Nota Lokale heffingen 2008

Transcriptie

1 Nota Lokale heffingen 2008 Gemeente Coevorden Na vaststelling Raad 13 mei 2008

2 Nota Lokale heffingen

3 Inhoudsopgave Samenvatting 4 1 Inleiding 6 2 Beleid Visie en doelstellingen Kaders en criteria Wettelijk kader Onderscheid tussen belastingen, retributies en leges Beleidsruimte Beslispunten Belastingen die geheven worden Belastingen die niet geheven worden Overige retributies en leges Tarievenbeleid Betaling belastingen Kwijtschelding gemeentelijke belastingen 13 Bijlagen 14 Bijlage 1 - Overzicht soorten leges 16 Bijlage 2 - Begrippenkader 18 Bijlage 3 - Wettelijk kader 20 2

4 Nota Lokale heffingen

5 Samenvatting De gemeenteraad heeft de bevoegdheid om verschillende belastingen, retributies en leges te heffen. Verschillende wetten, maar vooral de Gemeentewet, geven de kaders waarbinnen de lokale heffingen mogen worden geheven. Binnen deze wettelijke kaders heeft de gemeente diverse keuzemogelijkheden. In deze nota zijn met name de keuzemogelijkheden op het gebied van lokale heffingen voor de raad in beeld gebracht. De gemeente Coevorden streeft op het gebied van lokale heffingen naar een juiste en maatschappelijk verantwoorde balans tussen de lastendruk voor de burgers en de voorzieningen in de gemeente, de bestuurlijke ambities en de kostendekkendheid van de gemeentelijke diensten. Op het gebied van de gemeentelijke belastingen zijn in de gemeente Coevorden de volgende belastingen ingevoerd: - Onroerende-zaakbelastingen (OZB); - Forensenbelasting; - Toeristenbelasting. Beslispunt A. In de gemeente Coevorden worden, conform het bestaande beleid, onroerendezaakbelastingen, forensenbelasting en toeristenbelasting geheven. Belastingen die niet geheven worden zijn: - Belastingen op roerende woon- en bedrijfsruimten; - Baatbelasting; - Reclamebelasting; - Parkeerbelastingen; - Hondenbelasting; - Precariobelasting. Beslispunt B. In de gemeente Coevorden worden, conform het bestaande beleid, geen roerende zaakbelastingen, baatbelasting, reclamebelasting, parkeerbelasting, hondenbelasting en precariobelasting geheven. Ontwikkelingen in het kader van de perspectiefnota of bijvoorbeeld het Centrumplan kunnen aanleiding geven het bestaande beleid te heroverwegen. Als dit aan de orde is betrekt het college de raad hier in een vroegtijdig stadium bij. Onder de retributies en leges vallen onder meer de: a. leges; b. rioolrechten; c. afvalstoffenheffing; d. lijkbezorgingrechten. Beslispunt C. 1. De gemeente Coevorden voert per 1 januari 2009 een brede rioolheffing in; 2. Het college doet voor 1 oktober 2008 een voorstel voor de invoering van de brede rioolheffing. Inzake het tarievenbeleid gelden in de gemeente Coevorden de volgende uitgangspunten: Beslispunt D. 1. In de gemeente Coevorden geldt voor retributies en leges het beleidsuitgangspunt van kostendekkende tarieven; Sinds de invoering van het BTW-compensatiefonds betekent volledige kostendekkendheid (100%) dat de opbrengsten maximaal 119% van de kosten mogen 4

