Deel I. Inleiding.... 1 Deel II. Grondlijnen van het Belgisch belastingstelsel met betrekking tot de onroerende goederen..... 7 Hoofdstuk 1. Inleiding.... 9 Hoofdstuk 2. Categoriee n dubbele belasting......... 15 2.1. Vervreemding van onroerende goederen en vestiging zakelijk recht 17 2.2. Verhuur van onroerende goederen... 18 Hoofdstuk 3. Toepassing registratierechten over de Gewesten heen.... 21 3.1. Bevoegdheid inzake vaststelling tarief..... 23 A. Het Vlaams Gewest....... 24 B. Het Brussels Hoofdstedelijk Gewest... 24 C. Het Waals Gewest........ 25 3.2. Bevoegdheid inzake vaststelling heffingsgrondslag...... 26 A. Het Vlaams Gewest....... 26 B. Het Brussels Hoofdstedelijk Gewest... 29 3.3. Bevoegdheid inzake vaststelling vrijstellingen...... 31 A. Vrijstelling van registratierechten in het Waals Gewest..... 32 B. Teruggaaf van registratierechten...... 33 C. Meeneembaarheid van registratierechten in het Vlaams Gewest 34 D. Teruggaaf van registratierechten via toepassing van het abattement in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest.... 39 Deel III. Begrip onroerende goederen inzake registratierechten en btw..... 41 Hoofdstuk 1. Inleiding.... 43 Hoofdstuk 2. Kwalificatie roerend/onroerend goed.... 47 2.1. Goederen onroerend uit hun aard... 49 2.2. Goederen onroerend door bestemming.... 50 2.3. Goederen onroerend door het voorwerp waarop ze betrekking hebben...... 51 2.4. Roerende goederen... 51 Hoofdstuk 3. Bepalingen inzake registratierechten..... 53 3.1. Onroerende goederen...... 55 3.2. Grond...... 55 3.3. Begrip gebouw en nieuw gebouw.... 56 Hoofdstuk 4. Bepalingen inzake btw.... 59 4.1. Begrip goederen...... 61 Kluwer Indirecte belastingen en onroerend goed V
4.2. Onroerende goederen...... 61 4.3. Gronden.... 64 4.4. Begrip gebouw....... 65 A. Oude definitie van het begrip gebouw........ 65 B. Nieuwe definitie van het begrip gebouw....... 66 C. Inwerkingtreding van de nieuwe definitie...... 67 4.5. Begrip nieuw gebouw..... 70 A. Oude definitie van het begrip nieuw gebouw.... 70 B. Nieuwe definitie van het begrip nieuw gebouw...... 72 C. Inwerkingtreding van de nieuwe definitie...... 74 4.6. Verbouwde oude gebouwen........ 75 A. Ingrijpende wijzigingen in de aard, de structuur, de bestemming....... 75 B. Geen wijzigingen aan de wezenlijke elementen...... 76 C. Belangrijke wijziging...... 76 D. Besluit...... 77 E. Verbouwde oude gebouwen onder de oude definitie van het begrip nieuw gebouw...... 77 F. Verbouwde oude gebouwen onder de nieuwe definitie van het begrip nieuw gebouw...... 78 Deel IV. De vervreemding van onroerende goederen.... 81 Hoofdstuk 1. Inleiding.... 83 Hoofdstuk 2. Registratierechten....... 87 2.1. Aard van het contract..... 89 A. Overeenkomst onder bezwarende titel........ 89 B. Overdragende overeenkomst..... 89 2.2. Overdracht van eigendom of vruchtgebruik....... 90 2.3. Ligging van de onroerende goederen..... 90 2.4. Maatstaf van heffing...... 90 2.5. Tarief van de registratierechten..... 92 A. Normaal tarief inzake registratierechten....... 92 B. Verlaagd tarief voor verkoop van bescheiden woningen.... 93 C. Verlaagd tarief voor verkoop aan personen die hun beroep maken van de aankoop van onroerende goederen met het oog op de wederverkoop....... 94 D. Verlaagd tarief voor verkoop aan bouwmaatschappijen tot nut van het algemeen......... 96 E. Verkopingen aan de met regeringspremie begunstigde kopers 96 F. Kosteloze registratie....... 97 2.6. Vrijstelling inzake registratierechten...... 97 2.7. Bewijs en controle.... 99 2.8. Teruggaaf van registratierechten en stelsel van meeneembaarheid 102 VI Indirecte belastingen en onroerend goed Kluwer
Hoofdstuk 3. Btw......105 3.1. Richtlijn 2006/112/EG..... 107 A. Begrip belastingplichtige... 107 B. Levering van goederen..... 113 3.2. Belgisch Btw-Wetboek..... 123 A. Hoedanigheid van de cedent.... 123 B. Aard van het contract..... 128 C. Tijdstip van levering en opeisbaarheid van de btw... 131 D. De plaats van de levering.... 133 E. Maatstaf van heffing...... 133 F. Btw-tarief... 137 G. Voldoening van de btw.... 140 H. Bewijs en controle........ 141 I. Gevolgen van het statuut van beroepsmatige aannemer..... 143 J. Gevolgen van het statuut van toevallige belastingplichtige... 171 Hoofdstuk 4. Fiscale planning bij de vervreemding van onroerende goederen..... 203 Deel V. Zakelijke rechten op onroerende goederen..... 