DEEL I RECHTEN VAN SUCCESSIE EN VAN OVERGANG BIJ OVERLIJDEN 1 TITEL I. INLEIDING 3

Transcriptie

1 Inhoud Voorwoord bij editie INHOUD BIBLIOGRAFIE INDELING VAN HET WETBOEK V VII XIX XXI DEEL I RECHTEN VAN SUCCESSIE EN VAN OVERGANG BIJ OVERLIJDEN 1 TITEL I. INLEIDING 3 Hoofdstuk I. Plaats van de successiebelasting in het geheel van de fiscaliteit 3 Hoofdstuk II. Oorsprong en evolutie van de successiebelasting 5 TITEL II. VESTIGING VAN DE RECHTEN 21 Hoofdstuk I. Successierecht of recht van overgang bij overlijden 21 Afdeling I. Algemeenheden 21 Afdeling II. Begrip rijksinwoner 23 Afdeling III. Uitzonderingen 25 Afdeling IV. Toepassingen 30 Afdeling V. Verschilpunten tussen het successierecht en het recht van overgang bij overlijden 34 Hoofdstuk II. Overdrachten die de successiebelasting opeisbaar maken 37 Afdeling I. Algemeenheden 37 Afdeling II. Wettelijke devolutie 43 Afdeling III. Testamentaire devolutie 52 Afdeling IV. Contractuele erfstelling 58 Afdeling V. Toepassingen 61 A. Wettelijke devolutie 61 B. Testamentaire devolutie 64 VII

2 SUCCESSIERECHTEN Hoofdstuk III. Overdrachten en beschikkingen gelijkgesteld met overgangen uit oorzaak van de dood 72 Afdeling I. Algemeen 72 Afdeling II. Afwezige 74 A. Wettekst 74 B. Begrippen van het burgerlijk recht 75 C. Gelijkstelling op het fiscale vlak 78 Afdeling IIbis. Definitie van echtgenoot en wettelijk samenwonende in het Waals Gewest 80 A. Wettekst 80 B. Commentaar 81 Afdeling III. Schuldbekentenissen en bepaalde schenkingen van roerende goederen gelijkgesteld met een legaat 83 A. Wetteksten 83 B. Uitsluitend bij uiterste wil erkende schuld 84 C. Als schuld vermomde bevoordeling 88 D. Uitsluiting van het passief 89 E. Schenking van roerende goederen onder opschortende voorwaarde 90 Afdeling IV. Ongelijke verdeling van de gemeenschap 98 A. Wettekst 98 B. Toepassingsvoorwaarden 99 C. Toepassingen 116 Afdeling V. Verwerping van de gemeenschap 134 A. Wettekst 134 B. Toepassingsvoorwaarden 135 C. Overgangsbepalingen 136 D. Toepassingen 136 Afdeling VI. Schenkingen binnen de drie jaar vóór het overlijden 137 A. Wettekst Algemeenheden 137 B. Toepassingsvoorwaarden 140 C. Gevolgen van de gelijkstelling 153 D. Belastbare grondslag 154 E. Toepassingen 156 F. Vlaamse successierechten Schenking van een familiale onderneming of van een familiale vennootschap Bijzondere termijn 166 Afdeling VII. Bedingen ten behoeve van een derde 170 A. Wettekst 170 B. Begrip 171 C. Toepassingsvoorwaarden van artikel D. Belastbare grondslag 192 VIII Kluwer

3 INHOUD E. Toepassingsgevallen 194 F. Bijzondere toestand in verband met voordelen verkregen door de echtgenoot van de overledene met wie hij gehuwd was onder een stelsel van gemeenschap 201 G. Gevallen waarin artikel 8 niet van toepassing is 214 Afdeling VIII. Overdrachten onder bezwarende titel, aanwijzende akten waarbij de erflater een levenslang recht bedingt of voorbehoudt 240 A. Wetteksten 240 B. Algemene principes 242 C. Bepalingen vervat in de artikelen 12, 13 en 14 met betrekking tot de toepassing van de artikelen 9, 10 en D. Gelijkstelling van artikel E. Gelijkstelling van artikel F. Gelijkstelling van artikel TITEL III. BELASTBAAR ACTIEF 315 Hoofdstuk I. Wettelijke bepalingen 315 Hoofdstuk II. Successierecht 317 Afdeling I. Algemeen 317 Afdeling II. Goederen aanwezig in de nalatenschap 318 A. Goederen die tenietgaan ingevolge het overlijden 319 B. Goederen die op een of andere wijze dan door overlijden overgedragen worden op de erfgenamen, legatarissen of begiftigden 322 C. Rechten en goederen die door de erfgenamen, legatarissen of begiftigden jure proprio worden verkregen 326 Afdeling III. Bijzonderheden 330 A. Invloed van de handelingen gesteld door de erfopvolgers 330 B. Bijzonderheden inzake van de nalatenschap afhangende goederen 333 Afdeling IV. Goederen verkregen onder voorwaarde Eventuele rechten Betwiste goederen 362 Afdeling V. Huwelijksvermogensstelsels 371 A. Algemeenheden 371 B. Bijzonderheden inzake het wettelijk stelsel 376 IX

