beleidsverantwoordelijk departement internationale concurrentieverhoudingen internationale concurrentieverhoudingen

Transcriptie

1 Vrijstelling accijns scheepvaart Vrijstelling brandstof scheepvaart m.u.v. pleziervaartuigen ACC 66, eerste lid, onderdeel a voorkomen verstoring geplande ondernemers IXB/18 Positief Evaluatie n.v.t., regeling komt voort uit verdragen MJN, B B Vrijstelling accijns luchtvaartuigen Vrijstelling brandstof luchtvaartuigen m.u.v. plezierluchtvaart ACC 66, eerste lid, voorkomen verstoring ondernemers IXB/18 Positief Evaluatie n.v.t., regeling komt voort uit verdragen MJN, B B Vrijstelling accijns diplomatieke diensten Vrijstelling accijns gebruik in het kader van diplomatieke of consulaire betrekkingen, e.a. ACC 69, eerste lid, onderdelen a,b,c en d en tweede lid bevorderen overige doelgroep BUIZA Niet geëvalueerd 2017 Verlaagd tarief kleine brouwerijen Verlaagd tarief kleine bierbrouwerijen ACC 7, derde lid bevorderen ondernemersch ondernemers EZ IXB/18 Positief/negatief Niet voorzien MJN, B EZ B 2 Teruggaaf accijns LPG openbaar vervoer en reinigingsdiensten Teruggaaf accijns voor LPG voor openbaar vervoer en reinigingsdiensten ACC 71b en 71c teruggaaf bevorderen, stimuleren ondernemers Teruggaaf accijns LPG glastuinbouw Teruggaaf accijns LPG voor glastuinbouw ACC 71e teruggaaf bevorderen ondernemersch ondernemers EZ Degressief tarief energie Lagere tarieven bij hoger verbruik BM-EB 59 bevorderen ondernemersch verbruiker EZ Verlaagd tarief glastuinbouw Verlaagd tarief glastuinbouw BM-EB 60 bevorderen ondernemersch verbruiker EZ /1 en 30991/25 Positief 2016 MJN, B EZ B 116 Teruggaaf grootverbruik Teruggaaf energie aan grootgebruikers BM-EB 66 teruggaaf bevorderen ondernemersch verbruiker EZ Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Niet voorzien MJN, B EZ B 5 Teruggaaf aardgas blokverwarming Teruggaaf energie bij blokverwarming BM-EB 67 teruggaaf bevorderen, stimuleren verbruiker EZ Salderingsregeling Belasting alleen over saldo afgenomen en ingevoede energie BM-EB 50, tweede lid bevorderen, stimuleren verbruiker MJN O 67 Verlaagd tarief; lokaal opgewekte elektriciteit Verlaagd tarief; lokaal opgewekte elektriciteit coöperaties particuliere kleinverbruikers BM-EB 59a bevorderen, stimuleren leverancier, verbruiker EZ Heffingsvermindering vast bedrag per elektriciteitsaansluiting Vermindering en uitbetaling van heffingsvermindering voor woningen BM-EB 63, tweede lid vermindering bevorderen, stimuleren verbruiker EZ MJN O Lokaal opgewekte duurzame energie Vrijstelling levering en verbruik aardgas/ elektriciteit voor opwekken van elektriciteit BM-EB 64, eerste en tweede lid bevorderen, stimuleren leverancier, verbruiker EZ Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd 2017 MJN, B EZ B - Teruggaaf kerkgebouwen Teruggaaf kerkgebouwen BM-EB 69, eerste lid teruggaaf maatschpelijk verbruiker /2 Positief 2017 MJN, B B 8 Teruggaaf non-profit instellingen Teruggaaf gebouwen van algemeen nut beogende instelling. BM-EB 69, tweede en derde lid teruggaaf maatschpelijk verbruiker /2 Positief 2017 MJN, B B 23 Teruggaaf voor op aardgas dat wordt gebruikt als brandstof voor vaartuigen op communautaire wateren, met inbegrip van de visserij Teruggaaf op aardgas als brandstof voor vaartuigen op communautaire wateren. BM-EB 70a, eerste lid teruggaaf voorkomen verstoring verbruiker EZ Teruggaaf taxi's Teruggaaf BPM taxi's BPM 16 teruggaaf maatschpelijk ondernemers IXB/32 Positief 2017 MJN, B B 43 Vrijstelling motorrijtuigen diplomatiek vertegenwoordigers, organisaties Vrijstelling BPM tbv gebruik in het kader van diplomatieke of consulaire betrekkingen, e.a. BPM 13, eerste lid bevorderen kentekenhouder BUIZA 10

