De Vlaamse Codex Fiscaliteit

Transcriptie

1 De Vlaamse Codex Fiscaliteit - De erfbelasting - De schenkbelasting 1 agenda - Inleiding - Integratie in de VCF - Inhoudelijke nieuwigheden - Standpunten Vlabel 2 1

2 inleiding - wat we zelf doen, doen we beter? - voor wie is dit van toepassing? - rijksinwoner of niet? - documentatie - uittreksel uit de VCF p.3 - Aangifteformulier p omzendbrief fiscaal misbruik p standpunten Vlabel p Concordantietabel p integratie in devcf - nieuwe terminologie - nieuwe structuur - nieuwe - nieuwe fiscale 4 2

3 nieuwe terminologie - - erfbelasting - successierecht: rijksinwoner - recht van overgang: niet rijksinwoner - registratiebelasting - o.m. schenkbelasting 5 structuur VCF titel - Titel 1 algemene begrippen en definities - Titel 2 belastingheffing - Titel 3 inning en vordering indeling hoofdstuk afdeling onderafdeling artikel 6 3

4 titel 1 - titel 1 algemene begrippen en definities enkele toepassingen artikel VCF 1 e lid: 9 e, 16 e, 17 e, 18 e, 19 e, 20 e brochure p.4 6 e lid: volledig brochure p. 6 8 e lid: 2 e brochure p e lid: volledig brochure p. 8 7 titel 2 - titel 2: belastingheffing hoofdstuk 7: erfbelasting brochure p hoofdstuk 8: schenkbelasting brochure p indeling afdeling 1: belastbaar voorwerp afdeling 2: belastingplichtigen afdeling 3: belastbare grondslag afdeling 4: tarieven afdeling 5: verminderingen afdeling 6: vrijstellingen afdeling 7: wijze van heffing 8 4

5 titel 3 - titel 3: inning en invordering brochure p. 76 enkele hoofdstukken hoofdstuk 2 inkohiering hoofdstuk 3 aanslag hoofdstuk 4 betalingen hoofdstuk 5 bezwaar hoofdstuk 22 voorafgaande beslissingen indiening aangifte nalatenschap: in Aalst - bespreking nieuw model bij de nieuwigheden brochure p registratie onderhands document bankgift ( handgift ): - in een federaal registratiekantoor 10 5

6 - de nieuwe fiscale taxatie inkohiering aanslag en betaling bezwaar en teruggaven belastingverhogingen 11 - Inkohiering taxatie gevolgd door inkohiering (met uitvoerbaar verklaard kohier) aanslagbiljet met betalingstermijn en bezwaartermijn 12 6

7 - aanslag erfbelasting aanslagjaar: jaar overlijden of jaar nieuwe gebeurtenis aanslagtermijn: vijf jaar vanaf overlijden of nieuwe gebeurtenis aanslagbiljet: 1 overkoepelend aanslagbiljet naar adres van woonstkeuze, met afzonderlijk aanslagbiljet per belastingplichtige 13 - betaling na aanslagbiljet erfbelasting termijn: 2 maanden vanaf verzending aanslagbiljet mogelijkheid tot gezamenlijke betaling via overkoepelende overschrijving met gestructureerde mededeling of mogelijkheid tot individuele betaling per belastingplichtige via afzonderlijke overschrijving met gestructureerde mededeling geen betaling binnen termijn => nalatigheidsintresten van 7% 14 7

8 - betaling na aanslagbiljet schenkbelasting ( onderhands document ) termijn: 2 maanden aanslag verstuurd naar de begiftigde 15 - bezwaar na aanslagbiljet elk aanslagbiljet doet een termijn lopen van 3 maanden te rekenen vanaf de 3 e dag na die van de datum van de verzending van het aanslagbiljet bezwaar schort de betalingstermijn niet op bezwaar moet schriftelijk en gemotiveerd ingediend worden 16 8