6 bedragen (=wettelijk kader). De kosten van de BTW worden immers niet meer verantwoord op het product. 2. De lastendruk behoort in overeenstemming te zijn met de ambities; 3. De gemeente Coevorden wil met de lokale lastendruk behoren tot het gemiddelde niveau van de gemeenten in Drenthe. De bestuurlijke ambities (zie lid 2) kunnen aanleiding geven om dit beleidsuitgangspunt bij de perspectiefnota te heroverwegen. Voor de tarieven van de gemeentelijke belastingen wordt in het bestuursprogramma Coevorden werkt uitgegaan van een trendmatige verhoging gekoppeld aan de prijsstijgingen van het betreffende belastingjaar. Beslispunt E. 1. De tarieven van de lokale heffingen worden jaarlijks trendmatig verhoogd met het door het Centraal Planbureau gehanteerd percentage voor prijsontwikkeling; 2. Eventueel aanvullende voorstellen op basis van beslispunt D. worden gedaan bij de perspectiefnota. Bij de jaarlijkse hertaxatie in het kader van de WOZ is er sprake van een stijging of daling van de economische waarde. Als gevolg hiervan zou de totale OZB-opbrengst van de gemeente fluctueren. Beslispunt F. De gemeente Coevorden past de tarieven inzake de OZB dusdanig aan dat bij een gelijkblijvend areaal de totaalopbrengst van de OZB op het door de Raad gewenste niveau blijft. De opbrengst van de OZB kan stijgen als gevolg van areaalgroei. Door toename van het aantal panden in de gemeente neemt ook de totale OZB opbrengst toe. Beslispunt G. Stijging van de OZB opbrengst door areaalgroei leidt niet tot een aanpassing van de OZB-tarieven. Voor de betaling van belastingen worden in de gemeente Coevorden verschillende betalingsregelingen toegepast. Beslispunt H. Voor betaling van de gemeentelijke belastingen staan de volgende mogelijkheden open: 1. Betaling via automatische incasso in 10 termijnen; 2. Betaling in 2 termijnen. Voor mensen met de laagste inkomens bestaat de mogelijkheid van volledige of gedeeltelijke kwijtschelding van de lokale lasten. De gemeente heeft wel keuzemogelijkheden in het kader van kwijtscheldingsbeleid. Beslispunt H. Voor kwijtschelding worden in de gemeente Coevorden de volgende uitgangspunten gehanteerd: 1. kwijtschelding kan worden verkregen voor onroerende-zaakbelastingen, afvalstoffenheffing en rioolrecht; 2. de 100%-norm wordt toegepast; 3. bij de toetsing wordt naast het inkomen ook het vermogen meegerekend. Nota Lokale heffingen

7 1 Inleiding De gemeenteraad heeft de kaderstellende rol inzake het gemeentelijke beleid. Om hier invulling aan te geven heeft de raad verschillende mogelijkheden. Een van de mogelijkheden is het vaststellen van beleid. Bij de raad bestaat de behoefte aan duidelijke kaderstelling op het gebied van financiën. Om op het gebied van de lokale heffingen hieraan nadere invulling te geven is de nota Lokale heffingen 2008 opgesteld. In deze nota worden de kaders betreffende belastingen, retributies en leges besproken. Deze nota is ook opgesteld in het kader van de verdere kwaliteitsverbetering van de financiële functie binnen de gemeente. Het beleid is heroverwogen en geactualiseerd en wordt door middel van deze nota door de raad opnieuw vastgesteld. Doelstellingen nota In het kader van het financieel beleid van de gemeente zijn er diverse doelstellingen te benoemen voor het vaststellen van beleidsnota s. Als doelstellingen van deze nota zijn te noemen: 1. Invulling geven aan de kaderstellende rol van de gemeenteraad op het gebied van lokale heffingen; 2. Transparantie en helderheid op het gebied van het beleid met betrekking tot de lokale heffingen in de gemeente Coevorden; 3. Kwaliteitsverbetering van de financiële functie door het actualiseren en vaststellen van de beleidskaders op het gebied van lokale heffingen. Ontwikkelingen Vanaf 1 januari 2008 hebben gemeenten de mogelijkheid om de kosten voor de uitvoering van de zorgplichten te verhalen via een nieuwe rioolheffing, de zogenaamde brede rioolheffing. Voor de invoering van de nieuwe heffing geldt een overgangstermijn van twee jaar. Het is mogelijk tot 1 januari 2010 het rioolrecht oude stijl te heffen, daarna moet de gemeente de kosten verhalen op basis van de nieuwe heffing. 6