2 geplande Vrijstelling bestelauto ondernemer Vrijstelling BPM bestelauto ondernemer BPM 13a bevorderen ondernemersch ondernemers EZ 500 Teruggaaf lijkwagens en voertuigen vervoer rolstoelgebruikers in groepsverband Teruggaaf lijkwagens en voertuigen vervoer rolstoelgebruikers in groepsverband BPM odnerdelen e en g teruggaaf maatschpelijk ondernemers VWS 10 Teruggaaf ambulances Teruggaaf ambulances BPM onderdeel d teruggaaf maatschpelijk kentekenhouder VWS IXB/32 Geen suitspraak Niet voorzien MJN B 1 Teruggaaf voertuigen geldtransport Teruggaaf voertuigen geldtransport BPM onderdeel i teruggaaf maatschpelijk ondernemers 10 Teruggaaf kleine invalidenvoertuigen, dierenambulances Teruggaaf kleine invalidenvoertuigen, dierenambulances BPM onderdelen c en h teruggaaf maatschpelijk kentekenhouder VWS 10 Teruggaaf bestelauto s gehandicten Teruggaaf bestelauto s gehandicten BPM 15a teruggaaf maatschpelijk kentekenhouder VWS 10 Zuinige auto's uitstootafhankelijk tarief Verlaagd of nihiltarief auto's met lage of 0% emissie BPM 9 leden 1 en 2 en 9c bevorderen, stimuleren kentekenhouder Vrijstelling levensverzekeringen Vrijstelling levensverzekeringen BRV-ASB 24, eerste lid, onderdeel a inkomens- en vermogens beleid plichtige Vrijstelling ongevallen, invaliditeits en arbeidsongeschiktheidsverzekeringen Vrijstelling ongevallen, invaliditeits en arbeidsongeschiktheidsverzekeringen BRV-ASB 24, eerste lid, inkomens- en vermogens beleid plichtige SZW Vrijstelling ziekte- en ziektekostenverzekering, zorgverzekering ZVW Vrijstelling ziekte- en ziektekostenverzekering, zorgverzekering ZVW BRV-ASB 24, eerste lid, onderdeel c bevorderen zorg plichtige VWS Vrijstelling werkloosheidverzekeringen Vrijstelling werkloosheidverzekeringen BRV-ASB 24, eerste lid, onderdeel d inkomens- en vermogens beleid plichtige SZW Vrijstelling zeeschepen en luchtvaartuigen Vrijstelling zeeschepen en luchtvaartuigen BRV-ASB 24, eerste lid, onderdeel e voorkomen verstoring ondernemers EZ Vrijstelling transportverzekeringen Vrijstelling transportverzekeringen BRV-ASB 24, eerste lid, onderdeel f bevorderen ondernemersch ondernemers EZ Vrijstelling exportkredietverzekeringen Vrijstelling exportkredietverzekeringen BRV-ASB 24, eerste lid, onderdeel h bevorderen ondernemersch ondernemers EZ Verlaagd tarief woningen Verlaagd tarief voor woningen: 2% i.p.v. 6% 14, tweede lid bevorderen, stimuleren plichtige WenR Vrijstelling bedrijfsopvolging Vrijstelling overdracht onroerend goed bij bedrijfsoverdracht in de familiesfeer bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /158 Positief 2020 MJN, B EZ B 16 Vrijstelling landinrichting Vrijstelling inbreng onroerend goed tbv herverkaveling onderdeel l bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /1 Positief 2016 MJN, B EZ B 1 Vrijstelling Bureau Beheer Landbouwgronden Vrijstelling van verkrijging door Bureau Beheer Landbouwgronden onderdeel m maatschpelijk plichtige EZ /1 Positief 2016 MJN, B EZ B - Vrijstelling cultuurgrond Vrijstelling overdracht grond tbv blijvend gebruik agrarische sector incl. tuinbouw onderdeel q bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /25 Positief 2020 MJN, B EZ B 115 Vrijstelling natuurgrond Vrijstelling grond bestemd voor behoud en ontwikkeling natuur- en landsch onderdeel s maatschpelijk plichtige EZ Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd 2016 MJN, B EZ B 4

3 Vrijstelling stedelijke herstructurering Vrijstelling overgang naar andere vereniging of stichting bij stedelijke herstructurering onderdelen n, o en oa geplande maatschpelijk plichtige WenR /1 Positief 2016 MJN, B WenR B 2 Teruggaaf internationaal gecombineerd vervoer Teruggaaf voertuigen internationaal vervoer die deels op treinen worden gezet BZM 14a, eerste lid teruggaaf bevorderen, stimuleren ondernemers Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Evaluatie n.v.t.: vloeit voort MJN, B B - Vrijstelling vervoer van kermis- of circusbenodigdheden Vrijstelling vrachtwagens uitsluitend BZM gebruikt voor het vervoeren van kermisof circusbenodigdheden onderdeel f ondernemers OCW Aftrek voor scholingsuitgaven (studiekosten) Aftrek voor scholingsuitgaven IB 6.1, tweede lid 2, onderdeel f aftrek kenniseconomie plichtige OCW /6 Positief 2016 MJN, B OCW B 206 Aftrek kosten monumentenwoning Aftrek onderhoudskosten van een monumentenwoning IB 6.1, tweede lid, onderdeel g aftrek plichtige OCW /2 Positief Evaluatie n.v.t.; regeling wordt afgeschaft MJN, B OCW B 57 Inkomensafhankelijke combinatiekorting Heffingskorting voor de minstverdienende partner bij combineren zorg en werk. IB 8.14a vermindering bevorderen arbeidsparticipatie plichtige SZW MJN, B SZW O Heffingskorting groen beleggen Heffingskorting voor groene beleggingen IB 8.19 vermindering bevorderen, stimuleren