4 SUCCESSIERECHTEN Afdeling VI. Vergoedingsrekeningen 392 Afdeling VII. Goederen onderworpen aan de successiebelasting in het buitenland 400 A. Algemeen 400 B. Toepassing van artikel C. Internationale overeenkomsten 431 Hoofdstuk III. Recht van overgang bij overlijden 433 Afdeling I. Algemeen 433 Afdeling II. Situatie per Gewest 436 A. Vlaams Gewest 436 B. Brussels Hoofdstedelijk Gewest 444 C. Waals Gewest 450 Afdeling III. Internationale Overeenkomsten 456 TITEL IV. WAARDERING VAN HET BELASTBAAR ACTIEF 459 Hoofdstuk I. Wettelijke bepalingen 459 Hoofdstuk II. Algemene regels 467 Afdeling I. Principes 467 Afdeling II. Verkoopwaarde 469 Hoofdstuk III. Voorafgaande schatting 483 Hoofdstuk IV. Bijzondere regels 488 Afdeling I. In het buitenland gelegen onroerende goederen 488 Afdeling II. Schuldvorderingen van geldsommen 491 A. Schuldvorderingen waarvan het bedrag bepaald is 491 B. Schuldvorderingen waarvan het bedrag onbepaald is 496 Afdeling III. Openbare effecten Aandelen, deelbewijzen en certificaten in vennootschappen 499 A. Openbare effecten Algemeen 499 B. Aandelen, deelbewijzen en certificaten in vennootschappen 514 Afdeling IIIbis. Vlaams Gewest Financiële instrumenten Waardering 524 A. Nieuwe Vlaamse waarderingsregels Algemeenheden 524 B. In de prijscourant opgenomen effecten 525 C. Openbare effecten genoteerd in een EER-lidstaat en in België genoteerde effecten die niet in de prijscourant zijn opgenomen 525 X Kluwer

5 INHOUD Afdeling IV. Renten 530 Afdeling V. Vruchtgebruik en blote eigendom 534 A. Vruchtgebruik 534 B. Blote eigendom 536 Afdeling VI. Waardering gegrond op de kadastrale opbrengst 537 Hoofdstuk V. Nieuwe gebeurtenissen Tijdstip van de waardebepaling 537 TITEL V. PASSIEF 539 Hoofdstuk I. Aannemelijk passief 539 Afdeling I. Algemeenheden 539 Afdeling II. Bestaande schulden Rijksinwoner 541 A. Algemene regels 541 B. Bijzondere gevallen 568 Afdeling III. Begrafeniskosten 574 Afdeling IV. Omslag van het passief 581 Afdeling V. Regel van het netto-overschot 593 Afdeling VI. Nalatenschap van een Niet-Rijksinwoner 596 Hoofdstuk II. Begroting van het passief 597 Afdeling I. Algemeen 597 Afdeling II. Bijzondere toepassingen 597 Hoofdstuk III. Bewijs 599 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 599 Afdeling II. Bewijsvoering in het algemeen 599 Afdeling III. Mildering van de bewijsvoering 612 Afdeling IV. Verzwaring van de bewijslast 614 Hoofdstuk IV. Uitgesloten schulden Bedekt legaat 617 Afdeling I. Wettelijke bepaling 617 Afdeling II. Bedekt legaat 618 Afdeling III. Uitgesloten schulden 619 Hoofdstuk V. Schulden aangegaan door de overledene tegenover een van zijn erfgenamen, legatarissen of begiftigden, of tegenover tussenpersonen 620 Afdeling I. Algemeen 620 Afdeling II. Bedoelde schulden 621 XI

6 SUCCESSIERECHTEN Afdeling III. Bedoelde schuldenaars 625 Afdeling IV. Uitzonderingen 629 Hoofdstuk VI. Verklaring van schuldeisers 640 TITEL VI. AANGIFTE VAN NALATENSCHAP 643 Hoofdstuk I. Wettelijke bepalingen 643 Hoofstuk II. Verplichting tot aangifte 653 Hoofdstuk III. Personen gehouden tot indiening van de aangifte Bevoegd kantoor 655 Afdeling I. Overlijden van een rijksinwoner 655 Afdeling II. Overlijden van een niet-rijksinwoner 671 Afdeling III. Afwezigheid 674 Afdeling IV. Nieuwe aangiften 676 Hoofstuk IV. Aangiftetermijn 676 Afdeling I. Algemeenheden 676 Afdeling II. Definitief karakter van de aangifte 683 Hoofdstuk V. Vorm en inhoud van de aangifte 694 Afdeling I. Vorm van de aangifte 694 Afdeling II. Inhoud van de aangifte 696 Afdeling III. Vlaanderen 707 Hoofdstuk VI. Niet-inlevering van de aangifte 707 Afdeling I. Algemeenheden 707 Afdeling II. Toepassingen 711 Hoofdstuk VII.Nieuwe aangiften 716 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 716 Afdeling II. Gevallen waarin een nieuwe aangifte moet worden ingediend 717 Afdeling III. Tot indiening gehouden personen Termijn van indiening Plaats van indiening 723 Afdeling IV. Inhoud van de aangifte Invloed op de heffing 726 A. Inhoud van de aangifte 726 B. Invloed op de heffing 728 Afdeling V. Toepassingen 731 A. Artikel 37, 2 van het W. Succ. 731 XII Kluwer