8 Nota Lokale heffingen

9 2 Beleid 2.1 Visie en doelstellingen De gemeente heeft op het gebied van lokale heffingen de volgende visie: De gemeente Coevorden streeft naar een juiste en maatschappelijk verantwoorde balans tussen de lastendruk voor de burgers en het voorzieningenniveau in de gemeente, de bestuurlijke ambities en de kostendekkendheid van de gemeentelijke diensten. Op gebied van lokale heffingen zijn de volgende doelstellingen geformuleerd: 1. De lokale lastendruk dient in overeenstemming te zijn met de bestuurlijke ambities en het voorzieningenniveau in de gemeente; 2. Retributies worden tegen een kostendekkend tarief aangeboden; 3. Voor de lokale lastendruk wil de gemeente Coevorden tot de middenmoot van Drenthe behoren; 4. Op het gebied van afvalstoffenheffing en rioolrechten geldt uit milieuoverweging het uitgangspunt de vervuiler betaalt ; 5. Het genereren van inkomsten. 2.2 Kaders en criteria Op het gebied van de lokale heffingen zijn er diverse wettelijke kaders 1. De belangrijkste hiervan zijn vastgelegd in: - de Gemeentewet (GW); - de Wet Waardering Onroerende Zaken (WOZ) Wettelijk kader De Gemeentewet (artikel 219) vormt de basis voor de verschillende belastingen die de gemeente van de burgers mag heffen. Naast de GW heeft de gemeente te maken met andere wettelijke regelingen op grond waarvan belastingen, retributies of leges mogen worden geheven. Een voorbeeld hiervan is de afvalstoffenheffing die op grond van de Wet Milieubeheer wordt geheven Onderscheid tussen belastingen, retributies en leges Belastingen Belastingen zijn verplichte bijdragen van burgers, bedrijven, verenigingen e.d. aan de gemeente. Er hoeft geen rechtstreekse individuele tegenprestatie tegenover te staan. Hierdoor ontbreekt de relatie tussen kosten en tarieven en kan geen dekkingspercentage worden aangegeven. Een gemeente kan verschillende gemeentelijke belastingen heffen. In de Gemeentewet is limitatief aangegeven welke belastingen dat kunnen zijn. Het gaat om de volgende belastingen: a. Onroerende-zaakbelastingen; b. Forensenbelasting; c. Toeristenbelasting; d. Belastingen op roerende woon- en bedrijfsruimten; e. Baatbelasting; f. Reclamebelasting; g. Parkeerbelasting; h. Hondenbelasting; i. Precariobelasting. 1 Zie bijlage 3 Wettelijke akders 8

10 Aparte vermelding verdient de afvalstoffenheffing. Deze wordt geheven op basis van een bijzondere wet, te weten de Wet milieubeheer. Tegenover deze heffing staat wel een direct aanwijsbare tegenprestatie (het ophalen van huisvuil), maar toch heeft de afvalstoffenheffing het karakter van een belasting omdat de bereidwilligheid om gebruik te maken van de dienstverlening niet bepalend is voor de belastingplicht. Ook degene die geen gebruik wil maken van deze dienst ontvangt een aanslag. Retributies Retributies zijn vergoedingen die door de gemeente worden gevraagd voor concrete bewezen diensten. De gemeente verricht een individuele prestatie waarvoor de burger moet betalen. Voor retributies geldt dat maximaal de geraamde kosten mogen worden verhaald. Voorbeelden van retributies in de gemeente Coevorden zijn lijkbezorgingrechten, marktgelden, brandweerrechten en rioolrechten. Leges Leges kunnen worden gedefinieerd als vergoedingen voor administratieve en andersoortige diensten door de gemeente geleverd. Leges vertonen qua definitie grote overeenkomsten met retributies. Hier geldt ook dat maximaal de geraamde kosten mogen worden doorberekend. Voorbeelden hiervan zijn: bouwleges, leges burgerlijke stand enz Beleidsruimte De vaststelling van de belastingverordeningen is een bevoegdheid van de raad. Dit onderstreept het autonome karakter van het belastinggebied dat toebehoort aan de gemeente. De gemeenteraad heeft verschillende keuzemogelijkheden om invulling te geven aan de kaderstellende rol op het gebeid van de lokale heffingen, in de volgende paragraaf wordt deze behandeld. 2.3 Beslispunten Belastingen die geheven worden Onroerende-zaakbelastingen (OZB) Op basis van de GW (art. 220) kan de gemeente onroerende-zaakbelastingen heffen voor binnen de gemeente gelegen onroerende zaken, met uitzondering van de ten behoeve van land- of bosbouw bedrijfsmatig geëxploiteerde cultuurgrond. Er kunnen twee onroerende-zaakbelastingen worden geheven: - de eigenarenbelasting; Deze wordt geheven van degene die bij het begin van het kalenderjaar van een onroerende zaak het genot heeft krachtens eigendom, bezit of beperkt recht. - de gebruikersbelasting. Deze wordt alleen nog geheven van niet-woningen (bedrijfspanden e.d). Het is mogelijk een tariefsdifferentiatie te hanteren tussen woningen en niet-woningen (bedrijven). De differentiatie in het tarief mag maximaal 10% bedragen. Forensenbelasting In de gemeente Coevorden wordt een forensenbelasting geheven van natuurlijke personen die gedurende het belastingjaar in de gemeente, zonder daar hoofdverblijf te hebben, meer dan 90 keer nachtverblijf houden of op meer dan 90 dagen voor zich of hun gezin een gemeubileerde woning beschikbaar houden. Het gaat hierbij dus om het belasten van mensen die profiteren van gemeentelijke voorzieningen zonder dat zij inwoner zijn. Nota Lokale heffingen