plichtige /11 Positief 2017 MJN, B B 34 Kamerverhuurvrijstellig Woning blijft geheel eigen woning en geen heffing over de verhuuropbrengsten. IB box bevorderen, stimuleren plichtige WenR Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd 2016 MJN, B WenR B 51 Omzetting oudedagsreserve in lijfrente Opgebouwde oudedagsreserves kunnen omgezet worden in lijfrente IB box 1 3.1, tweede lid /uitstel inkomens- en vermogens beleid ondernemers onderdeel i en Omzetting stakingswinst in lijfrente Stakingswinst kan worden omgezet in lijfrente IB box 1 3.1, tweede lid, /uitstel inkomens- en vermogens beleid ondernemers /158 Geen suitspraak onderdeel i en Eigenwoning Aftrekbaar saldo rente financieringskosten eigen woning en eigenwoning forfait IB box t/m aftrek bevorderen, stimuleren plichtige WenR Niet geëvalueerd MJN I Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld Aftrek woningbezitters met een lage of geen hypotheek IB box a aftrek inkomens- en vermogens beleid plichtige Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Niet voorzien MJN B 607 Zuinige auto s uitstootafhankelijk tarief Verlaging fiscale bijtelling voor auto met lage uitstoot IB box , tweede lid en achttiende lid bevorderen, stimuleren ondernemers FOR (fiscale oudedagsreserve) Reservering voor de oudedag IB box en 3.67 t/m 3.73 /uitstel inkomens- en vermogens beleid ondernemers EZ /56 Geen suitspraak 2016 MJN, B EZ B 51 Winst uit onderneming: doorschuiving of staking door ontbinding huwelijksgemeensch Geen heffing bij overdracht van de onderneming bij echtscheiding IB box , tweede lid /uitstel bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /158 Positief 2020 B * Winst uit onderneming: doorschuiving bij staking door overlijden Geen heffing bij overdracht van (een deel) van de onderneming bij overlijden IB box /uitstel bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /158 Positief 2020 B * Winst uit onderneming: doorschuiving naar ondernemers Geen heffing bij overdracht onderneming medeondernemer/werknemer IB box /uitstel bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /158 Positief 2020 B * Winst uit onderneming: doorschuiving via te conserveren inkomen naar andere onderneming Geen heffing bij herinvesteren winst bij verkoop onderneming binnen een jaar IB box /uitstel bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /158 Positief 2020 B * Winst uit onderneming: omzetting in een NV of BV Geen heffing indien de ondeneming wordt omgezet in de vorm van een NV of BV IB box /uitstel bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /158 Positief 2020 B * Zelfstandigenaftrek Een aftrek voor ondernemers IB box aftrek bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /56 Positief 2016 MJN, B EZ B 1.512

4 Extra zelfstandigenaftrek starters Verhoging van de zelfstandigenaftrek voor startende ondernemers geplande IB box , derde lid aftrek bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /56 Positief/Negatief 2016 MJN, B EZ B 76 Aftrek speur- en ontwikkelingswerk Ondernemersaftrek voor werk waarvoor een S&O-verklaring is verkregen IB box aftrek bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /32 Positief 2018 MJN, B EZ B 8 Meewerkaftrek Ondernemersaftrek voor meewerkende partner zonder beloning. IB box aftrek bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /56 Negatief 2016 MJN, B EZ B 7 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid Ondernemersaftrek voor startende arbeidsongeschikte ondernemer IB box a aftrek bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /56 Geen suitspraak 2016 MJN, B EZ, B SZW B 1 Stakingsaftrek Ondernemersaftrek bij staken onderneming IB box aftrek bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /158 Positief 2020 MJN, B EZ B 15 MKB-winst Vijstelling van 14% van de ondernemingswinst IB box a bevorderen ondernemersch ondernemers EZ MJN O Reisaftrek OV Een aftrek bij reizen met het openbaar vervoer voor het woon-werkverkeer IB box aftrek bevorderen, stimuleren plichtige Keuzemogelijkheid bij het houden van kostgangers Keuze (resultaat of voordeel eigen woning) inkomsten opbrengsten van kostgangers IB box keuze fiscale behandeling bevorderen, stimuleren plichtige WenR Doorschuiving stakingswinst Geruisloze