7 INHOUD B. Artikel 37, 3 van het W. Succ. 736 C. Artikel 37, 4 van het W. Succ. 738 D. Artikel 37, 5 van het W. Succ. 741 E. Artikel 37, 6 van het W. Succ. 741 F. Gevolgen voor de heffing 742 G. Artikel 37, 7 Artikel 38, 8 Artikel 40, al. 7 van het Waalse W. Succ. 743 TITEL VII. TARIEF DER RECHTEN 745 Hoofdstuk I. Inleiding 745 Hoofdstuk II. Het Waalse Gewest 748 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 748 Afdeling II. Algemene toepassing 752 Afdeling III. Tariefverlaging 757 Afdeling IV. Bijzondere regels 766 A. Onzekerheid nopens de graad van bloedverwantschap of devolutie 766 B. Tarief tussen echtgenoten 768 C. Tarief tussen samenwonenden 769 D. Bloedverwant in verschillende graden 771 E. Verwantschap door adoptie 772 F. Stiefkinderen 785 G. Rechten verschuldigd in geval van aanwas of terugvalling 786 Hoofdstuk III. Brussels Hoofdstedelijk Gewest 789 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 789 Afdeling II. Algemene toepassing 794 Afdeling III. Tariefverlaging 797 Afdeling IV. Bijzondere regels 798 A. Onzekerheid nopens de graad van bloedverwantschap of devolutie 798 B. Tarief tussen echtgenoten 798 C. Tarief tussen samenwonenden 799 D. Bloedverwant in verschillende graden 800 E. Verwantschap door adoptie 800 F. Stief- en zorgkinderen 801 G. Rechten verschuldigd in geval van aanwas of terugvalling 803 XIII

8 SUCCESSIERECHTEN Hoofdstuk IV. Het Vlaamse Gewest 804 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 804 Afdeling II. Algemene toepassing 809 A. Algemeen 809 B. Tarief rechte lijn en tussen echtgenoten 811 C. Vrijstelling voor de gezinswoning 820 D. Tarief in de zijlijn en tussen vreemden 826 E. Tariefverlaging 827 Afdeling III. Bijzondere regels 828 A. Onzekerheid nopens de graad van bloedverwantschap of devolutie 828 B. Tarief tussen echtgenoten 828 C. Stiefkinderen 828 D. Zorgkinderen 833 E. Bloedverwant in verschillende graden 836 F. Adoptie 836 G. Rechten verschuldigd in geval van aanwas of terugvalling 838 H. Samenwonenden 839 TITEL VIII. VRIJSTELLINGEN EN VERMINDERINGEN 851 Hoofdstuk I. Inleiding 851 Hoofdstuk II. Het Waalse Gewest 852 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 852 Afdeling II. Vrijstellingen 864 A. Algemeenheden 864 B. Abattementen 865 C. Belastbaar minimum 878 D. Legaten aan het Waalse Gewest, andere Gewesten en Gemeenschappen en publiekrechtelijke rechtspersonen 880 E. Vrijstelling Natura 2000-gebieden 881 F. Vrijstelling bossen en wouden 884 Afdeling III. Verminderingen 885 A. Algemeenheden 885 B. Vermindering wegens kinderlast 885 C. Nieuwe overdracht binnen het jaar 890 D. Opeenvolgende overdrachten van goederen in blote eigendom 908 XIV Kluwer

