheven in strijd met het Europees gemeenschapsrecht Tot op het ogenblik van de betaling Berekeningsmodaliteiten Verjaring van de vordering tot teruggaaf A. Algemeen B. Toepassing van artikel 2028 W. Taksen ingeval van teruggaaf n.a.v. een veroordeling wegens strijdigheid met het gemeenschapsrecht (bv. beurstaks) Appendix: de fiscale regularisatie (programmawet van 27 december 2005) Antoine DOOLAEGE