terugkeer voor omzetting vennootsch naar onderneming IB box /uitstel bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /158 Positief 2020 MJN, B EZ B 250 Doorschuiving bij overgang krachtens huwelijksvermogensrecht Geen heffing bij overdracht deel onderneming bij huwelijk IB box c uitstel bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /158 Positief 2020 B * Doorschuiving bij overgang krachtens verdeling van een huwelijksgemeensch anders dan door overlijden Geen heffing bij overdracht deel onderneming bij echtscheiding IB box d uitstel bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /158 Positief 2020 B * Doorschuiving inkomen uit aanmerkelijk Geen heffing bij overgang en verdeling bij huwelijk en scheiding IB box uitstel bevorderen ondernemersch ondernemers /158 Positief 2020 MJN, B B 100 Overdracht aandelen krachtens erfrecht Uitstel heffing bij vererving van IB box a uitstel bevorderen ondernemersch ondernemers /158 Positief Niet voorzien B ** aandelen Overgang aandelen bij verdeling nalatensch binnen 2 jaar Geen heffing bij verdeling aanmerkelijk binnen twee jaar na overlijden IB box b uitstel bevorderen ondernemersch ondernemers /158 Positief Niet voorzien B ** Overdracht aandelen krachtens schenking Uitstel heffing bij schenking van aandelen IB box c uitstel bevorderen ondernemersch ondernemers /158 Positief Niet voorzien B ** Vrijstelling aanspraken op nettolijfrenten Aanspraken op nettolijfrenten behoren niet tot het box 3 vermogen IB box inkomens- en vermogens beleid plichtige Vrijstelling aanspraken nettopensioen Aanspraken op nettopensioenen behoren niet tot het box 3 vermogen IB box inkomens- en vermogens beleid plichtige SZW Heffingsvrij vermogen Geen heffing over een deel van het vermogen IB box inkomens- en vermogens beleid plichtige Vrijstelling bos- en natuurterreinen Bos- en natuurterreinen en landgoederen vrijgesteld van forfaitaire rendementsheffing IB box maatschpelijk plichtige EZ XIV/74 Geen suitspraak 2016 MJN, B EZ B 7 Vrijstelling voorwerpen van kunst en ensch forfaitair rendement Voorwerpen van kunst en ensch vrijgesteld van forfaitaire rendementsheffing IB box plichtige OCW Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd 2018 MJN, B OCW B 6

5 Vrijstelling rechten op kitaalsuitkering bij overlijden forfaitair rendement Een aanspraak op een uitvaartverzekering wordt niet tot box 3 vermogen gerekend geplande IB box , onderdeel a inkomens- en vermogens beleid plichtige /2 Positief Niet voorzien MJN, B B 26 Vrijstelling rechten op bepaalde kitaalsuitkeringen forfaitair rendement Aanspraak uitkering invaliditeit, ziekte of ongeval behoren niet tot box 3 vermogen IB box , /uitstel inkomens- en vermogens beleid plichtige /2 Geen suitspraak Evaluatie n.v.t.: regeling ingeperkt MJN, B B 938 Vrijstelling groen beleggen forfaitair rendement Groene beleggingen worden niet tot box 3 vermogen gerekend IB box bevorderen, stimuleren plichtige /11 Positief 2017 MJN, B B 53 Keuzerecht/30%-regeling Keuze buitenlandse plicht en 30%-regeling buitenland geworven deskundigheid IB/LB 2.6 IB jo. 31a, tweede lid, onderdeel e LB kenniseconomie werkgever, werknemer EZ 2016 MJN O 851 Arbeidskorting Heffingskorting voor plichtige met arbeidsinkomen IB/LB 8.11 IB jo. 22a LB vermindering bevorderen arbeidsparticipatie werknemer SZW MJN, B SZW O Werkbonus Heffingskorting voor plichtige van 62 of 63 jaar met arbeidsinkomen IB/LB 8.12 IB jo. 21c onderdeel c LB vermindering bevorderen arbeidsparticipatie werknemer SZW Evaluatie n.v.t.; regeling wordt afgeschaft MJN, B SZW B 27 Bosbouw Inkomsten uit bosbouw worden niet tot de belastbare wist gerekend 3.11 IB jo. 8 VPB keuze fiscale behandeling maatschpelijk ondernemers/vennootsch EZ XIV/74 Geen suitspraak 2016 MJN, B EZ B 5 Landbouw Waardeveranderingen van grond gebruikt voor landbouw worden niet tot belastbare wist gerekend 3.12 IB jo. 8 VPB bevorderen ondernemersch ondernemers/vennootsch EZ /25 Positief 2020 MJN, B EZ B Vrijstelling vergoeding bos- en natuurbeheer Vrijstelling vergoedingen ontwikkeling en instandhouding van bos en natuur 3.13, eerste lid, maatschpelijk ondernemers/vennootsch onderdeel g, IB jo. 8 Vpb EZ XIV/74 Geen suitspraak 2016 MJN, B EZ B 7 Vrijstelling subsidies project