11 Toeristenbelasting Toeristenbelasting wordt geheven voor het houden van verblijf binnen de gemeente door personen die niet in het bevolkingsregister zijn ingeschreven. De gemeente krijgt zo een bijdrage in de kosten van voorzieningen waarvan de toeristen mede profijt hebben. Beslispunt A. In de gemeente Coevorden worden, conform het bestaande beleid, onroerendezaakbelastingen, forensenbelasting en toeristenbelasting geheven; Belastingen die niet geheven worden Belastingen op roerende woon- en bedrijfsruimten Er zijn (roerende) objecten die maatschappelijk gezien dezelfde functie vervullen als onroerende zaken. Het is mogelijk om op grond van artikel 221 GW hierover belasting te heffen. Evenals bij onroerende-zaakbelastingen is ook hier sprake van een eigenaren- en gebruikersbelasting. De regels van de onroerende-zaakbelastingen inzake gebruik, heffingsmaatstaf, vrijstellingen tariefseenheid e.d. zijn ook van overeenkomstige toepassing. Objecten die hieronder vallen zijn bijvoorbeeld woonboten en bedrijfsboten. De te genereren opbrengsten met deze belasting worden gering geacht. Gelet op de relatief hoge perceptiekosten is niet tot invoering van deze belasting overgegaan. Baatbelasting Soms kan van in de gemeente gelegen onroerende zaken die gebaat zijn door voorzieningen die tot stand zijn gebracht door of met medewerking van de gemeente op basis van artikel 222 GW een belasting worden geheven. Met deze baatbelasting worden de aan de voorzieningen verbonden lasten geheel of gedeeltelijk omgeslagen over de eigenaren van de gebate onroerende zaken. Bij voorzieningen valt te denken aan grondwerken, rioleringswerken, aanleg straten en pleinen, inrichting winkelgebieden e.d. In eerste instantie wordt gepoogd de kosten privaatrechterlijk (via overeenkomst) te verhalen. De baatbelasting is derhalve een vangnet in situaties waarin een kostenomslag op grond van overeenkomst met de eigenaar van de gebate onroerende zaken niet mogelijk is. Baatbelasting wordt weinig toegepast. De aanslagoplegging is lastig en de belastingplicht geldt slechts voor een beperkte tijd. Met name de relatie tussen de belasting en de daarvoor in aanmerking komende voorzieningen is soms moeilijk te leggen. Gelet op de opgenomen argumenten en het feit dat deze belastingsoort bovendien verdwijnt is deze in de gemeente Coevorden niet ingevoerd. Reclamebelasting Ingevolge artikel 227 GW kan de gemeente reclamebelasting heffen op openbare aankondigingen gelegen op particulier terrein, voor zover die zichtbaar zijn vanaf de openbare weg. Daarbij kan worden gedacht aan borden, lichtreclame, vlaggen enz. Door de hoge perceptiekosten wordt deze belasting door maar weinig gemeenten geheven. Ook in de gemeente Coevorden is deze niet ingevoerd. Ontwikkelingen in het kader van de perspectiefnota of bijvoorbeeld het Centrumplan kunnen aanleiding geven het bestaande beleid te heroverwegen. Als dit aan de orde is betrekt het college de raad hier in een vroegtijdig stadium bij. 10