9 INHOUD E. Legaten aan provincies, gemeenten, provinciale en gemeentelijke openbare instellingen, verenigingen zonder winstoogmerken en andere welbepaalde rechtspersonen 910 Afdeling IV. Vrijstelling voor familiale ondernemingen en aandelen 914 Afdeling V. Aparte taxatie voor de woning 915 Afdeling VI. Aanrekening passief 918 Afdeling VII. Eenmalige bevrijdende aangifte 921 Afdeling VIII. Fiscale regularisatie 922 Hoofdstuk III. Brussels Hoofdstedelijk Gewest 924 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 924 Afdeling II. Vrijstellingen 930 A. Algemeenheden 930 B. Abattementen 930 C. Belastbaar minimum 932 D. Legaten aan het Brussels Hoofdstedelijk Gewest, de Brusselse Gemeenschap en andere publiekrechtelijke rechtspersonen 933 Afdeling III. Verminderingen 934 A. Algemeenheden 934 B. Vermindering wegens kinderlast 935 C. Nieuwe overdrachten binnen het jaar 935 D. Opeenvolgende overdrachten van goederen in blote eigendom 935 E. Legaten aan gemeenten en hun openbare instellingen, verenigingen zonder winstoogmerken en andere welbepaalde rechtspersonen 936 Afdeling IV. Aparte taxatie voor de familiale ondernemingen en aandelen 939 Afdeling V. Aparte taxatie voor de woning 939 Afdeling VI. Aanrekening passief 943 Afdeling VII. Vrijstelling ingevoerd door het Brussels Hoofdstedelijk Gewest 944 Afdeling VIII. Eenmalige bevrijdende aangifte 945 Afdeling IX. Fiscale regularisatie 946 Hoofdstuk IV. Vlaams Gewest 946 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 946 Afdeling II. Vrijstellingen 959 A. Abattementen 959 XV

10 SUCCESSIERECHTEN B. Abattement voor gehandicapte personen 959 C. Legaten aan het Vlaamse Gewest, de Vlaamse Gemeenschap en vergelijkbare rechtspersonen en instellingen 964 D. Maatschappelijke rechten in vennootschappen opgericht in het kader van de realisatie en/of financiering van serviceflats 965 E. Vrijstelling voor VEN-gronden en bossen 969 Afdeling III. Verminderingen 974 A. Vermindering in rechte lijn en tussen echtgenoten 975 B. Samenwonenden 978 C. Tussen broers en zusters 979 D. Alle andere erfgenamen dan erfgenamen in rechte lijn of tussen echtgenoten en broers en zusters 980 E. Nieuwe overdracht binnen het jaar 981 F. Opeenvolgende overdrachten van goederen in blote eigendom 983 G. Legaten aan provincies, gemeenten, provinciale en gemeentelijke openbare instellingen, verenigingen zonder winstoogmerk en andere welbepaalde rechtspersonen 983 Afdeling IIIa Bijzondere bepalingen voor het verkrijgen van ondernemingen en vennootschappen De Vlaamse regeling (art. 60/1 e.v. W. Succ.) 987 A. Algemeen 987 B. Toepassingsvoorwaarden 989 C. Belastbare grondslag 1002 D. Tarief 1004 E. Behoud tariefverlaging 1004 F. Controle en inzage 1008 Afdeling IV. Vrijstelling voor familiale ondernemingen en familiale vennootschappen De Vlaamse regeling (art. 60bis W. Succ.) 1008 A. Algemeen 1008 B. Toepassingsvoorwaarden vóór het overlijden 1012 C. Toepassingsvoorwaarden 1017 D. Belastbare grondslag 1043 E. Behoud van de tariefverlaging 1045 F. Verlies van het voordeel van de vermindering Sanctie 1053 G. Teruggave van te veel betaalde rechten 1054 XVI Kluwer

11 Afdeling V. Afdeling VI. INHOUD Vrijstelling voor familiale ondernemingen en familiale vennootschappen De Waalse regeling (art. 60bis W. Succ.) 1055 A. Algemeen 1055 B. Toepassingsvoorwaarden vóór het overlijden 1057 C. Toepassingsvoorwaarden 1063 D. Belastbare grondslag 1068 E. Behoud van de tariefverlaging 1071 Het verlaagd tarief voor familiale ondernemingen en familiale vennootschappen De Brusselse regeling (art. 60bis W. Succ.) 1076 A. Algemeen 1076 B. Toepassingsvoorwaarden vóór het overlijden 1077 C. Toepassingsvoorwaarden 1080 D. Belastbare grondslag 1084 E. Behoud van de tariefverlaging 1087 F. Verlies van het voordeel van de vermindering Sanctie 1090 Afdeling VII. Eenmalige bevrijdende aangifte 1090 Afdeling VIII. Fiscale regularisatie 1091 TITEL IX. VEREVENING VAN DE RECHTEN 1093 Hoofdstuk I. Algemene regels 1093 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1093 Afdeling II. Toepasselijk tarief 1096 Afdeling III. Afrondingen 1097 Afdeling IV. Door de erflater aan zijn erfopvolgers opgelegde lasten (art. 64 en 65) 1102 A. Principiële benadering 1102 B. Toepassingen 1104 Afdeling V. Belastbare grondslag met betrekking tot het vruchtgebruik, de blote eigendom en de periodieke rente of prestatie (art. 66) 1110 A. Principiële benadering 1110 B. Toepassingen 1120 Afdeling VI. Invloed van de schenkingen onder de levenden op de progressiviteit van de successiebelasting (art. 66bis) 1122 A. Algemene toepassing (gans België) 1122 B. Specifieke toepassing in het Waalse Gewest 1127 XVII