9 - teruggaven nu: ambtshalve ontheffingen - oorzaken niet gewijzigd - termijn voor verzoek nu 5 jaar vanaf ontstaan recht op teruggave - geen moratoire intresten meer tenzij Vlabel in fout is 17 - uitstel tot indiening van de aangifte mogelijkheid is voorzien door VCF: - verzoek voor max. 2 maanden wordt zonder motivering aanvaard - verzoek voor langer uitstel moet worden gemotiveerd: - motivering aanvaard - motivering niet aanvaard: uitstel 2 maanden 18 9

10 - uitstel van indiening => belastingverhoging verschuldigd ogenblik van indiening na het verstrijken van de aangiftetermijn vanaf tot en met de laatste dag van belastingverhoging in % van de te betalen erfbelasting dag 1 maand 5 1 maand 6 maand 11 5 maand 12 maand 17 7,5 maand laattijdige indiening => belastingverhoging verschuldigd ogenblik van indiening na het verstrijken van de aangiftetermijn vanaf tot en met de laatste dag van belastingverhoging in % van de te betalen erfbelasting dag 1 maand 5 5 maand 6 maand maand 12 maand maand

11 nieuwe belastingverhogingen verzuim (zowel RG als OG): 20% van de aanvullende rechten tekortschatting (zowel RG als OG) - verhouding van het tekort in % ten opzichte van de aangegeven waarde van het goed vanaf tot belastingverhoging in % van de aanvullende rechten inhoudelijke nieuwigheden de sterfhuisclausule is dood art VCF brochure p. 10 door de schrapping van 4 woorden verzekeringen door de langstlevende echtgenoot afgesloten art e lid VCF brochure p. 10 tarief gewesten, instellingen en verenigingen erfbelasting: art VCF = 8,5% brochure p.24 schenkbelasting: art = 5,5% brochure p

12 familiale bedrijfsactiva erfbelasting: art tot brochure p. 25 schenkbelasting: art tot brochure p wie zijn de aandeelhouders? brochure p wie is de familie? brochure p geen voorafgaand attest meer nodig? Niet meer voorzien, maar in de praktijk een testattest (via de site van Vlabel) 23 schenkingsrechten in Vlaanderen tarief rechte lijn: voor rechte lijn, tussen echtgenoten en samenwonenden schijven onroerend onroerend vanaf roerend succ. re tot van 1 tot % 3% 3% 3% van tot % 3% 3% 3% van tot % 3% 3% 3% van tot % 3% 3% 9% van tot % 3% 3% 9% van tot % 9% 3% 9% van tot % 9% 3% 9% van tot % 18% 3% 27% van tot % 27% 3% 27% meer dan % 27% 3% 27% bouwgronden tot euro: - 2%

13 schenkingsrechten in Vlaanderen schenkingsrechten onroerend, behalve bouwgronden tussen broers en zusters tussen ooms, tantes, neven en nichten tussen alle andere personen Sch R Suc R Sch R Suc R Sch R Suc R van 1 tot van tot van tot van tot van tot meer dan % 30% 10% 45% 10% 45% 10% 55% 10% 55% 10% 55% 10% 65% 10% 65% 10% 65% 20% 65% 20% 55% 20% 55% 30% 65% 30% 65% 30% 65% 40% 65% 40% 65% 40% 65% bouwgronden tot euro: 10% schenkingsrechten roerend: 7% fiscaal misbruik antimisbruikbepaling in art brochure p. 111 omzendbrief vervangt federale aanschrijving brochure p. 152 wat is fiscaal misbruik? 26 13

14 de aangifte van nalatenschap - nieuw formulier (versie 5) brochure p voorafgaande schatting afgeschaft nu nieuwe - bewezen kosten of forfait - geen voorafbetaling meer mogelijk 27 - opheffing van alle federale beslissingen tenzij expliciet herbevestigd of hernomen: sinds decreet 17/7/2015 zijn voorafgaande beslissingen mogelijk: artikel en 2 - brochure p enkele voorafgaande beslissingen brochure p overlopen van een aantal standpunten - brochure vanaf p

15 Zijn er nog vragen? Herman Cools vermogensplanner tel 052/ gsm 0479/