12 Parkeerbelastingen Ingevolge de GW (art. 225) kan de gemeente parkeerbelastingen heffen. Met de heffing van parkeerbelastingen kan de gemeente een parkeer regulerend beleid voeren. Ten einde effectief beïnvloedend te kunnen optreden is aan de gemeente de mogelijkheid geboden om parkeergedrag fiscaalrechtelijk te reguleren. Invoering van een parkeerbelasting is niet aan de orde. Ontwikkelingen in het kader van de perspectiefnota of bijvoorbeeld het Centrumplan kunnen echter aanleiding geven het bestaande beleid te heroverwegen. Als dit aan de orde is wordt de raad hier in een vroegtijdig stadium bij betrokken. Hondenbelasting De gemeente is op grond van artikel 226 GW bevoegd om een belasting te heffen op houden van honden. De hondenbelasting had tot doel het aantal honden te beperken in het belang van de openbare veiligheid en gezondheid. Tegenwoordig is er soms de wens om door het heffen van hondenbelasting te komen tot een schoner milieu. Omdat er in het kader van het rechtvaardigheidsbeginsel een intensieve controle op het houden van honden noodzakelijk is, ontstaan hoge perceptiekosten. Ook is het aantal wijzigingen in het hondenbezit vaak groot. Om de kosten van de controles en aanpassingen in de administratie te kunnen dekken is een redelijk hoog tarief noodzakelijk. Reden om geen hondenbelasting in te voeren. Precariobelasting Precariobelasting wordt geheven op basis van artikel 228 GW. De heffing heeft betrekking op het hebben van voorwerpen onder, op of boven openbare gemeentegrond. Bij het gebruik van gemeentegrond kan gedacht worden aan terrassen door horecagelegenheden, het leggen van kabels e.d. Deze belasting wordt met name geheven van ondernemers. Zoals eerder is opgemerkt wordt op basis van het economisch belang niet gekozen voor het invoeren van deze belasting. Ontwikkelingen in het kader van de perspectiefnota of bijvoorbeeld het Centrumplan kunnen aanleiding geven het bestaande beleid te heroverwegen. Als dit aan de orde is betrekt het college de raad hier in een vroegtijdig stadium bij. Beslispunt B. In de gemeente Coevorden worden, conform het bestaande beleid, geen roerende zaakbelastingen, baatbelasting, reclamebelasting, parkeerbelasting, hondenbelasting en precariobelasting geheven. Ontwikkelingen in het kader van de perspectiefnota of bijvoorbeeld het Centrumplan kunnen aanleiding geven het bestaande beleid te heroverwegen. Als dit aan de orde is betrekt het college de raad hier in een vroegtijdig stadium bij Overige retributies en leges De heffingen die hierna worden besproken worden geheven op basis van artikel 229 GW. Het belangrijkste element van dit soort heffingen is en blijft dat er sprake moet zijn van gebruik van gemeentebezittingen c.q. het genot van verleende diensten en dat er tot maximaal kostendekkend niveau kan worden geheven. Onder de retributies en leges vallen onder meer de: a. leges; b. rioolrechten; c. afvalstoffenheffing; d. lijkbezorgingrechten. Nota Lokale heffingen