213 Hoofdstuk 1. Inleiding....215 Hoofdstuk 2. Zakelijke rechten.......219 2.1. Algemeen.... 221 2.2. Het vruchtgebruik.... 222 A. Begrip...... 222 B. Vestiging.... 223 C. Rechten en plichten....... 223 D. Bee indiging...... 224 2.3. Het recht van gebruik..... 225 A. Begrip...... 225 B. Vestiging.... 225 C. Rechten en plichten....... 226 D. Bee indiging...... 226 2.4. Het recht van bewoning.... 226 A. Begrip...... 226 B. Vestiging.... 227 C. Rechten en plichten....... 227 D. Bee indiging...... 227 2.5. De erfdienstbaarheden..... 228 A. Begrip...... 228 B. Vestiging.... 230 C. Rechten en plichten....... 230 D. Bee indiging...... 231 2.6. Het recht van erfpacht..... 231 A. Begrip...... 231 B. Vestiging.... 232 Kluwer Indirecte belastingen en onroerend goed VII
C. Rechten en plichten....... 232 D. Bee indiging...... 233 2.7. Het recht van opstal.... 234 A. Begrip...... 234 B. Vestiging.... 235 C. Rechten en plichten....... 235 D. Bee indiging...... 236 Hoofdstuk 3. Registratierechten....... 237 3.1. Aard van het contract..... 239 A. Overeenkomst onder bezwarende titel........ 239 B. Overdragende overeenkomst..... 239 3.2. Overdracht van eigendom of vruchtgebruik....... 240 3.3. Ligging van de onroerende goederen..... 240 3.4. Maatstaf van heffing...... 240 3.5. Tarief van de registratierechten..... 245 A. Normaal tarief inzake registratierechten....... 245 B. Verlaagde tarieven inzake registratierechten.... 245 3.6. Vrijstelling inzake registratierechten...... 246 3.7. Bewijs en controle.... 246 Hoofdstuk 4. Btw......249 4.1. Aard van het goed.... 251 A. Algemeen... 251 B. Recht van opstal op grond met gebouw....... 252 4.2. Hoedanigheid van de cedent........ 253 4.3. Aard van het contract..... 254 4.4. Tijdstip van de levering en opeisbaarheid van de btw.... 254 A. Tijdstip van de levering.... 254 B. Tijdstip van opeisbaarheid van de btw........ 255 4.5. De plaats van de levering... 255 4.6. Maatstaf van heffing...... 255 A. Algemeen... 255 B. Normale waarde volgens artikel 36 van het Btw-Wetboek... 257 C. Periodieke vergoedingen.... 257 4.7. Btw-tarief... 258 4.8. Voldoening van de btw.... 258 4.9. Invordering van de btw, bewijs en controle........ 258 4.10. Gevolgen van het statuut van beroepsmatige aannemer...... 258 A. Het recht op aftrek....... 258 B. Omvang van het recht op aftrek...... 260 C. Leveringen aan zichzelf.... 264 D. Mogelijke herzieningen door een beroepsmatige aannemer.. 269 4.11. Gevolgen van het statuut van toevallige belastingplichtige.... 269 A. Algemeen... 269 B. Aftrek van voorbelasting... 269 C. Leveringen aan zichzelf.... 271 VIII Indirecte belastingen en onroerend goed Kluwer
D. Herzieningen betreffende gebouwen door toevallige belastingplichtigen... 272 Hoofdstuk 5. Fiscale planning bij de vestiging, overdracht en wederoverdracht van zakelijke rechten op onroerende goederen..... 273 Deel VI. Diensten met betrekking tot onroerende goederen.... 281 Hoofdstuk 1. Inleiding....283 Hoofdstuk 2. Registratierechten....... 287 2.1. Aard van het contract..... 289 2.2. Overeenkomst van onroerende financieringshuur... 289 2.3. Ligging van de onroerende goederen..... 290 2.4. Maatstaf van heffing...... 291 2.5. Tarief van de registratierechten..... 291 2.6. Vrijstelling inzake registratierechten...... 292 2.7. Bewijs en controle.... 292 Hoofdstuk 3. Btw......293 3.1. Richtlijn 2006/112/EG..... 295 3.2. Belgisch Btw-Wetboek..... 303 A. De onroerende verhuur.... 303 B. De overdracht van of het verlenen van al dan niet exclusieve rechten op het recht een beroepswerkzaamheid uit te oefenen 327 C. Onroerende financieringshuur... 343 D. Terbeschikkingstelling van stalling voor rijtuigen.... 377 E. Terbeschikkingstelling van bergruimte voor het opslaan van goederen.... 383 F. Gemeubeld logies in hotels, motels en inrichtingen waar aan betalende gasten onderdak wordt verleend..... 387 G. De terbeschikkingstelling van plaats om te kamperen...... 391 H. De verhuur van safeloketten.... 393 I. Toekenning van het recht op toegang tot bepaalde inrichtingen, alsmede van het recht gebruik ervan te maken... 395 J. Toekenning van het recht van toegang tot verkeerswegen en erbij behorende kunstwerken, alsmede van het recht gebruik ervan te maken.... 396 Hoofdstuk 4. Fiscale planning bij diensten met betrekking tot onroerende goederen. 399 Kluwer Indirecte belastingen en onroerend goed IX