Welkom Agenda. Belastingplan *Belastingplan 2010 *Schenk- en erfbelasting

Transcriptie

1 Welkom * *Schenk- en erfbelasting Agenda 16:00 uur Ontvangst 16:30 uur highlights :00 uur Pauze / Buffet :45 uur 20:00 uur Einde / vragen / afsluiting 1. Maatregelen voor ondernemers 2. Maatregelen voor DGA s (directeur groot aandeelhouder) 3. Maatregelen voor werkgevers 4. Maatregelen voor eigen woning 1

2 1. Maatregelen voor ondernemers Verruimen verliesverrekening Vervroegde afschrijving verlengen Meer investeringsaftrek MKB vrijstelling verhoogd Innovatiebox 1.1 Verruimen verliesrekening Nu: IB-ondernemers -3 jaar / +9 jaar BV-ondernemers -1 jaar / +9 jaar Wijziging / verruiming: BV-ondernemers -3 jaar / +6 jaar (Optie! Kun je voor kiezen) Rekenvoorbeeld: Jaar Resultaat 1 jaar Restant 3 jaar Restant % VPB of terug of terug 2

3 1.2 Versnelde afschrijving verlengd Investeren in bedrijfsmiddelen NIET: gebouwen, immateriële activa personenauto s en motorfietsen In het jaar 2009 investeren Extra: ook voor investeringen in 2010 In 2 jaar afschrijven! (max. 50% per jaar) 1.3 Meer budget voor investeringsaftrek KIA + EIA + MIA Voor EIA en MIA fors meer geld KIA: percentage verhoogd en max. bedrag verhoogd Meer budget voor Speur en Ontwikkelingswerk Rekenvoorbeeld KIA 2009: Investering is tegen 21% aftrek = : Investering is de aftrek is dan

4 ---Huidige systeem ----Voorstel 1.4 MKB vrijstelling verhoogd Was: 10,5% Wordt: 12% EN: Urencriterium afgeschaft!! MAAR: Zelfstandigenaftrek aangescherpt Rekenvoorbeeld MKB-vrijstelling Winst: Betalen over Bij 52% tarief 930 x 52% = 484 voordeel 4

5 1.5 Invoeren van een INNOVATIEBOX Niet alleen voor een octrooi, maar Voor alle innovatieve activiteiten!! Winst behaald met innovatie belast tegen 5% Verliezen aftrekbaar tegen het gewone VPB-tarief Geldt alleen voor BV-ondernemingen 2. Maatregelen voor DGA s Verzachten TBS-regeling Versoepeling gebruikelijk loon Ruimere bedrijfsopvolgingsfaciliteit 2.1 Maatregelen voor DGA s Verzachting van de TBS regeling! Uitleg TBS regeling: voorbeeld 5

6 Rekenvoorbeeld Pand in privé Aflossingsvrije hypotheek (5% rente) Huuropbrengst p/jr Onderhoud / OZB enz p/jr 1. Verhuur aan een derde partij IB te betalen: 1,2% x = Cash flow: = netto Rekenvoorbeeld Pand in privé Aflossingsvrije hypotheek (5% rente) Huuropbrengst p/jr Onderhoud / OZB enz p/jr 2. Verhuur aan eigen BV (TBS regeling van toepassing) IB te betalen: Cash flow: = netto >> Minder cash dan in voorbeeld 1: ! 2.2 Huidige heffing bij TBS regeling: TBS-inkomsten worden belast in box 1 Net alsof het winst uit de onderneming is Maar NIET de faciliteiten van ondernemers Directe heffing 52% IB (max.) 6

7 2.3 Verzachting bestaat uit: Wel HIR (herinvesteringsreserve) Wel kostenegalisatiereserve Een TBS vrijstelling (vergelijkbaar met MKB-vrijstelling) Geruisloze inbreng in BV (éénmalig in 2010!!) Gespreide betaling: de vermogenstoets vervalt Geruisloze inbreng TBS pand Voorwaarden: Inbreng voor Inbreng tegen uitreiking aandelen en max % belang in de BV hebben BV en belastingplichtige verzoek doen Geruisloze inbreng TBS pand Tegen de fiscale boekwaarde pand Minus de fiscale waarde schulden Zowel juridisch als economisch eigendom >>Wat als je niet enig aandeelhouder bent? 7