13 a. Leges Leges kunnen worden beschouwd als publiekrechtelijke vergoedingen voor door de gemeente verleende administratieve diensten. b. rioolrechten De gemeente Coevorden kent alleen het riool afvoerrecht, deze wordt alleen geheven van de gebruiker. Als heffingsmaatstaf geldt het aantal kubieke meters water volgens de Waterleiding Maatschappij Drenthe. Er geldt een gedifferentieerd tarief naar het gebruik van de hoeveelheid water. Het bedrag per kubieke meter water wordt lager naarmate meer water wordt verbruikt. Zoals bij de inleiding 2 is aangegeven is het vanaf 1 januari 2008 mogelijk om de kosten voor de uitvoering van de zorgplichten te verhalen via een nieuwe rioolheffing. De gemeente moet deze nieuwe heffing voor 1 januari 2010 invoeren. Beslispunt C. 1. De gemeente Coevorden voert per 1 januari 2009 een brede rioolheffing in; 2. Het college doet voor 1 oktober 2008 een voorstel voor de invoering van de brede rioolheffing. c. Afvalstoffenheffing De afvalstoffenheffing wordt op grond van de Wet milieubeheer geheven. Het is een directe belasting die wordt geheven van feitelijke gebruiker van een perceel, waarvoor een verplichting tot het inzamelen van huishoudelijke afvalstoffen geldt. De afvalstoffenheffing is bedoeld om de kosten te bestrijden van het ophalen, storten en verwerken van alle afvalstromen. d. Lijkbezorgingrechten De Wet op de lijkbezorging verplicht gemeenten zorg te dragen voor de mogelijkheid tot begraven in de gemeente. Voor door de gemeente verrichtte diensten, zoals begraven en het onderhoud van de graven kan de gemeente rechten heffen Tarievenbeleid Algemeen In het bestuursprogramma Coevorden werkt zijn de volgende beleidsuitgangspunten opgenomen: Beslispunt D. 1. In de gemeente Coevorden geldt voor retributies en leges het beleidsuitgangspunt van kostendekkende tarieven; Sinds de invoering van het BTW-compensatiefonds betekent volledige kostendekkendheid (100%) dat de opbrengsten maximaal 119% van de kosten mogen bedragen (=wettelijk kader). De kosten van de BTW worden immers niet meer verantwoord op het product. 2. De lastendruk behoort in overeenstemming te zijn met de ambities; 3. De gemeente Coevorden wil met de lokale lastendruk behoren tot het gemiddelde niveau van de gemeenten in Drenthe. De bestuurlijke ambities (zie lid 2) kunnen aanleiding geven om dit beleidsuitgangspunt bij de perspectiefnota te heroverwegen. Trendmatige prijsstijgingen Voor de tarieven van de gemeentelijke belastingen wordt in het bestuursprogramma Coevorden werkt uitgegaan van een trendmatige verhoging gekoppeld aan de prijsstijgingen van het betreffende belastingjaar. 2 Zie 1 Inleiding Ontwikkelingen. 12

14 Beslispunt E. 1. De tarieven van de lokale heffingen worden jaarlijks trendmatig verhoogd met het door het Centraal Planbureau gehanteerd percentage voor prijsontwikkeling; 2. Eventueel aanvullende voorstellen op basis van beslispunt D. worden gedaan bij de perspectiefnota. Stijging economische waarde hertaxaties Bij de jaarlijkse hertaxatie in het kader van de WOZ is er sprake van een stijging of daling van de economische waarde. Als gevolg hiervan fluctueert de totale OZBopbrengst van de gemeente. Beslispunt F. De gemeente Coevorden past de tarieven inzake de OZB dusdanig aan dat bij een gelijkblijvend areaal de totaalopbrengst van de OZB op het door de Raad gewenste niveau blijft. Areaalgroei De opbrengst van de OZB kan stijgen als gevolg van areaalgroei. Door toename van het aantal panden in de gemeente neemt ook de totale OZB opbrengst toe. Dit heeft geen gevolgen voor de hoogte van de individuele aanslagen. De meeropbrengst is bestemd om de toename van de kosten die door de areaalgroei wordt veroorzaakt te kunnen opvangen. Beslispunt G. Stijging van de OZB opbrengst door areaalgroei leidt niet tot een aanpassing van de OZB-tarieven Betaling belastingen Voor de betaling van belastingen worden in de gemeente Coevorden verschillende betalingsregelingen toegepast. Beslispunt H. Voor betaling van de gemeentelijke belastingen staan de volgende mogelijkheden open: 1. Betaling via automatische incasso in 10 termijnen; 2. Betaling in 2 termijnen Kwijtschelding gemeentelijke belastingen Voor mensen met de laagste inkomens bestaat de mogelijkheid van volledige of gedeeltelijke kwijtschelding van de lokale lasten. In de Invorderingswet is bepaald dat kwijtschelding mag worden verleend aan belastingplichtigen die een inkomen hebben dat niet hoger ligt dan de bijstandsnorm. Keuzemogelijkheden voor de gemeente liggen er op de volgende gebieden: - voor welke belastingen kwijtschelding wordt toegepast; - de norm die bij kwijtschelding wordt toegepast; - welke zaken er bij de berekening inzake de kwijtschelding worden meegeteld. Beslispunt I. Voor kwijtschelding worden in de gemeente Coevorden de volgende uitgangspunten gehanteerd: 1. kwijtschelding kan worden verkregen voor onroerende-zaakbelastingen, afvalstoffenheffing en rioolrecht; 2. de 100%-norm wordt toegepast; 3. bij de toetsing wordt naast het inkomen ook het vermogen meegerekend. Nota Lokale heffingen

