Patrimoniumtaks. 1. Vestiging van de taks 2. Zetting van de taks 3. Aangifte 4. Betaling van de taks 5. Diverse bepalingen

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Patrimoniumtaks. 1. Vestiging van de taks 2. Zetting van de taks 3. Aangifte 4. Betaling van de taks 5. Diverse bepalingen"

Tine Bauwens
7 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Patrimoniumtaks 1

2 Patrimoniumtaks 1. Vestiging van de taks 2. Zetting van de taks 3. Aangifte 4. Betaling van de taks 5. Diverse bepalingen 2

3 Patrimoniumtaks 1. Vestiging van de taks 1.1. Wat? 1.2. Wie? 2. Zetting van de taks 3. Aangifte 4. Betaling van de taks 5. Diverse bepalingen 3

4 1. Vestiging van de taks 1.1. Wat? Vermogensbelasting Compensatie successierechten Synoniemen: Taks tot vergoeding der successierechten (art W. Succ.) Vzw-taks 4

5 1. Vestiging van de taks 1.2. Wie? (art. 148 W. Succ.) VZW s opgericht na 10 juli 1921 Inrichtingen en vzw s die rechtspersoonlijkheid verkregen bij wet van 7 augustus 1919, 12 maart en 25 mei 1920 Private stichtingen IVZW 5

6 1/ Vrijstelling op basis van artikel 148bis: Indien het geheel van de bezittingen < EUR 6

7 1. Vestiging van de taks 2/ Vrijstelling volgens hun aard(art. 149 W. Succ.): De kassen voor kindertoeslagen; erkende pensioenkassen voor zelfstandigen; het gemeenschapsonderwijs of het gesubsidieerd onderwijs, voor wat betreft de onroerende goederen die uitsluitend bestemd zijn voor onderwijs; vzw s, private stichtingen of ivzw s voor patrimoniaal beheer die door de bevoegde overheid zijn erkend als terreinbeherende natuurverenigingen en die tot uitsluitend doel hebben natuurpatrimonium aan te kopen en te beheren in functie van het behoud van het natuurlijk erfgoed van België, en voor zover dit patrimonium als natuurgebied wordt beheerd en, desgevallend begeleid, toegankelijk is voor het publiek; de instellingen voor bedrijfspensioenvoorziening die onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting. 7

8 Patrimoniumtaks 1. Vestiging van de taks 2. Zetting van de taks 2.1. Activa belastbare grondslag 2.2. Activa bedrijfskapitaal 2.3. Activa hoe waarderen? 2.4. Passiva 3. Aangifte 4. Betaling van de taks 5. Diverse bepalingen 8

9 2. Zetting van de taks 2.1. Activa - belastbare grondslag (art. 150) De belasting is verschuldigd op het geheel van de bezittingen op datum van 1 januari van het aanslagjaar. 9

10 2. Zetting van de taks Geheel van bezittingen = onder meer alle goederen en rechten die bestaan in hoofde van de vzw, ongeacht of het gaat om Rechten in volle eigendom Rechten in blote eigendom Rechten in vruchtgebruik Recht erfpacht Recht van opstal 10

11 2. Zetting van de taks Maken evenwel geen deel uit van de belastbare grondslag (art. 150 W. Succ.): 1 de nog verschuldigde en niet gekapitaliseerde interesten, rentetermijnen, huur- en pachtgelden en, meer in het algemeen, burgerlijke vruchten van welke aard ook, alsmede jaarlijkse bijdragen en inschrijvingsgelden; 2 de al dan niet genoten natuurlijke vruchten; 3 de liquiditeiten en het bedrijfskapitaal bestemd om gedurende het jaar verbruikt te worden voor de activiteit van de vereniging of stichting; 4 de in het buitenland gelegen onroerende goederen; 5 de effecten uitgegeven door handelsvennootschappen waarvan de vereniging of stichting als bezitter-emittent wordt aangemerkt ( ). 11

12 2. Zetting van de taks Schatting mogelijk (art. 158 W. Succ.): Slechts voor bepaalde activa Schatting bindt vzw en administratie slechts voor desbetreffende AJ 12

13 2. Zetting van de taks 2.2. Activa bedrijfskapitaal (art. 150 W. Succ) Liquiditeiten en bedrijfskapitaal om gedurende het jaar verbruikt te worden voor de activiteit van de vereniging dienen niet aangegeven te worden. 13