8 2.4 Versoepeling gebruikelijk loonregeling Gebruikelijk loon kleiner of gelijk aan p/jr, dan geen loonadministratie Loonsverlaging bij omzetdaling! (besluit ) voor de jaren 2009 en 2010 Niet bij WINSTdaling Loonsverlaging bij omzetdaling Voorwaarden: 1. Rekening courant schuld OF dividend neemt niet toe als gevolg van het lagere loon 2. Feitelijk meer uitbetaald? Dan geen verlaging mogelijk 3. Geen sprake van omzetdaling door bijzondere oorzaken (staking, fusie, oprichting, bijzondere resultaten) 2.5 Bedrijfsopvolgingsfaciliteiten (BOF) Schenken van AB aandelen (doorschuiven was alleen mogelijk bij derving) Doorschuiven van een AB (alleen voor zover een materiële onderneming) Verruiming betalingsregeling MAATWERK! 8

9 3. Maatregelen voor werkgevers Werkkostenforfait (2011) Vrijstelling kleine banen Uniform loonbegrip (2011) 3.1 Werkkostenregeling per 1 januari 2011 Forfaitaire vrijstelling van 1,5% van de fiscale loonsom in ruil voor de huidige 29 verschillende regelingen! Voor het meerdere een eindheffing bij de werkgever van 80% Aantonen dat het kosten zijn blijft gelden, dus toch de nodige administratieve lasten (gemiste kans) 3.2 Vrijstelling voor kleine banen Vanaf 2010 geen premieheffing en ZVW premie Vanaf 2011 loonheffing 0% 9

10 3.2 Wanneer kleine baan Werknemer jonger dan 23 jaar EN Loon lager dan de voor die leeftijd geldende loongrens (voor 22-jarige: 600 bruto p/mnd) 3.3 Uniform loonbegrip (per ) Vervallen inkomensafhankelijk bijdrage ZVW (wordt een werkgeversheffing ZVW) Werknemersdeel WW-premie afschaffen Privégebruik auto ook belast voor premies Soc.Verz. Omkeerregel ook voor levensloop 10

11 4. Maatregelen eigen woning Renteaftrek meegefinancierde kosten Termijn EWR verkort Aftrek hypotheekrente bij verhuur Goedkoper wonen regel afgeschaft 4.1 Maatregelen eigen woning: Renteaftrek meegefinancierde kosten (afsluitprovisie / notaris- en taxatiekosten) Was alleen voor starters! Geldt nu ook voor doorstromers 4.1 Maatregelen eigen woning: Verkorting termijn EWR (eigen woning reserve) van 5 naar 3 jaar Hypotheekrenteaftrek ook na een periode van verhuur Goedkoper wonen regeling afgeschaft! 11

12 4.1 Maatregelen eigen woning: Verkorting termijn EWR (eigen woning reserve) van 5 naar 3 jaar Hypotheekrenteaftrek ook na een periode van verhuur Goedkoper wonen regeling afgeschaft! Pauze 12

13 Successiewet 1956 wordt Wet Schenk- en Erfbelasting 2010 Huidige wet is in feite 150 jaar oud Biedt teveel mogelijkheden belasting te ontwijken De meest gehate belasting blijft echter bestaan! Wat wijzigt er zoal? 1. Vervallen recht van overgang 2. Het partnerbegrip 3. Tarieven en vrijstellingen 4. Bedrijfsopvolgingsfaciliteiten (BOF) 5. APV = afgezonderd particulier vermogen 6. SBBI en ANBI * Budgettair neutraal * Ofwel sigaar uit eigen doos * Verbreding grondslagheffing : Heffingsrente over successieschulden Vordering / schuld opnemen in box 3 13

14 Beperking van het partnerbegrip Partners zijn: 1. Gehuwd of geregistreerd partners 2. Ongehuwden alleen als: Ze beiden meerderjarig zijn Een gezamenlijke huishouding voeren En ingeschreven op hetzelfde adres Een wederzijdse zorgverplichting hebben aangegaan via een notariële akte Geen bloedverwanten in rechte lijn zijn Voor ongehuwde partners tevens de eis: Voor de erfbelasting: 6 maanden voorafgaand aan overlijden aan de voorwaarden voldaan Voor de schenkbelasting: 2 jaar voorafgaand aan de schenking aan de voorwaarden voldaan Uitzondering: verbreking samenwonen tegen je wil! Huidige tarieven zijn: Tariefgroep I IA II III Partners/ Klein- Broer/zus Overigen Verkrijging is: nier meer dan Kinderen kinderen en ouders ,0% 8,0% 26,0% 41,0% ,0% 12,8% 30,0% 45,0% ,0% 19,2% 35,0% 50,0% ,0% 24,0% 39,0% 54,0% ,0% 30,4% 44,0% 59,0% ,0% 36,8% 48,0% 63,0% en meer 27,0% 43,2% 53,0% 68,0% 14