15 Bijlagen 14

16 Nota Lokale heffingen

17 Bijlage 1 - Overzicht soorten leges In de gemeente Coevorden zijn er de volgende soorten leges in de legesverordening opgenomen: Soort leges Bestuursstukken Burgerlijke stand Bouwleges Drank- en horecawet Gemeentearchief Gemeentelijke basisadministratie Huisvestingswet Kiezersregister Reisdocumenten Rijbewijzen Vastgoedinformatie Verkeer en vervoer Wet op de kansspelen Wet op de openluchtrecreatie Winkeltijdenwet Voorbeeld te leveren diensten gemeente Het verstrekken van kopieën of afschriften van diverse documenten Het voltrekken van huwelijken Het verstrekken van bouwvergunningen Het verstrekken van een vergunning voor het exploiteren van een horecabedrijf Het verstrekken van informatie uit het gemeentelijk archief Uittreksel uit het geboorteregister of persoonsregister Het verlenen voor de splitsing van een woning Het verstrekken van een afschrift uit het kiezersregister Het verstrekken van identiteitskaarten en paspoorten Het verstrekken van rijbewijzen Het verstrekken van informatie uit het kadaster De ontheffing om met een breder voertuig dan in de wegenwet is toegestaan op de openbare weg te mogen rijden Het in behandeling nemen van een vergunning voor het houden loterijen en het plaatsen van speelautomaten Het verlenen van een vergunning voor het exploiteren van een bedrijf onder de werking van de wet openluchtrecreatie Het verlenen van ontheffing van de winkelsluitingstijden 16

18 Nota Lokale heffingen

19 Bijlage 2 - Begrippenkader Belastingen Belastingen zijn verplichte bijdragen van burgers, bedrijven, verenigingen e.d. aan de gemeente. Er hoeft geen rechtstreekse individuele tegenprestatie tegenover te staan. Hierdoor ontbreekt de relatie tussen kosten en tarieven en kan geen dekkingspercentage worden aangegeven. BTW-compensatiefonds Wet die op 27 juni 2002 is vastgesteld met betrekking tot de verrekening van omzetbelasting voor gemeenten. (Kosten)Dekkingspercentage Het kostendekkingspercentage geeft inzicht in het verschil tussen kosten en de opbrengsten van de leges en de retributies. Kosten bestaan uit bijvoorbeeld uitvoeringskosten, apparaatskosten enz. Sinds de invoering van het BTW-compensatiefonds mogen de gemeenten ook de BTW (19%) als een extra kostenpost in de tariefberekening meenemen. Dat is de reden dat in de notitie wordt gesproken over een kostendekkingspercentage van 119%. Leges Leges kunnen worden gedefinieerd als vergoedingen voor administratieve en andersoortige diensten door de gemeente geleverd. Limitatief Limitatief betekent dat dwingend is voorgeschreven welke belastingen de gemeenten mogen heffen. Hiervan mogen de gemeenten niet afwijken. Een voorbeeld hiervan is de invoering van een kattenbelasting die op grond van de Gemeentewet niet is toegestaan. Lokale lastendruk Met het begrip lokale lastendruk wordt bedoeld een overzicht van de totale lastendruk in de gemeente. In de paragraaf lokale heffingen wordt elk jaar een overzicht opgenomen hoeveel geld de inwoners moeten betalen voor de lokale belastingen en heffingen in de gemeente Coevorden. In het overzicht wordt uitgegaan van verschillende gezinssituaties en wel of geen eigenaar van een woning. Retributies Retributies zijn vergoedingen die door de gemeente worden gevraagd voor concrete bewezen diensten. De gemeente verricht een individuele prestatie waarvoor de burger moet betalen. Trendmatige stijgingen tarieven Onder trendmatige stijging van de tarieven wordt verstaan een jaarlijkse prijsstijging die overeenstemt met het gemiddelde niveau van de prijsstijgingen in Nederland. Het percentage van de trendmatige stijging wordt jaarlijks vastgesteld aan de hand van de door het Centraal Planbureau gepubliceerde cijfers. 18