12 SUCCESSIERECHTEN C. Specifieke toepassing in het Brusselse Hoofdstedelijke Gewest 1128 D. Specifieke toepassing in het Vlaamse Gewest 1129 Hoofstuk II. Bijzondere regels 1133 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1133 Afdeling II. Overlijden van de verkrijger van een levenslang recht binnen een termijn van zes maanden (art. 67) 1134 Afdeling III. Terugkeer van geschonken goederen Waals Gewest (art. 67bis) 1138 Afdeling IV. Verwerping van de nalatenschap, van een legaat of van een contractuele erfstelling (art. 68) 1139 A. Verwerping door de erfopvolger 1141 B. Verwerping door een erfopvolger bij plaatsvervulling 1158 C. Toepassingen 1162 Afdeling V. Verwerping van de gemeenschap (art. 69) 1163 XVIII Kluwer

13 Inhoud TITEL X. BETALING DER RECHTEN EN BOETEN 1165 Hoofdstuk I. Verplichting 1165 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1165 Afdeling II. Verplichting tot betaling van rechten en interesten 1166 Afdeling III. Schuldenaar van de boeten 1176 Afdeling IV. Uitzonderlijke schuldenaars 1178 Afdeling V. Voorrecht van boedelbeschrijving 1179 Hoofdstuk II. Bijdrage 1180 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1180 Afdeling II. Definitieve schuldenaar 1180 Afdeling III. Recht van inhouding der belasting die door de renteplichtige werd voorgeschoten 1181 Hoofdstuk III. Termijn van betaling 1182 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1182 Afdeling II. Vervaldag Termijnbetaling 1183 Afdeling III. Opeenvolgende overgangen van voorwaardelijke of betwiste goederen 1188 Afdeling IV. Uitstel van betaling voor de blote eigenaar 1194 Afdeling V. Schorsing van de invordering 1203 A. Legaat in voordeel van een Belgische rechtspersoon 1203 B. Betaling door middel van kunstwerken 1207 Hoofdstuk IV. Moratoire interest 1207 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1207 Afdeling II. Nalatigheidsinteresten 1208 Afdeling III. Interestberekening 1214 Hoofdstuk V. Wijzen van betaling 1218 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1218 Afdeling II. Betaling door middel van titels van de geünificeerde 4 %-schuld 1223 A. De titels moeten afhangen van de nalatenschap 1224 B. Betaling van de rechten verschuldigd door de persoon die de titels verkreeg 1225 C. Termijn voor de aanbieding van de effecten 1227 V

14 SUCCESSIERECHTEN Afdeling III. D. Bewijs dat de titels uit de nalatenschap van de overledene verkregen werden 1229 E. Onrechtmatige betaling door middel van titels 1230 Betaling door middel van effecten van de bijzondere lening Afdeling IV. Verplichte betaling langs de postrekening 1231 Afdeling V. Betaling door de afgifte van kunstwerken 1232 TITEL XI. WAARBORGEN VAN DE STAAT 1243 Hoofdstuk I. Zakelijke zekerheden 1243 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1243 Afdeling II. Algemeenheden 1245 Afdeling III. Algemeen voorrecht 1246 Afdeling IV. Wettelijke hypotheek 1249 A. Algemeenheden 1249 B. Tegenstelbaarheid aan derden Ranginname 1250 C. Formaliteit van de inschrijving 1253 D. Handlichting 1255 E. Kosten 1255 Hoofdstuk II. Buiten de Europese Economische Ruimte wonende erfgenaam 1255 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1255 Afdeling II. Borgstelling 1257 Afdeling III. Voorzorgsmaatregelen 1259 TITEL XII. VERPLICHTINGEN VAN DERDEN 1263 Hoofdstuk I. Algemeen 1263 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1263 Afdeling II. Overzicht 1270 Hoofdstuk II. Mededelingsplicht 1273 Hoofdstuk III. Verplichting om inlichtingen te verstrekken 1280 Hoofdstuk IV. Verplichtingen opgelegd aan verhuurders van brandkasten 1285 Afdeling I. Algemeenheden 1285 Afdeling II. Verplichtingen opgelegd aan de verhuurders bij de verhuur van brandkasten 1286 VI Kluwer