14 2. Zetting van de taks Voorbeeld 1 klasse 5: 14

15 2. Zetting van de taks Voorbeeld 2 klasse 5: 15

16 2. Zetting van de taks 2.3. Activa hoe waarderen? Venale waarde per 1 januari van het aanslagjaar. Verkoopwaarde boekwaarde (aankoopwaarde geboekte afschrijvingen) Activa niet altijd op de balans, soms in de toelichting van de jaarrekening. 16

17 2. Zetting van de taks 2.4. Passiva (art. 150 W. Succ.) Er wordt geen rekening gehouden met de lasten die de - belastbare - goederen bezwaren en die de vereniging aanvaard heeft bij de verwerving of op een ander tijdstip. Twee uitzonderingen: de nog niet betaalde termijnen van hypothecaire leningen, mits de hypotheek is gevestigd op goederen van de vereniging of stichting en minstens 50% van de hoofdsom van de lening waarborgt; de door de vereniging of stichting als algemene legataris van een nalatenschap nog uit te voeren legaten van een geldsom. 17

18 Zetting van de taks Voorbeeld 1: Welke bestanddelen aangeven? 18

19 2. Zetting van de taks Voorbeeld 2: Welke bestanddelen aangeven? 19

20 Patrimoniumtaks 1. Vestiging van de taks 2. Zetting van de taks 3. Aangifte 3.1. Plaats 3.2. Vorm 3.3. Termijn 3.4. Inhoud 4. Betaling van de taks 5. Diverse bepalingen 20

21 3. Aangifte 3.1. Plaats (art. 151 W. Succ.) Het registratiekantoor (bevoegdheid Algemene Administratie van de Patrimoniumdocumentatie - AAPD) dat bevoegd is voor het grondgebied waar de vereniging gevestigd is. 21

22 3. Aangifte 3.2. Vorm 22

23 3. Aangifte 3.3. Termijn (art. 151 W. Succ.) De vzw die de vermogensbelasting verschuldigd is, moet elk jaar vóór 31 maart de aangifte indienen Inhoud Benaming van de vereniging Zetel van de vereniging Juiste samenstelling en de waardering van de activa (artikel per artikel) (art. 151 W. Succ.) 23

24 Patrimoniumtaks 1. Vestiging van de taks 2. Zetting van de taks 3. Aangifte 4. Betaling van de taks 5. Diverse bepalingen 24

25 4. Betaling van de taks De patrimoniumtaks bedraagt 0,17% (art. 152). De patrimoniumtaks dient uiterlijk op 31 maart van elk jaar betaald te worden, samen met de indiening van de aangifte (art. 153 W. Succ). 25

26 4. Betaling van de taks Artikel 156: Jaarlijkse taks < 125 EUR (basis EUR) mogelijkheid voor drie jaren taks kwijten (let op: definitief verworven door de Staat) Gevolg: ontheffing aangifte twee volgende jaren Maar indien verhoging minstens 25 EUR aangifte 26

27 Patrimoniumtaks 1. Vestiging van de taks 2. Zetting van de taks 3. Aangifte 4. Betaling van de taks 5. Diverse bepalingen 5.1. Sancties 5.2. Verjaring 5.3. Uitwisseling EU 27

28 5. Diverse bepalingen 5.1. Sancties bij niet-aangifte of te lage waardering van bepaalde goederen: - de ontdoken taks - interesten (art. 153 en 154 W. Succ.) - boete gelijk aan de ontdoken taks (art 127 en art. 158ter W. Succ.) - indien van toepassing, de kosten van de procedure. 28

29 5. Diverse bepalingen bij niet- of laattijdige aangifte: - Boete gelijk aan de ontdoken taks bij niet-aangifte - 2,50 euro per maand vertraging bij laattijdige aangifte (art.158bis W. Succ.) - Interest 29

30 5. Diverse bepalingen 5.2. Verjaring (art. 137 W. Succ.) In geval van verzuim: - 5 jaar voor onroerende goederen - 10 jaar voor roerende goederen Bij teruggave in het voordeel van de organisatie: - 2 jaar 30

31 5. Diverse bepalingen 5.3. Uitwisseling EU (art. 160 bis) Nieuw sinds 2013 Automatische gegevensuitwisseling 31

Vergelijkbare documenten

Aftrek voor risicokapitaal

Opgave 275C 1/2 Benaming :............... Ondernemingsnummer :... Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen Aftrek voor risicokapitaal AANSLAGJAAR