Anders betalen voor Mobiliteit / Beter Benutten Voordelen uit mobiltiteitsprojecten behoren niet tot de winst 3.13, eerste lid, onderdeel i, IB jo. 8 Vpb maatschpelijk ondernemers/vennootsch 10 Keuzeregime winst uit zeescheepvaart (tonnage) Winst uit zeescheepvaart wordt op verzoek belast tegen een bepaald bedrag per nettotonnage 3.22 t/m 3.24 IB jo. 8 VPB keuze fiscale behandeling bevorderen ondernemersch ondernemers/vennootsch /67 Positief 2020 MJN, B B 120 Afschrijving immateriële activa Optie afschrijving immateriële activa in jaar van voortbrengen/aanschaf 3.30, derde lid IB jo. keuze fiscale behandeling bevorderen ondernemersch ondernemers/vennootsch 8 VPB Vervroegde afschrijving milieu-investeringen (VAMIL) Van milieu-investeringen mag 75% willekeurig (dus vervroegd) ten laste van de winst worden gebracht 3.31 IB jo 8 VPB keuze fiscale behandeling bevorderen, stimuleren ondernemers/vennootsch /5 Positief 2017 MJN, B B 40 Willekeurige afschrijving starters Startende ondernemers kunnen willekeurig afschrijven op bedrijfsmiddelen 3.34 IB jo. 8 VPB keuze fiscale behandeling bevorderen ondernemersch ondernemers/vennootsch EZ /56 Geen suitspraak 2016 MJN, B EZ B 8 Willekeurige afschrijving zeeschepen Op zeeschepen kan willekeurig (dus vervroegd) worden afgeschreven 3.34 IB jo. 8 VPB keuze fiscale behandeling bevorderen ondernemersch ondernemers/vennootsch /67 Negatief 2020 MJN, B B 3 Kleinschaligheids investeringsaftrek (KIA) Aftrek bij investering in bedrijfsmiddelen 3.41 IB jo. 8 VPB aftrek bevorderen ondernemersch ondernemers/vennootsch EZ /56 Positief 2016 MJN, B EZ B 424 Energie-investeringsaftrek (EIA) Aftrek voor investering in bedrijfsmiddelen die zijn erkend als energie-investeringen 3.42 IB jo. 8 VPB aftrek bevorderen, stimuleren ondernemers/vennootsch EZ /5 Positief/Negatief 2018 MJN, B EZ B 161 Milieu-investeringsaftrek (MIA) Aftrek voor investeringen die zijn aangewezen als milieu-investeringen 3.42a IB jo. 8 VPB aftrek bevorderen, stimuleren ondernemers/vennootsch /5 Positief 2017 MJN, B B 97 Egalisatiereserve Het vormen van een reserve voor toekomstige uitgaven 3.53, eerste lid, uitstel bevorderen ondernemersch ondernemers/vennootsch onderdeel a, IB jo. 8 VPB 10 Herinvesteringsreserve De winst bij verkoop bedrijfsmiddel reserveren voor herinvestering 3.53, eerste lid, uitstel bevorderen ondernemersch ondernemers/vennootsch, IB jo. 8 VPB

6 Terugkeerreserve Geruisloze terugkeer bij omzetting van een BV in een IB-onderneming 3.54a IB jo. 8 VPB uitstel bevorderen ondernemersch ondernemers/vennootsch geplande EZ /158 Positief 2020 B * Aandelenfusie Uitstel heffing bij voordeel uit verkoop aandelen in het kader van een aandelenfusie 3.55 IB jo. 8 VPB en 4.41, eerste lid IB uitstel bevorderen ondernemersch ondernemers/vennootsch EZ /158 Positief 2020 B * Juridische splitsing Uitstel heffing bij vervreemding aandelen in het kader van een juridische splitsing 3.56 IB jo. 8 VPB en 4.41, tweede lid IB en 14a VPB uitstel bevorderen ondernemersch ondernemers/vennootsch EZ /158 Positief 2020 B * Juridische fusie Uitstel heffing bij vervreemding aandelen in het kader van juridische fusie 3.57 IB jo. 8 VPB en 14b VPB uitstel bevorderen ondernemersch ondernemers/vennootsch EZ /158 Positief 2020 B * Giftenaftrek Aftrek giften algemeen nut beogende instellingen of een sociaal beogende instelling 6.1, tweede lid, onderdeel h en 16 VPB aftrek maatschpelijk ondernemers/vennootsch IXB/9 Negatief 2016 MJN, B B 354 Waarde privégebruik OV kaart en voordeelurenkaart Nihilwaardering voor het ook voor privedoeleinden reizen per openbaar vervoer LB 13, derde lid, bevorderen, stimuleren werkgever, werknemer Waarde geldlening voor fiets, elektrische fiets of elektrische scooter Nihilwaardering voordeel geldlening aanschaf van een fiets, elektrische fiets of elektrische scooter LB 13, vijfde lid bevorderen, stimuleren werkgever, werknemer Verlaging fiscale bijtelling (zeer) zuinige auto s Verlaging fiscale bijtelling voor auto's met een lage emissie LB 13bis, tweede lid bevorderen, stimuleren werkgever, werknemer /24 Positief 2020 MJN, B B 810 Nihiltarief motorvoertuigen op elektra of waterstof Nihiltarief motorvoertuigen op elektra of waterstof MRB 31 bevorderen, stimuleren