15 INHOUD Afdeling III. Afdeling IV. Verplichtingen opgelegd aan de rechthebbenden bij het overlijden van de huurder of zijn echtgenoot, van één der medehuurders of van zijn echtgenoot 1291 Verplichtingen opgelegd aan de verhuurder van brandkasten bij het overlijden van de huurder of zijn echtgenoot, van één der medehuurders of zijn echtgenoot 1292 Hoofdstuk V. Verplichtingen opgelegd aan beroepsverzekeraars 1294 Hoofdstuk VI. Verplichtingen opgelegd aan de gemeenten 1296 TITEL XIIbis.UITWISSELING VAN INLICHTINGEN 1299 Hoofdstuk I. Wettelijke bepalingen 1299 Hoofdstuk II. Bedoeling 1300 TITEL XIII. BEWIJSMIDDELEN 1303 Hoofdstuk I. Bewijsmiddelen van het gemeenrecht 1303 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1303 Afdeling II. Bewijsvoering volgens het gemeen recht 1304 A. Algemene beschouwingen 1304 B. Bewijsvoering door de Administratie 1309 C. Toepassingen 1315 Afdeling III. Het Proces-verbaal 1320 Afdeling IV. De tegenbrief 1324 Afdeling V. Antirechtsmisbruikbepaling 1327 A. Algemeen 1327 B. Toepassingsmodaliteiten (voor de volledigheid) 1330 C. Fiscale misbruikbepaling na 1 juni Hoofdstuk II. Bijzondere bewijsmiddelen 1336 Afdeling I. Wettelijke bepaling 1336 Afdeling II. Voorlegging van de handelsboeken 1336 Hoofdstuk III. Wettelijke vermoedens van eigendom en van verzuim 1337 Afdeling I. Algemeenheden 1337 Afdeling II. Wettelijk vermoeden van artikel A. Wettelijke bepalingen 1339 B. Algemene toepassingsvoorwaarden 1339 VII

16 SUCCESSIERECHTEN C. Tegenbewijs 1348 D. Toepassingen 1357 Afdeling III. Wettelijk vermoeden van artikel A. Wettelijke bepalingen 1374 B. Algemeenheden 1375 C. Tegenbewijs 1376 Afdeling IV. Wettelijk vermoeden van artikel A. Wettelijke bepalingen 1377 B. Algemeenheden 1377 C. Tegenbewijs 1378 Hoofdstuk IV. Controleschatting 1379 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1379 Afdeling II. Algemeenheden 1383 Afdeling III. Aanvraag van de schatting 1388 Afdeling IV. Aanduiding van de schatters 1396 A. Algemeen 1396 B. Benoeming van de deskundigen of het college van deskundigen in gemeen overleg tussen de belastingschuldigen en de ontvanger 1399 C. Benoeming van de deskundige of het college van deskundigen door de vrederechter 1400 D. Wraking van de deskundige 1402 Afdeling V. Procedure van schatting 1407 A. Algemeen 1407 B. Betekening van de opdracht 1409 C. Uitvoering van de schattingsopdracht 1410 D. Schattingsverslag 1415 E. Kennisgeving van het verslag 1423 Afdeling VI. Nietigheid van en hoger beroep tegen de schatting 1425 I. Nietigverklaring Stelsel geldend vóór 25 juli A. Definitief karakter van de schatting 1425 B. Overtreding van de wet 1430 C. Materiële misslag 1431 D. Schending van de wezensvormen 1433 E. Toepassingen 1435 F. Gevolgen van de nietigverklaring 1456 II. Hoger beroep Stelsel geldend met ingang van 25 juli Afdeling VII. Gevorderde bedragen 1460 Afdeling VIII. Betekeningen en notificaties 1463 Afdeling IX. Kosten van de controleschatting 1464 VIII Kluwer

17 INHOUD TITEL XIV. STRAFBEPALINGEN 1465 Hoofdstuk I. Algemeenheden 1465 Afdeling I. Onderscheiden strafbepalingen 1465 Afdeling II. Administratieve straffen 1465 Afdeling III. Correctionele straffen 1468 Hoofdstuk II. Fiscale boeten 1469 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1469 Afdeling II. Cumulatie van fiscale boeten 1472 Afdeling III. Verlenging van de termijnen 1476 Afdeling IV. Boete wegens laattijdige indiening van de aangifte 1477 Afdeling V. Boete wegens laattijdige betaling na dwangschrift 1484 Afdeling VI. Boete wegens verzuim 1485 A. Verschuldigdheid van de boete 1485 B. Bijzonderheden bij de berekening van het bedrag van de boete 1493 Afdeling VII. Boete wegens ontoereikende waardering 1502 A. Aan controleschatting onderworpen goederen 1502 B. Niet aan controleschatting onderworpen goederen 1507 C. Bijzonderheden bij de berekening van het bedrag van de boete 1508 Afdeling VIII. Boete wegens onjuiste verklaring in de aangifte 1509 A. Algemeen 1509 B. In artikel 128 beoogde overtredingen 1509 C. Valse aangifte of verheling van een legaat of een schenking bij overlijden of van de leeftijd van de persoon op wiens hoofd een vruchtgebruik is gevestigd 1510 D. Valse aangifte van de graad van verwantschap 1514 E. Valse aangifte inzake het aantal kinderen van een erfopvolger, die de leeftijd van 21 jaar nog niet hebben bereikt 1516 F. Valse aangifte van passief 1517 G. Onnauwkeurige, onvolledige of ontstentenis van verklaring omtrent de schenkingen onder de levenden 1519 H. Valse, onvolledige of ontstentenis van verklaring omtrent de fiscale woonplaats 1520 Afdeling IX. Boete wegens onrechtmatige betaling met titels van de geünificeerde schuld 1521 IX