15 Nieuwe tarieven 2010: Tariefgroep 1 1A 2 Partners/ Klein- Overige Verkrijging is: nier meer dan Kinderen kinderen verkrijgers % 18% 30% en meer 20% 36% 40% Belangrijkste vrijstellingen zijn: Vererving: Schenking: Partner Kinderen Kleinkinderen Overigen Eenmalig verhoogde vrijstelling voor kinderen tussen 18 en 35 jaar wordt Tarieven niet altijd lager! Schijf van 5% van 8% vervalt Erven voordeliger Schenken kleine bedragen duurder 15

16 Rekenvoorbeelden: Verkrijging erfrecht of schenking door een kind (ouder dan 23 jaar) van : Erfrecht: Schenking: Oud Nieuw Oud Nieuw Verkrijging door kleindinderen van de grootouders van : Erfrecht: Schenking: Oud Nieuw Oud Nieuw Bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF) Uitgebreid Maar ook ingeperkt Schenken / vererven ondernemingsvermogen is voor 90% vrijgesteld Bij maximum tarief van 20% wordt 2% geheven BOF van toepassing op: Materiële ondernemingen AB-aandelen BV moet materiële onderneming uitoefenen TBS onroerende zaken, mits dienstbaar aan materiële onderneming van de BV DUS NIET VOOR BELEGGINGEN! 16

17 BOF is aangepast met het doel: Eenvoudiger Toegankelijker Evenwichtiger te maken! Heel specifiek maatwerk! Overige maatregelen: Uitkering levensverzekeringen Direct opeisbare renteloze leningen Herroepelijke schenkingen Koop- en uitgestelde levering van een woning Verzekering op leven erflater; zelf verzekeren Turbotestament / ik-opa testament Door uitbreiding fictie bepalingen in de heffing betrokken Uitkering levensverzekering: Man / vrouw gehuwd in gemeenschap van goederen 30 jaar lang premie betaald Uitkering Wat wordt belast met successie? A: B: C:

18 Direct opeisbare renteloze lening: Fictie: is vruchtgebruik! Rente is 6% (was eerst 4%) Lening renteloos; direct opeisbaar Rente 6% is Af: vrijstelling Belast is à 10% is 100 per jaar Direct opeisbare renteloze lening Normrente van 6% is aan de hoge kant! Wat als je 3% rente rekent, dus niet renteloos Wat als de lening een vaste looptijd heeft en dus niet direct opeisbaar is? Wat als de bank een direct opeisbare lening verstrekt tegen 4,5% rente? Herroepelijke schenking Mogelijk sinds 2003 Enkele redenen om herroepelijk te schenken Begiftigde blijft kinderloos Kind huwt in gemeenschap van goederen Levenswandel van begiftigde Bij herroepen wordt schenkingsrecht terugbetaald 18

19 Schenking effecten: Herroepelijk; aan dochterlief Schenkbelasting: Direct na verkrijging dividenduitkering Vervolgens wordt de schenking herroepen Teruggaaf wordt verminderd met de schenkbelasting die over de dividenduitkering verschuldigd zou zijn Koop- en uitgestelde levering woning Verkoopovereenkomst Levering woning: Bij overlijden verkoper Betaling koopsom: Idem Wat behoort tot de nalatenschap? De woning of de koopsom? Verzekering leven erflater; zelf verzekeren (Toekomstige) erflater sluit een ORV Met zijn echtgenote en kinderen en Treed zelf op als verzekeraar. Premie = zakelijk berekend en wordt geschonken Bij overlijden uitkering niet tot nalatenschap! 19

20 Turbo testament en Ik-opa clausule Zijn onder een fictiebepaling gebracht Leiden zelfs tot dubbele heffing Staatssecretaris: Ik acht deze testamentvorm zo ongewenst dat ik het niet nodig vindt een voorziening tegen dubbele heffing in het leven te roepen. APV = Afgezonderd Particulier Vermogen Worden fiscaal transparant! Net alsof de trust niet bestaat Vermogen wordt toegerekend aan de inbrenger of begunstigde Werkt ook door naar box 3 IB! SBBI = Sociaal Belang Behartigende Instelling Vrijstelling van erfrecht en schenking, mits aan de voorwaarden wordt voldaan Idem voor ANBI = Algemeen Nut Beogende Instelling, mits aan de voorwaarden wordt voldaan 20

21 ANBI: Nagenoeg uitsluitend = 90% of meer te richten op algemeen nut Was 50% of meer 2010: Alle ANBI s status aanvragen bij de fiscus Verschil SBBI(ANBI: alleen gift aan een ANBI is aftrekbaar voor de IB VRAGEN? Bedankt voor uw aandacht Afsluiting 21