Vrijstelling gecombineerd rail-wegvervoer Vrijstelling vrachtauto s gebruikt in het gecombineerde rail-wegvervoer MRB 74 bevorderen, stimuleren IXB/17 Geen suitspraak Aftrek gewicht elektromotor voor tariefbepaling Gewicht elektromotor telt niet mee bij vaststellen MRB MRB 22, derde lid bevorderen, stimuleren Aftrek gewicht rolstoelinstallatie voor tariefbepaling Gewicht installatie voor het verplaatsen of vastzetten van een rolstoel telt niet mee bij vaststellen MRB MRB 22, tweede lid inkomens- en vermogens beleid Nihiltarief personenauto's Brandstoftoeslag nihil voor auto's met gering gewicht op CNG, LNG of LPG MRB 23, derde lid bevorderen, stimuleren /24 Negatief 2020 MJN, B B 37 Beperkt tarief MRB zuinige personenauto's Brandstoftoeslag verlaagd voor auto's met gering gewicht op CNG, LNG of LPG MRB 23, tweede lid bevorderen, stimuleren Verlaagd tarief bestelauto gehandicte Verlaagde tarief bestelauto vervoer van een gehandicte persoon MRB 24a inkomens- en vermogens beleid VWS Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd niet voorzien MJN O 15 Verlaagd tarief bestelauto ondernemer Verlaagd tarief bestelauto ondernemer MRB 24b bevorderen ondernemersch EZ Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd niet voorzien MJN O 804 Nihiltarief OV-bussen op LPG Nihiltarief OV-bussen op LPG MRB 25c, tweede lid bevorderen, stimuleren IXB/32 Geen suitspraak 2020 MJN, B B - Vrijstelling diplomatieke en organisaties Vrijstelling diplomatieke of consulaire betrekkingen, e.a. MRB 39 AWR bevorderen kentekenhouder BUIZA Vrijstelling ambulances Vrijstelling ambulances MRB 71, eerste lid, onderdeel a maatschpelijk ondernemers VWS IXB/32 Geen suitspraak Niet voorzien MJN B 3 Overige MRB Vrijstellingen MRB (o.a. lijkwagens, dierenambulances en gering gebruik weg) MRB 71, eerste lid, onderdelen b en c en 72, eerste lid, onderdeel l maatschpelijk IXB/ IXB/17 Geen suitspraak niet voorzien MJN, B B 3

7 Vrijstelling motorrijtuigen van 40 jaar of ouder Vrijstelling motorrijtuigen van 40 jaar of ouder MRB 72, eerste lid, geplande kentekenhouder /100 Positief 2019 MJN, B B 73 Vrijstelling reinigingsdiensten Vrijstelling vuilniswagen, kolkenzuiger en straatveegwagen MRB 72, eerste lid, onderdeel h maatschpelijk kentekenhouder IXB/32 Geen suitspraak Niet voorzien MJN, B B 2 Vrijstelling wegenbouw Vrijstelling voor motorrijtuigen gebruikt voor aanleg en onderhoud van wegen MRB 72, eerste lid, onderdeel j maatschpelijk kentekenhouder IXB/17 Geen suitspraak 2016 MJN, B B - Vrijstelling taxi s Vrijstelling taxi s en OV-personenbusjes MRB 72, eerste lid, onderdeel n maatschpelijk ondernemers IXB/32 Positief 2017 MJN, B B 46 Vermindering verhuurdersheffing Vermindering verhuurdersheffing bij investeringen huurwoningen MW 1.10 vermindering bevorderen, stimuleren verhuurders WenR MJN O 27 Kleine ondernemersregeling Vermindering van af te dragen voor kleine ondernemers 25 bevorderen ondernemersch ondernemers EZ Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Niet voorzien MJN, B EZ B 149 Vrijstelling levering van menselijke organen, menselijk bloed en moedermelk Vrijstelling levering van menselijke organen, menselijk bloed en moedermelk 11, eerste lid 1, onderdeel s bevorderen zorg consumenten VWS Vrijstelling verhuur van onroerende zaken, behoudens de beschreven uitzonderingen. Vrijstelling verhuur van onroerende zaken maatschpelijk consumenten Vrijstelling verzorgen en verplegen Vrijstelling verzorgen en verplegen van in inrichting opgenomen personen onderdeel c bevorderen zorg consumenten VWS Diensten voor het algemene jeugdwerk Diensten aan de jeugd door de overheid erkende organisaties voor het algemene jeugdwerk onderdeel d maatschpelijk consumenten VWS Sportclubs Vrijstelling organisaties beoefening en bevordering van sport onderdeel e maatschpelijk consumenten VWS Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Evaluatie n.v.t.: vloeit voort MJN B 45 Vrijstelling diensten van sociale of culturele aard Vrijstelling diensten van sociale of culturele aard non profitorganisaties onderdeel f maatschpelijk consumenten OCW Vrijstelling medisch of paramedisch beroep Vrijstelling diensten door beoefenaren van een medisch of paramedisch beroep 1 a onderdeel a bevorderen