18 SUCCESSIERECHTEN Afdeling X. Niet-proportionele geldboeten 1522 A. Overtredingen begaan vóór 26 juli B. Overtredingen begaan vanaf 26 juli C. Voorbeelden 1527 Afdeling XI. Vermindering of kwijtschelding van de boete 1528 A. Afwezigheid van fout Volledige vrijstelling van de evenredige boeten 1528 B. Overleden overtreder 1533 C. Wettelijke verminderingen (in voege tot 1 januari 1990) 1533 D. Ambtshalve vermindering 1535 Hoofdstuk III. Correctionele straffen 1546 Afdeling I. Algemene bepaling 1546 A. Wettelijke bepaling 1546 B. Algemeenheden 1546 Afdeling II. Straffen wegens valsheid in geschriften en gebruik van valse stukken 1548 A. Wettelijke bepalingen 1548 B. Commentaar 1549 Afdeling III. Straffen uitgesproken tegen raadgevers 1550 A. Wettelijke bepalingen 1550 B. Commentaar 1551 Afdeling IV. Straffen wegens de overtreding van het verbod tot uitoefening van het beroep of tot sluiting 1551 Afdeling V. Toepasselijkheid van het Strafwetboek 1552 A. Wettelijke bepaling 1552 B. Commentaar 1552 Afdeling VI. Aansprakelijkheid 1553 A. Wettelijke bepaling 1553 B. Commentaar 1553 Afdeling VII. Publicatie van de vonnissen 1554 Afdeling VIII. Schending van het beroepsgeheim 1554 A. Wettelijke bepaling 1554 B. Commentaar 1554 Afdeling IX. Uitoefening van de strafvordering 1555 A. Wettelijke bepaling 1555 B. Commentaar 1556 Afdeling X. Medewerking van de ambtenaren van de fiscale Administraties 1558 A. Wettelijke bepaling 1558 B. Commentaar 1559 X Kluwer

19 INHOUD TITEL XV. TERUGGAVE VAN RECHTEN 1561 Hoofdstuk I. Algemeen 1561 Hoofdstuk II. Gevallen van teruggave bedoeld in artikel Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1567 Afdeling II. Verkeerde toepassing van de wet 1567 Afdeling III. Vaststelling van het bestaan van schulden die wegens gemis aan bewijs werden verworpen 1570 Hoofdstuk III. Gevallen van teruggave bedoeld in artikel Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1573 Afdeling II. Vormvoorwaarden 1574 Afdeling III. Terugkeer van de afwezige 1576 Afdeling IV. Voorlegging van de bewijsstukken inzake de toepassing van artikel Afdeling V. Ten onrechte aangegeven goederen 1577 Afdeling VI. Vermindering van de actieve samenstelling van de nalatenschap 1581 Afdeling VII. Verandering in devolutie 1586 Afdeling VIII. Misslag aangaande de graad van verwantschap, de devolutie of de hoedanigheid van rijksinwoner van de overledene 1588 Afdeling IX. Op grond van artikel 49 geheven rechten 1589 Afdeling X. Familiale onderneming of vennootschap 1589 Afdeling XI. Vrijstelling voor bossen (Vlaanderen) 1591 Hoofdstuk IV. Toerekening van terug te geven sommen 1593 Afdeling I. Wettelijke bepaling 1593 Afdeling II. Toepassingsmodaliteiten 1593 Afdeling III. Toepassingen 1596 TITEL XVI. VERJARING 1599 Hoofdstuk I. Algemeen 1599 Afdeling I. Verjaring in het gemeen recht 1599 Afdeling II. Verjaring in het successierecht 1603 Hoofdstuk II. Verjaring van de vordering van de Staat 1607 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1607 Afdeling II. Tweejarige verjaring 1608 Afdeling III. Vijfjarige verjaring 1614 XI

20 SUCCESSIERECHTEN Afdeling IV. Tienjarige verjaring 1624 Afdeling V. Dertigjarige verjaring 1626 Hoofdstuk III. Verjaring van de vordering tot teruggave 1630 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1630 Afdeling II. Vijfjarige verjaring 1630 Afdeling III. Ontstaan van de vordering tot teruggave 1631 Hoofdstuk IV. Stuiting van de verjaring 1635 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1635 Afdeling II. Stuiting van de verjaring van de vordering tot controleschatting en van de vordering van de rechten, interesten en boeten verschuldigd wegens ongenoegzaamheid 1636 Afdeling III. Stuiting van de verjaring van de vordering voor rechten, interesten en boeten 1639 Afdeling IV. Stuiting van de verjaring van de vordering tot teruggave 1646 TITEL XVII. VERVOLGINGEN EN GEDINGEN 1651 Hoofdstuk I. Minnelijke geschillenprocedure 1651 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1651 Afdeling II. Oplossing van geschillen voor de inleiding van de rechtszaak 1652 A. Bevoegdheid van de minister 1652 B. Bemiddeling 1653 C. Transacties 1655 D. Kwijtschelding of vermindering van de proportionele boeten 1656 E. Barema voor de ambtshalve vermindering van de proportionele fiscale boeten 1659 Afdeling III. Kwijtschelding van de interesten 1662 Afdeling IV. Rentevoet 1665 Hoofdstuk II. Gerechtelijke procedure 1666 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1666 Afdeling II. Dwangmaatregelen 1667 A. Dwangschrift 1669 B. Betekening van het dwangschrift 1673 Afdeling III. Verzet tegen dwangschrift 1676 Afdeling IV. Gedingen 1680 A. Geding ingeleid door de Staat 1680 XII Kluwer