20 Nota Lokale heffingen

21 Bijlage 3 - Wettelijk kader Op het gebied van de lokale heffingen zijn er veel wetten waarmee de gemeente rekening moet houden. Hierna zijn de belangrijkste opgenomen. Algemene wet rijksbelastingen Deze wet die geldt voor de heffing van de rijksbelastingen is evens van toepassing op de heffingen van de gemeente. De wet stelt algemene regels voor heffing van belastingen. Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) In dit besluit is geregeld dat in de programmabegroting een verplichte paragraaf wordt opgenomen over de lokale heffingen in de gemeente. De paragraaf geeft inzicht in de heffingen en de lokale lastendruk. Brandweerwet Brandweerwet is de basis voor de heffing van brandweerrechten voor het gebruik van brandweerdiensten c.q. brandweermaterieel. Niet alle werkzaamheden van de brandweer zijn aan te merken als een dienst. Op grond van de Brandweerwet moet men onderscheid maken in de verrichtingen van de brandweer in enerzijds hulpverlening en anderzijds dienstverlening. Voor verrichtingen in het kader van hulpverlening kunnen geen rechten worden geheven, voor verrichtingen in het kader van dienstverlening kunnen wel rechten worden verleend. Drank en horecawet In deze wet staan voorschriften en regels waaraan de gevestigde en op te richten horecabedrijven moeten voldoen. Gemeentewet De Gemeentewet (artikel 219) vormt de basis voor de verschillende belastingen die de gemeente van de burgers mag heffen. Invorderingswet In de Invorderingswet staan voorschriften en regels waaraan de invordering van de belastingen aan moeten voldoen. Deze voorschriften gelden ook voor leges en retributies. Kieswet Deze wet regelt de voorwaarden voor het houden van verkiezingen. Wegenwet In deze wet staan bijvoorbeeld voorschriften omtrent de maximale afmetingen van de voertuigen op de openbare weg. Het mogelijk om via een vergunning hiervoor ontheffing te verlenen. Wet milieubeheer De afvalstoffenheffing is een heffing die op grond van een andere wet dan de Gemeentewet wordt geheven. De afvalstoffenheffing is gebaseerd op de Wet milieubeheer. Op grond hiervan worden diegenen aangeslagen die feitelijk gebruik maken van een perceel waarvoor de gemeente verplicht is eenmaal per week huishoudelijk afval in te zamelen. Wet op de lijkbezorging De Wet op de lijkbezorging verplicht gemeenten zorg te dragen voor de aanwezigheid van algemene begraafplaatsen. Ter zake van door de gemeente verrichtte diensten, zoals begraven en onderhoud van graven kan de gemeente rechten heffen. 20

22 Wet Waardering Onroerende Zaken (WOZ) De Wet WOZ zorgt ervoor dat de belangrijkste belastingen aangaande onroerende zaken worden gebaseerd op één en dezelfde waarde. De Wet WOZ regelt dat de gemeente de waarde van deze onroerende zaken vaststelt. De economische waarde van de objecten (woningen en niet-woningen) worden vanaf 1 januari 2007 jaarlijks vastgesteld. Wet op de kansspelen Op basis van deze wet kan de gemeente een vergunning verlenen voor speelautomaten en loterijen. Wet op de openluchtrecreatie Deze wet regelt en geeft voorschriften omtrent de inrichting van een vakantieverblijf of camping. Winkeltijdenwet Deze wet regelt de openings- en sluitingstijden van de winkels in de gemeente. Tevens wordt in deze wet de openingstelling van de winkels op zondag geregeld. Nota Lokale heffingen