zorg consumenten VWS Vrijstelling diensten door tandtechnici en ambulance vervoer Vrijstelling tandtechnici en prothesen tandartsen en tandtechnici, ambulance vervoer 1 b bevorderen zorg consumenten VWS Vrijstelling zorg Vrijstelling zorg aan personen gebaseerd op een indicatiestelling langdurige zorg 2 bevorderen zorg consumenten VWS Vrijstelling diensten aan personen met een beperking Vrijstelling diensten aan personen met een beperking 3 bevorderen zorg consumenten VWS Vrijstellingverlenen van dagbesteding, arbeidstraining of dagopvang Vrijstelling verlenen van dagbesteding, arbeidstraining of dagopvang 4 bevorderen zorg consumenten VWS Vrijstelling diensten door lijkbezorgers Vrijstelling diensten door lijkbezorgers onderdeel h maatschpelijk consumenten VWS Post Vrijstelling omzet post onderdeel m maatschpelijk consumenten EZ Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Evaluatie n.v.t.: vloeit voort MJN, B EZ B 38 Vrijstelling niet-commerciële activiteiten van openbare radio- en televisieorganisaties Vrijstelling niet-commerciële activiteiten van openbare radio- en televisieorganisaties onderdeel n consumenten OCW

8 Vrijstelling onderwijs, inclusief daar nauw mee samenhangende diensten en leveringen Vrijstelling onderwijs, inclusief daar nauw mee samenhangende diensten en leveringen onderdeel o, onder 1 en 2 kenniseconomie consumenten OCW geplande Vakbonden, werkgeversorganisaties, politieke partijen, kerken Vrijstelling vakbonden, werkgeversorganisaties, politieke partijen, kerken e.a. onderdeel t maatschpelijk consumenten Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Evaluatie n.v.t.: vloeit voort MJN, B B 179 Fondswerving Vrijstelling fondsenwerving voor vrijgestelde prestaties onderdeel v maatschpelijk consumenten Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Evaluatie n.v.t.: vloeit voort MJN, B B 50 Financiele diensten, verzekeringen en kredietverlening Financiele diensten, verzekeringen en kredietverlening onderdelen i, j en k maatschpelijk consumenten Landbouwregeling Vrijstelling ondernemers veeteelt, landtuin en bosbouw 27, eerste en zesde lid bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /25 Neutraal/positief Evaluatie n.v.t.; regeling wordt afgeschaft MJN, B EZ B 17 Vrijstelling beleggingsgoud Vrijstelling levering en verwerving beleggingsgoud 28 k keuze fiscale behandeling bevorderen ondernemersch ondernemers Ruwe wol, rondhout, vlas, beetwortelen Verlaagd tarief ruwe wol, rondhout, vlas, beetwortelen bevorderen ondernemersch consumenten EZ a 40, 43, 45, 46 Daartoe aangewezen diensten aan landbouwers, veehouders, tuinbouwers en bosbouwers Verlaagd tarief diensten aan landbouwers: loonwerkers, bewaren, sorteren en verpakken produkten bevorderen ondernemersch consumenten EZ b 13 Kunstvoorwerpen Verlaagd tarief kunst I.a. 29 consumenten OCW Aanbrengen van energiebesparende isolatiematerialen Verlaagd tarief aanbrengen energiebesparende isolatiematerialen woningen 1.b 19 bevorderen, stimuleren consumenten EZ Logiesverstrekking (incl. kamperen) Verlaagd tarief logiesverstrekking (incl. kamperen) b 10, 11 consumenten EZ Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Niet voorzien MJN, B EZ B 701 Voedingsmiddelen horeca Verlaagd tarief voedingsmiddelen horeca b 12 bevorderen ondernemersch consumenten EZ Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd Niet voorzien MJN, B EZ B Circussen, bioscopen, theaters en concerten Verlaagd tarief circussen, bioscopen, theaters en concerten b 14a, 14d, 14e, 17 consumenten OCW M Geen 2018 MJN, B OCW B 246 suitspraa k Kermissen, attractieparken, dierentuinen, sportwedstrijden en- accommodatie Verlaagd tarief kermissen, attractieparken, dierentuinen, sportwedstrijden b 14b, 14g, 14f, 15 consumenten OCW Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd 2018 MJN, B OCW B 436 Bibliotheken (verhuur boeken), musea e.d. Verlaagd tarief bibliotheken (verhuur boeken), musea e.d. b 2, 14c consumenten OCW VII/147 Positief/Negatief 2018 MJN, B OCW B 179 Het geven van gelegenheid tot sportbeoefening en baden Verlaagd tarief geven van gelegenheid tot sportbeoefening en baden b 3 maatschpelijk consumenten VWS Arbeidsintensieve diensten Verlaagd tarief arbeidsintensieve diensten (schoenmakers, fietsenmakers, kledingherstellers, etc. b 4, 5, 6, 7, 8, 20 bevorderen ondernemersch consumenten SZW IXB/24 Negatief 2019 MJN, B SZW B 485 Vervoer van personen (w.o. openbaar vervoer) Verlaagd tarief vervoer taxi, ov-bus of besloten bus e.a. b 9 maatschpelijk consumenten Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd 2017 MJN, B B 677 De oplevering van roerende zaken, waar het verlaagde OZB-tarief voor geldt Verlaagd tarief oplevering van roerende zaken b, 16 maatschpelijk consumenten Zaai- en pootgoed, vee, veevoer Verlaagd tarief zaai- en pootgoed, vee, veevoer bevorderen ondernemersch consumenten EZ I.a 2, 3, 4, 5, 41, 44

9 Tariefsverlaging (vervoer van) gas en minerale olie Verlaagd tarief (vervoer van) gas en minerale olie voor verwarming tuinbouwproducten Boeken, tijdschriften, week- en dagbladen Verlaagd tarief boeken, tijdschriften, week- en dagbladen incl. op digitale informatiedragers I.a 32; 9 lid 2a Tabel 1.b 18 onderdeel a, tabel I.a.30 bevorderen ondernemersch consumenten EZ geplande consumenten OCW VII/147 Positief/Negatief 2018 MJN, B OCW B 450 Sierteeltprodukten Verlaagd tarief sierteeltprodukten I.a.48 bevorderen ondernemersch consumenten EZ /25 Positief 2020 MJN, B EZ B 233 Faciliteiten successie algemeen nut beogende instellingen Vrijstelling erf- en schenk algemeen nut beogende instellingen (ANBI's) SW 32 eerste lid, onder 3, 33, onder 4, 10,13 en 14 maatschpelijk overige doelgroep Niet geëvalueerd Niet geëvalueerd 2019 MJN, B B 207 Erf en schenk: voor een sociaal behartigende instelling Vrijstelling erf- en schenk: sociaal behartigende instelling SW 32 eerste lid, onder 8 en 9 en 33, onder 13 en 14 maatschpelijk overige doelgroep Bedrijfsopvolgingsfaciliteit in successie Vrijstelling erf-/schenkingsrecht bij verkrijging bedrijf mits 5 jaar voortgezet SW 35b t/m 35f bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /158 Positief 2020 MJN, B EZ B 402 Vrijstelling schenkingen door koningshuis Vrijstelling schenkingen door koningshuis SW-SCH 33, onder 1 maatschpelijk burgers Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (WBSO) Afdrachtvermindering voor kosten en uitgaven voor speur- en ontwikkelingswerk VA/LB 3, eerste lid, odnerdeel b vermindering bevorderen ondernemersch ondernemers EZ /32 Positief 2018 MJN, B EZ B Afdrachtvermindering zeevaart Afdrachtvermindering voor loon van zeevarenden VA/LB 3, eerste lid, onderdeel a vermindering bevorderen ondernemersch ondernemers /67 Positief 2020 MJN, B B 116 Vrijstelling strijdkrachten Vrijstelling uitslag tot verbruik van dranken die bestemd zijn voor de strijdkrachten VAD 31 VAD jo 69, eerste lid, onderdeel c, ACC bevorderen overige doelgroep DEF 2017 Vrijstelling diplomatieke of consulaire betrekkingen, verbruik instellingen e.a. Bedrijfsfusie Vrijstelling diplomatieke of consulaire betrekkingen, verbruik instellingen e.a. Uitstel van heffing bij bedrijfsfusie VAD 31 VAD jo 69, eerste lid, onderdelen a, b en d, en tweede lid, ACC bevorderen VPB 14 uitstel bevorderen ondernemersch vennootschpen overige doelgroep BUIZA 2017 Vrijstelling natuurschoon-landgoederen VPB 5 VPB vennootsch EZ 2016 Innovatiebox Vrijstelling winsten voortvloeien uit immateriele activa uit speur en ontwikkeling VPB 12b aftrek bevorderen ondernemersch vennootschpen EZ /111 Positief MJN, B EZ O Splitsing rechtspersoon Uitstel van heffing bij splitsing van de rechtspersoon VPB 14a uitstel bevorderen ondernemersch vennootschpen Juridische fusie Uitstel van heffing bij juridisch fusie van de rechtspersoon VPB 14b uitstel bevorderen ondernemersch vennootschpen Bestuurlijke herinrichting/herschikking Geruisloze terugkeer uit een BV Uitstel heffing overgang vermogen overheidsonderneming bij herindeling/herschikking Uitstel heffing bij terugkeer uit de BV naar een IB onderneming VPB 14ba uitstel bevorderen ondernemersch vennootschpen VPB 14c uitstel bevorderen ondernemersch vennootschpen Fiscale eenheid Belastingplichtigen in concern worden op verzoek als één plichtige behandeld VPB 15 t/m 15a keuze fiscale behandeling bevorderen ondernemersch vennootschpen Vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) Vrijstelling collectieve beleggingen in effecten VPB 6a voorkomen verstoring vennootschpen