21 INHOUD B. Geding ingeleid door de belastingschuldige 1681 C. Bevoegdheden 1684 D. Bijzonderheden 1689 TITEL XVIII. DOOR DE ONTVANGERS TE VERSTREKKEN INLICHTINGEN 1691 Hoofdstuk I. Wettelijke bepalingen 1691 Hoofdstuk II. Te verstrekken inlichtingen 1693 Afdeling I. Beroepsgeheim 1693 Afdeling II. Afgifte van afschriften en uittreksels 1694 Afdeling III. Mededeling van eigendomstitels 1696 Afdeling IV. Vaststelling van de vergoedingsrekeningen 1697 Afdeling V. Retributie 1698 DEEL II ANDERE BELASTINGEN 1701 TITEL XIX. TAKS TOT VERGOEDING VAN DE SUCCESSIERECHTEN 1703 Hoofdstuk I. Algemeen 1703 Hoofdstuk II. Vestiging van de taks 1704 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1704 Afdeling II. Vestiging van de taks 1706 Afdeling III. Verenigingen onderworpen aan de jaarlijkse taks 1707 Afdeling IV. Verenigingen die niet onderworpen zijn aan de taks 1710 Hoofdstuk III. Zetting van de taks 1714 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1714 Afdeling II. Belastbare goederen 1715 Afdeling III. Goederen die niet in de belastbare massa moeten begrepen worden 1717 Afdeling IV. Bijzondere gevallen 1722 Afdeling V. Passief 1726 Afdeling VI. Waardering van de goederen 1728 Hoofdstuk IV. Aangifte 1731 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1731 Afdeling II. In te dienen aangifte 1732 XIII

22 SUCCESSIERECHTEN Afdeling III. Ontheffing van indiening van een aangifte 1734 Afdeling IV. Ambtshalve aanslag 1734 Hoofdstuk V. Verevening en betaling van de taks 1737 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1737 Afdeling II. Berekening van de verschuldigde belasting 1738 Afdeling III. Betaling van de taks 1738 Afdeling IV. Teruggave van de taks 1740 Hoofdstuk VI. Diverse bepalingen 1741 Afdeling I. Wettelijke bepalingen 1741 Afdeling II. Controleschatting 1742 Afdeling III. Bevoegde rechtbank 1743 Afdeling IV. Boete voor laattijdige indiening 1744 Afdeling V. Boete voor verzuim of te lage waardering 1744 Afdeling VI. Overname van diverse bepalingen uit het successierecht 1745 Afdeling VII. Aflevering van afschriften of uittreksels uit de jaarlijkse aangifte 1745 TITEL XX. DE JAARLIJKSE TAKS OP DE COLLECTIEVE BELEGGINGSINSTELLINGEN, OP DE KREDIETINSTELLINGEN EN OP DE VERZEKERINGSONDERNEMINGEN 1747 Hoofdstuk I. Wettelijke bepalingen 1747 Hoofdstuk II. Commentaar 1753 Afdeling I. Algemeen 1753 Afdeling II. De collectieve beleggingsinstellingen 1754 Afdeling III. De kredietinstellingen 1758 Afdeling IV. Verzekeringsondernemingen 1761 Afdeling V. Formaliteiten 1764 A. In te dienen opgave 1764 B. Model van de opgave 1766 TITEL XXI. DE JAARLIJKSE TAKS OP DE COÖRDINATIECENTRA 1773 Hoofdstuk I. Wettelijke bepalingen 1773 Hoofdstuk II. Commentaar 1775 Afdeling I. Algemeen 1775 XIV Kluwer

23 INHOUD Afdeling II. Formaliteiten 1777 Afdeling III. Administratieve sancties 1780 Afdeling IV. Teruggave van de taks 1782 Afdeling V. Vervolgingen 1783 Afdeling VI. Verjaring 1783 TITEL XXII. PRAKTIJKVOORBEELD AANGIFTE 1785 Hoofdstuk I. Model van aangifte 1785 Hoofdstuk II. Checklist 1792 BIJLAGEN 1803 ALFABETISCH REGISTER 1927 REGISTER VAN WETTEKSTEN 2051 XV