Verwerven van onroerend goed : Fiscale aspecten

Transcriptie

1 Verwerven van onroerend goed : Fiscale aspecten Dany De Decker 1 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

2 Inhoud Verwerving onroerend goed Bezit onroerend goed Successieplanning Verkoop 2 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

3 Verwerving van onroerend goed BTW of registratierechten? Verplichtingen koper (vb inhouding)? Fiscaal voordeel inzake financiering? Wie verwerft de woning? 3 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

4 1. Verwerving onroerend goed BELGIË RR : 10% / 12,5% BTW : 21 % 4 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

5 1. Verwerving onroerend goed SPANJE RR : 6 of 10 % (verschillend per regio) 1 % AJD BTW : 10 % (viviendas) 4 % 5 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

6 1. Verwerving van onroerend goed BTW of registratierechten? Verplichtingen koper (vb inhouding)? Fiscaal voordeel inzake financiering? Wie verwerft de woning? 6 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

7 1. Verwerving van onroerend goed BTW of registratierechten? Verplichtingen koper (vb inhouding)? Fiscaal voordeel inzake financiering? Wie verwerft de woning? 7 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

8 1. Verwerving van onroerend goed BTW of registratierechten? Verplichtingen koper (vb inhouding)? Fiscaal voordeel inzake financiering? Wie verwerft de woning? 8 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

9 1. Verwerving van onroerend goed Bouwsparen? Lange termijnsparen? Mogelijk verlies huidige voordelen eigen en enige woning? 9 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

10 1. Verwerving van onroerend goed BTW of registratierechten? Verplichtingen koper (vb inhouding)? Fiscaal voordeel inzake financiering? Wie verwerft de woning? 10 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

11 1. Verwerving van onroerend goed Echtgenoten samen? Vennootschap / onverdeeldheid Kinderen reeds bij betrekken in het kader van successie? (Opeenvolgend) vruchtgebruik? 11 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

12 Inhoud Verwerving onroerend goed Bezit onroerend goed 12 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

13 2. Bezit onroerend goed Welke belastingen betaalt men : Onroerende voorheffing? Taks tweede verblijf? Inkomstenbelasting? Vermogensbelasting? 13 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

14 2. Bezit onroerend goed België : Onroerende voorheffing Spanje : IBI Frankrijk : taxes foncières / taxe d habitation 14 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

15 2. Bezit onroerend goed Welke belastingen betaalt men: Onroerende voorheffing? Taks tweede verblijf? Inkomstenbelasting? Vermogensbelasting? 15 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

16 Welke Staat mag belasting heffen? Woonstaat: wereldwijd inkomen Niet woonstaat: Indien materieel aanknopingspunt => dubbele belasting? 16 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

17 Hoe worden inkomsten belast? Niet verhuurde onroerende goederen? Verhuurde onroerende goederen? 17 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

18 2. Bezit onroerend goed Niet verhuurd onroerend goed BELGIË App. Belgische kust Geïndexeerd KI x 1,4 x progressief tarief App. Costa Blanca Huurwaarde, maar vrijgesteld met progressievoorbehoud SPANJE Valor catastral x 1,1% (of 2%) x 24,75% 18 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

19 2. Bezit onroerend goed Verhuurd (aan natuurlijke persoon, niet voor beroep) BELGIË App. Belgische kust GeïndexeerdKI x 1,4 x progressief tarief App. Costa Blanca Huurwaarde, maar vrijgesteld met progressievoorbehoud SPANJE Brutohuur aftrek kosten x 24,75% 19 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

20 2. Bezit onroerend goed Welke belastingen betaalt men: Onroerende voorheffing? Inkomstenbelasting? Vermogensbelasting? 20 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

21 2. Bezit onroerend goed Vermogensbelasting België : toekomst? Spanje : opnieuw (tijdelijk) ingevoerd Frankrijk : ja Hou rekening met bedragen en vrijstellingen Aankoop middels (Belgische) vennootschap? 21 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

22 Inhoud Verwerving onroerend goed Bezit onroerend goed Verkoop 22 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

23 2. Verkoop België Spanje : 21 % : 16,5 % (vrijstelling na 5 jaar) Frankrijk : ja (stelselmatige afbouw met uiteindelijk volledige vrijstelling na 30j) 23 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

24 Inhoud Verwerving onroerend goed Bezit onroerend goed Verkoop Successieplanning 24 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

25 3. Successieplanning BELGIË Vlaams Gewest % % > % SPANJE In rechte lijn en tussen echtgenoten tarieven van 7,65 tot 34% Vrijstelling tot +/ euro per erfgenaam te verhogen indien < 21 jaar 25 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

26 3. Successieplanning Frankrijk In rechte lijn : tarieven van 5% tot 45 % Op gedeelte kind vrijstelling : 159,325 euro Op gedeelte echtgenoot of partner volledige vrijstelling 26 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

27 3. Successieplanning BELGIË SPANJE 2 e verblijf Costa Blanca: eveneens successierechten verschuldigd in België; maar betaalde successierechten op onroerend goed in Spanje kunnen in mindering gebracht worden 27 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

28 4. Aandachtspunten Structuren die in België worden gehanteerd niet zondermeer kopiëren Belastingvoordelen in Belgische aangifte Belastingvoordelen in land waar onroerend goed is gelegen. Planning ook ter plaatse van enorm belang IPR : Erfrecht - huwelijksvermogensrecht 28 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

29 BEDANKT! MUCHAS GRACIAS! 29 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

30 Aan de samenstelling van deze presentatie is veel zorg besteed. Baker Tilly Belgium geeft evenwel geen garanties wat volledigheid of geschiktheid voor een bepaald doel van de informatie, de gegevens of publicaties betreft. De informatie op deze presentatie is bedoeld om aan belangstellenden algemene informatie te verstrekken. De informatie is niet bedoeld als advies, noch als een bod of voorstel van contract, evenmin als een bestanddeel daarvan. Wij aanvaarden geen aansprakelijkheid voor enige directe of indirecte schade als gevolg van of in verband met het gebruik van de informatie. 30 (c) 2012 Baker Tilly Belgium

31